初步業(yè)務活動工作底稿

1、一、初步業(yè)務活動工作底稿初步業(yè)務活動程序表被審計單位： 項目： 初步業(yè)務活動 編制： 日期： 索引號： A 財務報表截止日/期間： 復核： 日期： 初步業(yè)務活動目標：確定是否接受業(yè)務委托；如接受業(yè)務委托，確保在計劃審計工作時達到下列要求：（1）注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力；（2）不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師承接或保持該項業(yè)務意愿的情況；（3）與被審計單位不存在對業(yè)務約定條款的誤解。初步業(yè)務活動程序索引號執(zhí)行人1如果首次接受審計委托，實施下列程序：(1)與被審計單位面談，討論下列事項：1)審計的目標；2)審計報告的用途；3)管理層對財務報表的責任； 4)審計范圍

2、；5)執(zhí)行審計工作的安排，包括出具審計報告的時間要求；6)審計報告格式和對審計結果的其他溝通形式；7)管理層提供必要的工作條件和協(xié)助；8)注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關的記錄、文件和所需要的其他信息；9)利用被審計單位專家或內(nèi)部審計人員的程度（必要時）；10）審計收費。 (2)初步了解被審計單位及其環(huán)境，并予以記錄。(3)征得被審計單位書面同意后，與前任注冊會計師溝通。DH2如果是連續(xù)審計，實施下列程序：(1)了解審計的目標，審計報告的用途，審計范圍和時間安排等；(2)查閱以前年度審計工作底稿，重點關注非標準審計報告涉及的說明事項，管理建議書的具體內(nèi)容，重大事項概要等；(3)初步了解被

3、審計單位及其環(huán)境發(fā)生的重大變化，并予以記錄；(4)考慮是否需要修改業(yè)務約定條款，以及是否需要提醒被審計單位注意現(xiàn)有的業(yè)務約定條款。略3評價是否具備執(zhí)行該項審計業(yè)務所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力。4完成業(yè)務承接評價表或業(yè)務保持評價表。AA/AB5簽訂審計業(yè)務約定書（適用于首次接受業(yè)務委托，以及連續(xù)審計中修改長期審計業(yè)務約定書條款的情況）。AC業(yè)務承接評價表被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： AA 財務報表截止日/期間： 復核： 日期： 1 客戶法定名稱（中/英文）： 2客戶地址：_電話：_傳真：_電子信箱：_ 網(wǎng)址：_聯(lián)系人：_ 3客戶性質(zhì)（國有/外商投資/民營/其他）：_4客戶所屬行

4、業(yè)、業(yè)務性質(zhì)與主要業(yè)務：_5最初接觸途徑（詳細說明） （1）本所職工引薦 _ （2）外部人員引薦_ （3）其他（詳細說明）_ 6客戶要求我們提供審計服務的目的以及出具審計報告的日期。_7治理層及管理層關鍵人員（姓名與職位）：姓 名職 位8主要財務人員（姓名與職位）：姓 名職 位9直接控股母公司、間接控股母公司、最終控股母公司的名稱、地址、相互關系、主營業(yè)務及持股比例：_10子公司的名稱、地址、相互關系、主營業(yè)務及持股比例：_11合營企業(yè)的名稱、地址、相互關系、主營業(yè)務及持股比例：_12聯(lián)營企業(yè)的名稱、地址、相互關系、主營業(yè)務及持股比例：_13分公司名稱、地址、相互關系、主營業(yè)務：_14客戶主管

5、稅務機關：_15客戶法律顧問或委托律師（機構、經(jīng)辦人、聯(lián)系方式）：_16客戶常年會計顧問（機構、經(jīng)辦人、聯(lián)系方式）：_17前任注冊會計師（機構、經(jīng)辦人、聯(lián)系方式），變更會計師事務所的原因，以及最近三年變更會計師事務所的頻率。_18根據(jù)對客戶及其環(huán)境的了解，記錄下列事項：客戶的誠信信息來源：例如：l 與為客戶提供專業(yè)會計服務的現(xiàn)任或前任人員進行溝通，并與其討論；l 向會計師事務所其他人員、監(jiān)管機構、金融機構、法律顧問和客戶的同行等第三方詢問；l 從相關數(shù)據(jù)庫中搜索客戶的背景信息。考慮因素：l 客戶主要股東、關鍵管理人員、關聯(lián)方及治理層的身份和商業(yè)信譽l 客戶的經(jīng)營性質(zhì)l 客戶主要股東、關鍵管理人

6、員及治理層對內(nèi)部控制環(huán)境和會計準則等的態(tài)度l 客戶是否過分考慮將會計師事務所的收費維持在盡可能低的水平l 工作范圍受到不適當限制的跡象l 客戶可能涉嫌洗錢或其他刑事犯罪行為的跡象l 變更會計師事務所的原因l 關鍵管理人員是否更換頻繁經(jīng)營風險信息來源：例如：從相關數(shù)據(jù)庫中搜索客戶的背景信息?？紤]因素：l 行業(yè)內(nèi)類似企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績l 法律環(huán)境l 監(jiān)管環(huán)境l 受國家宏觀調(diào)控政策的影響程度l 是否涉及重大法律訴訟或調(diào)查l 是否計劃或有可能進行合并或處置資產(chǎn)l 客戶是否依賴主要客戶（來自該客戶的收入占全部收入的大部分）或主要供應商（來自該供應商的采購占全部采購的大部分）l 管理層是否傾向于異?；虿槐匾?/p>

7、風險l 關鍵管理人員的薪酬是否基于客戶的經(jīng)營狀況確定l 管理層是否在達到財務目標或降低所得稅方面承受不恰當?shù)膲毫ω攧諣顩r信息來源：例如：近三年財務報表考慮因素：l 現(xiàn)金流量或營運資金是否能夠滿足經(jīng)營、債務償付以及分發(fā)股利的需要l 是否存在對發(fā)行新債務和權益的重大需求l 貸款是否延期未清償，或存在違反貸款協(xié)議條款的情況l 最近幾年銷售、毛利率或收入是否存在惡化的趨勢l 是否涉及重大關聯(lián)方交易l 是否存在復雜的會計處理問題l 客戶融資后，其財務比率是否恰好達到發(fā)行新債務或權益的最低要求l 是否使用衍生金融工具l 是否經(jīng)常在年末或臨近年末發(fā)生重大異常交易l 是否對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生懷疑客戶的風險級別（

8、高/中/低）： 19根據(jù)本所目前的情況，考慮下列事項：項目組的時間和資源考慮因素：l 根據(jù)本所目前的人力資源情況，是否擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員組建項目組l 是否能夠在提交報告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務項目組的專業(yè)勝任能力考慮因素：l 初步確定的項目組關鍵人員是否熟悉相關行業(yè)或業(yè)務對象l 初步確定的項目組關鍵人員是否具有執(zhí)行類似業(yè)務的經(jīng)驗，或是否具備有效獲取必要技能和知識的能力l 在需要時，是否能夠得到專家的幫助l 如果需要項目質(zhì)量控制復核，是否具備符合標準和資格要求的項目質(zhì)量控制復核人員獨立性經(jīng)濟利益考慮因素：本所或項目組成員是否存在經(jīng)濟利益對獨立性的損害：l 與客戶存在專業(yè)服務收

9、費以外的直接經(jīng)濟利益或重大的間接經(jīng)濟利益l 過分依賴向客戶收取的全部費用l 與客戶存在密切的經(jīng)營關系l 過分擔心可能失去業(yè)務l 可能與客戶發(fā)生雇傭關系l 存在與該項審計業(yè)務有關的或有收費自我評價考慮因素：本所或項目組成員是否存在自我評價對獨立性的損害：l 項目組成員曾是客戶的董事、經(jīng)理、其他關鍵管理人員或能夠對本業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工l 為客戶提供直接影響財務報表的其他服務l 為客戶編制用于生成財務報表的原始資料或其他記錄關聯(lián)關系考慮因素：本所或項目組成員是否存在關聯(lián)關系對獨立性的損害：l 與項目組成員關系密切的家庭成員是客戶的董事、經(jīng)理、其他關鍵管理人員或能夠對本業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員

10、工l 客戶的董事、經(jīng)理、其他關鍵管理人員或能夠對本業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工是本所的前高級管理人員l 本所的高級管理人員或簽字注冊會計師與客戶長期交往l 接受客戶或其董事、經(jīng)理、其他關鍵管理人員或能夠對本業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待外界壓力考慮因素：本所或項目組成員是否存在外界壓力對獨立性的損害：l 在重大會計、審計等問題上與客戶存在意見分歧而受到解聘威脅l 受到有關單位或個人不恰當?shù)母深Al 受到客戶降低收費的壓力而不恰當?shù)乜s小工作范圍預計收取的費用及可回收比率預計審計收費：預計成本（計算過程）：可回收比率：20其他方面的意見：項目負責合伙人： 風險管理負責人（必要

11、時）：基于上述方面，我們_（接受 基于上述方面，我們_（接或不接受）此項業(yè)務。 受或不接受）此項業(yè)務。簽名_ 簽名 日期 日期 最終結論： 簽名： 日期：業(yè)務保持評價表被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： AB 財務報表截止日/期間： 復核： 日期： 一、客戶情況評估根據(jù)以前年度審計情況和對被審計單位及其環(huán)境所發(fā)生變化的了解，考慮下列情況：審計范圍和執(zhí)行審計工作的時間安排考慮因素：l 審計范圍是否發(fā)生變化l 客戶對已審計財務報表的預期使用方式和財務報表公布的最后期限是否發(fā)生變動客戶的誠信信息來源：考慮因素：l 客戶的所有者或者關鍵管理人員是否發(fā)生重大變動l 是否有跡象表明管理層不夠誠

12、信l 客戶是否存在舞弊或違法行為，或已受到舞弊方面的指控l 客戶是否曾就審計范圍向項目組成員施加限制經(jīng)營風險信息來源：考慮因素：l 客戶是否處于本所準備退出服務的行業(yè)l 客戶的業(yè)務性質(zhì)是否發(fā)生重大變化l 客戶是否難以持續(xù)經(jīng)營l 客戶的法律訴訟形勢是否發(fā)生重大變化財務狀況信息來源：考慮因素：l 客戶經(jīng)營狀況是否發(fā)生重大變動以致對其財務狀況產(chǎn)生不利影響l 客戶是否存在未披露的重大關聯(lián)方交易l 客戶的內(nèi)部控制是否存在重大缺陷l 是否對客戶會計記錄的可靠性產(chǎn)生疑問l 客戶是否采用過于激進的會計和納稅政策l 是否就重大會計問題與客戶存在未解決的分歧客戶的風險級別（高/中/低）： 二、本所情況評估根據(jù)本所

13、目前的情況，考慮下列事項：項目組的時間和資源考慮因素：l 根據(jù)本所目前的人力資源情況，是否擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員組建項目組l 是否能夠在提交報告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務項目組的專業(yè)勝任能力考慮因素：l 初步確定的項目組關鍵人員是否熟悉相關行業(yè)或業(yè)務對象l 初步確定的項目組關鍵人員是否具有執(zhí)行類似業(yè)務的經(jīng)驗，或是否具備有效獲取必要技能和知識的能力l 在需要時，是否能夠得到專家的幫助l 如果需要項目質(zhì)量控制復核，是否具備符合標準和資格要求的項目質(zhì)量控制復核人員獨立性（注：重點考慮本所的獨立性是否發(fā)生變化？例如，是否注意到在與其他客戶、事務所員工及其家庭成員的關系中發(fā)現(xiàn)影響經(jīng)濟上獨立

14、的情況或利益沖突；是否為被審計單位提供非鑒證服務；被審計單位是否存在拖欠審計費用的情況。）經(jīng)濟利益考慮因素：本所或項目組成員是否存在經(jīng)濟利益對獨立性的損害：l 與客戶存在專業(yè)服務收費以外的直接經(jīng)濟利益或重大的間接經(jīng)濟利益l 過分依賴向客戶收取的全部費用l 與客戶存在密切的經(jīng)營關系l 過分擔心可能失去業(yè)務l 可能與客戶發(fā)生雇傭關系l 存在與該項審計業(yè)務有關的或有收費自我評價考慮因素：本所或項目組成員是否存在自我評價對獨立性的損害：l 項目組成員曾是客戶的董事、經(jīng)理、其他關鍵管理人員或能夠對本業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工l 為客戶提供直接影響財務報表的其他服務l 為客戶編制用于生成財務報表的原始資料

15、或其他記錄關聯(lián)關系考慮因素：本所或項目組成員是否存在關聯(lián)關系對獨立性的損害：l 與項目組成員關系密切的家庭成員是客戶的董事、經(jīng)理、其他關鍵管理人員或能夠對本業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工l 客戶的董事、經(jīng)理、其他關鍵管理人員或能夠對本業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工是本所的前高級管理人員l 本所的高級管理人員或簽字注冊會計師與客戶長期交往l 接受客戶或其董事、經(jīng)理、其他關鍵管理人員或能夠對本業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待外界壓力考慮因素：本所或項目組成員是否存在外界壓力對獨立性的損害：l 在重大會計、審計等問題上與客戶存在意見分歧而受到解聘威脅l 受到有關單位或個人不恰當?shù)母深A

16、l 受到客戶降低收費的壓力而不恰當?shù)乜s小工作范圍預計收取的費用及可回收比率預計審計收費：預計成本（計算過程）：可回收比率：根據(jù)以前年度審計情況，考慮客戶是否存在拖欠審計費用的情況，本年度是否能夠足額收回審計費用。三、其他方面的意見：項目負責合伙人： 風險管理負責人（必要時）：基于上述方面，我們_（接受 基于上述方面，我們_（接或不接受）此項業(yè)務。 受或不接受）此項業(yè)務。簽名_ 簽名 日期 日期 最終結論： 簽名： 日期：索引號：AC 審計業(yè)務約定書甲方：S公司乙方：××會計師事務所茲由甲方委托乙方對20×7年度財務報表進行審計，經(jīng)雙方協(xié)商，達成以下約定：一、業(yè)務范

17、圍與審計目標1.乙方接受甲方委托，對甲方按照企業(yè)會計準則和××會計制度編制的20×7年12月31日的資產(chǎn)負債表，20×7年度的利潤表、股東權益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注（以下統(tǒng)稱財務報表）進行審計。2.乙方通過執(zhí)行審計工作，對財務報表的下列方面發(fā)表審計意見：（1）財務報表是否按照企業(yè)會計準則和××會計制度的規(guī)定編制；（2）財務報表是否在所有重大方面公允反映甲方的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。二、甲方的責任與義務（一）甲方的責任1.根據(jù)中華人民共和國會計法及企業(yè)財務會計報告條例，甲方及甲方負責人有責任保證會計資料的真實性和完整性

18、。因此，甲方管理層有責任妥善保存和提供會計記錄（包括但不限于會計憑證、會計賬簿及其他會計資料），這些記錄必須真實、完整地反映甲方的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。2.按照企業(yè)會計準則和××會計制度的規(guī)定編制財務報表是甲方管理層的責任，這種責任包括：（1）設計、實施和維護與財務報表編制相關的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當?shù)臅嬚撸唬?）作出合理的會計估計。（二）甲方的義務1.及時為乙方的審計工作提供其所要求的全部會計資料和其他有關資料（在20×8年×月×日之前提供審計所需的全部資料），并保證所提供

19、資料的真實性和完整性。2.確保乙方不受限制地接觸任何與審計有關的記錄、文件和所需的其他信息。下段適用于集團財務報表審計業(yè)務，使用時需按每位客戶/約定項目的特定情況而修改，如果加入此段，應相應修改下面其他條款編號?！?.為滿足乙方對甲方合并財務報表發(fā)表審計意見的需要，甲方須確保：乙方和為組成部分執(zhí)行審計的其他會計師事務所的注冊會計師（以下簡稱其他注冊會計師）之間的溝通不受任何限制。組成部分是指甲方的子公司、分部、分公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)等。如果甲方管理層、負責編制組成部分財務信息的管理層（以下簡稱組成部分管理層）對其他注冊會計師的審計范圍施加了限制，或客觀環(huán)境使其他注冊會計師的審計范圍受到限制

20、，甲方管理層和組成部分管理層應當及時告知乙方。乙方及時獲悉其他注冊會計師與組成部分治理層和管理層之間的重要溝通（包括就內(nèi)部控制重大缺陷進行的溝通）。乙方及時獲悉組成部分治理層和管理層與監(jiān)管機構就財務信息事項進行的重要溝通。在乙方認為必要時，允許乙方接觸組成部分的信息、組成部分管理層或其他注冊會計師（包括其他注冊會計師的審計工作底稿），并允許乙方對組成部分的財務信息實施審計程序?！?.甲方管理層對其作出的與審計有關的聲明予以書面確認。4.為乙方派出的有關工作人員提供必要的工作條件和協(xié)助，主要事項將由乙方于外勤工作開始前提供清單。5.按本約定書的約定及時足額支付審計費用以及乙方人員在審計期間的交通

21、、食宿和其他相關費用。三、乙方的責任和義務（一）乙方的責任1.乙方的責任是在實施審計工作的基礎上對甲方財務報表發(fā)表審計意見。乙方按照中國注冊會計師審計準則（以下簡稱審計準則）的規(guī)定進行審計。審計準則要求注冊會計師遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作，以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。下段適用于集團財務報表審計業(yè)務，使用時需按每位客戶/約定項目的特定情況而修改，如果加入此段，應相應修改下面其他條款編號。【2.乙方不對非由乙方審計的組成部分的財務信息單獨出具審計報告；有關的責任由對該組成部分執(zhí)行審計的其他注冊會計師及其所在的會計師事務所承擔?！?.審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務

22、報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于乙方的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，乙方考慮與財務報表編制相關的內(nèi)部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。3.乙方需要合理計劃和實施審計工作，以使乙方能夠獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，為甲方財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。4.乙方有責任在審計報告中指明所發(fā)現(xiàn)的甲方在某重大方面沒有遵循企業(yè)會計準則和××會計制度編制財務報表且未按乙方的建議進行調(diào)整的事項。5.

23、由于測試的性質(zhì)和審計的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯報在審計后可能仍然未被乙方發(fā)現(xiàn)的風險。6.在審計過程中，乙方若發(fā)現(xiàn)甲方內(nèi)部控制存在乙方認為的重要缺陷，應向甲方提交管理建議書。但乙方在管理建議書中提出的各種事項，并不代表已全面說明所有可能存在的缺陷或已提出所有可行的改善建議。甲方在實施乙方提出的改善建議前應全面評估其影響。未經(jīng)乙方書面許可，甲方不得向任何第三方提供乙方出具的管理建議書。7.乙方的審計不能減輕甲方及甲方管理層的責任。（二）乙方的義務1.按照約定時間完成審計工作，出具審計報告。乙方應于20×8年×月×日前出具審計報

24、告。2.除下列情況外，乙方應當對執(zhí)行業(yè)務過程中知悉的甲方信息予以保密：（1）取得甲方的授權；（2）根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，為法律訴訟準備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為；（3）接受行業(yè)協(xié)會和監(jiān)管機構依法進行的質(zhì)量檢查；（4）監(jiān)管機構對乙方進行行政處罰（包括監(jiān)管機構處罰前的調(diào)查、聽證）以及乙方對此提起行政復議。四、審計收費1.本次審計服務的收費是以乙方各級別工作人員在本次工作中所耗費的時間為基礎計算的。乙方預計本次審計服務的費用總額為人民幣××萬元。2.甲方應于本約定書簽署之日起××日內(nèi)支付×%的審計費用，其余款項于審計報告草稿完

25、成日結清。3.如果由于無法預見的原因，致使乙方從事本約定書所涉及的審計服務實際時間較本約定書簽訂時預計的時間有明顯的增加或減少時，甲乙雙方應通過協(xié)商，相應調(diào)整本約定書第四條第1項下所述的審計費用。4.如果由于無法預見的原因，致使乙方人員抵達甲方的工作現(xiàn)場后，本約定書所涉及的審計服務不再進行，甲方不得要求退還預付的審計費用；如上述情況發(fā)生于乙方人員完成現(xiàn)場審計工作，并離開甲方的工作現(xiàn)場之后，甲方應另行向乙方支付人民幣××元的補償費，該補償費應于甲方收到乙方的收款通知之日起××日內(nèi)支付。5.與本次審計有關的其他費用（包括交通費、食宿費等）由甲方承擔。五、審計報告和審計報告的使用1.乙方按照中國注冊會計師審計準則第1501號審計報告和中國注冊會計師審計準則