會計從業(yè)資格會計基礎考試重點精品資料

1、會計從業(yè)資格會計基礎考試重點第一章1、概述： 是什么？一種經濟管理活動定義： 做什么？核算和監(jiān)督（基本職能） 怎么做？以貨幣為主要計量單位（工具）特征：1) 以貨為主要計量單位2) 會計信息有專門方法會計分析方法（財務管理） a、分類： 會計檢查方法（審計） 會計核算方法b、會計核算方法的內容 設置賬戶 復式記賬 填制和審核會計憑證7種： 成本計算 登記賬薄 財產清查 編制會計報表 核算c、基本職能 監(jiān)督3）核算：確認、記量、記錄、報告 以貨幣為主要計量單位 a、特點 核算發(fā)生事中、事后 核算具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、完整性4）會計的本質：一種經濟管理活動2、會計對象（資金運動） a、定義：核算和監(jiān)

2、督的內容 b、工業(yè)企業(yè)會計對象 銀行存款 原材料 銀行存款 投入資金 在產品 資金的調整與退出庫存現金 機器設備 庫存現金工業(yè)企業(yè)：供 產 銷商品流通業(yè)：供 銷二、會計要素：對會計對象的具體化6大要素：資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤1、 資產：由過去的交易或事項形成的a、定義 由企業(yè)擁有和控制的 預期能給企業(yè)帶來經濟利益的資源 流動資產（庫存現金、銀行存款、應收賬款）b、 按資金運動分： 非流動資產（固定資產、無形資產）形態(tài)基本保持不變的（注：商譽不是無形資產）2、 負債：由過去交易或事項形成的a、定義 預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現實義務.a、 分類 流動負債 （如：短期借款，1年

3、以內）按流動性分 非流動負債 （如：長期借款 1年以上）3、 所有者權益a、 定義：資產扣出負債后由所有者享有的剩余權益b、 會計恒等式：資產=負債+所有者權益c、 內容： 實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤（盈余公積、未分配利潤又稱留存收益） 備注：資產=負債+所有者權益是編制資產負債表的理論依據. 反映企業(yè)在某特定日期或某一時間點財務狀況的報表4、 收入在日常生活中發(fā)生的 a、定義 會導致所有者權益增加的 與所有都投入資本無關的經濟利益的總流入a、 范圍：銷售商品、提供勞務、讓度資產的使用權主營業(yè)務收入b、分類 其他業(yè)務收入備注：為客戶或第三方代收的款項不作為收入處理.5、 費用 在

4、日常生活中發(fā)生的a、定義： 會導致所有者權益減少的 與向所有者分配利潤無關的經濟利益總流出. 直接人工 生產成本營業(yè)成本 直接材料 料工費 制造費用 間接費用 b、范圍 管理費用 廠部、行政部門 期間費用 銷售費用 財務費用6、 利潤a、 定義：反映企業(yè)在一定會計期間經營成果. 收入減費用后的凈額（收入-費用=利潤）b、構成 直接計入當期利得（營業(yè)外收入）或損失（營業(yè)外支出）.c、“收入-費用=利潤”是編制利潤表的理論依據. 反映企業(yè)在一定會計期間經營成果的報表b、 公式：管理費用 + 投資收益+ 公允價值收益營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加 銷售費用 資產減值準備 財務費用 損失

5、 損失營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入營業(yè)成本=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出所得稅費用=利潤總額*所得稅稅率凈利潤=利潤總額-所得稅費用 三 、會計準則 會計基本假設 會計信息、質量要求1、 會計基本假設會計主體持續(xù)經營會計分期貨幣計量1、 會計主體a、定義：經營實體（經濟上進行獨立核算 反映的是空間范圍）b、法律主體與會計主體的關系 法律主體一定是會計主體 會計主體不一定是法律主體2、 持續(xù)經營：不考慮破產清查等因素3、 會計分期：月度、季度、半年度、年度時間確定：按公歷的1月1日至12月31日 貨幣計量：以人民幣作為記賬本位幣權責發(fā)生制（二）、會

6、計基礎： 收付實現制1、 權責發(fā)生制：一般適用于以盈利為目的的企業(yè).收入-費用=利潤注：以時間為依據無論款項是否收付2、 權責發(fā)生制：（行政事業(yè)單位）以款項是否收付為依據.（三）、會計信息、質量要求1、可靠性（真實性） 2、相關性 3、可理解性（清淅明了，并不是簡單明了）4、可比性（橫向可比：同一時期不同企業(yè)，縱向可比：不同時期不同企業(yè)）5、實質重于形式（融資租憑的固定資產） 6、重要性（主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入）7、謹慎性（不要高估資產或者收益，低估負債或費用）8、及時性（及時不等于提前、更不等于延后）（四）、計量屬性歷史成本 重置成本 可變現凈值（定義：預計售價進一步加工成本預計銷售稅費

7、及其他費用）現值（折現值） 公允價值（不一定是市場價格）（五）、會計科目1、定義：指對會計要素的具體化2、分類： a、按會計信息的詳細程度及統(tǒng)馭關系. 總分類科目（一級科目） 二級科目明細分類科目 三級科目c、 按其所屬會計要素的不同分 資產 負債 所有者權益 成本 損收 損益類 損費資產類庫存現金：企業(yè)存放在企業(yè)財會部門由出納進行保管的貨幣資金（包括人民幣和外幣）銀行存款：企業(yè)存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金.其他貨幣資金：具有特殊用途的銀行存款.交易性金融資產：以交易為目的準備近期內出售而持有的金融資產。（股票、基金）應收賬款：是指企業(yè)因銷售商品提供勞務布置應向購貨方或接受勞務單位收取的

8、票據.應收票據：是指企業(yè)因銷售商品提供勞務布置應向購貨方或接受勞務單位收取的票據.預付賬款：根據購銷合同預先付的款項.應收股利：應收未收的利潤應收利息：應收未收的利息.其他應收款：除了應收款，應收票據，預付賬款，以外的應收及暫付的款項.壞帳準備：是指對收不回來的或收回的可性極小的款項計提的準備.材料采購：是指計劃成本下，購入材料的相關成本.在途物資：是指正在運輸途中尚未入庫的材料.原材料：是指庫存材料的收發(fā)及結存.材料成本差異：是指材料的計劃成本與實際成本之間的差額.庫存商品：是指儲存在倉庫中以備出售的完工產品.商品進銷差價：核算商品售價與過價之間的差額.委托加工物資：指企業(yè)委托外單位加工的各

9、種材料商品等物資.周轉材料：是企業(yè)可以多資參加生產經營周轉，能夠周轉使用的材料費物品，主要包括低值易耗品各包裝物兩大類。（道具）存貨跌價準備：是指存貨可變現價值低于成本的部分應當計提的準備.長期股權投資：是指可以在一年以上的時間內變現的長期投資.固定資產：是指為生產經營管理而持有的，使用年限超過一個會計年度的有形資產.累計折舊：是指固定資產在使用過程中因磨損而逐漸消耗的價值計提的折舊.固定資產清理：是指因出售、報廢、轉讓等情況而轉入清理的固定資產凈值.在建工程:是指為上述工程，安裝工程，大修理工程等工程中發(fā)生的支出.工程物資：是指為上述工程購入的材料物資.長期待攤費用：是指攤銷期限在一年以上的

10、費用（不含1年）.無形資產：沒有實物形態(tài)的資產（商標權、專利權、非專利技術）.待處理財產損溢：在清查中，等待處理的款項.累計攤銷：指對無形資產在一定的有效期限內其價值發(fā)生轉移或具有價值的權利終結或消失所計提的攤銷金額.持有至到期投資：指到期日固定定，收回金額固定或可確定且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產.負債類短期借款：是指向銀行借入的償還期限在一年以內的借款(含1年).應付賬款：是指因購買產品，接受勞務而應向供貨方或提供勞務單位支付的款項.應付票據：是指因購買產品，接受勞務而應向供貨方或提供勞務單位支付的票據（商業(yè)匯票）.預收賬款：是指根據購銷合同預先收取的款項.其他應付款：是

11、指除了應付賬款，應付票據，預收賬款以外的應付及暫收的款項.應付職工薪酬：是指企業(yè)應支付給員工的勞務報酬及福利.應交稅費：是指根據國家稅法規(guī)定應上交的各項稅金（營業(yè)稅、增值稅.）應付股利/利息：是指根據股東大會決議應支付給股東的分紅（現金股利或利潤）.長期借款：是指向銀行借入的償還期限在一年以上的借款.應付債券：是指企業(yè)為籌集長期資金（1年以上）所發(fā)行的債券.長期應付款：是指企業(yè)除了長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項，包括應付融資租入因定資產的租憑費，以分期付款方式購入固定資產發(fā)生的應付款項等. 所有者權益類實收資本：是指投資者投入到企業(yè)的資本金.資本公積：指企業(yè)收到投資者出資額超出其

12、在企業(yè)注冊資本或股本中所點份額的部分.盈余公積：是指從凈利潤中按10%計提的公積金.本年利潤：核算企業(yè)在當期實現的凈利潤或發(fā)生的凈志損.利潤分配：是指核算凈利潤及歷年來利潤分配的結存額（期初凈利潤）.成本類生產成本：與產品真接相關的耗費.制造費用：與產品間接相關的耗費（車間）.勞務成本：企業(yè)對外提供務發(fā)生的支出.損益類收入類主營業(yè)務收入：通過主要的經營活動取得的收入.其他業(yè)務收入：通過主要的經營活動以外的法動取得的收入.營業(yè)外收入：與營業(yè)活動無關的收入（.利得、罰款收入違約金、固定資產盤盈）費用類主營業(yè)務成本：在主要經營活動中發(fā)生的成本（銷售產品成本）.其他業(yè)務成本：在主要經營活動中發(fā)生的成本

13、（銷售材料的材料成本）.營業(yè)外支出：與營業(yè)活動無關的支出（-損失，罰款支出、固定資產盤虧）.管理費用：企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產經營所發(fā)生的費用（廠部、行政部門、辦公）.銷售費用：指企業(yè)在銷售商品和材料，提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用.財務費用：指企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的籌資費用（利息）.營業(yè)稅金及附加：營業(yè)活動中所發(fā)生的各項稅金（增值稅除外）資產減值損失：由于計提壞賬準備引起的資產減值.投資收益：核算企業(yè)確認的投資收益或投資損失.公允價值變動損益：核算企業(yè)交易性金融資產等公允價值變動而形成內應計入當期損益的利得或損失.所得稅費用：企業(yè)作為納稅義務人，對每一納稅年的生產經營所得及其他

14、所得上交的稅款. 消費稅 營業(yè)稅營業(yè)稅金及附加 資源稅 城建稅 教育費附加第三章 會計等式與復式記賬一、會計等式 1、會計恒等式 資產=負債（債權人權益）+所有者權益 =權益1）、資產內部一增一減，增減金額相等2）、權益內部一增一減，增減金額相等3）、資產、權益同時等額增加4）、資產、權益同時等額減少 2、收入-費用=利潤 3、在一定會計期間 資產=負債+所有者權益+（收入-費用）二、復式計賬一會計賬戶1、 定義：根據會計科目設置的具有一定格式和結構，用來反映會計要素增減變動情況及其結果的載體. 總分類賬戶2、 分類 明細分類賬戶3、 結構“T”期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額4、

15、科目與賬戶的聯(lián)系和區(qū)別聯(lián)系：科目是賬戶的依據 賬戶是科目的具體運用區(qū)別：科目無結構、賬戶有結構 二復式記賬1、 記賬方法： 采用一定的記賬符號（借/貸）1）、定義： 計量單位：以代幣為主要計量單位 利用文字、數字：賬戶名稱、金額 單式記賬法2）分類： 復式記賬法2、 復式記賬法 每一筆經濟業(yè)務 同時以相等的金額 1）、定義： 在兩個或兩個以上 相互聯(lián)系的賬戶中進行登記 2）理論依據：資產=負債+所有者權益 3）九種經濟業(yè)務類型 資產=負債+所有者權益 + + + + - - - - ± ± ± - + + - 借貸記賬法4）分類： 收付記賬法 增減記賬法3、 借貸

16、記賬法1） 定義：以“借”和“貸”作為一種記賬符號的復式記賬法2） 結構： 借 賬戶科目/名稱 貸 資產+ 資產 負債 負債+ 所有者權益 所有者權益+ 成本+ 成本 收入 收入+ 損益類 損益類 費用+ 費用資產：期末有余額，余額在借方負債：期末有余額，余額在貸方所有者權益：期末有余額，余額在貸方成本：一般無余額，有余額在借方損益類：期末無余額借 固定資產清理 貸對外出售、報廢、毀損、對外投資 固定資產清理收到 的價款殘料價等結轉固定資產 值及變價收入 清理過程中發(fā)生的清理費用及相關稅費. 余額：表示清理過程中的凈損失 余額：表示清理過程中的凈收益 注:該賬戶結轉后無余額. 若損失： 若收益

17、： 借：營業(yè)外支出 借：固定資產清理 貸：固定資產清理 貸：營業(yè)外收入 資產、成本 期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額 負債、所有者權益 期末貸方余額= 期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額3） 記賬規(guī)則：有借必有貸、借貸必想等.4、 會計分錄1） 定義：對某項交易或事項標明其應借應貸賬戶及金額 賬戶名稱：科目名稱 三要素 記賬方向：“借”“貸” 金額：變動的金額 簡單會計分錄：一借一貸2）分類 一借多貸復合會計分錄 多借一貸 多借多貸4） 四確定一檢查 確定賬戶的名稱 確定賬戶的性質 確定賬戶的金額 確定賬戶的方向 檢查其正確性5、 試算平衡全部賬戶的本期借方

18、發(fā)生額合計數=全部賬戶的本期貸發(fā)生額合計數全部賬戶的期初借方余額合計數=全部賬戶的期初貸方余額合計數全部賬戶的期末借方余額合計數=全部賬戶的期末貸方余額合計數 注：試算平衡但不正確的幾種情況1、 少記一筆經濟業(yè)務2、 多記一筆經濟業(yè)務3、 借貸方向寫反4、 同類科目寫錯5、 借貸雙方同時多記一定金額6、 借貸雙方同時少記一定金額五：總賬與明細賬的平等登記1、 依據相同2、 期間相同3、 方向相同4、 金額相等 第十章第一節(jié)，款項和有價證券的核算一、 庫存現金1、 定義：存放在企業(yè)財會部門由出納保管的貨幣資金2、 使用范圍 出差人員退回多余的差旅費和其他個人交款等.A、收入的范圍 不足轉賬起點的

19、小額銷售收入 收取不能轉賬單位或個人的銷售收入 對個人的支出（課本P194前6項）B、支出的范圍 結算起點在1000元以下的支出 中國人民銀行確定的其他支出3、 庫存現金的限額 一般企業(yè)：35天 偏遠地區(qū)、交通不便企業(yè)：15天4、 日?，F金管理 不準坐支現金 不準出租賬戶 不準套取現金 不準設置小金庫5、 庫存現金的核算A、 收入的核算歸還剩余差旅費 借：庫存現金 管理費用 貸：其他應收款B、 支出的核算支付工資 借：應付職工薪酬 貸：庫存現金6、 庫存現金的清查（日清月結）方法：實地突擊盤點法二、 銀行存款的核算1、 定義：企業(yè)存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金2、 核算：A、 收入的核算借

20、：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項額） B 、支出的核算 借：原材料 應交稅費應交增值稅（進項額） 貸：銀行存款3、 銀行存款的清查方法：核對賬目法（銀行存款日記賬與銀行對賬單相核對）三、 其他貨幣資金1、 定義：具有特定用途的貨幣資金2、 范圍：外垖存款銀行匯票（本票）存款信用卡（證）存款存出投資款3、 核算：1） 外埠存款開立外埠存款時借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款 采購材料時 借：原材料 應交稅費應交增值稅（進項額） 貸：其他貨幣資金外埠存款 剩余資金轉回時 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金外埠存款2） 銀行匯票（本票）存款取得銀行匯票時借：其他貨幣資金銀行匯票貸

21、：銀行存款 購料時： 借：原材料 應交稅費應交增值稅（進項額） 貸：其他貨幣資金銀行匯票 剩余資金轉回 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金銀行匯票3） 信用卡存款支付保證金時 借：其他貨幣資金信用卡存款 貸：銀行存款 支付車間發(fā)生的水費 借：制造費用 貸：其他貨幣資金信用卡存款四、 交易性金融資產（一） 概述：1、 定義：企業(yè)以交易為目的準備近期內出售而持有的金融資產.2、 賬戶設置1）、交易性金融資產（資產類） a、結構借 交易性金融資產 貸購入交易性金融資產的成本 出售交易性金融資產結轉的成本和公允價值大于賬面價值的差額 公允價值變動損益 公允價值小于賬面價值的差額 余：表示企業(yè)持有交易性金融

22、資產的公允價值b、 明細賬成本 公允價值變動2）公允價值變動損益（損益類） a、結構借 公允價值變動損益 貸公允價值小于賬面價值的差額 公允價值大于賬面價值的差額 3) 投資收益（損益類） a、結構借 投資收益 貸投資損失 收益數額 3、 入賬價值以公允價值作為入賬價值注意事項：支付的交易費用記入“投資收益”（借方） 已告知尚未支付的股利記入“應收股利”（二） 賬務處理1、 取得時借：交易性金融資產成本投資收益（交易費用）應收股利（已宣告，尚未發(fā)放）貸：銀行存款/其他貨幣資金存出投資款2、 持有期間宣告分配現金股利借：應收股利貸：投資收益 實發(fā)時 借：銀行存款 貸：應收股利3、 期末計量 （資

23、產負債表日）a、 公允價值大于賬面價值借：交易性金融資產公允價值變動貸：公允價值變動損益 b、公允價值小于賬面價值借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產公允價值變動4、 出售時借：銀行存款投資收益（或貸）貸：交易性金融資產成本 公允價值變動（或借） 同時結轉公允價值變動損益 借：公允價值變動損益 貸：投資收益或 借：投資收益 貸：公允價值變動損益第二節(jié) 財產物資的核算（一） 概述1、 定義：2、 分類：（二） 入賬價值 采購成本 1、外購的 相關采購費用 （運輸、入庫前的挑選整理費等 價外稅（增值稅） 相關稅費 價內稅（記入成本 （消費稅） 進口關稅（記入成本） 一般納稅人：不計入成本（進項稅

24、額可以抵扣）價外稅 小規(guī)模納稅人：計入成本（進項稅額不可抵扣） 料2、自制的 工 費3、 投資者投入的：按雙方協(xié)議價或合同約定價值作為入賬價值4、 盤盈：按重置成本作為入賬價值（三） 計價方法先進先出法全月一次加權平均法移動加權平均法個別計價法 1、先進先出法 2、全日一次加權平均法 加權平均單價=（期初結存貨實際成本+本期收入存貨實際成本）/(期初結存貨數量+本期收入存貨數量 本期發(fā)出存貨實際成本+本期發(fā)出存貨數*加權平均單價 期末結存存貨實際成本=期末結存貨數量*加權平均單價或： 期未結存存貨實際成本=期初結存存貨實際成本+本期收入存貨實際成本-本期發(fā)出存貨實際成本4、 移動加權平均法 移

25、動加權平均單價=（原有存貨實際成本+本批購入存貨實際成本）/（原有存貨數量+本批購入存貨數量） 本批發(fā)出存貨成本=本批發(fā)出存貨數量*移動加權平均單價二、原材料 （一）賬房設置 1、原材料（資產類） a、結構 借 原材料 貸 入庫材料的實際成本 發(fā)出材料的實際成本 余：表示庫存材料的實際成本2、 在途物資（資產類）a、 結構借 在途物資 貸 購入在途物資的成本 驗收入庫材料的實際成本余：表示尚未入庫在途物資的采購成本 3、應付賬款（負債類）a、結構 借 應付賬款 貸 實際支付的款項 購入材料、商品和接受勞 務應付而未付的款項 余：表示應付而未付的款項3、 預付賬款（資產類）a、結構 借 預付賬款

26、 貸 1、預付的款項 1、收到所購物資轉銷的款項 2、補付的款項 2、收回多付的款項 余：表示企業(yè)預付的款項 余：表示企業(yè)應付的款項或 應補付的款項. 購入（二）賬務處理 發(fā)出 投入1、 購入材料1） 料已到賬已付借：原材料應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款2） 料未到款已付借：在途物資應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款 收料時 借：原材料 貸：在途物資3） 料已到，款未付 發(fā)票賬單以到無力付款 借：原材料應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款 實際支付時 借：應付賬款 貸：銀行存款 發(fā)票賬單未到無法付款月末暫估入賬借：原材料 ××× 貸：應付

27、賬款暫估應付賬款 ××× 下月初紅字交沖銷借：原材料 ××× 貸：應付賬款暫估應付賬款 ×××4） 采用預付賬款形式購料 預付時借：預付賬款 30000貸：銀行存款 30000 收料時 借：原材料 50000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 8500貸：預付賬款 58500 補付時 借：預付賬款 28500 貸：銀行存款 285002、 發(fā)出的材料核算借：生產成本制造費用管理費用銷售費用貸：原材料3、 投入的材料借：原材料應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：實收資本三、庫存商品 1）庫存商品 （資產類）a、結

28、構借 庫存商品 貸 驗收入庫的庫存商品 銷售的庫存商品余：表示庫存的商品的成本 2)賬務處理 結轉完工產品 借：庫存商品 貸：生產成本 外購的 借：庫存商品應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 結轉銷售成本 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品五、 固定資產（一） 概述1、 定義2、 分類 （二） 入賬價值 價款1外購的 進口關稅 相關稅費 注：增值稅不記入成本 2自建的：達到可使用狀態(tài)前發(fā)生的氖的必要的支出 3投資者投入的：按合同或雙方協(xié)議價入賬 4盤盈的：按重置成本扣除估計的折舊值后的余額做為入賬價值（三） 賬戶設置 固定資產（資產類）a、結構借 固定資產 貸 增加的固定資產原始價值 減

29、少的固定資產原始價值余：期未固定資產原始價值 累計折舊（資產類） a、結構借 累計折舊 貸、 外置固定資產減少的折舊 計提的折舊余：表示固定資產計提的 累計折舊額 工程物資（資產類）a、結構借 工程物資 貸 為在建工程購入的工程物資 領用的工程物資余：表示為在建工程購入的各種物資成本 在建工程（資產類）a、結構借 在建工程 貸 為在建工程支支付的 完工程的成本所有支出 余：表示尚未完工在建工程的成本 固定資產清理（四） 賬務處理1、 外購的固定資產不需要安裝的固定資產 借：固定資產 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款需要安裝的固定資產 購入時： 借：在建工程 應交稅費應交增值稅（進項

30、稅額） 貸：銀行存款 支付安裝費時：借：在建工程 貸：銀行存款達到可使用狀態(tài)：借：固定資產 貸：在建工程2、 投入固定資產借：固定資產貸：實收資本 自營的3、 自建的 出包的1） 自營的購入工程物資 借：工程物資 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 領用工程物資時： 借：在建工程 貸：工程物資（不含稅） 分配工程人員工資： 借：在建工程 貸：應付職工薪酬 領用用本企業(yè)自產的產品（視同銷售） 借：在建工程 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 結轉成本： 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 支付相關費用時： 借：在建工程 貸：銀行存款 達到可使用狀態(tài)： 借：固定資產 貸：在建工

31、程（五） 固定資產的折舊1計提的期限 當月增加，當月不計提折舊，下月計提 當月減少，當月計提折舊，下月不提2不需計提折舊范圍1） 單獨計價入賬的土地2） 已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產3） 提前報廢的固定資產不需要補提折舊 3公式當月固定資產應計折舊額=上月固定資產已提折舊額+上月增加固定資產應計折舊額上月減少固定資產應計折舊額 4會計核算 借：制造費用 管理費用 銷售費用 貸：累計折舊 賬面余額=賬面凈值+累計折舊 賬面價值=賬面余額累計折舊-固定資產減值準備（六）固定資產的處置 出售 報廢 毀損 對外投資1） 轉入清理借：固定資產清理累計折舊貸：固定資產2） 發(fā)出清理費用時借：固定資產清理

32、貸：銀行存款3） 取得殘料時借：原材料貸：固定資產清理4） 收取保險理陪（陪款）借：其他應收款貸：固定資產清理 結轉損益 若收益： 借：固定資產清理 貸：營業(yè)外收入 若虧損： 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產清理第三節(jié)、債權、債務的核算一、 應收及預付款項（一） 應收賬款1、 定義： 價款2、 內容 稅費 代墊的運雜費3、 賬戶設置借 應收賬款 貸 表示企業(yè)銷售材料、商 實際收回的款項品提供勞務應收而未收的款項 余：表示企業(yè)尚未收回的款項 商業(yè)折扣4、 折扣 現金折扣商業(yè)折扣：為銷售產品對價款的讓步該讓步不作為收入以折扣后的價格入賬.現金折扣: 為回籠資金對成交價格的讓步該讓步記入財務費用以折扣前

33、的價格入賬.5、 賬務處理例1、 銷售產品一批價款10萬元，17%的稅，款未收，產品已發(fā)出借：應收賬款 11.7貸：主營業(yè)務收入 10 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）1.7例2、 承例1因是成批銷售給予對方10%的商業(yè)折扣借：應收賬款 10.53貸：主營業(yè)務收入 9 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 1.53例3、 承例1為了近快回籠資金給予對方現金折扣條件為2/101/20n/30（不含稅） 若對方5天付款： 借：銀行存款 11.5 財務費用 0.2 貸：應收賬款 11.7 若對方15天付款： 借：銀行存款 11.6 財務費用 0.1 貸：應收賬款 11.7 若對方超過20天付款 借：銀行存款

34、 11.7 貸：應收賬款 11.7 （二）、應收款項的減值 1、賬戶設置 a、壞賬準備（資產）借 壞賬準備 貸 確認的壞賬準備 計提的壞賬準備沖減多計提的壞賬準備 余：表示以計提但尚未轉銷 的壞賬準備. 計算 當期應計提的壞賬準備=當期應收賬款的期末余額*壞賬準備計提率-計提前壞賬準備貨方余額（+借方余額） 若結果0：計提壞賬準備 借：資產減值損失 貸：壞賬準備 若結果0：沖減多計提的壞賬準備 借：壞賬準備 貸：資產減值損失 確認發(fā)生壞賬時： 借：壞賬準備 貸：應收賬款 以確認的壞賬收回時： 恢復債權 借：應收賬款 貸：壞賬準備收款時： 借：銀行存款 貸：應收賬款 或： 借：銀行存款 貸：壞賬

35、準備 （三）、預付賬款（資產類） 1、核算 預付時： 借：預付賬款 貸：銀行存款 購料時： 借：原材料 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：預付賬款 補付時： 借：預付賬款 貸：銀行存款（四）、其他應收款1、定義：除了應收票據、應收賬款、預付賬款以外的各種應收及暫付的款項2、內容：3、核算 定額制 1）備用金 非定額制a、 定額制：撥付時： 借：其他應收款備用金 貸：庫存現金使用時： 借：銷售費用 制造費用 貸：其他應收款×××2）備用金以外的賬務處理 支付押金 借：其他應收款存出保證金 貸：庫存現金 收回押金： 借：庫存現金 貸：其他應收款存出保證金二、 應付及預收款項（一） 應付賬款1、 定義：購買材料 商品接受勞務應付而未付的款項2、 核算：購料時： 借：原材料 應交稅費應交增值稅（進