審計學習指導書7-8章標準答案(共7頁)

1、精選優(yōu)質文檔-傾情為你奉上第7章 內部控制系統(tǒng)及其評審72 練習題731填空題 1全面詳細審計 系統(tǒng)導向審計 2內部控制系統(tǒng) 現代審計 3抽查重點 審計范圍 4不相容職務 相互牽制 5定期輪換 控制的目的 6業(yè)務處理程序 傳遞流程 7橫向流程圖 縱向流程圖 8信賴程度 抽取樣本 9欺詐 舞弊 10錯弊 業(yè)務環(huán)節(jié) 11控制性測試 實質性測試 12定期輪換 全面復核 13會計核算系統(tǒng) 日?？刂茩C制 14設計 執(zhí)行 15五要素 五大認定 16董事會 權力機構 17內部審計部門 專門機構 18. 12月31日 4個月內 19會計師事務所 有效性 20企業(yè)層面 業(yè)務層面732 判斷題(正確的劃“”，錯誤

2、的劃“X”) 1 2 X 3 X 4 5 6 7 X 8 X 9 X 10 11 12X 13 14 15 16 X733單項選擇題1 B 2 C 3， D 4 A 5 B 6 C 7 A 8 B 9 A 10 C744多項選擇題1AE 2ABCDE 3.BC 4ABCDE 5.CDE 6ABCDE 7ABCDE 3ABC 9ABC 10ABDE74，5計算與分析題A：(1) (5) (6)：B： (2) (3)；C：（4）(7)。 2【資料】審計人員對某公司存貨的內部控制系統(tǒng)進行調查，調查的內容主要是存貨管理及控制系統(tǒng)的設計部門及各控制者的職權范圍，有關業(yè)務處理程序，會計記錄的處理原則及有關

3、憑證的傳遞程序等。【要求】用調查法表達的形式，對存貨的內部控制系統(tǒng)提出至少10個“問題”。參考答案審計人員對存貨內部控制系統(tǒng)提出的調查“問題”如下： (1) 存貨入庫是否有嚴格的驗收制度? (2) 存貨的庫存量是否合理? (3) 倉庫保管員的責任是否明確? (4) 存貨是否實行永續(xù)盤存制度? (5) 倉庫保管員的明細賬卡與業(yè)務部門或會計部門的存貨賬簿有無勾稽制約關系? (6) 存貨發(fā)出有無審批手續(xù)?出庫出廠的門衛(wèi)制度是否嚴格? (7) 存貨中的材料有無實行限額領料制度?領料中是否存在突破限額的現象?有關審批手續(xù)是否齊全? (8) 發(fā)料與發(fā)貨的依據是否齊全?退料及進庫的處理是否合規(guī)? (9) 存

4、貨是否進行定期或不定期的盤存?賬實差異的處理是否合理?盤存的組織是否產生自動控制作用? (10) 存貨的控制部門和有關人員是否認真履行了自己的職責? (11) 有無經常性的檢查和監(jiān)督? 736 簡答題1 內部控制系統(tǒng)的作用有哪些?參考答案建立內部控制系統(tǒng)的作用在于保護企業(yè)各項財產物資等經濟資源的安全完整，保征經濟而合理地利用經濟資源，杜絕挪用、盜竊、毀損、浪費現象；保證及時地為企業(yè)經營管理工作和其他方面提供準確、可靠的經濟信息，尤其是會計信息；保征企業(yè)內部各工作部門、各工作崗位之間緊密配合、相互促進，使企業(yè)的各項經濟活動能高速、協(xié)調地進行。杜絕各種脫節(jié)、推諉、 窩工現象；確保企業(yè)的各項經濟活動

5、始終遵循既定的經營方針，實現企業(yè)各工時期的經營目標。另外，內部控制系統(tǒng)的健全程度和遵守情況，是審計人員確定工其作方法、抽查重點、審計范圍和程序的重要依據，構成外部審計所依賴的工作基礎。2 簡述文字表述法的優(yōu)缺點及適用范圍。參考答案文字表述法的優(yōu)點是比較靈活，可對被審計單位內部控系統(tǒng)的各個環(huán)節(jié)作出比較深入的和具體的描述，不受任何限制。但文字表述發(fā)也有其缺點：對內部控制系統(tǒng)的描述，有時很難用簡明易懂的語言來詳細說明各個環(huán)節(jié)，因而有時會使文字表述比較冗贅，不利于為有效進行內部控制評價和控制風險評價提供直接的證據。文字表述法幾乎適用于任何類型、任何規(guī)模的單位，特別適用于內部控制系統(tǒng)不甚健全、內部控制程

6、序比較簡單和比較容易描述的小企業(yè)。 3.簡述調查法的優(yōu)缺點。參考答案調查表法的最大優(yōu)點：(1) 簡便易行，即使沒有較高的專業(yè)知識和專業(yè)技能的人員也能操作。(2) 能對調查對象提供一個概括的說明，有利于審計人員作進一步的分析評價。 (3) 編制調查表省時省力，可在審計項目初期就較快地編制完成，可以節(jié)省審計人員的工作量。 （4）調查表“否”欄集中反映內部控制系統(tǒng)存在的問題，能引起審計人員的高度重視。 調查表法也存在一定的缺陷，表現在：對被審計單位某一環(huán)節(jié)的內部控制系統(tǒng)只能按所提問題分別考察。往往難以提供一個完整的、系統(tǒng)的、全面的分析評價；由于調查表格式固定，缺乏彈性，對于不同行業(yè)的被審計單位或是特

7、殊情況，往往“不適用”欄填得太多，而使調查表法顯得不太適用；此外調查人員機械地照表提問，往往會使被調查人員漫不經心，易流于形式，從而失去調查表的意義。 4.簡述流程圖法的優(yōu)缺點。參考答案用流程圖法描述內部控制系統(tǒng)，其主要優(yōu)點有：流程圖從整體的角度，以簡明的形式描繪內部控制系統(tǒng)的實際情況，便于較快地檢查出內部制系統(tǒng)邏輯上的薄弱環(huán)節(jié)，也便于評審；流程圖便于表達內部控制系統(tǒng)的特征，同時便于修改，在下次評審時，只要根據修改后的內部控制系統(tǒng)實際情況，稍微變動幾根線條、幾個符號，就能更新整個流程圖。 流程圖法也有其不足之處：編制流程圖需具備較嫻熟的技術和較豐富的工作經驗，頗費時間；流程圖法不能將內部控制系

8、統(tǒng)中的控制弱點明顯地標明，故評價時往往需要與其他兩種方法結合使用。 5.簡述內部控制的評價原則。參考答案企業(yè)內部控制的評價原則主要包括： (1) 全面性原則。評價工作應當包括內部控制的設計與運行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的特種業(yè)務和事項。 (2) 重要性原則，評價工作應當在全而評價的基礎上關注重要業(yè)務單位、重大業(yè)務事項和高風險領域。 (3) 客觀性原則。評價工作應當準確地揭示經營管理的風險狀況如實反映內部控制設計與運行的有效性。 企業(yè)應當根據評價指引，結合內部控制設計與運行的實際情況，制定具體的內部控制評價辦法，規(guī)定評價原則、內容、程序、方法和報告形式等，明確相關機構或者崗位的職責權限，按照規(guī)定辦

9、法、程序和要求，有序的開展內部控制評價工作。 6簡述內部控制的審計程序。 參考答案 內部控制審計程序主要包括： (1) 計劃審計工作。注冊會計師適當恰當的計劃內部控制審計工作，配備具有專業(yè)勝任能力的項目組，并對助理人員進行適當的督導。 (2) 實施審計工作。 注冊會計師應當按照自上而下的方法實施審計工作。注冊會計師在實施審計工作時，可以將企業(yè)層面控制和業(yè)務層面控制的測試結合進行。 (3) 評價控制缺陷。內部控制缺陷按其成因分為設計缺陷和運行缺陷，按具影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和般缺陷。在確定項內部控制缺陷或多項內部控制缺陷的組合是否構成重大缺陷時，注冊會計帥應當評價補償性控制(替代性控制)

10、的影響。（4）完成審計工作。注冊會計師完成審計工作后應當取得經企業(yè)簽署的對內部控制的書面聲明。注冊會計師認為審計委員會和內部審計機構對內部控制的監(jiān)督無效的應當就此以書面形式直接與董事會和經理層溝通。 (5) 出具審計報告。注冊會計師在完成內部控制審計工作后，應當出具內部控制審計報告。(6) 關注期后事項。對于企業(yè)內部控制自我評價基準日并不存在,但在該基準日之后至審計報告日之前內部控制可能發(fā)生變化，或出現其他可能對內部控制產生重要影響的因素，注冊會計師應當詢問是否存在這類變化或影響因素并獲取企業(yè)關于這些情況的書面聲明。(7) 記錄審計工作。注冊會計師應當編制內部控制審計工作底稿，完整記錄內部控制

11、審計工作情況。第8章 審計技術和方法的發(fā)展83 練習題參考答案 831 填空題1評價 受托經濟責任 2查錯揭弊 賬表導向審計 3資產負債表 利潤表 4控制環(huán)節(jié) 薄弱環(huán)節(jié) 5內部控制 設計和執(zhí)行 6成本一效益 控制測試 7財務審計 目標要求 8審計戰(zhàn)略 審計計劃 9審計期望差距 審計組織 10實證主義思想 系統(tǒng)理論 11審計目標 內部控制 12業(yè)務流程 信息系統(tǒng) 13手工控制 依賴程度 14相關軟件 審計測試 15控制設計 執(zhí)行832 判斷題(正確的劃“”，錯誤的劃“X”)參考答案1 2 3 X 4 5 X 6 X 7 8X 9 10X 11X 12X 13 14 15 X 833單項選擇題1

12、D 2 B 3 C 4 D 5 A 6 B 7 C 8D 9A 10C 11D 12A 83，4多項選擇題1BCD 2ABCD 3ACD 4ABCD 5BD 6ABCD 7ABCDE 8ABCD 9 ABCD 10ABCDE835 簡答題1 簡述系統(tǒng)導向審計的審計程序的特點。參考答案系統(tǒng)導向審計的程序具有以下特點：（1）簽訂審計約定書后要進行初步調查，將現行系統(tǒng)記錄下來，并加以評價。(2) 經過評價，如果認為系統(tǒng)不可信賴，則不能采用系統(tǒng)導向審計的方法。而要對賬簿進行分析和測試，增加實質性測試的數量。（3）如果認為系統(tǒng)可以信賴，則采用系統(tǒng)導向審計的方法，進行控制測試。 （4）如控制測試滿意，則可

13、以進行少量的實質性測試。 (5)如測控制測試不滿意，則必須了解有無補救控制措施。倘若有適當的補救控制措施，也可只進行少量的實質性測試。2 迫使現代審計從系統(tǒng)導向轉向風險導向的因素有哪些?參考答案迫使現代審計從系統(tǒng)導向轉向風險導向的因素有： (1) 企業(yè)環(huán)境，即經濟、社會、政治和技術等發(fā)生了急劇的變化，這些變化對企業(yè)的經營管理產生了重大影響。 (2) 信息系統(tǒng)的高度發(fā)展也促進了審計向風險導向轉化。 (3) 風險導向審計重視和廣泛利用分析程序，也使得審計人員具有風險導向的觀點成為必要。(4)會計師事務所之間的競爭日趨激烈，企業(yè)要求降低審計收費的呼聲越來越高，必須考慮審計的效率問題。3 傳統(tǒng)風險導向

14、審計的基本方法有哪些?參考答案傳統(tǒng)風險導向審計的基本方法有： (1) 審計風險評估。 (2) 分析程序。 (3) 控制測試。 (4) 交易業(yè)務實質性測試。(5) 余額細節(jié)測試。 4簡述風險導向審計與系統(tǒng)導向審計的異同。參考答案風險導向審計與系統(tǒng)導向審計具有許多共同點，其中最大的共同之處是它們都建立在評價被審計單位內部控制系統(tǒng)的基礎之上，從這個意義上講，它們可以歸為一類。但兩者也存在很多不同之處： (1 )指導思想不同。 (2) 審計側重點不同。 (3)對內部控制的理解不同。 (4) 審計程序不同 (5) 審計資源分配不同。(6) 審計方法不問。5 簡述信息技術對審計過程的影響。信息技術對審計過

15、程的影響主要體現在一下幾個方面：（1）對審計線索的影響。審計線索對審計來說極其重要。而在信息審計技術環(huán)境下，從業(yè)務數據的具體處理過程到報表的輸出都有計算機按照程序指令完成，數據均保存在磁性介質上，從而會影響到審計線索。如數據存儲介質、存儲方式及處理程序等。 （2）對審計技術手段的影響。隨著信息技術的廣泛應用，若以手工方式進行審計，顯然已經難以滿足工作的需要，難以達到審計的目的。因此，注冊會計師需要掌握相關信息技術，把信息技術當做一種有力的審計手段。 (3) 對內部控制的影響。現代審計技術中，：審計人員會對被審計個位的內部控制進行中查與評價以此作為制定審計方案利決定抽樣范圍的依據。隨行信息技術的發(fā)展，內部控制在形式及內涵方面發(fā)生了變化，從而使具體控制活動的性質有所改變。 （4）對審計內容的影響。在信息化條件下，由于信息化的特點，審計內容發(fā)生了相應的變