金融企業(yè)會(huì)計(jì)ppt課件

1、編輯ppt第一章第一章 金融企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)金融企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)編輯編輯ppt本章概述v第一節(jié) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)的目標(biāo)與特征v第二節(jié) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)的基本前提和質(zhì)量要求v第三節(jié) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)要素v第四節(jié) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)計(jì)量與報(bào)告編輯編輯ppt第一節(jié)第一節(jié) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)目標(biāo)與特征金融企業(yè)會(huì)計(jì)目標(biāo)與特征一、金融企業(yè)會(huì)計(jì)的概念二、金融企業(yè)會(huì)計(jì)的目標(biāo)三、金融企業(yè)會(huì)計(jì)的特征編輯編輯ppt一、金融企業(yè)會(huì)計(jì)的概念一、金融企業(yè)會(huì)計(jì)的概念 金融企業(yè)會(huì)計(jì)，是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等專門的會(huì)計(jì)方法，對(duì)金融企業(yè)（中央銀行、商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司等）的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)的核算

2、和監(jiān)督，并進(jìn)行分析預(yù)測(cè)，參與經(jīng)營(yíng)決策的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。編輯編輯ppt金融企業(yè)會(huì)計(jì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)概念的要點(diǎn)概念的要點(diǎn)v實(shí)質(zhì)：實(shí)質(zhì)： 是管理活動(dòng)，即管理是管理活動(dòng)，即管理 信息系統(tǒng)信息系統(tǒng)v職能：職能： 反映反映 監(jiān)督監(jiān)督 進(jìn)行預(yù)測(cè)進(jìn)行預(yù)測(cè) 參與決策參與決策v循環(huán)：循環(huán)： 確認(rèn)確認(rèn) 計(jì)量計(jì)量 記錄記錄 報(bào)告報(bào)告v主體：主體： 金融企業(yè)金融企業(yè)v內(nèi)容（對(duì)象）：內(nèi)容（對(duì)象）： 金融企業(yè)金融企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)v手段：手段： 貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量v業(yè)務(wù)特點(diǎn)：業(yè)務(wù)特點(diǎn)： 全面全面 連續(xù)連續(xù) 系統(tǒng)性系統(tǒng)性v方法：方法： 專門的會(huì)計(jì)核算方法專門的會(huì)計(jì)核算方法編輯編輯ppt二、金融企業(yè)會(huì)計(jì)的目標(biāo)v會(huì)計(jì)目

3、標(biāo) 即會(huì)計(jì)目的 金融企業(yè)會(huì)計(jì)通過對(duì)金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告，并對(duì)經(jīng)營(yíng)結(jié)果加以披露，從而向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。編輯編輯ppt會(huì)計(jì)信息的使用者v - 所有者(投資人）v - 經(jīng)營(yíng)管理者v - 債權(quán)人v - 宏觀調(diào)控部門編輯編輯ppt三、三、金融企業(yè)會(huì)計(jì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)的特征的特征v1.反映情況的全面性和綜合性v2.業(yè)務(wù)處理與會(huì)計(jì)核算的同步性v3.會(huì)計(jì)方法的獨(dú)特性和多樣性編輯編輯ppt第二節(jié) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本前提和要求一、會(huì)計(jì)核算的基本前提二、會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求

4、三、金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)與記賬方法編輯編輯ppt一、會(huì)計(jì)核算的基本前提一、會(huì)計(jì)核算的基本前提v會(huì)計(jì)核算的基本前提，又稱會(huì)計(jì)假設(shè)，是指會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度中規(guī)定的各種程序和方法適用的前提條件。v會(huì)計(jì)核算對(duì)象的確定、會(huì)計(jì)方法的選擇、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的搜集等，都要以會(huì)計(jì)核算的基本前提為依據(jù)。v我國(guó)會(huì)計(jì)核算的基本前提包括：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。編輯編輯ppt（一）會(huì)計(jì)主體v會(huì)計(jì)主體，是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)為對(duì)象，記錄和反映企業(yè)本身的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。1.首先，明確這一基本前提，才能劃定會(huì)計(jì)所要處理的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)的范圍。2.其次，明確這一基本前提，才能把握會(huì)計(jì)處理的立場(chǎng)。3.最

5、后，明確這一基本前提，才能將會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與會(huì)計(jì)主體所有者的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)分開來(lái)。v會(huì)計(jì)主體不同于法律主體。一般來(lái)說，法律主體必然是一個(gè)會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是一個(gè)法律主體。編輯編輯ppt（二）持續(xù)經(jīng)營(yíng)v持續(xù)經(jīng)營(yíng)，是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)，是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。營(yíng)活動(dòng)為前提。v企業(yè)是否持續(xù)經(jīng)營(yíng)，在會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)方法的選擇上有很企業(yè)是否持續(xù)經(jīng)營(yíng)，在會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)方法的選擇上有很大差別。一般情況下，應(yīng)當(dāng)假定企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和大差別。一般情況下，應(yīng)當(dāng)假定企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)

6、下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。v明確這個(gè)基本前提，會(huì)計(jì)人員就可以在此基礎(chǔ)上選擇會(huì)計(jì)明確這個(gè)基本前提，會(huì)計(jì)人員就可以在此基礎(chǔ)上選擇會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)方法。需要注意的是，任何企業(yè)都存在破產(chǎn)、原則和會(huì)計(jì)方法。需要注意的是，任何企業(yè)都存在破產(chǎn)、清算的風(fēng)險(xiǎn)，如果可以判斷企業(yè)不會(huì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)，就應(yīng)當(dāng)改清算的風(fēng)險(xiǎn)，如果可以判斷企業(yè)不會(huì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)，就應(yīng)當(dāng)改變會(huì)計(jì)核算的原則和方法，并在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中做相變會(huì)計(jì)核算的原則和方法，并在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中做相應(yīng)披露。應(yīng)披露。編輯編輯ppt（三）會(huì)計(jì)分期v會(huì)計(jì)分期，是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期會(huì)計(jì)分期，是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

7、。結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。v會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會(huì)計(jì)中期。度、季度和月度均稱為會(huì)計(jì)中期。v會(huì)計(jì)分期的目的，在于通過會(huì)計(jì)期間的劃分，將持會(huì)計(jì)分期的目的，在于通過會(huì)計(jì)期間的劃分，將持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分成連續(xù)、相等的期間，續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分成連續(xù)、相等的期間，據(jù)以結(jié)算盈虧，按期編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，從而及時(shí)據(jù)以結(jié)算盈虧，按期編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，從而及時(shí)向各方面提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金向各方面提供有關(guān)企業(yè)財(cái)

8、務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的信息。流量的信息。編輯編輯ppt（四）貨幣計(jì)量v貨幣計(jì)量，是指企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本貨幣計(jì)量，是指企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。位幣。v在會(huì)計(jì)核算過程中之所以選擇貨幣做為計(jì)量單位，在會(huì)計(jì)核算過程中之所以選擇貨幣做為計(jì)量單位，是由貨幣的本身屬性決定的。貨幣是商品的一般等是由貨幣的本身屬性決定的。貨幣是商品的一般等價(jià)物，是衡量一般商品價(jià)值的共同尺度。其他計(jì)量?jī)r(jià)物，是衡量一般商品價(jià)值的共同尺度。其他計(jì)量單位（如重量、長(zhǎng)度、容積等）只能從一個(gè)側(cè)面反單位（如重量、長(zhǎng)度、容積等）只能從一個(gè)側(cè)面反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，無(wú)法在量上進(jìn)行比較，不映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，無(wú)法

9、在量上進(jìn)行比較，不便于實(shí)物管理和會(huì)計(jì)計(jì)量。便于實(shí)物管理和會(huì)計(jì)計(jì)量。v金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣來(lái)核算，可以采用分賬制。收支以人民幣以外的貨幣來(lái)核算，可以采用分賬制。在境外設(shè)立的中國(guó)金融企業(yè)向國(guó)內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在境外設(shè)立的中國(guó)金融企業(yè)向國(guó)內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。報(bào)告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。編輯編輯ppt二 金融企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求v新準(zhǔn)則中將“一般原則”改為“會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求”，并將12項(xiàng)原則改為8項(xiàng)。編輯編輯ppt原準(zhǔn)則：“一般原則” （一）總體性要求原則（一）總體性要求原則 1可比性原則可比性原

10、則 2一致性原則一致性原則 3謹(jǐn)慎性原則謹(jǐn)慎性原則（二）對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求（二）對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 的原則的原則 1客觀性原則客觀性原則 2相關(guān)性原則相關(guān)性原則 3及時(shí)性原則及時(shí)性原則 4明晰性原則明晰性原則 5重要性原則重要性原則（三）對(duì)會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)（三）對(duì)會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量要求的原則量要求的原則 1權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制 2實(shí)際成本原則實(shí)際成本原則 3配比原則配比原則 4 劃分收益性與資本性支劃分收益性與資本性支出的原則出的原則編輯編輯ppt新準(zhǔn)則：“會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求”v一般原則中刪除了配比原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則（作為會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的基礎(chǔ)），把劃分收益性與資本性支出的原則融入具體準(zhǔn)則

11、中，把一致性原則融入可比性原則，增加“實(shí)質(zhì)重于形式”等原則。v具體包括：客觀性、相關(guān)性、明晰性、可比具體包括：客觀性、相關(guān)性、明晰性、可比性（含一致性）、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、性（含一致性）、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性。謹(jǐn)慎性和及時(shí)性。編輯編輯ppt1客觀性v金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映其財(cái)務(wù)狀況 、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。v企業(yè)提供會(huì)計(jì)信息的目的是為了滿足會(huì)計(jì)信息使用者的決策需要。因此，就應(yīng)做到內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、資料可靠。v在會(huì)計(jì)核算工作中堅(jiān)持這一原則，就應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)核算時(shí)客觀地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性；會(huì)計(jì)工作應(yīng)當(dāng)正

12、確運(yùn)用會(huì)計(jì)原則和方法，準(zhǔn)確反映企業(yè)的實(shí)際情況；會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠經(jīng)受驗(yàn)證，以核實(shí)其是否真實(shí)。編輯編輯ppt2相關(guān)性v金融企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，以滿 足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。v會(huì)計(jì)信息的價(jià)值在于其與決策相關(guān)，有助于決策。在會(huì)計(jì)核算工作中堅(jiān)持這一基本原則，就要求在收集、加工、處理和提供會(huì)計(jì)信息過程中，充分考慮會(huì)計(jì)信息使用者的信息需求。 編輯編輯ppt3明晰性v金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。v提供會(huì)計(jì)信息的目的在于使用，要使用會(huì)計(jì)信息，首先必須了解會(huì)計(jì)信息的內(nèi)涵，弄懂會(huì)計(jì)信息的內(nèi)容，這就要求會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須清晰明了。在會(huì)計(jì)核算工作中堅(jiān)

13、持明晰性原則，就要求會(huì)計(jì)記錄應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確、清晰，填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿必須做到依據(jù)合法、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系清楚、文字摘要完整；在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，項(xiàng)目鉤稽關(guān)系清楚、項(xiàng)目完整、數(shù)字準(zhǔn)確。 編輯編輯ppt4可比性v金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、 相互可比。v 不同的會(huì)計(jì)主體可能處于不同地區(qū)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生于不同的時(shí)間，為了保證會(huì)計(jì)信息能夠滿足決策的需要，便于比較不同會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，只要是相同的交易或事項(xiàng)，就應(yīng)當(dāng)采用相同的會(huì)計(jì)處理方法。編輯編輯ppt5實(shí)質(zhì)重于形式v金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)現(xiàn)實(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不應(yīng)當(dāng)僅僅按照 它們的法律形

14、式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。v在實(shí)際工作中，交易或事項(xiàng)的外在法律形式或人為形式并不總能完全真實(shí)地反映其實(shí)質(zhì)內(nèi)容。所以，會(huì)計(jì)信息要想反映其所擬反映的交易或事項(xiàng)，就必須根據(jù)交易或事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)，而不能僅僅根據(jù)它們的法律形式進(jìn)行核算和反映。v比如：融資性租賃編輯編輯ppt6重要性v 金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響 ，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者據(jù)以做出合理判斷的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方 法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以充分的披露；v 對(duì)于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響 會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)會(huì)計(jì)信息使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理。 編輯

15、編輯ppt7謹(jǐn)慎性v 金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益，也不得少 計(jì)負(fù)債或費(fèi)用。v 在會(huì)計(jì)核算工作中堅(jiān)持謹(jǐn)慎原則，要求企業(yè)在面臨不確定因素的情況下做出職業(yè)判斷時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持必要的謹(jǐn)慎，以不高估資產(chǎn)或收益，也不低估負(fù)債或費(fèi)用 編輯編輯ppt8及時(shí)性v 金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。v會(huì)計(jì)核算的意義在于及時(shí)為會(huì)計(jì)信息使用者提供可靠的決策信息。在會(huì)計(jì)核算過程中堅(jiān)持這一基本原則，一是要及時(shí)收集會(huì)計(jì)信息；二是要及時(shí)處理會(huì)計(jì)信息；三是要及時(shí)傳遞會(huì)計(jì)信息。編輯編輯ppt三、金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)與記賬方法v1.會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)v（1） 現(xiàn)金收付制 v（2）權(quán)責(zé)發(fā)生制v

16、金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng) 發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng) 期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。v 有時(shí)，企業(yè)發(fā)生的貨幣收支業(yè)務(wù)與交易或事項(xiàng)本身并不完全一致。為了明確會(huì)計(jì)核算的確認(rèn)基礎(chǔ)，更真實(shí)地反映特定會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，就要求企業(yè)在會(huì)計(jì)核算過程中應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。編輯編輯ppt 2.復(fù)式記賬法v 復(fù)式記賬法是指對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以相等的金額，通過兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶（科目）進(jìn)行對(duì)照登記的一種記賬方法。v目前，金融企業(yè)表內(nèi)科目采用借貸記賬方法，即以資產(chǎn)負(fù)債平

17、衡原理為依據(jù)，以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬法。借借 方方貸貸 方方資產(chǎn)的增加資產(chǎn)的增加費(fèi)用的增加費(fèi)用的增加負(fù)債的減少負(fù)債的減少權(quán)益的減少權(quán)益的減少收入的減少收入的減少負(fù)債的增加負(fù)債的增加權(quán)益的增加權(quán)益的增加收入的增加收入的增加資產(chǎn)的減少資產(chǎn)的減少費(fèi)用的減少費(fèi)用的減少編輯編輯ppt3.單式記帳法v指對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以相等的金額，通過一個(gè)賬戶（科目）進(jìn)行對(duì)照登記的一種記賬方法。v金融企業(yè)的表外業(yè)務(wù)采取這種方法。以“收”、“付”作為記帳符號(hào)。v比如：收到上級(jí)銀行發(fā)來(lái)的有價(jià)憑證。v 收：有價(jià)單證編輯編輯ppt3.會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目v會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的

18、具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算反映的類別名稱，是設(shè)置賬戶、歸集和記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的根據(jù)。 編輯編輯pptv金融企業(yè)會(huì)計(jì)科目的分類 v按與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系分類 1.表內(nèi)科目該科目用于核算銀行資金的實(shí)際增減變動(dòng)并反映在資產(chǎn)負(fù)債表等會(huì)計(jì)報(bào)表上（詳細(xì)會(huì)計(jì)科目見附件） 。 2.表外科目該科目用于核算業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚未涉及到銀行資金的實(shí)際增減變化，或不涉及到銀行資金增減變化的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，因此，該類科目不反映在會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)。如“有價(jià)單證”、“已兌付有價(jià)單證”、“空白重要憑證”等。 編輯編輯ppt會(huì)計(jì)核算方法概述 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 記帳方法記帳方法 填審憑證填審憑證 設(shè)置帳戶設(shè)置帳戶 帳簿登記帳簿登記

19、編制報(bào)表編制報(bào)表 財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查 成本計(jì)算成本計(jì)算編輯編輯ppt二、借貸記賬法的具體運(yùn)用v例1-1：福日電視機(jī)廠從銀行提取現(xiàn)金20000元。其會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款活期存款福日電視機(jī)廠存款戶 20000.00 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 20000.00 v例1-2：海峽印刷有限公司從其基本存款賬戶中轉(zhuǎn)出200000元，辦理一年期定期存款。其會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款活期存款海峽存款戶 200000.00 貸：吸收存款定期存款海峽存款戶 200000.00 編輯編輯pptv例1-3：發(fā)放給榕飛電子有限公司為期三個(gè)月的流動(dòng)資金貸款180000元，轉(zhuǎn)入其存款戶。其會(huì)計(jì)分錄為：借：貸款榕飛電子有限公司貸款戶 1

20、80000.00 貸：吸收存款活期存款-榕飛電子有限公司存款戶 180000.00編輯編輯pptv例1-4：某商業(yè)銀行簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從人民銀行存款戶中提取現(xiàn)金250000元。其會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金 250000.00 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 250000.00編輯編輯ppt第三節(jié) 金融企業(yè)的會(huì)計(jì)要素v一、資產(chǎn)v二、負(fù)債v三、所有者權(quán)益v四、收入v五、費(fèi)用v六、利潤(rùn)編輯編輯ppt（一）資產(chǎn)（一）資產(chǎn)v資產(chǎn)是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。v條件：1.與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。2.該資源的成本或價(jià)值能夠可靠地計(jì)量；v金融企業(yè)的資產(chǎn)

21、分為：流動(dòng)資產(chǎn)（貨幣資金、拆出資金、交易性金融資產(chǎn)、衍生金融資產(chǎn)、商業(yè)銀行特有項(xiàng)目、保險(xiǎn)公司和證券公司特有項(xiàng)目。非流動(dòng)資產(chǎn)（可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、商業(yè)銀行特有項(xiàng)目、保險(xiǎn)公司和證券公司特有項(xiàng)目、投資性房產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。 編輯編輯ppt（二）負(fù)債（二）負(fù)債v負(fù)債是指過的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)現(xiàn)時(shí)義務(wù)。v條件：1.與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)。2.未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益能夠可靠地計(jì)量。 編輯編輯pptv按其流動(dòng)性，負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。1流動(dòng)負(fù)債，是指將在1年（含1年）或者超過1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。它具體包括：短

22、期借款；拆入資金；交易性金融負(fù)債、衍生金融負(fù)債、賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)；商業(yè)銀行特有項(xiàng)目（中央銀行借款、同業(yè)行和系統(tǒng)行存放款項(xiàng)、吸收存款），保險(xiǎn)公司和證券公司特有項(xiàng)目、應(yīng)解匯款、匯出匯款；應(yīng)付利息、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付利潤(rùn)、其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅金、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款等。2非流動(dòng)負(fù)債：具體包括：預(yù)計(jì)負(fù)債、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期資本金、遞延所得稅負(fù)債、其他負(fù)債。編輯編輯ppt（三）所有者權(quán)益（三）所有者權(quán)益v所有者權(quán)益，指是所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。v1實(shí)收資本，是為從事其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而由投資者實(shí)際

23、投入的資本。它是企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的前提條件，也是銀行最可靠、最穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)資金。v2資本公積金，是資本金的準(zhǔn)備形態(tài)，它包括資本溢價(jià)、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額等。v3盈余公積金，是指按國(guó)家規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的法定盈余公積金和公益金。v4. 未分配利潤(rùn)v5.風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金（貸款損失準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備和投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備）編輯編輯ppt收入、費(fèi)用和利潤(rùn) （四）收入：是指在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 （五）費(fèi)用：是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營(yíng)過程中所發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)利益的流出。 （六）利潤(rùn)：是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。編輯編輯pptv營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，是指營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)費(fèi)用。v利潤(rùn)總額，是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減去營(yíng)業(yè)稅金及附加，加上營(yíng)業(yè)外收入，減 去營(yíng)業(yè)外支出后的金額。v凈利潤(rùn)，是指扣除