賬務處理流程圖會計帳務處理的完整流程

1、賬務處理流程圖2011-04-22 11:12:08 來源：互聯(lián)網(wǎng) 賬務處理流程主要有 5 種形式：記賬憑證核算形式、科目匯總表核算形式、匯總記賬憑證核算形式、日記總賬核算形式、和多欄式日記賬核算形式。手工業(yè)務流程圖賬務處理流程主要有 5 種形式：記賬憑證核算形式、科目匯總表核算形式、匯總記賬憑證核算形式、日記總賬核算形式、和多欄式日記賬核算形式。不同的賬務處理流程其差別主要體現(xiàn)在登記總賬的方法和依據(jù)不同，其中科目匯總表核算形式最為常見，這里手工系統(tǒng)的業(yè)務流程圖以科目匯總表核算形式為依據(jù)。賬務處理手工業(yè)務流程圖如圖所示：手工處理業(yè)務流程分析（1 ）日常經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時，業(yè)務人

2、員將原始憑證提交給財會部門。由憑證錄入人員在企業(yè)基礎會計信息的支持下，直接根據(jù)原始單據(jù)編制憑證，并保存在憑證文件中。（2 ）對憑證文件中的憑證進行審核。如果審核通過，則對記賬憑證作審核標記，否則，將審核未通過的憑證提交給錄入人員。（3 ）登記日記賬，出納人員根據(jù)收款憑證和付款憑證，登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（4 ）登記各種明細賬，一般單位根據(jù)業(yè)務量的大小設置各個會計崗位，即分別由多個財會人員登記多本明細賬，如一個會計專門登記應收賬款明細賬；一個會計專門登記材料明細賬 等。（5 ）根據(jù)科目匯總表登記總賬，總賬會計根據(jù)記賬憑證定期匯總編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。（6 ）月末處

3、理，由于總賬、日記賬、明細賬分別由多個財會人員登記，不可避免地存在著這樣或那樣的錯誤。因此，每月月末，財會人員要進行對賬，將日記賬與總賬核對，明細賬與總賬核對，做到賬賬相符。此外，財會人員月末還要進行結賬，即計算會計賬戶的本期發(fā)生額和余額，結束賬簿記錄。（7 ）跟據(jù)企業(yè)銀行賬和銀行對賬單中的銀行業(yè)務進行自動對賬，并生成余額調節(jié)表。（8 ）查詢與生成報表，根據(jù)日記賬、明細賬和總賬編制管理者所需的會計報表和內部分析表。2.3 計算機處理業(yè)務流程圖。如圖示：計算機處理業(yè)務流程分析（1 ） 首先，在系統(tǒng)啟用時由憑證錄入人員將本單位的基礎會計信息（如企業(yè)基本信息檔案、科目編碼和名稱、期初余額、客戶檔案、

4、供應商檔案、財務人員檔案、倉庫檔案等）通過初始模塊送入計算機，并保存在企業(yè)基礎信息文件中。 與手工處理流程相比，新增了初始設置模塊，該模塊在整個系統(tǒng)中的作用舉足輕重。比如科目表的編碼設置，直接關系到記賬憑證的錄入、存儲、查詢效率；科目余額表金額的準確性，直接關系到計算機與手工賬的接口問題；往來單位信息表和余額表直接關系到對往來單位輔助信息的核算和管理。（2 ）新增了錄入員崗位，負責錄入記賬憑證，雖然增加了工作量，確是必不可少而且十分重要的，直接關系到整個賬務系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理的準確性。（3 ）新增了臨時憑證文件，用于保存當期審核后的臨時憑證。相對于歷史憑證文件而言，其主要作用是便于集中審核當期的記賬

5、憑證，不用查詢前期已經(jīng)審核結賬的憑證，節(jié)省了系統(tǒng)查詢時間。（4 ） 記賬與手工處理不同，即記賬人員發(fā)指令，計算機自動將憑證文件中已審核憑證進行記賬，分別更新匯總文件、已記賬文件、企業(yè)銀行賬等，并將憑證文件中已記賬的憑證刪除。結賬，即會計期末結賬人員發(fā)指令，計算機自動根據(jù)憑證模板生成機制憑證，保存在憑證文件中，共記賬使用；當所有憑證都記賬后，計算機自動計算出本月合計、本年累計數(shù)據(jù)。會計帳務處理的完整流程2011-04-22 11:15:04 來源：互聯(lián)網(wǎng) 每個財務人員都應該了解此流程，更應該了解相關的財務軟件，只要憑證制作正確，其余一切由計算機完成：憑證-匯總-明細賬-總賬-各種報表等。首先來了

6、解財務流程是非常有必要的。     每個財務人員都應該了解此流程，更應該了解相關的財務軟件，目前稍有規(guī)?；蚬芾硭礁咭稽c的企業(yè)均采信息化管理，你應該知道如何使用軟件和如何設 置，只要憑證制作正確，其余一切由計算機完成：憑證-匯總-明細賬-總賬-各種報表等。首先來了解財務流程是非常有必要的。一、大致環(huán)節(jié)：1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記 賬。3、根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬。4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。6、期末，根據(jù)總賬和明細分類賬編制資產負債表和利潤表。如果企

7、業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務量不多，可以不設置明細分類賬，直接將逐筆業(yè)務登記總賬。實際會計實務要求會計人員每發(fā)生一筆業(yè)務就要登記入明細分類賬 中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務量每隔五天，十天，十五天，或是一個月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務相當大。也可以 一天一編的。二、具體內容：1、每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時一定要有財務（經(jīng)理）有簽字權的人簽字后你 在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯），每發(fā)生一筆業(yè)務就根據(jù)記賬憑證 登記明細賬。2、月末還要注意提取折舊，待攤

8、費用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費在第一個月全部轉入費用 。計提折舊的分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊，這個折舊額是根據(jù)固定資產原值，凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這 一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，有稅務決定 。3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。第一個分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉入本年利潤，借主營業(yè)務收入（投資收益，其他業(yè)務收入等） 貸本年利潤。第二個分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務成本（主營業(yè)務稅金及附加，其他業(yè)務成本等）。轉入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則 說明盈利需交所得稅，計算方法，所得稅=貸方差額*所得

9、稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應交稅金-應交所得稅，借本年利潤貸所得稅（ 所得稅雖然和利潤有關，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調整后的應納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方 法，采用應付稅款法時，所得稅科目和應交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應交稅金科目金額是不相等的）。4、最后根據(jù)總賬的資產（貨幣資金，固定資產，應收賬款，應收票據(jù)，短期投資等）負債（應付票據(jù)，應附賬款等）所有者權益（實收資料，資本公積，未分配 利潤，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產負債表，根據(jù)總賬或科

10、目匯總表的損益類科目（如管理費用，主營業(yè)務成 本，投資收益，主營業(yè)務附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤表。（關于主營業(yè)務收入及應交稅金,應該根據(jù)每一個月在國稅所抄稅的 數(shù)額來確定.因為稅控機會打印一份表格上面會有具體的數(shù)字）5、其余的就是裝訂憑證,寫報表附注,分析情況表之類6、注意問題：a、以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末進行。b、月末結現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符。每月月初根據(jù)銀行對賬單調銀 行賬余額調節(jié)表，注意分析未達款項。月初報稅時注意時間，不要逾期報稅。另外，當月開出的發(fā)票當月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應收，應付，其 他應收。三、報表問

11、題：企業(yè)會計報表包括四個報表，除了資產負債表和利潤表之外還利潤分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制， 因為只有在年末企業(yè)才會對所盈利的利潤進行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務部門的要求而進行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時稅務部門會要求對 你提出要求的。（管理，財務，營業(yè)，制造等費用月末沒有余額 ，結帳方法采用表結法下，損益科目月末可留余額；制造費用如果有余額，是屬于在產品的待分配費用，在負債表上視同存貨。)你要看你在利潤表有的東西，只要 你的賬上有你就結轉利潤，這樣不容易錯 ，利潤表的本年利潤要和資產表的相吻合。細節(jié)補充：1、增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報（2002年1月1日

12、以后注冊的企業(yè)才在國稅辦理；個人所得稅和其他稅在地稅報2、月末認證（進項稅）；月初抄稅（銷項稅）3、以工資為基數(shù)100%，福利費為14%，工會經(jīng)費2%，職工教育費2.5%，（稅法規(guī)定： 建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體，按每月全部職工工資總額的2%向工會繳撥的經(jīng)費，憑工會組織開具的工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)在稅前扣除。凡不 能出具工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)的，其提取的職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除）。4、三險一金：住房公積金，養(yǎng)老保險金，醫(yī)療保險金， 失業(yè)保險金5、流通企業(yè)運輸費，裝卸費，合理損耗，檢驗費均計入營業(yè)費用，工業(yè)企業(yè)計入成本6、單位無工會組織的,不能計提工會 經(jīng)費,更不必計提后再

13、調整。所得稅只須每季提一次就可,不需每月計提.7、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結算帳戶不能提取現(xiàn)金， 如有特殊情況方可。8、差旅費的開支范圍：交通費，住宿費，伙食補助費，郵電費，行李運費，雜費9、出納日記賬保存25年幾 個很有用的分錄：1、現(xiàn)金長款借：現(xiàn)金貸：待處理財產損溢借：待處 理財產損溢貸：營業(yè)外收入（注：無法查明原因）2、現(xiàn)金短款借：待處理財產損溢貸：現(xiàn)金借：其他應收款應收現(xiàn)金短缺款（個人）應收保險賠償款管理費用現(xiàn)金短缺（注：無法查明原因）貸：待處理財產損溢3、提取福利費 借：生產成本營業(yè)費用管理費用貸：應付福利費4、計提工會經(jīng)費 借：管理費用工會經(jīng)費貸：其他應付款工會經(jīng)費

14、5、計提職工教 育經(jīng)費 借：管理費用職工教育費貸：其他應付款職工教育費6、支付工資借：應付工資貸：現(xiàn)金應交稅金應交個人所得稅其他應付款其他應收款（代扣款項）7、提取城建稅借：主營業(yè)務稅金及附 加/其他業(yè)務支出貸：應交稅金應交城建稅8、計提教育費附加 借：主營業(yè)務稅金 及附加貸：其他應交款教育費附加9、印花稅借：管理費用/待攤費用貸：銀行存款/現(xiàn)金（每本賬簿貼五元印花稅）出納工作一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領取。二、負責支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理。三、做銀行賬和現(xiàn)金 賬，并負責保管財務章。四、負責報銷差旅費的工作。1、員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經(jīng)理審 批簽名，交由財

15、務審核，確認無誤后，由出納發(fā)款。2、員工出差回來后，據(jù)實填寫支付證明單，并在單后面貼上收據(jù)或發(fā)票，先交由證明人簽名，然 后給總經(jīng)理簽名，進行實報實銷，再經(jīng)會計審核后，由出納給予報銷。五、員工工資的發(fā)放。A現(xiàn)金收付1、現(xiàn) 金收付的，要當面點清金額，并注意票面的真?zhèn)巍?若收到假幣予以沒收，由責任人負責。2、現(xiàn)金一經(jīng)付清，應在原單據(jù)上加蓋"現(xiàn)金付訖章"。多 付或少付金額，由責任人負責。3、把每日收到的現(xiàn)金送到銀行，不得"坐支"。4、每日做好日常的現(xiàn)金盤存工作，做到賬實 相符。做好現(xiàn)金結報單，防止現(xiàn)金盈虧。下班后現(xiàn)金與等價物交還總經(jīng)理處。5、一般不辦理大面額現(xiàn)金

16、的支付業(yè)務，支付用轉賬或匯兌手續(xù)。 特殊情況需審批。6、員工外出借款無論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，批準并用借支單借款。若無批準借款，引起糾紛，由責任人自負。B 銀行賬處理1、登記銀行日記賬時先分清賬戶，避免張冠李戴。開匯兌手續(xù)。2、每日結出各賬戶存款余額，以便總經(jīng)理及財務會 計了解公司資金運作情況，以調度資金。每日下班之前填制結報單。3、保管好各種空白支票，不得隨意亂放。4、公司賬務章平 時由出納保管。C報銷審核1、在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字，證明人是否簽字。 若無，應補。2、附在支付證明單后的原始票據(jù)是否有 涂改。 若有，問明原因或不予報銷。3、正規(guī)發(fā)票是否與收據(jù)混貼，若有，應分開貼（原則

17、上除印有財政監(jiān)制章的財政票據(jù)外，其余收據(jù)不得報銷， 也不得稅前扣除）。4、支付證明單上填寫的項目是否超過3項。若超過，應重填。5、大、小金額是否相符。 若不相符，應更正重填。6、報銷內容是否屬合理的報銷。若不屬，應拒絕報銷，有特殊原因，應經(jīng)審批。7、支付證明單上是否有總 經(jīng)理簽字。若無，不予報銷建賬的基本程序2011-04-22 11:23:51 來源：互聯(lián)網(wǎng) 會計人員均應根據(jù)核算工作的需要設置應用賬簿，即平常所說的“建賬”。會計人員均應根據(jù)核算工作的需要設置應用賬簿，即平常所說的“建賬”。建賬的基本程序是：第一步：按照需用的各種賬簿的格式要求，預備各種賬頁，并將活頁的賬頁用賬夾裝訂成冊。第二

18、步：在賬簿的“啟用表”上，寫明單位名稱、賬簿名稱、冊數(shù)、編號、起止頁數(shù)、啟用日期以及記賬人員和會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或會計主管人員在本年度調動工作時，應注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽名或蓋章，以明確經(jīng)濟責任。第三步：按照會計科目表的順序、名稱，在總賬賬頁上建立總賬賬戶；并根據(jù)總賬賬戶明細核算的要求，在各個所屬明細賬戶上建立二、三級明細賬戶。原有單位在年度開始建立各級賬戶的同時，應將上年賬戶余額結轉過來。第四步：啟用訂本式賬簿，應從第一頁起到最后一頁止順序編定號碼，不得跳頁、缺號；使用活頁式賬簿，應按賬戶順序編本戶頁次號碼。各賬戶編列號碼后，應填“

19、賬戶目錄”，將賬戶名稱頁次登入目錄內，并粘貼索引紙（賬戶標簽），寫明賬戶名稱，以利檢索?？傎~建賬的原則2010-05-20 13:44:39 來源：互聯(lián)網(wǎng) 總賬是根據(jù)一級會計科目（亦稱總賬科目）開設的賬簿，用來分類登記企業(yè)的全部經(jīng)濟業(yè)務，提供資產、負債、所有者權益、費用、收入和利潤等總括的核算資料?？傎~是根據(jù)一級會計科目（亦稱總賬科目）開設的賬簿，用來分類登記企業(yè)的全部經(jīng)濟業(yè)務，提供資產、負債、所有者權益、費用、收入和利潤等總括的核算資料?？傎~的建賬原則主要有以下幾項：（l）總賬科目名稱應與國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的會計科目名稱一致?？傎~具有分類匯總記錄的特點，為確保賬簿記錄的正確性、完整性，提供

20、會計要素的完整指標，企業(yè)應根據(jù)自身行業(yè)特點和經(jīng)濟業(yè)務的內容建立總賬，其總賬科目名稱應與國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的會計科目名稱一致。（2）依據(jù)企業(yè)賬務處理程序的需要選擇總賬格式。根據(jù)財政部會計基礎工作規(guī)范的規(guī)定，總賬的格式主要有三欄式、多欄式（日記總賬）、棋盤式和科目匯總表總賬等。企業(yè)可依據(jù)本企業(yè)會計賬務處理程序的需要自行選擇總賬的格式。（3）總賬的外表形式一般應采用訂本式賬簿。為保護總賬記錄的安全完整，總賬一般應采用訂本式。實行會計電算化的單位，用計算機打印的總賬必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人、會計機構負責人、會計主管人員簽字或蓋章，以防失散。但科目匯總表總賬可以是活頁式。新公司成

21、立要建哪些賬2010-05-20 13:41:10 來源：互聯(lián)網(wǎng) 新公司成立應建的賬：總賬，用于核算所有科目。新公司成立應建的賬：     總賬，用于核算所有科目。銀行日記賬，用于核算銀行存款?，F(xiàn)金日記賬，用于核算庫存現(xiàn)金。明細分類賬，用于核算應付工資、主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、主營業(yè)務稅金及附加等不需要單獨設立賬簿的會計科目。管理費用明細賬，設置二級科目，用于核算管理費用，登記管理費用明細。營業(yè)費用明細賬，設置二級科目，用于核算營業(yè)費用，登記營業(yè)費用明細。財務費用明細賬設置二級科目，用于核算財務費用，登記財務費用明細。固定資產明細賬，用于核算固定資產

22、，登記固定資產原值和每月折舊情況。應收應付、其他應收其他應付明細賬，用于登記往來單位的應收應付情況。應交稅費最好也單獨立一本多欄明細賬（銷項、進項、已交稅金、稅金轉出等）如何設立備查賬2010-05-20 13:41:48 來源：互聯(lián)網(wǎng) 備查賬是一種輔助賬簿，是對某些在日記賬和分類賬中未能記載的會計事項進行補充登記的賬簿。備查賬是一種輔助賬簿，是對某些在日記賬和分類賬中未能記載的會計事項進行補充登記的賬簿。建立備查賬時，一般應該注意以下事項：（1）備查賬應根據(jù)統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和企業(yè)管理的需要設置。并不是每個企業(yè)都要設置備查賬簿，而應根據(jù)管理的需要來決定，但是對于會計制度規(guī)定必須設置備查簿的科

23、目，如“應收票據(jù)”、“應付票據(jù)”等，必須按照會計制度的規(guī)定設置備查賬簿。（2）備查賬的格式由企業(yè)自行確定。備查賬沒有固定的格式，與其他賬簿之間也不存在嚴密的勾稽關系，其格式可由企業(yè)根據(jù)內部管理的需要自行確定。（3）備查賬的外表形式一般采用活頁式。為使用方便備查賬一般采用活頁式賬簿。與明細賬一樣，為保證賬簿的安全、完整，使用時應順序編號并裝訂成冊，注意妥善保管，以防賬頁丟失。 設立明細賬時應該注意哪些事項？2010-05-20 13:43:56 來源：互聯(lián)網(wǎng) 明細賬通常根據(jù)總賬科目所屬的明細科目設置，用來分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務，提供有關的明細核算資料。明細賬通常根據(jù)總賬科目所屬的明細科

24、目設置，用來分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務，提供有關的明細核算資料。明細賬是形成有用的會計信息的基本程序和基本環(huán)節(jié)，借助于明細賬既可以對經(jīng)濟業(yè)務信息或數(shù)據(jù)做進一步的加工整理，進而通過總賬形成適合于會計報表提供的會計信息，又能為了解信息的形成提供具體情況和有關線索。明細賬建賬時，應該注意以下幾點：（1）明細科目的名稱應根據(jù)統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和企業(yè)管理的需要設置。會計制度對有些明細科目的名稱做出了明確規(guī)定，有些只規(guī)定了設置的方法和原則，對于有明確規(guī)定的，企業(yè)在建賬時應按照會計制度的規(guī)定設置明細科目的名稱，對于沒有明確規(guī)定的，建賬時應按照會計制度規(guī)定的方法和原則，以及企業(yè)管理的需要設置明細科目。（2）根據(jù)財

25、產物資管理的需要選擇明細賬的格式。明細賬的格式主要有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式，企業(yè)應根據(jù)財產物資管理的需要選擇明細賬的格式。（3）明細賬的外表形式一般采用活頁式。明細賬采用活頁式賬簿，主要是使用方便，便于賬頁的重新排列和記賬人員的分工，但是活頁賬的賬頁容易散失和被隨意抽換。因此，使用時應順序編號并裝訂成冊，注意妥善保管。什么是制單2011-04-22 13:45:38 來源：互聯(lián)網(wǎng) 在會計工作中，是由會計人員根據(jù)原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務的內容加以歸類，據(jù)以確定會計分錄后登入記賬憑證，并送下一級審核，最終成為登記賬簿的依據(jù)。在會計工作中，狹義的“制單”即填制記賬憑證，是由會計人員根據(jù)原始憑證，按

26、照經(jīng)濟業(yè)務的內容加以歸類，據(jù)以確定會計分錄后登入記賬憑證，并送下一級審核，最終成為登記賬簿的依據(jù)。制單方式有“單式”和“復式”兩種?！皢问健钡奶攸c是：對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務只在一個賬戶中進行登記，各賬戶之間沒有嚴密的對應關系，賬戶記錄也不可能相互平衡。由于這種方法沒有全面反映資金運動的來龍去脈，也不便于檢查賬戶記錄的正確性和完整性，目前，很少有單位采用這種方法。“復式”是從“單式”制單法發(fā)展起來的一種比較完善的制單方法。與“單式”制單法相比，其主要特點是：對每項經(jīng)濟業(yè)務都以相等的金額在兩個或兩個以上的相互聯(lián)系的賬戶中進行記錄（即作雙重記錄，這也是被稱為“復式”的原因）；各賬戶之間客觀上存在對應

27、關系，對賬戶記錄的結果可以進行試算平衡。復式制單法較好地體現(xiàn)了資金運動的內在規(guī)律，能夠全面地、系統(tǒng)地反映資金增減變動的來龍去脈及經(jīng)營成果，并有助于檢查賬戶處理和保證賬簿記錄結果的正確性。在我國，復式制單有借貸法、增減法、收付法三種，但現(xiàn)在規(guī)定使用的只有借貸法一種。會計制單人在填制記賬憑證時需要注意的要點：摘要清楚，業(yè)務內容真實，報銷手續(xù)完備，賬務處理準確完整，不同的業(yè)務分別制單，摘要和經(jīng)濟業(yè)務相符，正確使用會計科目、部門、項目。相關人員（包括憑證填制人員、審核人員、記賬人員、會計主管人、領（繳）款人、出納）必須在相應位置簽名或蓋章。填制原始憑證應注意哪些問題2010-05-20 13:49:5

28、8 來源：互聯(lián)網(wǎng) 在填制原始憑證時，必須做到記錄真實、內容完整、書寫清楚、填制及時。原始憑證是具有法律效力的證明文件，是記賬的原始依據(jù)。因此，原始憑證的填制是記賬的起點，是會計核算的基本原始憑證填制得正確與否，與整個核算工作的質量有著密切的聯(lián)系。因此，在填制原始憑證時，必須做到記錄真實、內容完整、書寫清楚、填制及時。具體地說，必須符合下列要求：（1）填制原始憑證要真實。填制原始憑證上的經(jīng)濟內容和金額，必須真實可靠，要符合有關經(jīng)濟業(yè)務的實際情況，不允許歪曲或弄虛作假，也不能亂估計數(shù)字。（2）填制原始憑證要內容齊全。各種憑證的內容必須逐項填寫齊全，不得遺漏，必須符合手續(xù)完備的要求，經(jīng)辦業(yè)務的有關部

29、門和人員要認真審查，并簽名蓋章。內容不齊備的不能作為經(jīng)濟業(yè)務的合法證明，也不能作為有效的會計憑證。凡是填有大寫或小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符；購買實物的原始憑證，必須有驗收證明；支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。一式幾聯(lián)的原始憑證，應當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為登記賬簿的依據(jù)；一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙?zhí)讓懀⑦B續(xù)編號，作廢時應加蓋“作廢”戳記，連同存根一同保存，不得撕毀。發(fā)生銷貨退回時，除填制銀行發(fā)票外，退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或匯款銀行的匯出憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。職工公出借款收據(jù)，必須附在記賬憑證上，收回借款時，應另開收據(jù)或退

30、還借據(jù)副本，不得退還借款收據(jù)。經(jīng)有關部門批準辦理的某些特殊業(yè)務，應將批準的文件作為原始憑證的附件，若批準文件需要單獨歸檔，應在憑證是注明批準機關名稱、日期和文件字號。（3）憑證都不得隨意涂改、刮擦、挖補。若填寫錯誤需要更正時，須劃線更正，即將寫借的文字或數(shù)字，用紅線劃掉，再將正確的數(shù)字或文字寫在劃線部分的上方，并加蓋經(jīng)手人印章。但提交銀行的各種結算憑證上的數(shù)字大小寫一律不得更改，如果填寫錯誤，應加蓋“作廢”戳記，重新填寫。（4）書寫格式要規(guī)范。原始憑證要用藍色筆書寫，字跡清楚、規(guī)范，填寫支票必須使用炭素筆，屬于需要套寫的憑證，必須一次套寫清楚，合計的小寫金額前應加注幣值符號，如“￥”“HK”“

31、US”等。大寫金額有分的，后面不加整字，其余一律在末尾加“整”字，大寫金額前還應加注幣值單位，注明“人民幣”“美元”“港幣”等字樣，且?guī)胖祮挝慌c金額數(shù)字之間，以及各金額數(shù)字之間不得留有空隙。阿拉伯數(shù)字應一個一個地寫，不得連筆寫。阿拉伯數(shù)字金額前面應寫人民幣符號“￥”。人民幣符號“￥”與阿拉伯數(shù)字金額之間不得留有空白。凡阿拉伯數(shù)字前寫有人民幣符號“￥”的，數(shù)字后面不再寫“元”字。所有以元為單位的阿拉伯數(shù)字，除了表示單價等情況外，一律填寫到角分。無角分和分位可寫“00” 或符號“-”，有角無分的，分位應寫“0”不得用符號“-”代替。漢字大寫金額，一律用正楷字或行書字體書寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸

32、、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、圓、角、分、零、整等易于辯認、不易涂改的字樣，不得用一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、毛、另（或0）等字樣代替，不得任意自選簡化字。阿拉伯數(shù)字金額中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字，如“￥10150”，漢字大寫金額應寫成人民幣壹佰零壹圓伍角整。阿拉伯數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字，如“￥1 00456”，漢字大寫金額應寫成人民幣壹仟零肆圓伍角陸分。阿拉伯數(shù)字元位是“0” 或數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，但角位不是“0”時，漢字大寫金額可只寫一個“零”字，也可不寫“零”字，如“￥132056”，漢字大寫金額寫成人民幣

33、壹仟叁佰貳拾圓零伍角陸分，或人民幣壹仟叁佰貳拾圓伍角陸分。 原始憑證常見錯誤2010-05-20 13:51:05 來源：互聯(lián)網(wǎng) 原始憑證中容易出現(xiàn)的錯誤與舞弊主要有：原始憑證中容易出現(xiàn)的錯誤與舞弊主要有：  （1）內容記載含糊不清，或故意掩蓋事情真象，進行貪污作弊。（2）單位臺頭不是本單位。（3）數(shù)量、單價與金額不符。（4）無收款單位簽章。（5）開具陰陽發(fā)票，進行貪污作弊。（6）在整理和粘貼原始憑證過程中進行作弊。例如：利用單位原始憑證粘貼、整理不規(guī)范的弱點，在進行粘貼、整理時，采用移花接木的手法，故意將個別原始憑證抽出，等以后再重復報銷；或在匯總原始憑證金額時

34、，故意多匯或少匯，達到貪污其差額的目的。（7）模仿領導筆跡簽字冒領。（8）涂改原始憑證上的時間、數(shù)量、單價、金額，或添加內容和金額。 記賬憑證常見錯誤2010-05-20 13:51:58 來源：互聯(lián)網(wǎng) 記賬憑證中容易出現(xiàn)的錯誤與舞弊主要有：記賬憑證中容易出現(xiàn)的錯誤與舞弊主要有：（1）會計賬戶運用錯誤。（2）合計金額計算錯誤。（3）記賬憑證與所附原始憑證單據(jù)不符。（4）在匯總憑證中進行作弊。例如，在匯總若干費用報銷單據(jù)時，故意多匯總，使付款憑證上的金額大于所附原始憑證的合計金額，以達到貪污其差額的目的。又如，在匯總若干張收款原始憑證時，故意少匯總，使收款憑證上的金額小于所附原始憑證的

35、實際金額，以達到貪污其差額的目的。（5）記賬憑證中的“摘要”失真，編造虛假記賬憑證。 、賬簿登記的十條規(guī)則2011-04-22 14:05:52 來源：互聯(lián)網(wǎng) 記賬時書寫文字和數(shù)碼字要符合規(guī)范。不要用怪體字、錯別字，不要潦草。     1.必須根據(jù)審核無誤原會計憑證進行登記。 2.記賬必須用藍黑墨水的鋼筆或者炭素墨水的鉛字書寫，不得用鉛筆或圓珠筆記賬。3.記賬時應按賬戶頁次順序逐頁登記，不得隔行跳頁。4.除了結賬、改錯和銷賬簿記錄外，不得用紅色墨水。 5.記賬時，每一筆賬都要記明日期、憑證號數(shù)、摘要和金額。記賬以后，應該在記賬憑證上注明所記賬簿

36、的頁數(shù)，并劃勾表示已經(jīng)登記入賬，避免重復記賬或漏 記賬。6.記賬要保持清晰、整潔，記賬文字和數(shù)字都要端正、清楚，嚴禁刮擦、挖補、涂改或用藥水消除字跡。7. 凡需結出余額的賬戶，結出余額后，應在“借或貸”欄內寫明“借”或“貸”的字樣。對于沒有余額的賬戶，應在該欄中寫“平”字，并在余額欄“元”位上寫 “0”?，F(xiàn)金日記賬或銀行存款日記賬必須做到日清月結，每日結出余額。8.各賬戶在一張賬頁記滿時，要在該賬頁的最末一行加計發(fā)生額 合計數(shù)和結出余額(余額合計欄:合計行對應的余額列,填的是最后一筆業(yè)務發(fā)生后的余額即本戶的最終余額)，并在該行“摘要”欄注明“轉次頁”字樣，然后再 抄這個發(fā)生額合計數(shù)和余額填列到

37、下一頁的第一行內，并在“摘要”欄內注明“承前頁”，以保證賬簿記錄的連續(xù)性。9.訂本式的賬簿，都 編有賬頁的順序號，不得任意撕毀。活頁式賬簿也不得隨便抽換賬頁。10.記賬時書寫文字和數(shù)碼字要符合規(guī)范。不要用怪體字、錯別字， 不要潦草?，F(xiàn)金日記賬如何設置？2010-05-20 13:53:31 來源：互聯(lián)網(wǎng) 現(xiàn)金日記賬是專門記錄現(xiàn)金收付業(yè)務的特種日記賬，它一般由出納人員負責填寫。現(xiàn)金日記賬既可用做明細賬，也可用于過賬媒介。現(xiàn)金日記賬是專門記錄現(xiàn)金收付業(yè)務的特種日記賬，它一般由出納人員負責填寫?，F(xiàn)金日記賬既可用做明細賬，也可用于過賬媒介。在現(xiàn)金收付業(yè)務較多的企業(yè)，也可分別設置現(xiàn)金收入日記賬和現(xiàn)金支出

38、日記賬，它們只能是單欄式的日記賬；現(xiàn)金日記賬還可設置成三欄式的日記賬(分別見表1、表2、表3)。除非企業(yè)現(xiàn)金收付業(yè)務特別繁多，一般情況下，只設置三欄式的現(xiàn)金日記賬。銀行存款日記賬是用來記錄銀行存款收付業(yè)務的特種日記賬。其設計方法與現(xiàn)金日記賬基本相同，但須將賬簿名稱分別改為“銀行存款收入日記賬”、“銀行存款付出日記賬”和“銀行存款日記賬”，并將前兩種賬頁左上角的科目名稱改為“銀行存款”。而且一般應相應增加每筆存款收支業(yè)務所采用的結算方式一欄，以便分類提供數(shù)據(jù)和據(jù)以進行查對、匯總。一般企業(yè)也只設置三欄式的銀行存款日記賬。其基本格式可參照現(xiàn)金日記賬，不另贅述。在日記賬用作過賬媒介時，必須設置普通日記

39、賬， 用以記錄全部轉賬業(yè)務，逐日逐筆進行登記。普通日記賬可以采用賬戶兩欄式，也可采用金額雙欄式，但后者更為簡便易行。 會計記賬什么時候用紅字2011-05-18 14:58:37 來源：互聯(lián)網(wǎng) 特殊記賬使用紅字。下列情況，可以用紅字記賬：特殊記賬使用紅字。下列情況，可以用紅字記賬：1.按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；2.在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；3.在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數(shù)余額；4.根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。在這幾種情況下使用紅字記賬是會計工作中的慣例。另外還有在“應交稅費應交增值稅”明細賬戶的

40、設置中：在“進項稅額”專欄中用紅字登記退回所購貨物應沖銷的進項稅額；在“已交稅金”專欄中用紅字登記退回多交的增值稅額；在“銷項稅額”專欄中用紅字登記退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額，以及在“出口退稅”專欄中用紅字登記出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關而補交已退的稅款。會計記賬憑證摘要如何編寫2011-05-18 14:59:40 來源：會計網(wǎng) 對反映不同經(jīng)濟內容的同一張記賬憑證，每項經(jīng)濟內容準確對應一個摘要，不能籠統(tǒng)使用同一個摘要。    一、日常收支業(yè)務摘要的編寫要規(guī)范統(tǒng)一 各高校根據(jù)業(yè)務量的大小，分別設置3人5人以上編制 記賬憑證，所有人員力求使用統(tǒng)一格式、統(tǒng)一措

41、辭。這樣使得會計賬簿的摘要體現(xiàn)整體一致性，更重要的是能夠充分發(fā)揮計算機查詢系統(tǒng)中“模糊查詢”板塊的功 能。所以，對日常收支業(yè)務采用“主語謂語賓語”的句式。即具備經(jīng)濟行為的主體、對象和內容三個最基本的要素。統(tǒng)一措辭雖然在執(zhí)行初期比較困難，只要大家在工作中注意交流、相互溝通、認真總結，相信很快就能做到統(tǒng)一協(xié)調。例如：張平用現(xiàn)金購買辦公用筆150元。摘要為：張平報辦公筆。 采用這種句式，在賬務“模糊”查詢時，只要輸入“張平”，當年及往年所有張平經(jīng)手的業(yè)務，所需數(shù)據(jù)一目了然。充分體現(xiàn)會計電算化方便、高效、快捷的優(yōu)越 性。二、摘要的編寫要“簡”而“明”所謂簡明，即簡單明了。太過于簡的摘要，不 能把經(jīng)濟內

42、容表達清楚。因此要在計算機設定的摘要字數(shù)內，抓住重點，將經(jīng)濟內容盡可能全面地表述出來。例如：中文系趙永發(fā)借去北京購資 料款5000元。摘要為趙永發(fā)借購資料款，而不能為趙永華借款，更不能為借款。三、摘要的編寫要準確 對反映不同經(jīng)濟內容的同一張記賬憑證，每項經(jīng)濟內容準確對應一個摘要，不能籠統(tǒng)使用同一個摘要?，F(xiàn)行的借貸記賬法和會計基礎工作規(guī)范允許編制一借多貸、 一貸多借以及特殊情況下的多借多貸的記賬憑證。目前被廣泛使用的會計電算化軟件，一般都具有“修改摘要”的功能，為準確編寫記賬憑證摘要提供了條件。 例如：物理系周斌借4000元去石家莊開會，回來報賬時，差旅費開支1500元；會務費開支500元；為系

43、里資料室購圖書用去1500元；退回余款 500元。其摘要應按每項經(jīng)濟業(yè)務對應的會計分錄分別編寫為：周斌報石開會旅費；周斌報會務費；周斌報資料費；周斌還借差旅款。如果此筆憑證用籠統(tǒng)的一個 摘要，反映在會計賬簿中的“會務費”科目、“資料費”、應收及暫付中“教工借款”科目都對應著差旅費的摘要，用起賬來令人匪夷所思。對此工作細節(jié)，有些會 計人員往往容易忽視，給以后的復核、記賬、查賬等一系列會計工作帶來不便。特別強調的是，用銀行存款開支的經(jīng)濟業(yè)務，對應銀行存款科目的摘要，必須反映收 款單位名稱，便于銀行存款賬同銀行對賬單的核對。四、更正錯賬摘要規(guī)范根據(jù)河 北省行政事業(yè)單位會計基礎工作規(guī)范的要求，對記賬后

44、的記賬憑證，發(fā)現(xiàn)錯誤，用紅字沖銷原錯誤憑證時的摘要為“注銷某月某日某號憑證”，同時，用藍字編寫 正確的記賬憑證時摘要為“訂正某月某日某號憑證”。對只有金額錯誤的會計分錄，在編制調整數(shù)字差額憑證時摘要為“調整某月某日某號憑證”。如果所修改的是 往年的錯誤憑證，那么，在“某月某日”前務必加上“某年”字樣。在此說明一點，在注銷、訂正或調整某張錯誤憑證的同時，應在被修改的記賬憑 證摘要的下面手工注明“該憑證在某月某日某號憑證已更正”的標記，表示該憑證已被修改完畢。五、摘要中需要反映必要 的數(shù)字1.需要注明時間的摘要。收到上級部門撥入某月經(jīng)費；交納某月水費、電費、電話費、各項保險金、個人所得稅 等；提取

45、某季度學生活動費、困難補助、獎學金等；提取職工福利費、職工教育費、工會經(jīng)費等。在摘要中務必注明經(jīng)濟業(yè)務所屬的時間。不僅有效防止發(fā)生漏記、 重記的可能，而且便于單位間的賬務查詢。例如：某高校收到河北省教育廳撥入2003年4月份經(jīng)費2000000元。摘要為收省教育廳撥 4月份經(jīng)費。2.需要注明人數(shù)的摘要。對發(fā)放學生生活補貼、學生困難補助、勤工助學金、獎學金；發(fā)放臨時工工資等，在摘要中要注明人 次。以便為學生管理部門、人事部門統(tǒng)計相關數(shù)據(jù)，編制報表所用。無須去檢查每張記賬憑證后所附原始憑證，費時費力，只要使用查詢系統(tǒng)“科目查詢”板塊，所 需數(shù)據(jù)躍然屏幕，起到事半功倍的效果。例如：發(fā)物理系學生12人共

46、計1500元的困難補助。摘要為發(fā)物理系學生12人困補。 3.需要注明數(shù)量的摘要。隨著各高校招生規(guī)模的迅速擴大，現(xiàn)有的辦學設備遠遠不能滿足目前教學規(guī)模。需要購置的辦公設備、教學實驗設備數(shù)量很大，需要報 廢的陳舊固定資產也很多。雖然固定資產賬中反映資產的數(shù)量，但為了便于同固定資產管理部門隨時的“動態(tài)”對賬，在摘要中要注明資產的數(shù)量。 例如：國有資產處李華從山東星航儀器設備公司，給生物系購買顯微鏡兩臺，通過銀行匯款9800元。摘要為李華報顯微鏡，山東星航儀器設備公司 同時入固定資產，摘要為生物系購顯微鏡兩臺總之，會計工作在講究宏觀控制的同時，也要重視微觀管理，會計摘要的編寫雖然只是整個會計 工作中的

47、一個小小環(huán)節(jié)，但是它卻在會計工作向著更加科學化、規(guī)范化管理的進程中發(fā)揮著極其重要的作用。行存款記賬常見錯誤2010-05-20 13:55:34 來源：互聯(lián)網(wǎng) 將各種現(xiàn)金收入以個人名義存入銀行，以“預付賬款”名義從單位銀行賬戶轉匯到個人銀行賬戶。(1)制造余額差錯。即會計人員故意算錯銀行存款日記賬的余額，來掩飾利用轉賬支票套購商品或擅自提現(xiàn)等行為，也有的在月底銀行存款日記賬試算不平時，乘機制造余額差錯，為今后貪污做準備。這種手法看起來非常容易被察覺，但如果本年內未曾復核查明，以后除非再全部檢查銀行存款日記賬，否則很難發(fā)現(xiàn)。 (2)擅自提現(xiàn)。擅自提現(xiàn)手法，是指會計人員或出納人員利用工作上的便利條

48、件，私自簽發(fā)現(xiàn)金支票后，提取現(xiàn)金，不留存根不記賬，從而將提取的現(xiàn)金占為己有。這種手法主要發(fā)生在支票管理制度混亂、內部控制制度不嚴的單位。 (3)混用“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目。會計人員利用工作上的便利，在賬務處理中，將銀行存款收支業(yè)務同現(xiàn)金收支業(yè)務混同起來編制記賬憑證，用銀行存款的收入代替現(xiàn)金的收入，或用現(xiàn)金的支出代替銀行存款的支出，從而套取現(xiàn)金并占為己有。 (4)公款私存。即將公款轉入自己的銀行戶頭，從而、侵吞利息或挪用單位資金。其主要手法有： 將各種現(xiàn)金收入以個人名義存入銀行，以“預付賬款”名義從單位銀行賬戶轉匯到個人銀行賬戶。 虛擬業(yè)務而將銀行存款轉入個人賬戶，業(yè)務活動中的回扣、勞務

49、費、好處費等不交公、不入賬，以業(yè)務部門或個人名義存入銀行等。 (5)出借轉賬支票。即指會計人員利用工作上的便利條件，非法將轉賬支票借給他人用于私人營利性業(yè)務的結算，或將空白轉賬支票為他人做買賣充當?shù)盅骸?(6)轉賬套現(xiàn)。指會計人員或有關人員通過外單位的銀行賬戶為其套取現(xiàn)金。這種手法既能達到貪污的目的，也能達到轉移資金的目的。在這種手法下，外單位的賬面上表現(xiàn)為“應收賬款”和“銀行存款”等科目以相同的金額一收一付，而本單位為外單位套取現(xiàn)金，從中牟取回扣。收到該單位的轉賬支票存人銀行時，作如下分錄： 借：銀行存款 貸：應付賬款 提取現(xiàn)金時作分錄： 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款 付現(xiàn)金給外單位時作如下分

50、錄： 借：應付賬款 貸：庫存現(xiàn)金 為了掩蓋套取現(xiàn)金的事實，有些單位不作上述賬戶處理，而是直接入賬，分錄為： 借：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金 (7)涂改銀行對賬單。涂改銀行對賬單上的發(fā)生額，從而掩飾從銀行存款中套取現(xiàn)金的事實。在這種手法下，一般是將銀行對賬單和銀行存款日記賬上的同一發(fā)生額一并涂改，并保持賬面上的平衡。為了使賬證相符，有的還涂改相應的記賬憑證。 (8)支票套物。是指會計人員利用工作之便擅自簽發(fā)轉賬支票套購商品或物資，不留存根不記賬，將所購商品據(jù)為己有。 (9)從銀行提現(xiàn)不記現(xiàn)金賬。指會計人員利用工作上的便利條件，在由現(xiàn)金支票提出現(xiàn)金時，只登記銀行存款日記賬，不登記現(xiàn)金日記賬，從而將提出

51、的現(xiàn)金占為己有。實際工作中，由于企業(yè)的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是分兩個賬本，如果不對照檢查，這種手法極難被發(fā)現(xiàn)。 (10)截留銀行存款收入。指會計人員利用業(yè)務上的漏洞和可乘之機，故意漏記銀行存款收入賬，伺機轉出轉存占為己有。這種手法大多發(fā)生在銀行代為收款的業(yè)務中，銀行收款后通知企業(yè)，會計人員將收賬通知單隱匿后不記日記賬，以后再開具現(xiàn)金支票提出存款。 (11)重復登記銀行存款支出款項。指會計人員利用實際支付款項時取得的銀行結算憑證和有關的付款原始憑證，分別登記銀行存款日記賬，使得一筆業(yè)務兩次報賬，再利用賬戶余額平衡原理，采取提現(xiàn)不入賬的手法，將款項占為己有。 (12)出借賬戶。指本單位有關人員

52、與外單位人員相互勾結，借用本單位銀行賬戶轉移資金或套購物資，并將其占為己有。也有單位通過對外單位或個人出借賬戶轉賬結算而收取好處費。在這種手法下，一般是外單位先將款項匯入本單位賬戶，再從本單位賬戶上套取現(xiàn)金或轉入其他單位賬戶。這樣收付相抵，不記銀行存款日記賬。 (13)涂改轉賬支票日期。會計人員將以前年度已入賬的轉賬支票收賬通知上的日期涂改為報賬年度的日期進行重復記賬，再擅自開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金不入賬并將現(xiàn)金占為己有。這種手法下，由于重復記賬，銀行存款日記賬余額將大于銀行對賬單余額。記賬時的會計分錄為： 借：銀行存款 貸：相關科目 這等于憑空在銀行存款日記賬上增加了借方數(shù)額，為提取現(xiàn)金做好了準

53、備。提取現(xiàn)金時，會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款 (14)套取利息。會計人員利用賬戶余額平衡原理，采取支取存款利息不記賬手法將其占為己有。企業(yè)的貸款利息，按規(guī)定應抵減存款利息后，記入財務費用。月終結算利息時，如果只記貸款利息而不計存款利息，銀行存款日記賬余額就會小于實有額，然后再支出利息部分款項不入銀行存款日記賬，銀行存款日記賬和銀行對賬單的余額就自動平衡，該項利息也就被貪污了。這種手法，在對賬單和調節(jié)表由出納一人經(jīng)管的單位很難被發(fā)現(xiàn)。 (15)涂改銀行存款進賬單日期。會計人員利用工作上的便利條件，將以前年度會計檔案中的現(xiàn)金送存銀行的進賬單日期，涂改為本年度的日期，采取重復記賬的手法侵

54、吞現(xiàn)金。在這種手法下，根據(jù)涂改后的進賬單作如下會計分錄： 借：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金 這樣就能將現(xiàn)金占為己有，但由于與銀行對賬單不符，因而容易被發(fā)現(xiàn)。所以，有些會計人員為了保持與銀行對賬單余額一致，也相應地在銀行對賬單上填列借方余額；或采用收款不入賬的手法掩飾真相，使銀行存款日記賬與銀行對賬單自動平衡。 (16)其他一些錯弊。主要包括： 未將超過庫存限額的現(xiàn)金全部、及時地送存開戶銀行。 通過銀行結算劃回的銀行存款不及時、足額入賬。 違反國家規(guī)定進行預牧貨款業(yè)務。 開立“黑戶”，截留存款。 簽發(fā)空頭支票、空白支票，并由此給單位造成經(jīng)濟損失。 銀行存款賬單不符。 如何結賬？2011-04-22 1

55、4:15:12 來源：互聯(lián)網(wǎng) 所謂結賬，就是把一定時期(月、季、年)內所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬后，計算并記錄各種賬簿的本期發(fā)生額和期末余額，進行試算平衡，并結轉下期或下年度賬簿的一種賬務處理方法。所謂結賬，就是把一定時期(月、季、年)內所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬后，計算并記錄各種賬簿的本期發(fā)生額和期末余額，進行試算平衡，并結轉下期或下年度賬簿的一種賬務處理方法。出納員將本期所發(fā)生的所有資金收付業(yè)務全部登記入賬并經(jīng)對賬確認無誤后，計算出本期內現(xiàn)金和銀行存款的收入總額、支出總額和期末余額，以了解本單位在本會計期間內貨幣資金的全部收付情況和期末結存情況，為編制會計報表提供依據(jù)。結賬前，出納人員應首先查明本會計期間內(當天、當