會計師事務所審計方案

1、會計師事務所審計方案一. 總體審計思路二. 審計目標及任務三. 審計范圍和審計對象四. 審計謀略五. 審計的重點內(nèi)容六. 行業(yè)和企業(yè)特點認知與審計謀略七. 審計程序和審計方法八. 工作方案日程表九. 審計的質(zhì)量控制十.合理利用前任注冊會計師的工作十一.其它需要說明的事項招標人名稱XX會計師事務所有限責任公司授權(quán)代表簽名授權(quán)代表印刷體公章日期年月日審計方案 通過對貴公司招標文件的認真閱讀，我們深刻認識到： 第一、地位高。XXXX以下簡稱“ x創(chuàng)立于1952年11月，是。 第二、管理新。 x 根據(jù)投資控制公司經(jīng)營管理特點，全面推進集團 化、和專業(yè)化管理，不斷提升管理水平。X 全面執(zhí)行集團信息化管理

2、后，進一步加強了對各級子公司的監(jiān)控力度。X 各部門不斷完善監(jiān)管、協(xié)調(diào)和效勞職能，制定、修訂了多項管理制度和流程，修訂完 善了決策流程， 調(diào)整補充了子公司和控股投資企業(yè)管理要素， 進一步 明確了總部、子公司和控股投資企業(yè)的管理責任， 經(jīng)營秩序更加標準， 管理工作更加有效。第三、財務強。 X 在年度業(yè)績考核中，連續(xù)多年取得優(yōu)異成績。為 提升集團財務管理專業(yè)化水平， 促進集團各層級企業(yè)財務管理工作的 標準化、流程化， 制定了財務管理能力評價體系，每年對各層級公司 財務管理各項職能涉及工作流程的完備性及運行效果、 集團各項財務 工作要求的執(zhí)行力進行評價， 引導、催促各層級企業(yè)創(chuàng)一流的財務管 理水平。第

3、四、監(jiān)管多。 X 在境內(nèi)擁有上市公司，在境外還設(shè)有子公司、還 存在外商投資的控股子公司。 因此，她的財務決算審計在滿足國資委 監(jiān)管要求的前提下， 同時還必須滿足上市監(jiān)管要求， 特別是自年度起 需要出具內(nèi)部控制審計報告， 需要審計師充分了解、 熟悉和掌握監(jiān)管 政策、準那么差異和信息披露要求。第五、業(yè)務廣。 X 通過技術(shù)成果與資本市場結(jié)合，先后組建了 9 個 二級控股公司和全資子公司，逐步形成集 為一體的國際化高科技企 業(yè)集團的開展格局?；谖覀儗?x 的了解和認識，我們采取了不同于常規(guī)審計的總體審 計思路、審計謀略、審計重點和質(zhì)量保證措施，制定了以下審計工作 方案。一、總體審計思路 基于我們對本

4、標的上述深刻理解，在我們已有的中央企業(yè)年度財務 決算審計工程經(jīng)驗根底上，結(jié)合 x 的行業(yè)特點、企業(yè)特性、管理模 式、財務特點，我們制定了“一個根底、兩類工作成果、三結(jié)合審 計謀略、四個重點審計領(lǐng)域、 五項質(zhì)量保證措施 的總體審計思路。 一個根底： 即以 x 本部及所屬企業(yè)年度財務信息真實性審計為根底， 對企業(yè)年度財務決算報告的真實性、合法性發(fā)表審計意見，關(guān)注企 業(yè)會計信息質(zhì)量、重大財務事項管理、財務內(nèi)部控制、風險管理、 財務狀況、工資總額、境外企業(yè)等特殊事項。兩類工作成果：即不僅要為滿足對外信息披露要求，要出具高質(zhì)量 的財務決算審計報告；而且還要為滿足國資委、集團監(jiān)管要求和提 高企業(yè)財務管理水

5、平效勞， 出具高質(zhì)量的審計 管理效勞建議書、 集團要求的專項報告。三結(jié)合的審計謀略：即以企業(yè)經(jīng)營活動為主線，將對業(yè)務流程的審 核與財務內(nèi)控測試相結(jié)合，對企業(yè)業(yè)務流程及財務內(nèi)控的合規(guī)性、 健全性及有效性作出評價， 為提高企業(yè)管理效率提供有效建議方案； 從財務根底工作角度出發(fā)， 將會計根底工作與財務決算審計相結(jié)合， 對財務決算的真實性、合法性發(fā)表意見，對企業(yè)會計根底工作、會 計核算標準性及會計信息質(zhì)量進行總體分析評價，為集團監(jiān)管、考 核和企業(yè)分析提供依據(jù)；以促進公司提高財務管理能力為出發(fā)點， 將財務管理能力評價與風險管理相結(jié)合，對財務事項決策程序和風 險管理措施的可靠性作出分析，對其整體財務管理水

6、平進行評價， 為企業(yè)財務管理工作的標準化、流程化提供有效的建議方案。 四個重點審計領(lǐng)域：一是針對 x 涉及的股權(quán)投資板塊，我們將把相關(guān)的重大投資決策、 實施及效果、風險控制作為重點審計領(lǐng)域， 特別關(guān)注股權(quán)投資核算， 持有期間投資收益確實認，投資內(nèi)控制度設(shè)立和運行情況。二是針對涉及的 生產(chǎn)及銷售的業(yè)務特點， 我們將把相關(guān)的內(nèi)部控制 的設(shè)立和運行、資產(chǎn)及經(jīng)營管理、本錢管理、盈利質(zhì)量作為重點審 計領(lǐng)域；本錢是財務管理工作的核心，精確的定額體系、及時的差 異調(diào)整、完善的本錢歸集、準確的費用分攤構(gòu)成了本錢核算體系的 主要內(nèi)容，我們將本錢結(jié)轉(zhuǎn)的準確性、及時性及歸集的完整性作為 重點審計領(lǐng)域；針對生產(chǎn)加工業(yè)

7、務庫存多、單位分散，存貨、應收 賬款及生產(chǎn)用固定資產(chǎn)比重較大的特點，我們將把資產(chǎn)質(zhì)量與風險 管理作為重點審計領(lǐng)域，特別關(guān)注存貨、固定資產(chǎn)、營業(yè)收入、營 業(yè)本錢、應收賬款、應付賬款是否真實，存貨、固定資產(chǎn)的減值計 提是否合理、充分。三是針對 進出口貿(mào)易業(yè)務，我們將收入、本錢確實認、期末在途及 庫存存貨的真實性、外幣業(yè)務及外幣財務報表折算、內(nèi)部控制的設(shè)立和運行的有效性作為重點審計領(lǐng)域。 四是針對財政部和中國證監(jiān) 會自年起對 A 股主板上市公司內(nèi)部控制強制審計的政策要求， 結(jié)合 x 所包含的不同戰(zhàn)略業(yè)務板塊，根據(jù)不同的業(yè)務特性，我們將把內(nèi) 部控制制度的設(shè)計和運行的有效性作為重點審計領(lǐng)域，特別關(guān)注流

8、程、崗位職責和相應制度設(shè)計和運行是否有效。 針對上市公司審計、 我們將對公司治理結(jié)構(gòu)的健全和標準運作，符合上市公司治理原那么 的要求；關(guān)聯(lián)交易的定價政策和會計處理，關(guān)聯(lián)方資金往來的合規(guī) 性；相關(guān)的內(nèi)部控制制度的設(shè)計和運行有效性； 對外投資決策程序、 風險管理措施、資產(chǎn)狀況和存在的風險作為重點審計領(lǐng)域。 五項質(zhì)量保證措施： 即建立及時有效溝通； 突出過渡期銜接和預審 工作；質(zhì)量控制前移；固定審計人員；為委托人和企業(yè)提供持續(xù)的 后續(xù)效勞。二、審計目標及任務 我們的審計目標為， 按照財政部、國資委年度財務決算審計要求和 x 年度財務決算工作要求和?中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準那么? ，對 x 所屬 企業(yè)年度

9、財務決算報告的公允反映發(fā)表審計意見，對公司會計信息 質(zhì)量、重大財務事項管理、財務內(nèi)部控制、風險管理、財務狀況等 進行深入調(diào)查、全面分析、重點說明和客觀評價。一 財務決算審計。x 財務決算審計是注冊會計師通過實施獨立審計工作，對其所屬企 業(yè)在財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量、資產(chǎn)質(zhì)量和國有資本保值增 值等重大方面是否按照國資委?中央企業(yè)財務決算報告管理方法?國務院國資委令第5號、?中央企業(yè)財務決算審計工作規(guī)那么?國資發(fā)評價04173號有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，是否按照適用的會計準那么和相 關(guān)會計制度編制發(fā)表意見，對x本部及下屬各級企業(yè)出具財務決算 審計報告、管理建議書和國資委要求的其他專項報告。二日常審計、咨詢

10、工作。按照x要求對被審計單位專項委托事項提供審計、檢查、財務盡職調(diào)查、咨詢效勞，并按要求出具專項審計報告、財務盡職調(diào)查報告 和咨詢工作報告。三、審計范圍和審計對象年度x財務決算審計范圍為 x本部下屬全部子公司，總戶數(shù)戶， 其中：集團母公司 戶，二級子公司 戶，三級子公司 戶。具體明細 如下表：序號企業(yè)名稱級次1XXXX1223242對納入上述審計范圍企業(yè)的年度財務決算報告進行審計、鑒證四、審計謀略根據(jù)以上我們對標的公司行業(yè)特性及業(yè)務特點的理解，我們的審計 總體策略側(cè)重于由上至下，審計與財務報表相關(guān)的重大錯報風險領(lǐng) 域，有效利用內(nèi)控測試結(jié)果及內(nèi)審工作結(jié)果確定重大交易、認定層 次的主要風險，以確定

11、審計資源的合理配置。我們的審計謀略基于 我們對標的公司環(huán)境、戰(zhàn)略和業(yè)務因素的深刻了解確定 ，結(jié)合企業(yè) 實際情況及上述考慮，我們在審計過程中將運用以下審計謀略：以企業(yè)經(jīng)營活動為主線，在清晰了解企業(yè)決策程序、業(yè)務流程和管 理流程的前提下，以全面分析企業(yè)財務內(nèi)部控制的有效性和可靠性 為根底，將對業(yè)務流程的審核與內(nèi)控測試相結(jié)合，對企業(yè)業(yè)務流程 及財務內(nèi)控的設(shè)計與運行作出評價，為提高企業(yè)管理效率提供有效 建議方案；以財務根底工作為根底，在全面分析企業(yè)會計政策的適 當性、會計核算標準性的根底上，將會計根底工作調(diào)查與財務決算 審計相結(jié)合，對財務決算的真實性、合法性發(fā)表意見，對企業(yè)會計 根底工作標準性及會計信

12、息進行總體分析評價，為x監(jiān)管、考核和 分析企業(yè)提供依據(jù)； 以促進公司提高財務管理能力為出發(fā)點， 將財 務能力評價與風險管理相結(jié)合，對重大財務事項決策程序和風險管 理措施的可靠性作出分析，對其整體財務管理水平進行評價，為企 業(yè)財務管理工作的標準化、流程化提供有效的建議方案。業(yè)務流程審核與財務內(nèi)部控制測試相結(jié)合： 以企業(yè)經(jīng)營活動為主線， 從業(yè)務循環(huán)入手，在清晰了解企業(yè)決策程序、業(yè)務流程和管理流程 的前提下，抓住公司主營業(yè)務流程、企業(yè)決策程序、資產(chǎn)管理流程 等重點循環(huán)上的關(guān)鍵節(jié)點，將其在財務資料上的反映歸納為形象反 映全公司財務核算和資金流向的流程圖，確定各節(jié)點對損益的影響 程度并對相關(guān)控制制度進行

13、測試，以確定生產(chǎn)經(jīng)營活動是否準確地 通過財務資料完整地反映，將對業(yè)務流程的審核與為財務內(nèi)控測試 相結(jié)合，對企業(yè)業(yè)務流程及財務內(nèi)控的設(shè)計和運行有效性作出評價。 會計根底工作調(diào)查與財務決算審計相結(jié)合：從會計根底工作角度出 發(fā)，針對所審企業(yè)地域分布面廣、業(yè)務類別多的特點，在全面分析 企業(yè)會計政策的適當性、會計核算標準性的根底上，將會計根底工 作調(diào)查與財務決算審計相結(jié)合，對財務決算的真實性、合法性發(fā)表 意見，對其會計根底工作的標準性和會計信息質(zhì)量進行總體分析評 價。財務管理能力評價與風險管理審核相結(jié)合：從企業(yè)財務事項決策及 效果和風險管理制度及執(zhí)行情況入手，跟蹤調(diào)查分析重大財務事項 的決策程序及其效益

14、狀況；深入了解風險管理制度和措施，并跟蹤 調(diào)查分析重大財務風險事項的管理措施執(zhí)行情況，將風險管理調(diào)查 分析與財務狀況分析評價相結(jié)合，對其整體財務管理水平進行評價, 為企業(yè)財務管理工作的標準化、流程化提供有效的建議方案。五、審計的重點內(nèi)容對企業(yè)財務決算報告中的資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有 者權(quán)益變動表和報表附注，以及國資委要求的財務決算專項說明等 其他重要財務指標數(shù)據(jù)的真實性、合法性、完整性進行審計，并對 審計范圍內(nèi)全部企業(yè)出具財務決算審計報告、管理建議書，并按國 資委要求出具的其他專項報告。一審計中關(guān)注的主要事項1、企業(yè)經(jīng)營成果及利潤分配1收入確認及本錢結(jié)轉(zhuǎn)的正確性，是否存在提前或推遲

15、確認收入, 人為調(diào)節(jié)利潤的現(xiàn)象，關(guān)注特殊工程收入確認是否符合準那么規(guī)定。 本錢費用開支范圍和標準是否符合規(guī)定，結(jié)轉(zhuǎn)是否正確；2關(guān)注企業(yè)是否存在潛虧掛賬，如是否存在應提未提、應攤未 攤費用； 3各項減值準備計提是否充分， 重點關(guān)注對長期虧損企業(yè)的長期 投資、應收款項之準備計提是否充分；4關(guān)注主業(yè)獲利能力以及企業(yè)出售重要資產(chǎn)等非經(jīng)常性損益對 當期利潤的影響； 5利潤分配是否符合?公司法?規(guī)定，決策程序是否合規(guī)，重點 關(guān)注管理層及職工參股企業(yè)的利潤分配情況。2、重大財務事項與高風險業(yè)務1重大資金往來情況，是否存在對外出借資金、非經(jīng)營性資產(chǎn)往 來； 2集團內(nèi)重組、重大資產(chǎn)處置以及會計處理、 報表編制是

16、否正確；3對外投資與并購，關(guān)注投資決策程序、收益情況；4對外擔保、涉案等或有事項及承諾事項，可能對企業(yè)造成的 影響；5關(guān)注企業(yè)落實國資委上年決算批復及有關(guān)專項審計、 審計署、 監(jiān)事會等檢查所揭示問題在以后年度財務決算中的處理情況； 6關(guān)注股票、期貨、委托理財、擔保、衍生金融工具等高風險業(yè) 務。3、內(nèi)部控制的設(shè)計及運行情況 1公司內(nèi)控控制是否符合財政部頒發(fā)的 ?企業(yè)內(nèi)部控制根本標準? ， ?企業(yè)內(nèi)部控制應用指引?等的相關(guān)規(guī)定。 2參照?企業(yè)內(nèi)部控制審計指引? ，以風險評估為根底，測試內(nèi) 控控制設(shè)計是否合理和有效運行。4、企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量 1各年度新增不良資產(chǎn)及原因、消化以前年度不良資產(chǎn)情況；2賬銷案

17、存資產(chǎn)的清理進度， 減值準備核銷是否經(jīng)過審核認定； 3減值準備計提是否充分。5、財務決算信息的披露 1關(guān)注是否按照會計準那么、 國資委相關(guān)文件規(guī)定編制和披露財務 信息；2是否存在有意隱瞞重要財務事項、勾稽關(guān)系錯誤等信息披露。6、前期財務決算調(diào)整情況 1首次接受委托對期初數(shù)的特殊審計程序； 2期初數(shù)的調(diào)整是否符合會計準那么的規(guī)定； 3關(guān)注期初數(shù)的調(diào)整是否標準， 是否存在將應計入本年損益的事 項而作為年初數(shù)調(diào)整，或應計入以前年度損益而作為本年損益，人 為調(diào)節(jié)利潤的情況。7、上市公司審計的特殊要求 1關(guān)注控股股東及關(guān)聯(lián)企業(yè)占用資金、 關(guān)聯(lián)交易事項對上市公司 的影響；2履行與審計委員會、獨立董事溝通等

18、特殊審計程序；3財務報表編制與披露除滿足國資委的規(guī)定外， 還必須符合證監(jiān) 會的規(guī)定。8、合并報表編制問題 1合并范圍的完整性， 是否按照準那么規(guī)定以控制為標準確定合并 范圍，有無利用合并范圍調(diào)節(jié)資產(chǎn)、收入、利潤等財務指標； 2合并方法是否正確，是否存在以匯總代替合并、會計政策是否 按照母公司會計政策進行調(diào)整，集團內(nèi)企業(yè)重組是否按同一控制下 企業(yè)合并規(guī)定編制報表；3合并抵銷是否充分，關(guān)注內(nèi)部收入及未實現(xiàn)利潤、內(nèi)部往來款 項的抵銷情況。六、行業(yè)和企業(yè)特點認知與重點關(guān)注 納入 x 年度財務決算審計范 圍企業(yè)為 戶最終以年末財務決算報備為準 ，包括二級子企業(yè) 戶， 三級子企業(yè) 戶，涉及 等行業(yè)，包括有

19、 生產(chǎn)及銷售等領(lǐng)域。 x 下 屬重要子公司業(yè)務情況及關(guān)注重點為：一1、公司業(yè)務特征描述：2、重點關(guān)注問題：1針對市場行情方面： 2 內(nèi)部控制制度的建立及執(zhí)行方面：七、審計程序和審計方法一工程過渡銜接階段 主要工作內(nèi)容及程序有：1、與相關(guān)各方的溝通和銜接1認真學習和深刻領(lǐng)會國資委、 x 要求：工程組成員參加國資 委、 x 年度財務決算工作會議、年度財務決算審計工作培訓會議， 學習、理解和掌握國資委、 x 的具體要求； 2主動與前任會計師銜接：工程負責人積極與前任會計師溝通，全面了解 x 以前年度審計情況和存在的問題； 3積極與各層級公司、 x 溝通：以本工程現(xiàn)場負責人、項 目質(zhì)量控制負責人、工程

20、技術(shù)支持負責人為核心的現(xiàn)場總控組，積 極與被審計單位、 x 財務部溝通，全面了解 x 年度財務決算工作 安排，協(xié)商年度財務決算審計培訓、審前調(diào)查、預審、終審等工作 安排。2、工程組全體人員培訓、分組討論和確定小組實施方案 1政策和制度學習：充分了解 x 對年度審計的特殊要求，準確 把握與 x 審計相關(guān)的具體政策； 2背景了解：對 x 本部及下屬企業(yè)的經(jīng)營、財務、機構(gòu)設(shè)置、 產(chǎn)權(quán)關(guān)系等的全面介紹，掌握所屬企業(yè)的行業(yè)特點、業(yè)務特點、核 算特點、控制環(huán)境、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、行業(yè)開展方向等，熟悉有關(guān)管理制 度。 3實施討論： 在總體審計方案的根底上，各審計小組根據(jù)各自負 責的具體審計范圍就具體審計程序進行討論

21、、制訂各小組預審、 終審現(xiàn)場實施方案。 根據(jù)進場前培訓和討論的結(jié)果，總控組擬定 專門為此工程設(shè)計的格式標準的審計工作底稿、審計程序表、審計 報告模版等并下發(fā)至各審計小組； 制定完善的審計方案、 建立暢通 的匯報溝通機制、事先確定如果遇見無法預見的特殊困難，擬采取 的應急措施， 以保證能夠保質(zhì)保量按時完成審計方案； 要求各工程 小組報送其具體審計技術(shù)方案和人員安排方案、時間方案等。3、審前調(diào)查 1獲取進場前調(diào)查有關(guān)資料，初步進行分析性復核；初步對企業(yè) 經(jīng)營戰(zhàn)略風險進行調(diào)查、評估并評估審計風險；進行審計期間 財務狀況及經(jīng)營成果變動分析，重點考慮資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn) 金流量表相互間關(guān)系及變動情況；

22、 2工程負責人根據(jù)初步分析性復核的結(jié)果， 制定具體企業(yè)審計實 施方案，并與 x 及相關(guān)企業(yè)溝通；3發(fā)放財務內(nèi)控審核調(diào)查問卷，其目的在于：對被審計單位內(nèi)控 環(huán)境及制度建立情況進行初步了解，通過獲得管理層和相關(guān)業(yè)務人 員的主管描述印證制度是否健全及普遍得到執(zhí)行； 4對企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量狀況進行初步調(diào)查；5審計資料的取得。除取得被審計企業(yè)的常規(guī)審計資料外，審前 調(diào)查的重要工作之一是擬定針對性的審計、評價、調(diào)查所需資料清 單發(fā)往各現(xiàn)場審計企業(yè)， 此外在此階段應依據(jù) x 各項財務及經(jīng)營管 理制度繪出企業(yè)財務控制總圖，下一階段將以此為依據(jù)進行符合性 測試。二工程現(xiàn)場實施階段 主要工作內(nèi)容及程序有：1、預審階段1

23、了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，熟悉企業(yè)生產(chǎn)流程及其核算特點，對 主要業(yè)務流程進行測試，搜集財務內(nèi)控制度并評價其設(shè)計的完整性 和執(zhí)行的有效性； 2對本錢管理與本錢核算的適當性進行評價； 3進行分析性復核初步試算各種比率，繪制年度收入結(jié)構(gòu)、本錢 結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負債結(jié)構(gòu)比照分析圖。 初步試算各種比率，繪制 年度收入結(jié)構(gòu)、本錢結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負債結(jié)構(gòu)比照分析圖； 繪制 各年度月份明細收入和本錢工程、主要營業(yè)單位毛利率的增長趨勢 圖； 通過以上圖表的逐步細化分析取得異常點， 異常點必須明確到 具體月份的具體收入類別。4內(nèi)部控制評價繪制企業(yè)管理流程總圖； 繪制根本建設(shè)、投資管理、資金管理的流程細圖； 選取涉及影

24、響當期損益的節(jié)點并劃分為關(guān)鍵性節(jié)點、有重大影響的 節(jié)點和有間接影響的節(jié)點； 對于關(guān)鍵性節(jié)點，應直接對其決策結(jié)果進行分析，判斷客觀因素和 主觀因素在決策過程中所起作用，以確定相關(guān)內(nèi)控制度是否發(fā)揮作 用； 對于有重大影響的節(jié)點，應確定其對當期損益的影響及邊際效應， 應明確此過程中是否存在導致原有內(nèi)控制度不能發(fā)揮作用的因素； 對于有間接影響的節(jié)點，主要判斷直接控制相關(guān)節(jié)點的人員是否嚴 格遵循了相關(guān)制度進行決策。 根據(jù)取得的樣本文件驗證以上一系列 判斷的結(jié)論5工程負責人根據(jù)分析和評價結(jié)果擬定具體審計實施方案6對被審計單位各財務循環(huán)進行符合性測試。 7對被審計單位預審期間的經(jīng)營成果進行實質(zhì)性測試 對日常

25、性財務核算工作僅給以適當關(guān)注，并可參考歷年年度審計和 內(nèi)部審計報告； 對于分析性程序和控制測試確定的異常節(jié)點進行跟蹤，抽取有關(guān)憑 證，量化對當期損益的影響； 審核根本建設(shè)財務核算的合規(guī)性和工程完工交付使用資產(chǎn)在財務處 理上的合理性； 審核投資工程特別是經(jīng)濟效益情況及利潤分配情況； 對貨幣資金的重大收支工程進行抽查，同時對被審計單位的現(xiàn)金流 向進行追蹤； 對控制測試中確定的薄弱節(jié)點相關(guān)的財務資料進行實質(zhì)性測試； 參與企業(yè)的實物盤點工作。 8就企業(yè)在編制決算報表、編寫報表附注中遇到的問題，及時予 以協(xié)助解答。 9質(zhì)量監(jiān)管人員審核具體審計實施方案， 擬定重要性水平等審計 工作標準。10就預審中發(fā)現(xiàn)的

26、問題與 各層級公司，必要時與 x 溝通協(xié)商2、終審階段主要工作內(nèi)容及程序有： 根據(jù)全年度財務數(shù)據(jù)修正分析性測試結(jié)果；審計各級公司預審時點至年末財務收支及年終各項調(diào)整情況，審計 經(jīng)營成果，判定歷年經(jīng)濟效益指標完成情況的真實性，確認收入成 本的配比性，重點關(guān)注是否存在跨年度利潤調(diào)節(jié)現(xiàn)象，并形成審計 報告草稿以及未決事項備忘錄； 財務內(nèi)控有效性評價，結(jié)合財務審計結(jié)果以及內(nèi)部控制標準性、全 面性評價結(jié)論，進行互相印證，修正評價結(jié)果得出有效性評價結(jié)論， 并形成內(nèi)部控制評價報告草稿以及未決事項備忘錄； 工程組人員審計各二級公司合并報表并出具相關(guān)報告草稿。三 工程報告階段主要工作內(nèi)容及程序有： 質(zhì)量監(jiān)管人員

27、復核全部工作底稿及財務報表、上述報告草稿以及未 決事項備忘錄匯總結(jié)果。工程負責人與各層級公司、 x 等進行溝通。 對各二級企業(yè)的報表 匯審及編制合并報表。審核各工程組提供的發(fā)表審計意見類型說明、調(diào)整分錄和未調(diào)整事 項匯總表、其他重大事項說明等文件， 并填寫相應的報告復核記錄。 獨立合伙人復核，出具正式審計報告、管理建議書和其它專項報告。 四 為委托人和企業(yè)提供后續(xù)效勞 協(xié)助委托公司就審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大財務事項和重大財務風險進 行追蹤、催促整改。 提供后續(xù)增值會計效勞，提供不限于協(xié)助企業(yè) 調(diào)賬、針對財務內(nèi)控缺陷或運行失效的領(lǐng)域協(xié)助企業(yè)完善、對企業(yè) 財務核算與管理提供咨詢、企業(yè)改制并購重組的財務

28、方案咨詢等。對國資委匯審、審計管理建議書提出的問題分析研究解決方案，并 具體負責跟蹤被審計單位整改落實。八、工作方案日程表九、審計的質(zhì)量控制1、本所常規(guī)質(zhì)量控制 詳細復核：各小組工程負責人進行詳細復核審計工作底稿，包括審 計程序執(zhí)行的正確性、審計結(jié)論表述無誤、事項解釋的清楚性以及 審計標識使用的正確性等； 總體復核：每個工程小組的工作由現(xiàn)場質(zhì)量控制負責人進行現(xiàn)場總 體復核，對各小組的工作結(jié)果進行總體分析，從多方面獲取審計證 據(jù)效勞審計工作，以確保財務報表中的重要局部均已得到了審計注 意并實施了相關(guān)的審計程序。定期召開小組工作會議，匯總現(xiàn)場工 作中的重點問題要求各組追加相關(guān)的審計程序； 技術(shù)支持

29、與風險管理部的復核：由該部門專業(yè)人員對報告的總體情 況進行檢查和復核，并對其認為可能存在的問題對工程負責人提出 質(zhì)疑，在獲得滿意的答復并確認審計風險控制在可接受程度以內(nèi)的 情況下才予以通過； 主管合伙人復核： 主管該工程的責任合伙人處 理和解決審計中所發(fā)現(xiàn)的重大審計問題、檢查重要審計領(lǐng)域和問題 的審計底稿、檢查詳細復核和總體復核人的工作，并對審計總結(jié)情 況和報告階段的工作進行控制。除上述四級復核外，本所對重大審計工程除責任合伙人外，設(shè)置獨 立合伙人控制審計風險和質(zhì)量。本所專設(shè)獨立合伙人制度，獨立合 伙人“客觀、“獨立復核，發(fā)表復核意見。 如獨立合伙人與技術(shù) 支持與風險管理部、責任合伙人在復核過

30、程中出現(xiàn)不一致意見和結(jié) 論，將提交本所風險控制委員會進行仲裁。2、針對本工程的特別質(zhì)量保證措施 為按時保質(zhì)保量的完本錢次審 計任務，除上述常規(guī)質(zhì)量控制措施外，針對本工程我們特別制定了 質(zhì)量保證措施。十、合理利用前任注冊會計師的工作x 及下屬各級子公司 11 年財務報表由 會計師事務所審計，我們 在 x 及與屬各級子公司年財務報表進行審計時， 應當在征得被審公 司同意后，考慮與前任注冊會計師溝通，考慮前任注冊會計師的獨 立性和專業(yè)勝任能力等， 確定是否利 用前任注冊會計師的工作。 溝 通最有效和常用的方式是查閱前任注冊會計師的審計工作底稿。查 閱的重點通常限于對本期審計產(chǎn)生重大影響的事項，如前任

31、注冊會 計師對上期財務報表發(fā)表的審計意見的類型和主要內(nèi)容，針對上期 財務報表的審計方案和審計總結(jié)等，具體包括：查閱前任注冊會計 師工作底稿中的所有重要審計領(lǐng)域、重要的審計程序等。對 x 及下屬各級子公司， 系首次接受委托業(yè)務， 對期初余額的審計， 我們需獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定：期初余額不存在對本 期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報； 上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期， 或在適當?shù)那闆r下已作出重新表述；被審計單位一貫運用恰當?shù)臅?計政策，或?qū)嬚叩淖兏鞒稣_的會計處理和恰當?shù)牧袌蟆?可考慮與 前任注冊會計師的溝通，溝通事項如下：1、接受委托前，在征得被審計公司書面同意后，向前任注冊會計師

32、寄發(fā)溝通函，并取得溝通函復函，評價溝通結(jié)果，確定是否接受委 托。溝通事項包括：是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在正直和誠信方 面的問題；前任注冊會計師與管理層在重大會計、審計等問題上存 在的意見分歧；前任注冊會計師向被審計單位治理層通報的管理層 舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；前任注冊 會計師認為導致被審計單位變更會計師事務所的原因等等。2、接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計師的工作底稿，在征得 被審計單位書面同意后，與前任注冊會計師溝通，就工作底稿的使 用目的、范圍和責任等達成一致意見，通過查閱前任注冊會計師工 作底稿獲取的信息，評價是否可就期初余額信賴前任注冊會計師的 工作。

33、3、如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報， 應 當提請被審計公司告知前任注冊會計師。必要時，可要求被審計公 司安排三方會談，以便采取措施進行妥善處理。4、對溝通結(jié)果的評價，以利用前任注冊會計師的工作成果。5、對溝通過程中獲知的信息保密。即使未接受委托，我們?nèi)詰?行保密義務。6、將溝通的情況記錄于審計工作底稿。 十一、其它需要說明的事項工程組配備方案投標人承諾在審計期間，對投標文件中所明確的審計工程負責人、現(xiàn)場負責人 及 CPA 等主要審計人員在未經(jīng)招標人同意的情況下不得更換。 二、審計人員配備情況我們按照人員充足、相同行業(yè)委托工程專業(yè)經(jīng)驗豐富、責任心強、 分組合理和分工明確的

34、原那么， 組建了 人的強有力的工程團隊。 包括：A、工程組織及以工程負責人兼現(xiàn)場負責人為核心的總控組成員 簡歷含 09 年至今從事類似工程業(yè)績 本工程負責人兼現(xiàn)場負 責人、質(zhì)量負責人、 技術(shù)負責人和進度負責人均具有中國注冊會計 師執(zhí)業(yè)資格，他們共同組成以工程負責人為核心的總控組，全面負 責本工程的組織、 具體實施方案的制訂、 工程培訓、工程技術(shù)支持、 工程質(zhì)量控制和工程進度控制。他們均由我所合伙人中充分了解被 審計企業(yè)所在行業(yè)情況、具有豐富的相關(guān)審計及效勞工作經(jīng)驗的專 家擔任。B、工程分組及各組組長簡歷 根據(jù)x及下屬各級子公司行業(yè)特點、 業(yè)務特點、企業(yè)規(guī)模和地域分布等， 結(jié)合本所執(zhí)業(yè)人員的專業(yè)

35、特長， 并本著統(tǒng)籌安排、人員充足、合理利用人力資源、專業(yè)分工合理、 提高審計工作效率的原那么，本次審計擬派出 名審計人員組成 個現(xiàn) 場審計小組，各工程組組長均有相關(guān)執(zhí)業(yè)資格，充分了解被審計企 業(yè)所在行業(yè)情況，具有豐富的相關(guān)審計及效勞工作經(jīng)驗。C、工程審計人員配備情況表包括職位、資質(zhì)、從事審計工作年限等本工程現(xiàn)場審計共安排 名審計人員，其中注冊會計師 名、專業(yè)助 理 名，注冊會計師占所有現(xiàn)場執(zhí)業(yè)人員的比例為%，工程參與人員均具有三年以上專業(yè)工作經(jīng)驗。具體的工程組織、人員配備及分組安排如下。一 工程組人員配備原那么 豐富的、高素質(zhì)專業(yè)人才隊伍為我們 執(zhí)行本次審計工程提供了可靠的人才保證。我們將本著以下原那么配 備本次工程組：人員充足： 我們一貫遵守的首要原那么是， 無條件優(yōu)先保證 x 工程審 計人員，為充分保證本次審計工程人員，我們安排的現(xiàn)場審計人員 由 名成員組成強有力的效勞團隊。專業(yè)過硬：在工程小組中，派出中國注冊會計師 名，本次選派的項 目現(xiàn)場總控組成員及各現(xiàn)場審計小組組長均具備 5 年以上審計業(yè) 務經(jīng)驗且具備相關(guān)行業(yè)審計經(jīng)驗。工程小組成員均有央企財務決算 審計經(jīng)驗及三年以上審計工作經(jīng)驗。責任心強：本次選派注