會計人員培訓(xùn)資料

1、會計人員培訓(xùn)資料第一部分：原始憑證的傳遞、審核、分類與報賬一、原始憑證傳遞的基本程序辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)取得原始憑證單位會計審核（原始憑證的真實性、合法性、合規(guī)性）單位領(lǐng)導(dǎo)審批資金支付（備用金、支付令）報賬員(出納)收集、審核、分類、整理憑證會計記賬。2、 原始憑證的審核1、發(fā)票種類：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、通用定額發(fā)票、通用機打發(fā)票、通用機打卷式發(fā)票等發(fā)票。2、發(fā)票要素（1）基本要素：憑證名稱及編號；填制憑證的日期；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額（無法填明的應(yīng)有附件）；填制單位名稱或填制人姓名；填制單位印章、經(jīng)辦人員簽章。使用定額發(fā)票報賬的，必需由供貨

2、服務(wù)單位或個人出具同樣具備原始憑證基本要素的“供貨單或服務(wù)內(nèi)容附件”。（2）審批要素：單位經(jīng)辦人簽具用途及姓名；財務(wù)負責人簽具審核意見；單位負責人簽具明確的審批意見（發(fā)票右上角）即“同意支付XX元。XXX（姓名）年X月X日?！?。3、幾種具體分項票據(jù)的審核（1）物資采購：稅務(wù)發(fā)票；使用定額發(fā)票或發(fā)票未明確具體事項的應(yīng)附采購清單；大批物資采購、領(lǐng)用應(yīng)附會議記錄及入、出庫單；達到政府采購標準的應(yīng)附政府采購審批文件、中標通知、合同、驗貨記錄等。（2）勞務(wù)服務(wù)（零工、加工、修配、印刷、租車等）：稅務(wù)發(fā)票；業(yè)務(wù)清單；勞務(wù)、服務(wù)達到政府采購標準的應(yīng)附政府采購審批文件、中標通知、合同、驗貨記錄等。（3）廣告服

3、務(wù)：稅務(wù)發(fā)票；業(yè)務(wù)清單；制作及實際效果圖。（4）建筑安裝維修：A、基本建設(shè)：稅務(wù)發(fā)票；立項計劃；投資計劃；招投標或政府采購文件；中標通知；建修合同；竣工驗收報告；審計報告；決算批復(fù)；B、零星維修：稅務(wù)發(fā)票；審批報告；維修合同；預(yù)算清單；驗收結(jié)算清單；（5）培訓(xùn)、差旅：差旅費報銷單；出差派遣單；車票；住宿費發(fā)票；會議、培訓(xùn)通知或文件；（返回后三天內(nèi)報銷，一人一事一單，住宿費、伙食補助、公雜費不超標，培訓(xùn)期間公雜費減半，車票的時間與起始站與出差一致，機打住宿費時間與出差返回時間一致，定額車票、住宿票一人多次不連號）（6）自制原始憑證：應(yīng)具備原始憑證的基本要素，必須有單位負責人、制證人或指定人員的簽

4、名或蓋章，并加蓋單位行政公章或財務(wù)專用章；通過銀行直發(fā)的工資、津貼、資助等除相關(guān)名冊外，應(yīng)附銀行提供的加蓋業(yè)務(wù)章的打款明細表；需調(diào)賬的應(yīng)出具調(diào)賬說明，加蓋單位及經(jīng)辦人印章，領(lǐng)導(dǎo)簽批并附調(diào)賬依據(jù)。3、 原始憑證的整理1、 定額發(fā)票：封面使用“費用報銷匯總單”、“差旅費報銷單”、“來客接待費結(jié)算單”等匯總，并注明附件張數(shù)，定額發(fā)票使用“原始憑證粘貼單”平鋪粘貼，做到平整，牢固，易翻閱。2、 非定額發(fā)票：一律不使用“費用報銷匯總單”，同一經(jīng)濟分類科目或往來科目進行分類粘貼，不同大小的發(fā)票使用“原始憑證粘貼單”粘貼或折疊，做到平整，牢固，易翻閱。4、 原始票據(jù)的分類與報賬1、 原始票據(jù)的分類：用“科目

5、分類匯總單”按經(jīng)濟分類科目或往來科目分隔，附件張數(shù)以自然張數(shù)計算，定額發(fā)票按“費用報銷匯總單”、“差旅費報銷單”、“來客接待費結(jié)算單”、粘貼單、派遣單、公函頁數(shù)計算單據(jù)數(shù)量，只有一個明細科目的不填制“科目分類匯總單”。2、 報賬匯總單的填制：根據(jù)“科目分類匯總單”填制，做到科目、金額、借貸方、附件準確。第二部分：常見會計實務(wù)舉例一、事業(yè)賬（1） XX學(xué)校2018年春季收學(xué)前保教費150000元繳存財政專戶，收教輔資料費16854.20元繳存財政代管資金賬戶。借：應(yīng)繳財政專戶保教費 150000銀行存款財政支付中心代管資金賬戶 16854.20貸：應(yīng)繳財政專戶保教費 150000 代管款項教輔資

6、料費 16854.20原始憑證：銀行繳款單（進賬單）、學(xué)雜費收據(jù)、校長、班主任簽字的收費統(tǒng)計表（2） 財政將XX學(xué)校2018年春季所收保教費150000元作為學(xué)校指標下達到大平臺，學(xué)校申請授權(quán)支付用款計劃。借：零余額賬戶用款額度 150000貸：事業(yè)收入非專項資金收入保教費 150000原始憑證：財政資金授權(quán)支付額度通知單（3） 財政在大平臺下達XX學(xué)校2018年春季義務(wù)教育保障經(jīng)費指標163924元，學(xué)校申請授權(quán)支付用款計劃。借：零余額賬戶用款額度 163924貸：公共財政預(yù)算撥款基本支出日常公用支出 163924原始憑證：財政資金下達文件、財政資金授權(quán)支付額度通知單（4） 財政在大平臺下達

7、XX學(xué)校2018年春季學(xué)生資助指標，其中作業(yè)本減免20000元，寄宿生生活補助100000元（含建檔立卡戶40000元），建檔立卡非住校生補助40000元，三兒資助20000元（含建檔立卡戶10000元），學(xué)校全部申請授權(quán)支付用款計劃。借：零余額賬戶用款額度 180000貸：公共財政預(yù)算撥款項目支出作業(yè)本減免 20000公共財政預(yù)算撥款項目支出寄宿生生活補助 100000公共財政預(yù)算撥款項目支出建檔立卡非住校生補助 40000公共財政預(yù)算撥款項目支出三兒資助 20000原始憑證：財政資金下達文件、財政資金授權(quán)支付額度通知單（5） 財政在大平臺下達XX學(xué)校2017年結(jié)轉(zhuǎn)資金477833元，其中人

8、員經(jīng)費342586元，日常公用經(jīng)費135247元，學(xué)校全部申請授權(quán)支付用款計劃。借：零余額賬戶用款額度 477833貸：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付 477833原始憑證：財政資金授權(quán)支付額度通知單（6） 財政在大平臺下達XX學(xué)校2017年結(jié)轉(zhuǎn)項目資金3350000元，其中食堂綜合樓維修資金350000元，新建教學(xué)綜合樓資金3000000元。學(xué)校申請新建教學(xué)樓資金直接支付用款計劃400000元，并支付給承建方。借：事業(yè)支出財政補助支出項目支出新建教學(xué)樓房屋建筑物購建 400000貸：財政應(yīng)返還額度財政直接支付新建教學(xué)樓 400000原始憑證：財政資金直接支付入賬通知單、財政資金直接支付申請書、財

9、政資金支付憑證、支付發(fā)票、資金審批表、中標通知、建修合同等資料。（7） 財政在大平臺下達XX學(xué)校2018年操場及附屬工程維修項目資金400000元，學(xué)校申請直接支付用款計劃100000元，并支付給承建方。借：事業(yè)支出財政補助支出項目支出維修費 100000貸：公共財政預(yù)算撥款項目支出操場及附屬工程 100000原始憑證：財政資金下達文件、財政資金直接支付入賬通知單、財政資金直接支付申請書、財政資金支付憑證、支付發(fā)票、資金審批表、中標通知、建修合同等資料。（8） XX學(xué)校使用2018年財政預(yù)算資金支付教職工2018年1-3月職工社保及住房公積金，其中養(yǎng)老保險96701.36元（單位69072.4

10、0元，個人27628.96元），醫(yī)療保險32809.39元（單位25902.15元，個人6907.24元），失業(yè)保險8634.05元（單位6907.24元，個人1726.81元），工傷保險1726.81元，生育保險1036.08元，住房公積金55257.92元（單位27628.96元，個人27628.96元），使用銀行存款繳納職業(yè)年金13814.48元。A、養(yǎng)老保險：借：事業(yè)支出財政補助支出基本支出人員經(jīng)費機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險繳費 69072.40其他應(yīng)付款職工個人社會保險費并軌后養(yǎng)老保險 27628.96貸：公共財政預(yù)算撥款基本支出人員經(jīng)費 96701.36輔助核算項：功能分類：2080

11、502社會保障和就業(yè)支出-行政事業(yè)單位離退休-事業(yè)單位離退休原始憑證：機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險費征繳通知單、財政資金直接支付入賬通知單、財政資金直接支付申請書、財政資金支付憑證、社會保險費專用發(fā)票B、 醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育保險：借：事業(yè)支出財政補助支出基本支出人員經(jīng)費職工基本醫(yī)療保險繳費 25902.15輔助核算項：功能分類：2100502醫(yī)療衛(wèi)生與計劃生育支出-醫(yī)療保障-事業(yè)單位醫(yī)療事業(yè)支出財政補助支出基本支出人員經(jīng)費其他社會保險繳費 9670.13其他應(yīng)付款職工個人社會保險費醫(yī)療保險 6907.24其他應(yīng)付款職工個人社會保險費失業(yè)保險 1726.81貸：公共財政預(yù)算撥款基本支出人員經(jīng)費

12、25902.15輔助核算項：功能分類：2100502醫(yī)療衛(wèi)生與計劃生育支出-醫(yī)療保障-事業(yè)單位醫(yī)療公共財政預(yù)算撥款基本支出人員經(jīng)費 9670.13輔助核算項：功能分類：2050202或2050203（小學(xué)教育或初中教育）原始憑證：社會保險費征繳通知單、財政資金直接支付入賬通知單、財政資金直接支付申請書、財政資金支付憑證、社會保險費專用發(fā)票C、 職業(yè)年金：借：其他應(yīng)付款職工個人社會保險費并軌后職業(yè)年金 13814.48貸：銀行存款財政支付中心代管資金賬戶 13814.48原始憑證：機關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金征繳通知單、往來代管資金支付申請書、財政資金支付憑證、社會保險費專用發(fā)票D、 住房公積金：借：事

13、業(yè)支出財政補助支出-基本支出人員經(jīng)費 27628.96其他應(yīng)付款職工個人住房公積金 27628.96貸：公共財政預(yù)算撥款基本支出人員經(jīng)費 55257.92功能分類：2210201住房保障支出-住房改革支出-住房公積金原始憑證：財政資金直接支付入賬通知單、財政資金直接支付申請書、財政資金支付憑證、住房公積金申報繳費花名冊合并記賬：借：事業(yè)支出財政補助支出基本支出人員經(jīng)費機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險繳費 69072.40事業(yè)支出財政補助支出基本支出人員經(jīng)費職工基本醫(yī)療保險繳費 25902.15事業(yè)支出財政補助支出基本支出人員經(jīng)費其他社會保險繳費 9670.13事業(yè)支出財政補助支出基本支出人員經(jīng)費住房公

14、積金 27628.96其他應(yīng)付款職工個人社會保險費并軌后養(yǎng)老保險 27628.96其他應(yīng)付款職工個人社會保險費醫(yī)療保險 6907.24其他應(yīng)付款職工個人社會保險費失業(yè)保險 1726.81其他應(yīng)付款職工個人社會保險費并軌后職業(yè)年金 13814.48其他應(yīng)付款職工個人住房公積金 27628.96貸：公共財政預(yù)算撥款基本支出人員經(jīng)費 196165.61 銀行存款財政支付中心代管資金賬戶 13814.48原始憑證：（上述A、B、C、D四項憑證分項整理分類）（9） XX學(xué)校支付教職工2017年9-12月職工社保44206.33元（其中醫(yī)療保險32809.39元（單位25902.15元，個人6907.24

15、元），失業(yè)保險8634.05元（單位6907.24元，個人1726.81元），工傷保險1726.81元，生育保險1036.08元），因特崗轉(zhuǎn)正教師XX醫(yī)保延遲繳納產(chǎn)生滯納金336.48元，利息23.44元。使用大平臺預(yù)算社會保障繳費25647.83元、財政代管資金余額15474.12元，報賬員個人墊支3444.30元。借：事業(yè)支出財政補助支出基本支出人員經(jīng)費職工基本醫(yī)療保險繳費 25902.15事業(yè)支出財政補助支出基本支出人員經(jīng)費其他社會保險繳費 9670.13事業(yè)支出其他資金支出基本支出日常公用支出非幼兒經(jīng)費其他商品服務(wù)支出其他359.92其他應(yīng)付款職工個人社會保險費醫(yī)療保險 6907.24

16、其他應(yīng)付款職工個人社會保險費失業(yè)保險 1726.81貸：公共財政預(yù)算撥款基本支出人員經(jīng)費 25647.83 銀行存款財政支付中心代管資金賬戶 15474.12 其他應(yīng)付款報賬員條據(jù)款 3444.30原始憑證：社會保險費征繳通知單、財政資金直接支付入賬通知單、財政資金直接支付申請書、財政資金支付憑證、往來代管資金支付申請書、報賬員轉(zhuǎn)賬憑證、社會保險費專用發(fā)票（10） 財政追減XX學(xué)校2018年春季義務(wù)教育保障經(jīng)費指標8848元用以代扣代繳2018年黨報黨刊6422元、春季電影費2426元。借：事業(yè)支出財政補助支出基本支出日常公用經(jīng)費辦公費 6422事業(yè)支出財政補助支出基本支出日常公用經(jīng)費其他商品

17、服務(wù)學(xué)生活動費 2426貸：公共財政預(yù)算撥款基本支出日常公用經(jīng)費 8848原始憑證：黨報黨刊發(fā)票、征訂單、電影費發(fā)票、財政資金額度追減通知單或其他憑證（11） XX學(xué)校收到XX印刷廠送來2018年春季作業(yè)本，共款19864元，印刷廠未開具發(fā)票，學(xué)校未支付作業(yè)本款。借：存貨財政補助資金材料作業(yè)本 19864貸：其他應(yīng)付款XX印刷廠 19864原始憑證：作業(yè)本征訂合同、送貨（收貨）單、欠條（12） XX學(xué)校2018年春季免費發(fā)放作業(yè)本18632元。借：事業(yè)支出財政補助支出項目支出作業(yè)本減免助學(xué)金費用 18632貸：存貨財政補助資金材料作業(yè)本 18632原始憑證：分班作業(yè)本發(fā)放花名冊（學(xué)生簽字）、發(fā)

18、放匯總表（13） XX學(xué)校收到XX印刷廠送來2018年作業(yè)本發(fā)票19864元并用已申報授權(quán)支付的作業(yè)本減免資金支付。借：其他應(yīng)付款XX印刷廠 19864貸：零余額賬戶用款額度 19864原始憑證：支票存根、代理財政授權(quán)支付憑證（銀行提供）、作業(yè)本發(fā)票、送貨（收貨）單、領(lǐng)條（14） XX學(xué)校使用已申報授權(quán)支付的資助資金通過銀行直發(fā)2018年春季資助款項160000元，其中寄宿生生活補助100000元（含建檔立卡戶40000元），建檔立卡非住校生補助40000元，三兒資助20000元（財政下達指標與學(xué)校申報計劃為30000元，含開學(xué)免收建檔立卡戶學(xué)生10000元）。借：事業(yè)支出財政補助支出項目支出

19、寄宿生生活補助助學(xué)金費用 100000事業(yè)支出財政補助支出項目支出建卡非住校生補助助學(xué)金費 40000事業(yè)支出財政補助支出項目支出三兒資助助學(xué)金費 30000貸：零余額賬戶用款額度 160000事業(yè)收入非專項資金收入保教費 10000原始憑證：支票存根、代理財政授權(quán)支付憑證（銀行提供）、銀行代理業(yè)務(wù)交接單、資助發(fā)放名冊、銀行直發(fā)明細、免收保教費確認表（15） XX學(xué)校使用已申報授權(quán)支付的義務(wù)教育保障經(jīng)費支付4月份出納備用金20000元。借：其他應(yīng)收款單位備用金 20000貸：零余額賬戶用款額度 20000原始憑證：支票存根、代理財政授權(quán)支付憑證（銀行提供）、備用金領(lǐng)條（16） XX學(xué)校出納4月

20、份使用備用金支付零星報賬條據(jù)款16842元，其中幼兒代課教師工資2400元，臨聘安保人員工資1500元，辦公費3846元，差旅費2542元，培訓(xùn)費1664元，零工費1600元，維修費3290元。出納填制報賬匯總單報賬。借：事業(yè)支出其他資金支出基本支出人員經(jīng)費幼兒經(jīng)費其他工資福利支出 2400事業(yè)支出其他資金支出基本支出人員經(jīng)費非幼兒經(jīng)費其他工資福利支出 1500事業(yè)支出財政補助支出基本支出日常公用經(jīng)費辦公費 3846事業(yè)支出財政補助支出基本支出日常公用經(jīng)費差旅費 2542事業(yè)支出財政補助支出基本支出日常公用經(jīng)費培訓(xùn)費 1664事業(yè)支出財政補助支出基本支出日常公用經(jīng)費勞務(wù)費 1600事業(yè)支出財政

21、補助支出基本支出日常公用經(jīng)費維修費 3290貸：其他應(yīng)收款單位備用金 16842原始憑證：報賬匯總單及分類整理的各項支出憑證（17） XX學(xué)校使用已申報授權(quán)支付的義務(wù)教育保障經(jīng)費支付4月份整改學(xué)校電路款4568元，期中考試試卷印制費3466元，實驗室藥品耗材款2144元，辦公桌椅購置款4800元，校園音響設(shè)備款5400元，幾種款項均通過銀行轉(zhuǎn)賬直達收款人。借：事業(yè)支出財政補助支出基本支出日常公用經(jīng)費維修費 4568事業(yè)支出財政補助支出基本支出日常公用經(jīng)費印刷費3466事業(yè)支出財政補助支出基本支出日常公用經(jīng)費專用材料費實驗耗材費 2144事業(yè)支出財政補助支出基本支出日常公用經(jīng)費辦公設(shè)備購置 10

22、200固定資產(chǎn)家具、用具、裝具及動植物家具、用具、裝具 4800固定資產(chǎn)通用設(shè)備廣播電視影像設(shè)備 5400貸：零余額賬戶用款額度 20378 非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 10200原始憑證：支票存根、代理財政授權(quán)支付憑證（銀行提供）、整理分類的支出發(fā)票及相關(guān)附件、轉(zhuǎn)賬憑證（18） XX學(xué)校使用已申報授權(quán)支付的義務(wù)教育保障經(jīng)費支付4月份水費6422元，電費7846元，氣費3462元（其中含職工宿舍個人水費2458元，電費3145元，氣費1416元），幾種款項均通過銀行轉(zhuǎn)賬直達收款人。A、全額列支，個人部分收回后沖減支出借：事業(yè)支出財政補助支出基本支出日常公用經(jīng)費水費 6422事業(yè)支出財政補助支出基本

23、支出日常公用經(jīng)費電費 7846事業(yè)支出財政補助支出基本支出日常公用經(jīng)費取暖費 3462貸：零余額賬戶用款額度 17730B、 單位部分列支，個人部分列往來，待收回沖減借：事業(yè)支出財政補助支出基本支出日常公用經(jīng)費水費 3964事業(yè)支出財政補助支出基本支出日常公用經(jīng)費電費 4701事業(yè)支出財政補助支出基本支出日常公用經(jīng)費取暖費 2046其他應(yīng)收款職工個人水電氣費 7019貸：零余額賬戶用款額度 17730原始憑證：支票存根、代理財政授權(quán)支付憑證（銀行提供）、整理分類的水電氣支出發(fā)票職工個人水電氣統(tǒng)計表、轉(zhuǎn)賬憑證（19） XX學(xué)校收回職工個人水電氣費7019元（水費2458元，電費3145元，氣費1

24、416元）存入財政代管資助金賬戶。A、原已列支，沖減支出（紅字沖減法）借：銀行存款財政代管資金賬戶 7019元貸：事業(yè)支出財政補助支出基本支出日常公用經(jīng)費水費 2458事業(yè)支出財政補助支出基本支出日常公用經(jīng)費電費 3145事業(yè)支出財政補助支出基本支出日常公用經(jīng)費氣費 1416B、原列往來，收回沖減借：銀行存款財政代管資金賬戶 7019元貸：其他應(yīng)收款職工個人水電氣費 7019原始憑證：現(xiàn)金繳款單或進賬單、職工個人簽字的水電氣統(tǒng)計表（20） XX學(xué)校收到XX建筑公司轉(zhuǎn)入財政代管資金賬戶學(xué)校教學(xué)樓新建項目保證金300000元。借：銀行存款財政代管資金賬戶 300000貸：其他應(yīng)付款XX建筑公司保證

25、金 300000原始憑證：進賬單（往來代管資金入賬通知單）、中標通知等（21） XX學(xué)校收到縣醫(yī)保局轉(zhuǎn)入財政代管資金賬戶XX女職工生育保險報費款14612元。借：銀行存款財政代管資金賬戶 14612貸：其他應(yīng)付款職工個人生育保險 14612原始憑證：進賬單（往來代管資金入賬通知單）、XX女職工醫(yī)保局報費復(fù)印件（22） XX學(xué)校4月份用財政代管資金支付XX建筑公司保證金300000元，XX女職工生育保險報費款14612元。借：其他應(yīng)付款XX建筑公司保證金 300000其他應(yīng)付款職工個人生育保險 14612貸：銀行存款財政代管資金賬戶 314612原始憑證：往來代管資金支付申請書、財政資金支付憑證

26、、公司領(lǐng)條及其他相關(guān)資料、女職工領(lǐng)條（23） 財政直發(fā)XX學(xué)校2018年4月份工資1198112元（崗位工資89720元，薪級工資78222元，提高10%工資16462元，基礎(chǔ)性績效工資82903元，農(nóng)村教師津貼18200元，74元津貼3404元，教齡津貼404元，遺屬生活補助2944元，獨生子女獎勵金165元，2017年目標考核獎480000元，補發(fā)2017年已列支未發(fā)放30%獎勵性績效425688元），除發(fā)放30%獎勵性績效425688元使用2017年結(jié)轉(zhuǎn)人員經(jīng)費外，其余均使用2018年財政預(yù)算資金。直發(fā)代扣職工個人養(yǎng)老保險24500.48元，醫(yī)療保險6125.12元，失業(yè)保險1225.0

27、5元，職業(yè)年金12250.44元，住房公積金24500.48元，職工水費2458元，電費3145元，氣費1416元，職工生活費9846元，工會會費3240元。A、應(yīng)發(fā)工資列支出借：事業(yè)支出財政補助支出基本支出人員經(jīng)費基本工資 184404事業(yè)支出財政補助支出基本支出人員經(jīng)費績效工資 82903事業(yè)支出財政補助支出基本支出人員經(jīng)費津貼 22008事業(yè)支出財政補助支出基本支出人員經(jīng)費生活補助 2944事業(yè)支出財政補助支出基本支出人員經(jīng)費獎勵金 165事業(yè)支出財政補助支出基本支出人員經(jīng)費其他工資福利支出 480000貸：應(yīng)付職工薪酬工資（離退休費）在職人員 747307應(yīng)付職工薪酬地方（部門）津貼補

28、貼在職人員 22008元應(yīng)付職工薪酬其他個人收入在職人員 3109B、財政直發(fā)工資借：應(yīng)付職工薪酬工資（離退休費）在職人員 1172995（含2017年列支425688）應(yīng)付職工薪酬地方（部門）津貼補貼在職人員 22008元應(yīng)付職工薪酬其他個人收入在職人員 3109貸：公共財政預(yù)算撥款基本支出人員經(jīng)費 772424財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付 425688C、 代扣個人社保等借：銀行存款財政代管資金賬戶 88706.57貸：其他應(yīng)付款職工個人社會保險費并軌后養(yǎng)老保險 24500.48其他應(yīng)付款職工個人社會保險費并軌后職業(yè)年金 12250.44其他應(yīng)付款職工個人社會保險費醫(yī)療保險 6125.12其

29、他應(yīng)付款職工個人社會保險費失業(yè)保險 1225.05其他應(yīng)付款職工個人住房公積金 24500.48其他應(yīng)付款職工生活費 9846其他應(yīng)付款工會會費 3240其他應(yīng)收款職工個人水電氣費 7019或：事業(yè)支出財政補助支出基本支出日常公用支出水費 2458事業(yè)支出財政補助支出基本支出日常公用支出電費 3145事業(yè)支出財政補助支出基本支出日常公用支出取暖費 1416原始憑證：工資表、代扣明細表（職工簽字）、財政資金直接支付入賬通知單、往來代管資金入賬通知單（24） XX學(xué)校從財政代管資金賬戶支付代扣的職工生活費9846元，工會會費3240元。借：其他應(yīng)付款職工生活費 9846其他應(yīng)付款工會會費 3240

30、貸：銀行存款財政代管資金賬戶 13086原始憑證：往來代管資金支付申請書、財政資金支付憑證、代扣明細表（25） XX學(xué)校3月份營養(yǎng)餐學(xué)生奶留樣1盒，單價1.56元。借：事業(yè)支出財政補助支出基本支出日常公用支出其他商品服務(wù)支出 1.56貸：其他應(yīng)付款營養(yǎng)餐留樣學(xué)生奶 1.56原始憑證：學(xué)生奶出庫單、留樣統(tǒng)計表（26） XX學(xué)校2017年財政下達決算指標8864512元，其中人員經(jīng)費（工資、社保、公積金等）4071458元，學(xué)生資助資金365000元（寄宿生生活補助202500元，建檔立卡非住校生補助123500元，三兒資助39000元），義務(wù)教育保障經(jīng)費828054元，教學(xué)樓新建項目資金3000

31、000元，學(xué)生宿舍維修項目資金600000元。經(jīng)查詢學(xué)校事業(yè)賬、大平臺并與財政對賬確認，工資直發(fā)、繳納社保已支付3365417元，學(xué)生資助資金已全額支付，大平臺已下達義務(wù)教育保障經(jīng)費指標695413元，學(xué)校全額申請授權(quán)支付并已支付621451元，已申請并支付教學(xué)樓新建項目資金400000元，學(xué)生宿舍維修資金200000元。借：財政應(yīng)返還額度財政直接支付新建教學(xué)樓 2600000財政應(yīng)返還額度財政直接支付學(xué)生宿舍維修 400000財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付 780003貸：公共財政預(yù)算撥款基本支出人員經(jīng)費 706041公共財政預(yù)算撥款項目支出新建教學(xué)樓 2600000公共財政預(yù)算撥款項目支出學(xué)生

32、宿舍維修 400000零余額賬戶用款額度 73962原始憑證：指標文件、指標明細賬、對賬表（27） XX學(xué)校2017年應(yīng)發(fā)放教職工晉職晉級調(diào)資46547元（其中基本工資21458元，績效工資22415元，遺屬調(diào)標2674元），30%獎勵性績效工資663458元，因財政資金未到賬、考核未完成未發(fā)放。借：事業(yè)支出財政補助支出基本支出人員經(jīng)費基本工資 21458事業(yè)支出財政補助支出基本支出人員經(jīng)費績效工資 685873事業(yè)支出財政補助支出基本支出人員經(jīng)費生活補助 2674貸：應(yīng)付職工薪酬工資（離退休費）在職人員 710005原始憑證：調(diào)資及獎勵性績效發(fā)放花名冊二、營養(yǎng)餐賬（1） XX學(xué)校3月份收到X

33、X乳業(yè)公司送來營養(yǎng)餐學(xué)生奶8000盒，單價1.56元，共款12480元，未開具發(fā)票，待學(xué)期結(jié)束時由教科局統(tǒng)一結(jié)算支付。借：存貨非財政補助專項資金材料學(xué)生奶 12480貸：應(yīng)付賬款單位XX乳業(yè)公司 12480原始憑證：學(xué)生奶配送單、入庫單（2） XX學(xué)校3月份學(xué)生奶出庫4065盒，單價1.56元，共款6341.40元。其中學(xué)生食用4048盒共款6314.88元，教師陪餐食用16盒共款24.96元，留樣1盒。借：事業(yè)支出非財政專項資金支出項目支出營養(yǎng)改善計劃資金助學(xué)金學(xué)生營養(yǎng)餐補助費用 6314.88其他應(yīng)收款陪餐人員 24.96其他應(yīng)收款事業(yè)賬 1.56貸：存貨非財政補助專項資金材料學(xué)生奶 63

34、41.40原始憑證：學(xué)生領(lǐng)用匯總表、分天出庫單、分天學(xué)生領(lǐng)用統(tǒng)計表（3） XX學(xué)校3月份學(xué)生熱餐原材料費用支出合計13495.90元（糧食1779.20元，蔬菜3585.20元，肉食7354.30元，油料240元，調(diào)料50元，其他原輔材料487.20元），其中學(xué)生食用13413.10元（糧食1770.38元，蔬菜3567.43元，肉食7317.90元，油料238.81元，調(diào)料49.78元，其他原輔材料468.80元），陪餐人員及教職工食用82.80元（糧食8.82元，蔬菜17.77元，肉食36.40元，油料1.19元，調(diào)料0.22元，其他原輔材料18.40元）。借：事業(yè)支出非財政專項資金支出項

35、目支出營養(yǎng)改善計劃資金助學(xué)金學(xué)生營養(yǎng)餐補助費用 13413.10貸：應(yīng)付賬款單位學(xué)校伙食團 13413.10原始憑證：營養(yǎng)餐原材料出庫匯總表、營養(yǎng)改善計劃資金支出報賬審批表、分天（餐）出庫單、成本核算表、下料記錄表、就餐學(xué)生統(tǒng)計表（4） XX學(xué)校2017年秋季共收到XX乳業(yè)公司配送學(xué)生奶23460盒，單價1.56元，共款36597.60元。此款項與縣營養(yǎng)辦核對無誤并由營養(yǎng)辦統(tǒng)一結(jié)算支付，學(xué)生奶發(fā)票已傳回學(xué)校。借：應(yīng)付賬款單位XX乳業(yè)公司 36597.60貸：上級補助收入專項資金收入營養(yǎng)改善計劃資金 36597.60原始憑證：學(xué)生奶發(fā)票、配送單（5） XX學(xué)校支付3月份伙食團墊支營養(yǎng)餐熱餐材料款

36、13413.10元。借：應(yīng)付賬款單位學(xué)?；锸硤F 13413.10貸：銀行存款XX信用社 13413.10付款說明、銀行存款內(nèi)部結(jié)算單（自制）（6） XX學(xué)校陪餐人員交來3月份陪餐學(xué)生奶款24.96元，學(xué)校事業(yè)賬支付3月份留樣學(xué)生奶款1.56元，合計26.52元，已存入學(xué)校在當?shù)匦庞蒙玳_設(shè)的存款賬戶。借：銀行存款XX信用社 26.52貸：其他應(yīng)收款陪餐人員 24.96其他應(yīng)收款事業(yè)賬 1.56原始憑證：現(xiàn)金繳款單（進賬單）、學(xué)生奶陪餐、留樣統(tǒng)計表（7） XX學(xué)校收到縣營養(yǎng)辦撥來2018年春季營養(yǎng)餐熱餐資金86542元，此款轉(zhuǎn)入學(xué)校在當?shù)匦庞蒙玳_設(shè)的存款賬戶。借：銀行存款XX信用社 86542貸：

37、上級補助收入專項資金收入營養(yǎng)改善計劃資金 86542原始憑證：進賬單或來賬通知三、伙食團賬（1） XX學(xué)校伙食團3月份學(xué)生刷卡系統(tǒng)充值325640元，此款全部繳存學(xué)校伙食團在當?shù)匦庞蒙玳_設(shè)的銀行存款賬戶。借：銀行存款XX信用社 325640貸：代管款項IC卡充值款 325640原始憑證：現(xiàn)金繳款單或進賬單，刷卡系統(tǒng)充值清單（2） XX學(xué)校伙食團3月份學(xué)生通過刷卡系統(tǒng)消費64862元。借：代管款項IC卡充值款 64862貸：伙食收入 64862原始憑證：刷卡系統(tǒng)消費清單（3） XX學(xué)?；锸硤F3月5日開具轉(zhuǎn)賬支票支付給伙食團出納3月份備用金20000元。借：其他應(yīng)收款備用金 20000貸：銀行存款

38、XX信用社 20000原始憑證：轉(zhuǎn)賬支票存根、備用金領(lǐng)條（4） XX學(xué)?；锸硤F3月10日收到XX面粉廠送來面粉40袋，每袋25公斤，單價5元，共款5000元，保管收貨并入庫。面粉廠已開具發(fā)票，學(xué)?；锸硤F開具轉(zhuǎn)賬支票直接支付給XX面粉廠。借：材料存貨糧食 5000貸：銀行存款XX信用社 5000原始憑證：轉(zhuǎn)賬支票存根、面粉配送單、發(fā)票、入庫單（5） XX學(xué)校伙食團3月15日收到XX加工廠送來大米50袋，每袋50公斤，單價4.60元，共款11500元；XX油脂廠采油30桶，每桶15公斤，單價14.50元，共款6525元。兩項物資保管均已收貨并入款，均未開具發(fā)票，學(xué)?；锸硤F未付款。借：材料存貨糧食

39、11500材料存貨油料 6525貸：其他應(yīng)付款XX加工廠 11500 其他應(yīng)付款XX油脂廠 6525原始憑證：大米、菜油配送單、入庫單（6） XX學(xué)?；锸硤F3月份出納處備用金支付零星原材料采購款10056元（其中糧食1852元，蔬菜1644元，肉食4658元，調(diào)料1245元，其他材料657元），保管收貨并入庫。借：材料存貨糧食 1852材料存貨蔬菜 1644材料存貨肉食 4658材料存貨調(diào)料 1245材料存貨其他原輔材料 657貸：其他應(yīng)收款備用金 10056原始憑證：配送單或農(nóng)產(chǎn)品采購單、入庫單（7） XX學(xué)?；锸硤F3月份共采購原材料75236元（其中糧食20466元，蔬菜13456元，肉食

40、28664元，油料8640元，調(diào)料2368元，其他原輔材料1642元），含上述（4）、（5）、（6）例，除（4）、（5）、（6）例外，其他均開具轉(zhuǎn)賬支票支付。借：材料存貨糧食 2114材料存貨蔬菜 11812材料存貨肉食 24006材料存貨油料 2115材料存貨調(diào)料 1123材料存貨其他原輔材料 985貸：銀行存款XX信用社 42155原始憑證：轉(zhuǎn)賬支票存根、伙食團原材料入庫匯總表、材料已入賬說明、配送單或農(nóng)產(chǎn)品采購單、入庫單（8） XX學(xué)?；锸硤F3月份共采購原材料75236元（其中糧食20466元，蔬菜13456元，肉食28664元，油料8640元，調(diào)料2368元，其他原輔材料1642元），

41、除XX加工廠大米11500元、XX油脂廠菜油6525元因未開具發(fā)票未付款，其他均開具轉(zhuǎn)賬支票支付。借：材料存貨糧食 20466材料存貨蔬菜 13456材料存貨肉食 28664材料存貨油料 8640材料存貨調(diào)料 2368材料存貨其他原輔材料 1642貸：其他應(yīng)付款XX加工廠 11500其他應(yīng)付款XX油脂廠 6525銀行存款XX信用社 57211原始憑證：轉(zhuǎn)賬支票存根、伙食團原材料入庫匯總表、配送單或農(nóng)產(chǎn)品采購單、入庫單（9） XX學(xué)校伙食團3月份學(xué)生普餐原材料支出45039元，其中糧食13645元，蔬菜8876元，肉食18442元，油料2348元，調(diào)料886元，其他原輔材料842元。借：伙食支出

42、食品原輔材料支出糧食 13645伙食支出食品原輔材料支出蔬菜 8876伙食支出食品原輔材料支出肉食 18442伙食支出食品原輔材料支出油料 2348伙食支出食品原輔材料支出調(diào)料 886伙食支出食品原輔材料支出其他原輔材料 842貸：材料存貨糧食 13645材料存貨蔬菜 8876材料存貨肉食 18442材料存貨油料 2348材料存貨調(diào)料 886材料存貨其他原輔材料 842原始憑證：伙食團普餐材料出庫匯總表、出庫單（10） XX學(xué)?；锸硤F3月份學(xué)生熱餐原材料費用支出合計13495.90元（糧食1779.20元，蔬菜3585.20元，肉食7354.30元，油料240元，調(diào)料50元，其他原輔材料487

43、.20元），其中學(xué)生食用13413.10元（糧食1770.38元，蔬菜3567.43元，肉食7317.90元，油料238.81元，調(diào)料49.78元，其他原輔材料468.80元），陪餐人員及教職工食用82.80元（糧食8.82元，蔬菜17.77元，肉食36.40元，油料1.19元，調(diào)料0.22元，其他原輔材料18.40元）。借：伙食支出食品原輔材料支出糧食 8.82伙食支出食品原輔材料支出蔬菜 17.77伙食支出食品原輔材料支出肉食 36.40伙食支出食品原輔材料支出油料 1.19伙食支出食品原輔材料支出調(diào)料 0.22伙食支出食品原輔材料支出其他原輔材料 18.40其他應(yīng)收款營養(yǎng)餐專賬 1341

44、3.10貸：材料存貨糧食 1779.20材料存貨蔬菜 3585.20材料存貨肉食 7354.30材料存貨油料 240材料存貨調(diào)料 50材料存貨其他原輔材料 487.20原始憑證：伙食團營養(yǎng)餐材料出庫匯總表、出庫單、下料記錄表（11） XX學(xué)?；锸硤F3月份支付工人工資2600元，水費1452元，電費1864元，氣費2648元，其他費用884元（體檢差旅費、辦理健康證費用、消殺藥品等），均開具轉(zhuǎn)賬支票支付。借：伙食支出人員支出工資福利支出 2600伙食支出水費支出 1452伙食支出電費支出 1864伙食支出燃料支出 2648伙食支出其他費用支出 884貸：銀行存款XX信用社 9448原始憑證：轉(zhuǎn)賬支票存根、分類整理的各項