EPC模式的特點(diǎn)以及審計(jì)重點(diǎn)

1、工程總承包 是指從事工程總承包的企業(yè)受業(yè)主委托，按照合同約定對(duì)工程項(xiàng)目的可行性研究、勘察、設(shè) 計(jì)、采購(gòu)、施工、試運(yùn)行（竣工驗(yàn)收）等實(shí)行全過(guò)程或若干階段的承包。工程總承包企業(yè)對(duì)承包工程的質(zhì)量、安全、工期、造價(jià)全面負(fù)責(zé)。工程總承包企業(yè)必須取得國(guó)家住建部或省市級(jí)頒發(fā)的相應(yīng)資質(zhì)證書(shū)。工程總承包模式可按照過(guò)程內(nèi)容與融資運(yùn)營(yíng)兩種方式分：過(guò)程內(nèi)容：1、 E+P+C模式（設(shè)計(jì)采購(gòu)施工）/交鑰匙總承包設(shè)計(jì)采購(gòu)施工總承包（EPC:即Engineering（設(shè)計(jì)）、Procurement（采購(gòu)）、Construction（施工）的組合）是指工程總 承包企業(yè)按照合同約定，承擔(dān)工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工、試運(yùn)行服務(wù)等工

2、作，并對(duì)承包工程的質(zhì)量、安全、 工期、造價(jià)全面負(fù)責(zé)，是我國(guó)目前推行總承包模式最主要的一種。交鑰匙總承包是設(shè)計(jì)采購(gòu)施工總承包業(yè)務(wù)和責(zé)任的延伸，最終是向業(yè)主提交一個(gè)滿(mǎn)足使用功能、具備使用條件 的工程項(xiàng)目。2、E+P+CM 模式設(shè)計(jì)采購(gòu)與施工管理總承包（EPCM：即卩Engineering（設(shè)計(jì)）、procurement （采購(gòu)）、Construction management （施工管理）的組合 ）是國(guó)際建筑市場(chǎng)較為通行的項(xiàng)目支付與管理模式之一，也是我國(guó)目前推行總承包模式的一種。EPCM 承包商是通過(guò)業(yè)主委托或招標(biāo)而確定的，承包商與業(yè)主直接簽訂合同，對(duì)工程的設(shè)計(jì)、材料設(shè)備供應(yīng)、 施工管理進(jìn)行全面的

3、負(fù)責(zé)。根據(jù)業(yè)主提出的投資意圖和要求，通過(guò)招標(biāo)為業(yè)主選擇、推薦最合適的分包商來(lái)完 成設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工任務(wù)。設(shè)計(jì)、采購(gòu)分包商對(duì)EPCM承包商負(fù)責(zé)，而施工分包商則不與EPCM承包商簽訂合同，但其接受EPCM承包商的管理，施工分包商直接與業(yè)主具有合同關(guān)系。因此，EPCM承包商無(wú)需承擔(dān)施工合同風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)EPCM總承包模式實(shí)施一次性總報(bào)價(jià)方式支付時(shí)，EPCM承包商的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)被控制在一定的范圍內(nèi)，承包商承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小，獲利較為穩(wěn)定。3、設(shè)計(jì) +施工總承包（ D+B） 設(shè)計(jì)施工總承包是指工程總承包企業(yè)按照合同約定，承擔(dān)工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)和施工，并對(duì)承包工程的質(zhì)量、安全、 工期、造價(jià)全面負(fù)責(zé)。4、 根

4、據(jù)工程項(xiàng)目的不同規(guī)模、類(lèi)型和業(yè)主要求，工程總承包還可采用設(shè)計(jì)一采購(gòu)總承包（E-P）、采購(gòu)一施工 總承包（P-C）等方式。融資運(yùn)營(yíng)1 、項(xiàng)目 BOT 模式BOT（ Build-Operation-Transfer 的縮寫(xiě)）即建設(shè) -經(jīng)營(yíng) -移交，指一國(guó)政府或其授權(quán)的政府部門(mén)經(jīng)過(guò)一定程序并簽 訂特許協(xié)議將專(zhuān)屬?lài)?guó)家的特定的基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)或工業(yè)項(xiàng)目的籌資、投資、建設(shè)、營(yíng)運(yùn)、管理和使用的權(quán) 利在一定時(shí)期內(nèi)賦予給本國(guó)或 /和外國(guó)民民間企業(yè)，政府保留該項(xiàng)目、設(shè)施以及其相關(guān)的自然資源永久所有權(quán)； 由民間企業(yè)建立項(xiàng)目公司并按照政府與項(xiàng)目公司簽訂的特許協(xié)議投資、開(kāi)發(fā)、建設(shè)、營(yíng)運(yùn)和管理特許項(xiàng)目，以 營(yíng)運(yùn)所得清償

5、項(xiàng)目債務(wù)、 收回投資、 獲得利潤(rùn)， 在特許權(quán)期限屆滿(mǎn)時(shí)將該項(xiàng)目、 設(shè)施無(wú)償移交給政府。 有時(shí) ,BOT 模式被稱(chēng)為“暫時(shí)私有化”過(guò)程 （Tempo- rary Privatization） 。而國(guó)家體育館、國(guó)家會(huì)議中心、位于五棵松的北京 奧林匹克籃球館等項(xiàng)目實(shí)踐了 BOT 模式，由政府對(duì)項(xiàng)目建設(shè)、經(jīng)營(yíng)提供特許權(quán)協(xié)議，投資者需全部承擔(dān)項(xiàng)目的 設(shè)計(jì)、投資、建設(shè)和運(yùn)營(yíng)，在有限時(shí)間內(nèi)獲得商業(yè)利潤(rùn)，期滿(mǎn)后需將場(chǎng)館交付政府。BOT可演化的方向：1）、 BOO（ buildown operate ）即：建設(shè)擁有經(jīng)營(yíng)。 項(xiàng)目一旦建成，項(xiàng)目公司對(duì)其擁有所有權(quán)，當(dāng)?shù)卣皇琴?gòu)買(mǎi)項(xiàng)目服務(wù)。2） 、 BOOT（ bu

6、ildown operate transfer ）即：建設(shè)擁有經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)讓。 項(xiàng)目公司對(duì)所建項(xiàng)目設(shè)施擁有所有權(quán)并負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)，經(jīng)過(guò)一定期限后，再將該項(xiàng)目移交給政府。3） 、BLT （build lease transfer）即：建設(shè)一租賃一轉(zhuǎn)讓。項(xiàng)目完工后一定期限內(nèi)出租給第三者，以租賃分期付款方式收回工程投資和運(yùn)營(yíng)收益，以后再行將所有權(quán)轉(zhuǎn)讓 給政府。4) 、 BTO( build transfer operate )即：建設(shè)轉(zhuǎn)讓經(jīng)營(yíng)。 項(xiàng)目的公共性很強(qiáng)，不宜讓私營(yíng)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)期間享有所有權(quán)，須在項(xiàng)目完工后轉(zhuǎn)讓所有權(quán)，其后再由項(xiàng)目公司 進(jìn)行維護(hù)經(jīng)營(yíng)。5) 、 ROT( rehabilitate opera

7、te transfer )即：修復(fù)經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)讓 項(xiàng)目在使用后，發(fā)現(xiàn)損毀，項(xiàng)目設(shè)施的所有人進(jìn)行 修復(fù)恢復(fù)整頓經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)讓。6) 、 DBFO( design build finance operate )即：設(shè)計(jì)建設(shè)融資經(jīng)營(yíng)。7) 、 BT(build-transfer) 即：建設(shè)轉(zhuǎn)讓8) 、BOOST(buildownoperatesubsidytransfer) 即：建設(shè)擁有經(jīng)營(yíng)補(bǔ)貼轉(zhuǎn)讓9) 、 ROMT(rehabilitate operate maintain transfer) 即：修復(fù)經(jīng)營(yíng)維修轉(zhuǎn)讓10 )、ROO(rehabilitate own operate)即：修復(fù)一擁有一經(jīng)營(yíng)2、項(xiàng)目

8、 BT 模式BT是英文Build (建設(shè))和Transfer (移交)縮寫(xiě)形式，意即“建設(shè)-移交”，是政府或開(kāi)發(fā)商利用承包商資金來(lái)進(jìn)行融資建設(shè)項(xiàng)目的一種模式。BT模式是BOT模式的一種變換形式，指一個(gè)項(xiàng)目的運(yùn)作通過(guò)項(xiàng)目公司總承包，融資、建設(shè)驗(yàn)收合格后移交給業(yè)主，業(yè)主向投資方支付項(xiàng)目總投資加上合理回報(bào)的過(guò)程。 采用BT模式籌集建設(shè)資金成了項(xiàng)目融資的一種新模式。特點(diǎn)： 工程總承包并不是一般意義上施工承包的重復(fù)式疊加，它是區(qū)別于一般土建承包、專(zhuān)業(yè)承包，具有 獨(dú)特內(nèi)涵的一種建設(shè)方式。它是一種以向業(yè)主交付最終產(chǎn)品服務(wù)為目的，對(duì)整個(gè)工程項(xiàng)目實(shí)行整體構(gòu)思，全面 安排，協(xié)調(diào)運(yùn)行的前后銜接的承包體系。它將過(guò)去分

9、階段分別管理的模式變?yōu)楦麟A段通盤(pán)考慮的系統(tǒng)化管理， 使工程建設(shè)項(xiàng)目管理更加符合建設(shè)規(guī)律。發(fā)達(dá)國(guó)家建筑市場(chǎng)有近一半的工程項(xiàng)目采取工程總承包的方式。工程 總承包方式的推廣基于其本身具有如下優(yōu)點(diǎn)：第一、設(shè)計(jì)和施工深度交叉，降低了工程造價(jià)； 設(shè)計(jì)階段是對(duì)工程造價(jià)影響最大的環(huán)節(jié)。工程造價(jià)的90%在設(shè)計(jì)階段就已經(jīng)確定，施工階段影響項(xiàng)目投資僅占 5%左右。 因此在設(shè)計(jì)階段實(shí)行限額設(shè)計(jì)， 通過(guò)優(yōu)化方案降低工程造價(jià)的效果十分顯著。 在傳統(tǒng)承包模式下， 施工和設(shè)計(jì)是分離的，雙方難以及時(shí)協(xié)調(diào)，常常產(chǎn)生造價(jià)和使用功能上的損失。設(shè)計(jì)和施工過(guò)程的深度交叉， 能夠在保證工程質(zhì)量的前提下，最大幅度地降低成本。同時(shí)，設(shè)計(jì)階段屬

10、于案頭工作，進(jìn)行設(shè)計(jì)修改優(yōu)化的成 本是很低的，但是對(duì)項(xiàng)目投資的影響確是決定性的。第二、工程總承包方式有利于縮短建設(shè)周期，提高工程質(zhì)量； 實(shí)現(xiàn)設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工、試運(yùn)行全過(guò)程的質(zhì)量控制，能夠在很大程度上消除了質(zhì)量不穩(wěn)定因素。同時(shí)設(shè)計(jì)、 采購(gòu)、施工、試運(yùn)行各階段的深度合理交叉，在設(shè)計(jì)階段就積極引用新技術(shù)、新工藝，考慮到施工的便于操作 性，最大限度地在施工前發(fā)現(xiàn)圖紙存在的問(wèn)題，有利于保證工程質(zhì)量，對(duì)于縮短建設(shè)周期也大有裨益。工程總承包反映了市場(chǎng)專(zhuān)業(yè)化分工的必然趨勢(shì)和業(yè)主規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的客觀要求，必將得到業(yè)主的認(rèn)同和市場(chǎng)的 認(rèn)同，將成為未來(lái)建筑業(yè)的一種重要的承包模式。 大量的實(shí)踐證明，工程總承包有利于解決設(shè)計(jì)

11、、采購(gòu)、施工、開(kāi)車(chē)相互制約和脫節(jié)的問(wèn)題，把設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施 工、開(kāi)車(chē)等工作合理交叉，有機(jī)地組織在一起。進(jìn)行整體統(tǒng)籌安排、系統(tǒng)優(yōu)化設(shè)計(jì)方案，能有效地對(duì)質(zhì)量、成 本、進(jìn)度進(jìn)行綜合控制，提高工程建設(shè)水平，縮短建設(shè)總工期，降低工程投資。規(guī)章制度，但不夠完善和詳細(xì)， 管理與執(zhí)行力度也不夠，導(dǎo)致在工作實(shí)踐中，違背預(yù)算管理和內(nèi)部控制制度，降低企業(yè)盈利水平，主要表現(xiàn)有 以下幾個(gè)方面： 1采購(gòu)部?jī)?nèi)部崗位分工不符合內(nèi)部控制制度的要求，很多人同時(shí)進(jìn)行采購(gòu)量的確定、招標(biāo)組織、合同簽定、到 貨驗(yàn)收、款項(xiàng)支付手續(xù)辦理等一纜子業(yè)務(wù)，從事了采購(gòu)部門(mén)絕大部分環(huán)節(jié)的工作，缺乏必要的審核環(huán)節(jié)，增大 了工作失誤的可能性。同時(shí)，由于各管

12、一攤，沒(méi)有對(duì)設(shè)備或材料的需要量、采購(gòu)量、發(fā)放量、庫(kù)存量的全面統(tǒng) 計(jì)匯總，無(wú)法反映物資收、發(fā)、存的整體情況，很有可能造成多購(gòu)、少購(gòu)、錯(cuò)購(gòu)現(xiàn)象的發(fā)生，造成物資的損失 和積壓。所以，在崗位分工上，應(yīng)尊循不相容職務(wù)相互分離控制的原則，以上列舉的各個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)由不同的人員 分工管理，互相制約；專(zhuān)設(shè)全面分類(lèi)、匯總崗位，并根據(jù)總體預(yù)算和實(shí)際已采購(gòu)量為下次采購(gòu)的種類(lèi)、數(shù)量的 確認(rèn)提供正確的依據(jù)； 2工程總承包模式下的施工項(xiàng)目結(jié)構(gòu)復(fù)雜、規(guī)模較大，很難做到一次設(shè)計(jì)到位，設(shè)計(jì)變更十分頻繁；現(xiàn)場(chǎng)突發(fā) 事件的概率大大增加，各種技術(shù)經(jīng)濟(jì)簽證不可避免。這樣，勢(shì)必增加工程費(fèi)用支出，提高工程造價(jià)。分包結(jié)算 設(shè)計(jì)變更單、現(xiàn)場(chǎng)簽證單審

13、批手續(xù)不完備，僅有一人簽字審批，缺少監(jiān)督約束機(jī)制，缺乏客觀真實(shí)性。首先， 各種變更、簽證的簽字審批手續(xù)應(yīng)當(dāng)真實(shí)完備。其簽字審批程序必須經(jīng)施工技術(shù)員、施工部經(jīng)理、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 三方簽字齊全并加蓋簽發(fā)部門(mén)公章；其次，對(duì)于影響較大的變更費(fèi)用必須有設(shè)計(jì)部門(mén)的變更為依據(jù)，同時(shí)還要 進(jìn)一步查對(duì)施工驗(yàn)收記錄，實(shí)地勘察設(shè)計(jì)變更的部位，以此判別設(shè)計(jì)變更的真?zhèn)危粚徲?jì)重點(diǎn)：（一）項(xiàng)目前期策劃、設(shè)計(jì)階段審計(jì) 在 EPC 模式的工程項(xiàng)目中，往往是初步設(shè)計(jì)進(jìn)行概算，以此作為投資控制來(lái)進(jìn)行招投標(biāo)，如果初步設(shè)計(jì)的深度 不夠，造成概算不真實(shí)、不規(guī)范、那么對(duì)工程項(xiàng)目的投資將會(huì)帶來(lái)較大影響；相應(yīng)的，概算投資額度增大，造 成設(shè)計(jì)、監(jiān)理

14、等費(fèi)用的增加，從而造成整個(gè)工程項(xiàng)目成本的增加。審計(jì)人員要對(duì)可研報(bào)告及估算、項(xiàng)目初步設(shè) 計(jì)的相關(guān)文件和編制單位的資質(zhì)等資料進(jìn)行全面審計(jì)。以審計(jì)有效性、全面性、周密性、經(jīng)濟(jì)性為出發(fā)點(diǎn)，從 項(xiàng)目的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、選材等多個(gè)方面入手，對(duì)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)深度、廣度進(jìn)行周密細(xì)致的分析，審計(jì)初步設(shè)計(jì)及概 算程序是否合規(guī)，是否可以為EPC招投標(biāo)和總包價(jià)款提供準(zhǔn)確依據(jù)。（二）項(xiàng)目實(shí)施階段跟蹤審計(jì)一是對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中施工圖設(shè)計(jì)的審計(jì)。由于EPC模式是一個(gè)將設(shè)計(jì)、施工有機(jī)結(jié)合的一個(gè)模式，業(yè)主單位不應(yīng)該過(guò)多的干預(yù)總包單位的設(shè)計(jì)工作。所以，審計(jì)人員要以招投標(biāo)文件及EPC合同為依據(jù)，對(duì)施工圖的合法、合規(guī)性，是否存在影響工程進(jìn)度及質(zhì)

15、量的風(fēng)險(xiǎn)，是否在合理優(yōu)化設(shè)計(jì)范圍內(nèi)等方面來(lái)進(jìn)行審計(jì)。二是工程施工 階段的跟蹤審計(jì)。首先是要根據(jù)承建項(xiàng)目的特點(diǎn)，結(jié)合質(zhì)量控制管理制度對(duì)承建項(xiàng)目劃分合理的質(zhì)量控制點(diǎn)， 對(duì)工程的質(zhì)量及進(jìn)度進(jìn)行階段性審計(jì)。其次在施工階段要審查工程監(jiān)理工作是否規(guī)范；隱蔽工程是否進(jìn)行了驗(yàn) 收；簽證管理是否規(guī)范，有無(wú)事后簽證，簽證內(nèi)容是否真實(shí)等。三是物資采購(gòu)審計(jì)。物資采購(gòu)是EPC項(xiàng)目建設(shè)的一個(gè)核心環(huán)節(jié)，是控制項(xiàng)目總投資的一個(gè)重要因素。審計(jì)人員要以經(jīng)濟(jì)政策、市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)為指導(dǎo)，從物資 采購(gòu)招、投標(biāo)環(huán)節(jié)，采購(gòu)合同簽訂環(huán)節(jié)，采購(gòu)材料的驗(yàn)收等方面對(duì)所采購(gòu)物資進(jìn)行全面審計(jì)。（三）項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì) 由于EPC模式下項(xiàng)目總價(jià)款及工期都比較確定，所以審計(jì)人員由過(guò)去的由雙方簽訂施工合同、施工圖紙、預(yù)算 定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行工程量核實(shí)，變成對(duì)總承包單位招投標(biāo)范圍內(nèi)工程實(shí)際完工情況的核查，同時(shí)核查工程變 更、施工所賠的成因、合理性等。例如，某石油儲(chǔ)備庫(kù)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)，審計(jì)人員依據(jù)招投標(biāo)文件和總包合同， 對(duì)該項(xiàng)目在約定范圍內(nèi)的工程完成情況進(jìn)了審核，并在總包價(jià)款中剔除了涉及到設(shè)計(jì)變更部分工程量的價(jià)款