國際審計準(zhǔn)則一

1、國際審計準(zhǔn)則一摘要:本文主要介紹了國際審計準(zhǔn)則的主要內(nèi)容。引言國際審計準(zhǔn)則系由“國際會計師聯(lián)合會”的“國際審計實務(wù)委員會”所頒布。 國際審計準(zhǔn)則與美國公證執(zhí)業(yè) 會計師協(xié)會的“職業(yè)道德規(guī)范”不同,并非必須執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)。國際審計準(zhǔn)則序言 (8000節(jié) 說明:某一特定國家內(nèi)的財務(wù)信息審計,由該國國內(nèi)的條例和說明所規(guī)定。國 際審計準(zhǔn)則的條款,如應(yīng)用于美國的審計工作,就要由審計標(biāo)準(zhǔn)委員會專門通過。就這點而論,凡在國際審計準(zhǔn) 則發(fā)表時,應(yīng)與美國公認(rèn)審計標(biāo)準(zhǔn)相對比,研究其是否存在重大分歧。如無重大分歧,則按照美國公認(rèn)審計標(biāo)準(zhǔn) 審核財務(wù)信息, 即已自動遵守國際審計準(zhǔn)則。 如有重大分歧, 則審計標(biāo)準(zhǔn)委員會應(yīng)及早加

2、以考慮, 以期取得協(xié)調(diào)。 國際審計實務(wù)委員會印行的準(zhǔn)則, 列入美國會計師協(xié)會的“職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)”之內(nèi), 同時指出:在國際審計準(zhǔn)則與 美國公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)之間是不是有重大分歧。 因此, 如國際審計實務(wù)委員會所訂的準(zhǔn)則, 比之美國公認(rèn)審計標(biāo)準(zhǔn)要求更 高,或有相互矛盾之處,則在準(zhǔn)則之后,加以附注,以說明此種情況。AU8000節(jié)國際會計師聯(lián)合會的國際審計準(zhǔn)則序言1979年 7月 1日國際審計準(zhǔn)則的這篇序言, 是為了有助于理解國際審計實務(wù)委員會的目標(biāo)和工作程序, 以及該委員會所發(fā)布 的準(zhǔn)則的范圍和權(quán)威性而編寫的。本序言經(jīng)國際會計師聯(lián)合會理事會核準(zhǔn)于 1979年 7月印發(fā)。本序言的核準(zhǔn)本 由國際會計師聯(lián)合會用英文出版。

3、·01第一部分國際會計師聯(lián)合會對國際審計實務(wù)委員會的簡介1、國際會計師聯(lián)合會 (下文簡稱“聯(lián)合會”經(jīng) 63個會計團體代表 49個國家簽訂協(xié)議,于 1977年 10月 7日成立。該會章程第二條規(guī)定的總目標(biāo)是:“用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來發(fā)展和加強會計專業(yè)的全球協(xié)作”。國際審計實務(wù)委員會2、國際審計實務(wù)委員會 (下文簡稱“委員會”是聯(lián)合會的理事會所屬的一個常設(shè)委員會。3、委員會被授以特殊的責(zé)任和權(quán)力,代表理事會發(fā)布審計的草案和準(zhǔn)則。4、委員會的成員是由理事會推選的國家中的會員團體提名,到該委員會服務(wù)的。某一會員團體或幾個會員 團體指派到該委員會服務(wù)的代表,必須是這些團體的成員。委員會成員的任期一般為

4、五年。5、委員會初創(chuàng)時由下列各國代表組成:澳大利亞、加拿大、法蘭西、德意志聯(lián)邦共和國、印度、日本、墨 西哥、荷蘭、菲律賓、聯(lián)合王國和愛爾蘭共和國、美利堅合眾國。6、為了廣泛吸取各方面的觀點,如有可能,考慮在委員會的各小組中,包括非委員會成員國的代表。 ·02第二部分國際審計準(zhǔn)則解釋目標(biāo)1、聯(lián)合會的總目標(biāo)是用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來發(fā)展和加強全球協(xié)作的會計事業(yè)。為達到此目的,理事會設(shè)置了國際 審計實務(wù)委員會, 代表理事會制訂和發(fā)布關(guān)于公認(rèn)審計實務(wù)的準(zhǔn)則和關(guān)于審計報告書的內(nèi)容的準(zhǔn)則。 委員會認(rèn)為:這些準(zhǔn)則的發(fā)布將有助于提高全世界審計實務(wù)的一致性程度。2、根據(jù)聯(lián)合會章程,各會員團體同意上述第 1條所設(shè)

5、置的目標(biāo)。為了協(xié)助會員團體貫徹國際審計準(zhǔn)則,委 員會將在理事會的支持下促使他們自覺遵守。國際審計準(zhǔn)則3、在每一國家中,各地的條例在不同程度上對財務(wù)報表進行審計時所應(yīng)遵循的實務(wù)作了規(guī)定。這些條例或 是法令性質(zhì),或是由有關(guān)國家制訂規(guī)章的團體或職業(yè)團體以公文形式發(fā)布,或是二者兼而有之。4、許多國家已發(fā)行的有關(guān)審計文件,在形式上和內(nèi)容上都不相同。委員會注意到這些文件及其分歧,并在 了解情況的基礎(chǔ)上,發(fā)布了國際審計準(zhǔn)則,以期取得國際上的承認(rèn)。準(zhǔn)則應(yīng)有的權(quán)威性5、上面第 3條所述某一特定國家中各地對財務(wù)信息的審計制定了條例。委員會所發(fā)布的國際審計準(zhǔn)則并不 取代這些條例。 如果國際審計準(zhǔn)則與當(dāng)?shù)貤l例在某一特

6、定問題上是一致的, 則在此國家內(nèi)按照當(dāng)?shù)貤l例審核財務(wù) 信息, 即為自動地遵守了國際審計準(zhǔn)則。 如果當(dāng)?shù)貤l例與國際審計準(zhǔn)則在某一特定問題上不一致或有矛盾, 則會 員團體應(yīng)按照聯(lián)合會章程,以盡可能貫徹委員會發(fā)布的準(zhǔn)則為工作方向。準(zhǔn)則的范圍6、國際審計準(zhǔn)則任何時候都可應(yīng)用于獨立的審計進程中,這就是指任何單位不論是否以盈利為目的,不論 規(guī)模大小,也不論其法定組織形式,凡獨立的財務(wù)檢查是以發(fā)表評語為目的的,均適用本準(zhǔn)則。審計準(zhǔn)則如適合 于審計人員的其他有關(guān)活動的,也可應(yīng)用。7、對每一條具體的國際審計準(zhǔn)則在應(yīng)用上的一切限制,已在準(zhǔn)則的引言一節(jié)中作了說明。工作程序 -征求意見稿和準(zhǔn)則8、委員會的工作程序是選

7、定各項專題,交給為此目的而設(shè)置的小組詳細(xì)討論。委員會責(zé)成該小組初步準(zhǔn)備 和起草審計準(zhǔn)則。該小組研究的基礎(chǔ)資料,是會員團體、地區(qū)性組織或其他團體所發(fā)布的文件、建議、論文或標(biāo) 準(zhǔn)。根據(jù)研究結(jié)果,草擬征求意見稿,送委員會考慮。如委員會以總表決權(quán)的四分之三以上票數(shù)通過,則將該征 求意見稿廣泛地發(fā)給聯(lián)合會的會員團體進行討論, 同時也可發(fā)給委員會指定的國際機構(gòu)。 凡發(fā)給有關(guān)人員或組織 討論時,必須容許有適當(dāng)?shù)目紤]時間。9、經(jīng)過討論后收到的評論和建議,由委員會進行考慮,并適當(dāng)?shù)剡M行修改。如修改稿由委員會以總表決權(quán) 的四分之三以上票數(shù)通過,則作為正式的國際審計準(zhǔn)則發(fā)布,并自文中規(guī)定日期起開始生效。10、在按上

8、述第 8、 9條表決時,委員會中每個有代表的國家有一表決權(quán)。文字11、 征求意見稿和準(zhǔn)則的核準(zhǔn)本均由委員會以英文刊行。 聯(lián)合會的會員團體認(rèn)為合適時, 有權(quán)將征求意見稿 和準(zhǔn)則以本國文字自行負(fù)責(zé)翻譯發(fā)布。譯文必須注明從事翻譯的會計工作團體,并注明是核準(zhǔn)本的譯文。 AU8001節(jié)財務(wù)報表審計的目的和范圍引言·01本準(zhǔn)則敘述獨立審計人員審核一個單位財務(wù)報表的總的目的和范圍。根據(jù)國際會計標(biāo)準(zhǔn)委員會所下定 義,“財務(wù)報表”一詞,包括資產(chǎn)負(fù)債表、收益表或損溢報告書、財務(wù)狀況變動表和被認(rèn)為財務(wù)報表組成部分的 注解,其他報表和說明材料。審計目的·02財務(wù)報表審計的目的,就是要使審計人員對該

9、項報表能作出評語 ; 該項財務(wù)報表,系根據(jù)公認(rèn)會計政策 的規(guī)定范圍編制。·03審計人員的評語,有助于建立財務(wù)報表的可信程度。然而,使用者不應(yīng)認(rèn)為審計人員的評語,就是該 單位今后生存和發(fā)展的保證 ; 也不能認(rèn)為該項評語,就是對該單位經(jīng)理人員經(jīng)營事業(yè)的效率和效果的保證。 對財務(wù)報表的責(zé)任·04審計人員負(fù)責(zé)構(gòu)思和發(fā)表對財務(wù)報表的評語,編制報表的責(zé)任應(yīng)屬于該單位的經(jīng)理人員。經(jīng)理人員的 責(zé)任包括作出適宜的會計記錄和內(nèi)部控制, 選擇和應(yīng)用會計政策, 和保護該單位資產(chǎn)的安全。 對財務(wù)報表的審計, 并不解除經(jīng)理人員的這些責(zé)任。審計的范圍·05審計人員一般應(yīng)根據(jù)法令、條例和職業(yè)團體的要求,確定審計范圍。·06單位的一切方面,凡與被審核的財務(wù)報表有關(guān)者,必須恰當(dāng)?shù)亟M織在審計范圍之內(nèi)。為了對財務(wù)報表 作出評語, 審計人員必須充分地明確:基礎(chǔ)性的會計記錄和其他來源的資料中所包含的信息是否可靠, 是否足以 成為編制財務(wù)報表的基礎(chǔ)。在作出評語時,審計人員還必須斷定有關(guān)信息是否在財務(wù)報表中恰當(dāng)?shù)胤从场?#183;07審計人員依據(jù)下