審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查評分標(biāo)準(zhǔn)

1、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查評分標(biāo)準(zhǔn)（1）評分內(nèi)容評分事項(xiàng)評分標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)方案1按規(guī)定進(jìn)行審前調(diào)查：沒有審前調(diào)查記錄的，扣1分：沒有審前調(diào)查相關(guān)資料的，扣1分；審前調(diào)查資料不全的，扣0.5分;審前調(diào)查記錄和審前調(diào)查相關(guān)資料均沒有的,扣2分;從檔案中看不出進(jìn)行了審前調(diào)查的,扣4分。4分滿分100分不存在“*”號項(xiàng)所列情形時(shí)，不扣分。2按規(guī)定程序編制、審核、批準(zhǔn)和調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案：未經(jīng)審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人審核的，扣0.5分；未經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的，扣0.5分；應(yīng)予調(diào)整而未調(diào)整的，扣0.5分；調(diào)整而未經(jīng)審批的，扣0.5分。2分3審計(jì)實(shí)施方案要素齊全，內(nèi)容明確具體、操作性強(qiáng)：審計(jì)重點(diǎn)不突出的，扣0.5分；對審計(jì)目標(biāo)有重要

2、影響的審計(jì)事項(xiàng)的步驟和方法過于簡單的，扣0.5分；審計(jì)分工不明確具體的，扣0.5分。其中，缺上述要素的，每項(xiàng)扣1分；缺其他要素的，每項(xiàng)扣0.5分（其中，缺重要性水平確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估不扣分）。4分審計(jì)方法手段采用了內(nèi)部控制測試、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估、抽樣審計(jì)、分析性復(fù)核、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等先進(jìn)的審計(jì)方法和手段：審前調(diào)查記錄、日記、底稿、方案等反映采用某種方法的，每采用一種給0.5分；實(shí)際使用的，每一種再加0.5分。5分審計(jì)證據(jù)1按規(guī)定方法收集有關(guān)證據(jù)材料；主要審核報(bào)告、決定已反映問題的證據(jù)。例如，監(jiān)盤的，看有無盤點(diǎn)清單和盤點(diǎn)表；函證的，看有無回函和函證記錄。如無，一處扣0.5分。2分2審計(jì)證據(jù)具

3、有客觀性、相關(guān)性、充分性、合法性：底稿反映的問題或者報(bào)告反映的問題、評價(jià)意見無充分證據(jù)支持的，一處扣2分；底稿后只附有取證記錄而無其他證據(jù)的，一份底稿扣1分；證據(jù)冗余的，一份底稿扣0.5分；采用非法手段取得證據(jù)的，一處扣1分。5分3審計(jì)證據(jù)有有關(guān)單位、人員簽名或者蓋章的：少量證據(jù)未簽名、蓋章又無相關(guān)說明的，扣0.5分；未簽名、蓋章的證據(jù)比例超過1/3的，扣1.5分；未簽名、蓋章的證據(jù)比例超過一半的，扣2.5分；證據(jù)全部未簽名、蓋章的，扣3分。（取證記錄或其他匯總證據(jù)已經(jīng)蓋章，而復(fù)印件未蓋章的，不扣分。）3分審計(jì)日記和審計(jì)底稿1審計(jì)人員逐日編寫審計(jì)日記：該項(xiàng)目未編寫日記的，扣10分；個(gè)別人未寫日

4、記的，扣1分；1/3以上人未寫日記的，扣2分；半數(shù)以上人未寫日記的，扣4分；1/3以上人未逐日寫的，扣0.5分；半數(shù)以上人未逐日寫的，扣1分。（組長也應(yīng)寫日記。）4分2審計(jì)日記要素齊全：此處主要檢查頁次、分工的填寫。1/3以上日記缺少某項(xiàng)要素的，一項(xiàng)要素扣0.5分；半數(shù)以上日記缺少某項(xiàng)要素的，一項(xiàng)要素扣1分。2分3審計(jì)日記內(nèi)容真實(shí)完整地反映了審計(jì)實(shí)施全過程：1/3以上日記內(nèi)容不全，過于簡單，如缺少審計(jì)事項(xiàng)的名稱、實(shí)施審計(jì)的步驟和方法、審計(jì)查閱的資料名稱和數(shù)量、審計(jì)人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果等，一項(xiàng)內(nèi)容扣0.5分；半數(shù)以上日記出現(xiàn)上述情況的，一項(xiàng)內(nèi)容扣1分；底稿、報(bào)告反映的問題在日記中未記錄的，一

5、個(gè)扣0.5分；兩人以上日記內(nèi)容完全相同或者互相復(fù)制的，扣2分。4分4審計(jì)工作底稿要素齊全，內(nèi)容完整：個(gè)別底稿缺某一要素或某一要素填寫錯(cuò)誤的，總共扣0.5分；1/3以上底稿缺某一要素或某一要素填寫錯(cuò)誤的，一項(xiàng)扣0.5分；半數(shù)以上底稿缺某一要素或某一要素填寫錯(cuò)誤的，一項(xiàng)扣1分；無審計(jì)結(jié)論或者未對審計(jì)查出問題的性質(zhì)、金額數(shù)量、發(fā)生時(shí)間、地點(diǎn)等進(jìn)行描述的，一份底稿扣1分；底稿無定性依據(jù)或定性依據(jù)錯(cuò)誤的，一份底稿扣1分；底稿未注明與相關(guān)日記的對應(yīng)關(guān)系的，一份底稿扣0.25分(最多扣1分);未編制底稿匯總表的,扣1分。4分5對查出問題或重要事項(xiàng)編寫了審計(jì)工作底稿：對報(bào)告、決定和移送處理書反映的問題或報(bào)告中

6、審計(jì)評價(jià)所涉及的重要事項(xiàng)、被審計(jì)單位基本情況的重要數(shù)據(jù)、群眾舉報(bào)事項(xiàng)等未編底稿的，一項(xiàng)扣1分；未做到一事一稿的，一處扣0.5分。4分6審計(jì)組組長及時(shí)對審計(jì)工作底稿進(jìn)行了復(fù)核并提出復(fù)核意見：個(gè)別底稿無復(fù)核人員簽字或無復(fù)核意見的，總共扣0.5分；1/3以上底稿無復(fù)核人員簽字或無復(fù)核意見的，扣1分；半數(shù)以上底稿無復(fù)核人員簽字或無復(fù)核意見的，扣1.5分；既無復(fù)核人員簽字又無復(fù)核意見的，一份扣0.5分；復(fù)核時(shí)間晚于報(bào)告征求意見時(shí)間的，一份扣0.5分。2分評分內(nèi)容評分事項(xiàng)評分標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告審計(jì)決定書和審計(jì)移送處理書1審計(jì)組及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交了審計(jì)報(bào)告：沒有及時(shí)提交的，扣2分。（將被審計(jì)單位反饋意見的時(shí)間作為

7、60日期限的起算點(diǎn)。）2分滿分100分不存在“*”號項(xiàng)所列情形時(shí)，不扣分。2審計(jì)報(bào)告如實(shí)、完整地反映審計(jì)結(jié)果：底稿、報(bào)告征求意見稿反映的問題未入報(bào)告，又無審計(jì)業(yè)務(wù)會議紀(jì)經(jīng)等材料說明的，一個(gè)問題扣1分；報(bào)告、決定、移送處理書內(nèi)容違背審計(jì)業(yè)務(wù)會議決定的，一個(gè)問題扣1分；決定、移送處理書的內(nèi)容（不宜寫入審計(jì)報(bào)告的除外）沒有在報(bào)告中反映的，扣0.5分。2分3審計(jì)報(bào)告要素齊全，內(nèi)容完整；對照6號令和48號文，缺要素的，一項(xiàng)扣0.5分；缺內(nèi)容的（如報(bào)告無被審計(jì)單位會計(jì)責(zé)任、反映問題無處理處罰意見等），一項(xiàng)扣1分。2分4審計(jì)認(rèn)定的事實(shí)清楚，數(shù)據(jù)確鑿，表述準(zhǔn)確：報(bào)告、決定、移送處理書中事實(shí)、數(shù)據(jù)與底稿、證據(jù)不

8、一致又無相關(guān)說明的，一處扣2分；事實(shí)表述不清楚的，一處扣1分。4分5對違反國家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為的定性準(zhǔn)確：一項(xiàng)不準(zhǔn)確扣2分4分6適用法律、法規(guī)、規(guī)章正確：定性、處理、處罰未引用法規(guī)，引用失效或廢止法規(guī)，或者適用法規(guī)錯(cuò)誤的，一處扣2分；引用法規(guī)條款不具體或條款錯(cuò)誤等形式方面錯(cuò)誤的，一處扣1分。4分7出具的評價(jià)意見和改進(jìn)建議適當(dāng)：未按方案要求進(jìn)行評價(jià)，或評價(jià)無依據(jù)、評價(jià)超范圍、評價(jià)前后矛盾的，一項(xiàng)扣2分；改進(jìn)建議太原則太籠統(tǒng)，無針對性和可操作性的，扣1分。4分8審計(jì)處理、處罰適當(dāng)*：對被審計(jì)單位以外的單位或者對專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查中的被調(diào)查單位直接進(jìn)行處理處罰的，一處扣2分；應(yīng)處理處罰而未處理處罰

9、，以移送代替處理處罰或者以審計(jì)處罰代替審計(jì)處理的，一處扣2分；處理處罰不明確具體的，一處扣1分。4分9建議或者移送有關(guān)部門處理的意見適當(dāng)*：不該移送的問題移送的，一個(gè)扣1分；移送部門錯(cuò)誤的，扣0.5分；被移送者不明確的，扣0.5分；無移送依據(jù)或移送依據(jù)錯(cuò)誤的，扣0.5分。2分10*審計(jì)決定按規(guī)定時(shí)間予以落實(shí)：無落實(shí)情況說明和相關(guān)證明材料的，扣2分；未按規(guī)定時(shí)間落實(shí)或落實(shí)不到位的，扣1分。2分11審計(jì)法律文書適用正確、格式規(guī)范：文書適用錯(cuò)誤的，一份扣1分；格式或文號錯(cuò)誤的（重點(diǎn)檢查報(bào)告），一項(xiàng)扣0.5分；決定沒有告知救濟(jì)途徑或者告知救濟(jì)途徑錯(cuò)誤的，扣1分。2分審計(jì)程序1按規(guī)定向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)

10、通知書：未提前3天送達(dá)又未經(jīng)政府批準(zhǔn)的，扣2分。2分2按規(guī)定要求被審計(jì)單位提供書面承諾：無被審計(jì)單位書面承諾的，扣2分；承諾內(nèi)容不全面、不具體的，扣1分。2分3審計(jì)報(bào)告規(guī)定征求了被審計(jì)單位的意見并作了說明：沒有征求意見的，扣2分；沒有以審計(jì)機(jī)關(guān)名義征求意見的，扣1分；無意見采納情況說明的，扣1分；說明不全面的，扣0.5分；無被審計(jì)單位反饋意見而審計(jì)組又沒有作出說明的，扣1分。（專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，可以不征求意見；一旦征求了意見，則要遵守相關(guān)規(guī)定。）3分4符合聽證條件的，按規(guī)定告知并組織了聽證*：符合聽證條件而未告知聽證的，扣2分；應(yīng)組織聽證而未組織聽證的，扣2分。2分5按規(guī)定進(jìn)行了三級復(fù)核并出具了復(fù)核意見；無所在部門復(fù)核意見的，扣2分；無法制機(jī)構(gòu)復(fù)核意見的，扣2分；逆程序復(fù)核的，扣1分。4分6按規(guī)定召開審計(jì)業(yè)務(wù)會議并形成審計(jì)業(yè)務(wù)會議決定：無資料證明召開該會議的，扣4分；有資料證明召開會議但無會議記錄或決定（決議）的，扣2分。4分審計(jì)文書檔案1審計(jì)檔案的文件材料齊全，歸檔及時(shí)：缺相關(guān)歸檔材料的，缺一份扣0.5分（前面已扣分的，在此不重復(fù)扣分）；次年4月底前未完成歸檔的，扣1分。