第5章 報(bào)刊業(yè)務(wù)

1、1第五章第五章報(bào)刊發(fā)行業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算報(bào)刊發(fā)行業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算2訂銷局訂銷局省報(bào)刊發(fā)行省報(bào)刊發(fā)行中心局中心局(匯總要數(shù)匯總要數(shù)局局)發(fā)報(bào)刊發(fā)報(bào)刊局局宣傳宣傳讀者讀者報(bào)刊社報(bào)刊社投遞投遞繳款繳款要數(shù)要數(shù)匯總匯總結(jié)算結(jié)算收訂收訂通知印數(shù)通知印數(shù)零售零售運(yùn)輸運(yùn)輸分發(fā)分發(fā)報(bào)刊發(fā)行基本生產(chǎn)過(guò)程示意圖報(bào)刊發(fā)行基本生產(chǎn)過(guò)程示意圖3報(bào)刊發(fā)行業(yè)務(wù)：郵政企業(yè)主要業(yè)務(wù)之一。報(bào)刊發(fā)行業(yè)務(wù)：郵政企業(yè)主要業(yè)務(wù)之一。按業(yè)務(wù)方式按業(yè)務(wù)方式零售零售訂閱訂閱經(jīng)銷經(jīng)銷委托代銷委托代銷受托代銷受托代銷按生產(chǎn)環(huán)節(jié)按生產(chǎn)環(huán)節(jié)接辦、宣傳、收訂、繳款、要數(shù)接辦、宣傳、收訂、繳款、要數(shù)匯總、結(jié)算、通知付印匯總、結(jié)算、通知付印分發(fā)、運(yùn)輸、投遞、零售分發(fā)

2、、運(yùn)輸、投遞、零售4 報(bào)刊發(fā)行業(yè)務(wù)核算主體包括：報(bào)刊發(fā)行業(yè)務(wù)核算主體包括：地市局地市局：核算本地市局：核算本地市局( (含縣局含縣局) )訂銷局業(yè)務(wù)、發(fā)報(bào)刊訂銷局業(yè)務(wù)、發(fā)報(bào)刊局業(yè)務(wù)和報(bào)刊零售業(yè)務(wù)。局業(yè)務(wù)和報(bào)刊零售業(yè)務(wù)。省報(bào)刊發(fā)行局省報(bào)刊發(fā)行局：核算與訂銷局和發(fā)報(bào)刊局報(bào)刊款的結(jié)：核算與訂銷局和發(fā)報(bào)刊局報(bào)刊款的結(jié)算業(yè)務(wù)。省報(bào)刊發(fā)行局與省會(huì)發(fā)報(bào)刊局一套賬核算的，算業(yè)務(wù)。省報(bào)刊發(fā)行局與省會(huì)發(fā)報(bào)刊局一套賬核算的，直接結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)科目，不使用報(bào)刊款省內(nèi)往來(lái)相關(guān)科目。直接結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)科目，不使用報(bào)刊款省內(nèi)往來(lái)相關(guān)科目。省報(bào)刊零售公司省報(bào)刊零售公司：核算省公司報(bào)刊零售業(yè)務(wù)或全省報(bào)：核算省公司報(bào)刊零售業(yè)務(wù)或全省報(bào)刊零售

3、業(yè)務(wù)?？闶蹣I(yè)務(wù)。5第一節(jié)第一節(jié)報(bào)刊訂閱發(fā)行業(yè)務(wù)報(bào)刊訂閱發(fā)行業(yè)務(wù)6一、業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介一、業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介1 1、業(yè)務(wù)內(nèi)容：、業(yè)務(wù)內(nèi)容：報(bào)刊的征訂、收訂、發(fā)行和投遞業(yè)務(wù)。報(bào)刊的征訂、收訂、發(fā)行和投遞業(yè)務(wù)。2 2、業(yè)務(wù)流程：、業(yè)務(wù)流程：訂銷局訂銷局報(bào)刊社報(bào)刊社省報(bào)刊發(fā)省報(bào)刊發(fā)行局行局發(fā)報(bào)刊局發(fā)報(bào)刊局訂戶訂戶上交款項(xiàng)上交款項(xiàng)支付發(fā)行款支付發(fā)行款收訂收訂支付發(fā)行款支付發(fā)行款報(bào)刊款報(bào)刊款報(bào)刊報(bào)刊報(bào)刊訂閱業(yè)務(wù)流程報(bào)刊訂閱業(yè)務(wù)流程(郵發(fā)報(bào)刊郵發(fā)報(bào)刊)：73 3、業(yè)務(wù)主體：、業(yè)務(wù)主體： 訂銷局訂銷局：主要辦理報(bào)刊收訂及投遞業(yè)務(wù)；：主要辦理報(bào)刊收訂及投遞業(yè)務(wù)；省報(bào)刊發(fā)行局省報(bào)刊發(fā)行局：主要辦理與訂銷局和發(fā)報(bào)刊局結(jié)：主要辦理與

4、訂銷局和發(fā)報(bào)刊局結(jié)算等業(yè)務(wù)；算等業(yè)務(wù)；發(fā)報(bào)刊局發(fā)報(bào)刊局：主要辦理與報(bào)刊社的接辦、結(jié)算等業(yè)：主要辦理與報(bào)刊社的接辦、結(jié)算等業(yè)務(wù)。務(wù)。 84 4、訂閱方式、訂閱方式 ：(1)(1)傳統(tǒng)的訂閱方式：傳統(tǒng)的訂閱方式：(2)(2)訂閱卡訂閱方式：訂閱卡訂閱方式： 報(bào)刊訂閱卡是指只印制面值，不指定報(bào)刊代號(hào)、報(bào)刊訂閱卡是指只印制面值，不指定報(bào)刊代號(hào)、報(bào)刊名稱、訂期，用戶可以憑卡報(bào)刊名稱、訂期，用戶可以憑卡( (券券) )訂閱、購(gòu)買郵訂閱、購(gòu)買郵政發(fā)行的任意郵發(fā)報(bào)刊的特制憑證。政發(fā)行的任意郵發(fā)報(bào)刊的特制憑證。(3)(3)專用單訂閱方式：專用單訂閱方式： 報(bào)刊專用單是指由郵政部門根據(jù)報(bào)刊社或社會(huì)集報(bào)刊專用單是指

5、由郵政部門根據(jù)報(bào)刊社或社會(huì)集團(tuán)的要求辦理報(bào)刊訂閱的一種特制憑證。專用單上團(tuán)的要求辦理報(bào)刊訂閱的一種特制憑證。專用單上印制指定報(bào)刊代號(hào)、報(bào)刊名稱、訂期及金額，只能印制指定報(bào)刊代號(hào)、報(bào)刊名稱、訂期及金額，只能辦理所指定的報(bào)刊訂閱業(yè)務(wù)。辦理所指定的報(bào)刊訂閱業(yè)務(wù)。9(4)(4)網(wǎng)上訂閱方式網(wǎng)上訂閱方式: : 網(wǎng)上訂閱方式，是指客戶在郵政的網(wǎng)站上訂閱網(wǎng)上訂閱方式，是指客戶在郵政的網(wǎng)站上訂閱報(bào)刊的訂閱方式。網(wǎng)上訂閱有兩種收款方式，包括報(bào)刊的訂閱方式。網(wǎng)上訂閱有兩種收款方式，包括網(wǎng)上訂閱在線支付和網(wǎng)上訂閱上門取費(fèi)。網(wǎng)上訂閱在線支付和網(wǎng)上訂閱上門取費(fèi)。(5)(5)集訂分送訂閱方式：集訂分送訂閱方式： 集訂分送

6、，是指報(bào)刊社或有關(guān)單位為訂戶集中集訂分送，是指報(bào)刊社或有關(guān)單位為訂戶集中辦理訂閱，郵政企業(yè)按訂戶地址分別投送報(bào)刊的訂辦理訂閱，郵政企業(yè)按訂戶地址分別投送報(bào)刊的訂閱方式。閱方式。 繳款方式包括全額集訂分送和差額集訂分送。繳款方式包括全額集訂分送和差額集訂分送。差額集訂分送僅限于為報(bào)刊社辦理。發(fā)報(bào)刊局可以差額集訂分送僅限于為報(bào)刊社辦理。發(fā)報(bào)刊局可以受理本供貨范圍內(nèi)的全額和差額集訂分送業(yè)務(wù)，省受理本供貨范圍內(nèi)的全額和差額集訂分送業(yè)務(wù)，省報(bào)刊發(fā)行局可以受理本省的全額集訂分送業(yè)務(wù)。報(bào)刊發(fā)行局可以受理本省的全額集訂分送業(yè)務(wù)。10二、收入確認(rèn)二、收入確認(rèn) 報(bào)刊訂閱發(fā)行業(yè)務(wù)，在報(bào)刊發(fā)行當(dāng)期按報(bào)刊訂閱發(fā)行業(yè)務(wù)，

7、在報(bào)刊發(fā)行當(dāng)期按報(bào)刊流報(bào)刊流轉(zhuǎn)額和相應(yīng)的發(fā)行費(fèi)率轉(zhuǎn)額和相應(yīng)的發(fā)行費(fèi)率確認(rèn)收入。確認(rèn)收入。 11外埠報(bào)紙發(fā)行費(fèi)列收標(biāo)準(zhǔn)外埠報(bào)紙發(fā)行費(fèi)列收標(biāo)準(zhǔn)發(fā)行費(fèi)率發(fā)行費(fèi)率費(fèi)率分成費(fèi)率分成訂銷局訂銷局發(fā)報(bào)刊局發(fā)報(bào)刊局訂閱費(fèi)率訂閱費(fèi)率25%25%零售費(fèi)率零售費(fèi)率35%35%訂閱訂閱20%20%5%5%零售零售30%30%5%5%訂閱費(fèi)率訂閱費(fèi)率272728%28%零售費(fèi)率零售費(fèi)率35%35%訂閱訂閱22%22%5 56 6零售零售30%30%5%5%訂閱費(fèi)率訂閱費(fèi)率29%29%以上以上零售費(fèi)率零售費(fèi)率35%35%以上以上訂閱訂閱26%26%3%3%以上以上零售零售30%30%5%5%本埠發(fā)行費(fèi)率分成比例由各省自定

8、。本埠發(fā)行費(fèi)率分成比例由各省自定。12外埠雜志發(fā)行費(fèi)列收標(biāo)準(zhǔn)外埠雜志發(fā)行費(fèi)列收標(biāo)準(zhǔn)發(fā)行費(fèi)率發(fā)行費(fèi)率費(fèi)率分成費(fèi)率分成訂銷局訂銷局發(fā)報(bào)刊局發(fā)報(bào)刊局訂閱費(fèi)率訂閱費(fèi)率25%25%零售費(fèi)率零售費(fèi)率27%27%訂閱訂閱20%20%5%5%零售零售22%22%5%5%發(fā)行費(fèi)率發(fā)行費(fèi)率272728%28%訂閱訂閱22%22%5 56 6零售零售22%22%5 56 6發(fā)行費(fèi)率發(fā)行費(fèi)率35%35%以上以上訂閱訂閱26%26%9%9%以上以上零售零售30%30%5%5%以上以上本埠發(fā)行費(fèi)率分成比例由各省自定。本埠發(fā)行費(fèi)率分成比例由各省自定。13訂銷局報(bào)刊業(yè)務(wù)核算訂銷局報(bào)刊業(yè)務(wù)核算14一、科目設(shè)置一、科目設(shè)置1 1

9、、“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款”：一級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目三級(jí)科目應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款應(yīng)收訂閱款應(yīng)收訂閱款應(yīng)收零售款應(yīng)收零售款其他其他“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款應(yīng)收訂閱款應(yīng)收訂閱款”：核算企：核算企業(yè)應(yīng)收黨政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、大專院校及圖書(shū)館等業(yè)應(yīng)收黨政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、大專院校及圖書(shū)館等集團(tuán)用戶訂閱報(bào)刊產(chǎn)生的欠費(fèi)。集團(tuán)用戶訂閱報(bào)刊產(chǎn)生的欠費(fèi)。15一級(jí)一級(jí)二級(jí)二級(jí)三級(jí)三級(jí)四級(jí)科目四級(jí)科目其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 省內(nèi)往來(lái)省內(nèi)往來(lái) 應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款應(yīng)收訂閱發(fā)行款應(yīng)收訂閱發(fā)行款應(yīng)收零售報(bào)刊款應(yīng)收零售報(bào)刊款應(yīng)收?qǐng)?bào)刊發(fā)行費(fèi)應(yīng)收?qǐng)?bào)刊發(fā)行費(fèi)其他其他2

10、2、“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款省內(nèi)往來(lái)省內(nèi)往來(lái)應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款”: :16(1)“(1)“應(yīng)收?qǐng)?bào)刊發(fā)行費(fèi)應(yīng)收?qǐng)?bào)刊發(fā)行費(fèi)”四級(jí)科目四級(jí)科目: :核算訂銷局核算訂銷局應(yīng)收省報(bào)刊發(fā)行局清分的報(bào)刊發(fā)行收入。應(yīng)收省報(bào)刊發(fā)行局清分的報(bào)刊發(fā)行收入。(2)“(2)“其他其他”四級(jí)科目：核算訂銷局應(yīng)收省報(bào)刊四級(jí)科目：核算訂銷局應(yīng)收省報(bào)刊發(fā)行局和省報(bào)刊發(fā)行局應(yīng)收省內(nèi)發(fā)報(bào)刊局的發(fā)行局和省報(bào)刊發(fā)行局應(yīng)收省內(nèi)發(fā)報(bào)刊局的需列示的特殊處理報(bào)刊款，如集訂分送款等。需列示的特殊處理報(bào)刊款，如集訂分送款等。17一級(jí)一級(jí)二級(jí)二級(jí)三級(jí)三級(jí)應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付報(bào)刊款應(yīng)付報(bào)刊款應(yīng)付發(fā)行款應(yīng)付發(fā)行款應(yīng)付零售款應(yīng)付零售款其他其他3 3、“應(yīng)

11、付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付報(bào)刊款應(yīng)付報(bào)刊款”：“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付報(bào)刊款應(yīng)付報(bào)刊款其他其他”：核算系統(tǒng)差錯(cuò)導(dǎo)：核算系統(tǒng)差錯(cuò)導(dǎo)致的多收?qǐng)?bào)刊款等。致的多收?qǐng)?bào)刊款等。184 4、“預(yù)收賬款預(yù)收賬款預(yù)收?qǐng)?bào)刊款預(yù)收?qǐng)?bào)刊款”：核算核算訂銷局訂銷局收到用收到用戶訂閱的報(bào)刊款、戶訂閱的報(bào)刊款、省報(bào)刊發(fā)行局省報(bào)刊發(fā)行局收到訂銷局上繳的收到訂銷局上繳的訂閱報(bào)刊款，以及訂閱報(bào)刊款，以及發(fā)報(bào)刊局發(fā)報(bào)刊局收到省報(bào)刊發(fā)行局交來(lái)收到省報(bào)刊發(fā)行局交來(lái)的發(fā)行報(bào)刊款的發(fā)行報(bào)刊款 企業(yè)可根據(jù)需要按企業(yè)可根據(jù)需要按“訂銷局訂銷局”、“省報(bào)刊發(fā)行省報(bào)刊發(fā)行局局”、“發(fā)報(bào)刊局發(fā)報(bào)刊局”設(shè)置輔助核算。設(shè)置輔助核算。一級(jí)一級(jí)二級(jí)二級(jí)三級(jí)科目三級(jí)科

12、目預(yù)收賬款預(yù)收賬款預(yù)收?qǐng)?bào)刊預(yù)收?qǐng)?bào)刊款款訂閱報(bào)紙款訂閱報(bào)紙款訂閱雜志款訂閱雜志款零售報(bào)紙款零售報(bào)紙款零售雜志款零售雜志款19一級(jí)一級(jí)二級(jí)二級(jí)三級(jí)三級(jí)四級(jí)科目四級(jí)科目其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 省內(nèi)往來(lái)省內(nèi)往來(lái) 應(yīng)付報(bào)刊款應(yīng)付報(bào)刊款應(yīng)付訂閱發(fā)行款應(yīng)付訂閱發(fā)行款應(yīng)付零售報(bào)刊款應(yīng)付零售報(bào)刊款應(yīng)付報(bào)刊發(fā)行費(fèi)應(yīng)付報(bào)刊發(fā)行費(fèi)其他其他5 5、“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款省內(nèi)往來(lái)省內(nèi)往來(lái)應(yīng)付報(bào)刊款應(yīng)付報(bào)刊款”：“應(yīng)付訂閱發(fā)行款應(yīng)付訂閱發(fā)行款”四級(jí)科目：核算訂銷局應(yīng)上交省四級(jí)科目：核算訂銷局應(yīng)上交省報(bào)刊發(fā)行局的訂閱報(bào)刊款、省報(bào)刊發(fā)行局應(yīng)付省內(nèi)發(fā)報(bào)刊發(fā)行局的訂閱報(bào)刊款、省報(bào)刊發(fā)行局應(yīng)付省內(nèi)發(fā)報(bào)刊局的發(fā)行報(bào)刊款，企業(yè)可根據(jù)需要按

13、報(bào)刊局的發(fā)行報(bào)刊款，企業(yè)可根據(jù)需要按“應(yīng)付訂閱應(yīng)付訂閱款款”、“應(yīng)付發(fā)行款應(yīng)付發(fā)行款”設(shè)置輔助核算。設(shè)置輔助核算。20一級(jí)一級(jí)二級(jí)二級(jí)三級(jí)三級(jí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入報(bào)刊業(yè)務(wù)收入報(bào)刊業(yè)務(wù)收入發(fā)行收入發(fā)行收入訂閱收入訂閱收入零售收入零售收入代收代投收入代收代投收入其他收入其他收入6 6、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入報(bào)刊業(yè)務(wù)收入報(bào)刊業(yè)務(wù)收入”：21(1) “(1) “訂閱收入訂閱收入”三級(jí)科目：核算三級(jí)科目：核算訂銷局訂銷局辦理報(bào)紙、辦理報(bào)紙、雜志訂閱業(yè)務(wù)按流轉(zhuǎn)額和相應(yīng)費(fèi)率計(jì)算及協(xié)議規(guī)定雜志訂閱業(yè)務(wù)按流轉(zhuǎn)額和相應(yīng)費(fèi)率計(jì)算及協(xié)議規(guī)定取得的收入。取得的收入。(2)“(2)“代收代投收入代收代投收入”三級(jí)

14、科目：核算企業(yè)提供報(bào)刊代三級(jí)科目：核算企業(yè)提供報(bào)刊代理收訂和代理投遞服務(wù)取得的收入。理收訂和代理投遞服務(wù)取得的收入。(3)“(3)“其他收入其他收入”：核算報(bào)刊訂閱、發(fā)行業(yè)務(wù)所取得的：核算報(bào)刊訂閱、發(fā)行業(yè)務(wù)所取得的?？?、減價(jià)退款手續(xù)費(fèi)收入，退訂、改寄、變動(dòng)手?？?、減價(jià)退款手續(xù)費(fèi)收入，退訂、改寄、變動(dòng)手續(xù)費(fèi)收入，贈(zèng)閱交換發(fā)行費(fèi)收入，報(bào)紙?jiān)霭?、雜志續(xù)費(fèi)收入，贈(zèng)閱交換發(fā)行費(fèi)收入，報(bào)紙?jiān)霭?、雜志增刊、增頁(yè)補(bǔ)收發(fā)行費(fèi)收入，報(bào)紙延期出版損失補(bǔ)增刊、增頁(yè)補(bǔ)收發(fā)行費(fèi)收入，報(bào)紙延期出版損失補(bǔ)償費(fèi)收入和出售報(bào)刊征訂目錄等取得的收入。償費(fèi)收入和出售報(bào)刊征訂目錄等取得的收入。22二、訂銷局收訂報(bào)刊的會(huì)計(jì)核算二、訂銷局

15、收訂報(bào)刊的會(huì)計(jì)核算1 1、訂銷局營(yíng)業(yè)部門收訂報(bào)刊，銷售報(bào)刊訂閱卡、專用、訂銷局營(yíng)業(yè)部門收訂報(bào)刊，銷售報(bào)刊訂閱卡、專用單，應(yīng)按日填寫營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單或系統(tǒng)自動(dòng)生成日?qǐng)?bào)單單，應(yīng)按日填寫營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單或系統(tǒng)自動(dòng)生成日?qǐng)?bào)單和繳款單，向財(cái)務(wù)部門繳款報(bào)賬。財(cái)務(wù)部門收到款和繳款單，向財(cái)務(wù)部門繳款報(bào)賬。財(cái)務(wù)部門收到款項(xiàng)并審核營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單，審核無(wú)誤后，進(jìn)行賬務(wù)處理：項(xiàng)并審核營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單，審核無(wú)誤后，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：銀行存款借：銀行存款收入戶收入戶 10701070 ( (庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金) ) 貸：營(yíng)業(yè)款結(jié)算貸：營(yíng)業(yè)款結(jié)算 107010702 2、月末，根據(jù)、月末，根據(jù)“訂閱報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單匯總表訂閱報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單匯總表”轉(zhuǎn)賬

16、：轉(zhuǎn)賬：23訂閱報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單訂閱報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單第第 X X 號(hào)號(hào) 20132013年年2 2月月1212日日 . .收方收方付方付方項(xiàng)目項(xiàng)目款額款額項(xiàng)目項(xiàng)目款額款額訂訂閱閱報(bào)報(bào)紙紙整訂整訂300300應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款3030破訂破訂2020沖銷暫收?qǐng)?bào)刊款沖銷暫收?qǐng)?bào)刊款2020雜雜志志整訂整訂500500用戶欠費(fèi)用戶欠費(fèi)200200破訂破訂3030報(bào)刊退訂款報(bào)刊退訂款5050小計(jì)小計(jì)850850訂閱卡專用單訂閱卡專用單200200暫收?qǐng)?bào)刊款暫收?qǐng)?bào)刊款2525報(bào)刊停刊減價(jià)退款報(bào)刊?？瘻p價(jià)退款3030沖銷應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款沖銷應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款1010收回用戶欠費(fèi)收回用戶欠費(fèi)300300手續(xù)費(fèi)手續(xù)費(fèi)1515實(shí)繳報(bào)

17、刊款實(shí)繳報(bào)刊款10701070共計(jì)共計(jì)14001400共計(jì)共計(jì)1400140024(1)(1)據(jù)收方各項(xiàng)目轉(zhuǎn)賬：據(jù)收方各項(xiàng)目轉(zhuǎn)賬：根據(jù)根據(jù)“訂閱報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單訂閱報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單”收方收方訂閱款金額訂閱款金額轉(zhuǎn)賬：轉(zhuǎn)賬： 借：營(yíng)業(yè)款結(jié)算借：營(yíng)業(yè)款結(jié)算 850850 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款- -預(yù)收?qǐng)?bào)刊款預(yù)收?qǐng)?bào)刊款- -訂閱報(bào)紙訂閱報(bào)紙 320320 - -訂閱雜志訂閱雜志 53053025訂閱報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單訂閱報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單第第 X X 號(hào)號(hào) 20132013年年2 2月月1212日日 . .收方收方付方付方項(xiàng)目項(xiàng)目款額款額項(xiàng)目項(xiàng)目款額款額訂訂閱閱報(bào)報(bào)紙紙整訂整訂300300應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款303

18、0破訂破訂2020沖銷暫收?qǐng)?bào)刊款沖銷暫收?qǐng)?bào)刊款2020雜雜志志整訂整訂500500用戶欠費(fèi)用戶欠費(fèi)200200破訂破訂3030報(bào)刊退訂款報(bào)刊退訂款5050小計(jì)小計(jì)850850訂閱卡專用單訂閱卡專用單200200暫收?qǐng)?bào)刊款暫收?qǐng)?bào)刊款2525報(bào)刊?？瘻p價(jià)退款報(bào)刊停刊減價(jià)退款3030沖銷應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款沖銷應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款1010收回用戶欠費(fèi)收回用戶欠費(fèi)300300手續(xù)費(fèi)手續(xù)費(fèi)1515實(shí)繳報(bào)刊款實(shí)繳報(bào)刊款10701070共計(jì)共計(jì)14001400共計(jì)共計(jì)1400140026根據(jù)根據(jù)“訂閱報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單訂閱報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單”收方收方“訂閱卡專訂閱卡專用單用單”項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)銷售的訂閱卡和專用單：銷售的訂閱卡和專用單：

19、借：營(yíng)業(yè)款結(jié)算借：營(yíng)業(yè)款結(jié)算 200200 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款- -用戶預(yù)存款用戶預(yù)存款 20020027訂閱報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單訂閱報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單第第 X X 號(hào)號(hào) 20132013年年2 2月月1212日日 . .收方收方付方付方項(xiàng)目項(xiàng)目款額款額項(xiàng)目項(xiàng)目款額款額訂訂閱閱報(bào)報(bào)紙紙整訂整訂300300應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款3030破訂破訂2020沖銷暫收?qǐng)?bào)刊款沖銷暫收?qǐng)?bào)刊款2020雜雜志志整訂整訂500500用戶欠費(fèi)用戶欠費(fèi)200200破訂破訂3030報(bào)刊退訂款報(bào)刊退訂款5050小計(jì)小計(jì)850850訂閱卡專用單訂閱卡專用單200200暫收?qǐng)?bào)刊款暫收?qǐng)?bào)刊款2525報(bào)刊?？瘻p價(jià)退款報(bào)刊?？瘻p價(jià)退款303

20、0沖銷應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款沖銷應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款1010收回用戶欠費(fèi)收回用戶欠費(fèi)300300手續(xù)費(fèi)手續(xù)費(fèi)1515實(shí)繳報(bào)刊款實(shí)繳報(bào)刊款10701070共計(jì)共計(jì)14001400共計(jì)共計(jì)1400140028根據(jù)根據(jù) “ “訂閱報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單訂閱報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單”收方收方“暫收?qǐng)?bào)刊款暫收?qǐng)?bào)刊款”項(xiàng)目及業(yè)務(wù)人員交來(lái)的項(xiàng)目及業(yè)務(wù)人員交來(lái)的 “ “報(bào)刊差錯(cuò)通知單報(bào)刊差錯(cuò)通知單” ” 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)多收的報(bào)刊款：多收的報(bào)刊款：繳款單繳款單號(hào)碼號(hào)碼( (總總) )訂戶訂戶卡號(hào)碼卡號(hào)碼報(bào)刊報(bào)刊代號(hào)代號(hào)報(bào)刊報(bào)刊名稱名稱應(yīng)繳應(yīng)繳款額款額實(shí)繳實(shí)繳款額款額應(yīng)補(bǔ)退款額應(yīng)補(bǔ)退款額補(bǔ)退款補(bǔ)退款理由理由應(yīng)補(bǔ)應(yīng)補(bǔ)應(yīng)退應(yīng)退353501011010111X1XXX

21、XXXXXX288.00288.00258.00258.0030.0030.00少收少收151501112011122X2XXXXXXXXX94.6094.60119.60119.6025.0025.00多繳多繳共計(jì)共計(jì)30.0030.0025.0025.00 借：營(yíng)業(yè)款結(jié)算借：營(yíng)業(yè)款結(jié)算 2525 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款- -應(yīng)付報(bào)刊款應(yīng)付報(bào)刊款- -其他其他 2525報(bào)刊差錯(cuò)通知單報(bào)刊差錯(cuò)通知單29訂閱報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單訂閱報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單第第 X X 號(hào)號(hào) 20132013年年2 2月月1212日日 . .收方收方付方付方項(xiàng)目項(xiàng)目款額款額項(xiàng)目項(xiàng)目款額款額訂訂閱閱報(bào)報(bào)紙紙整訂整訂300300應(yīng)收?qǐng)?bào)

22、刊款應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款3030破訂破訂2020沖銷暫收?qǐng)?bào)刊款沖銷暫收?qǐng)?bào)刊款2020雜雜志志整訂整訂500500用戶欠費(fèi)用戶欠費(fèi)200200破訂破訂3030報(bào)刊退訂款報(bào)刊退訂款5050小計(jì)小計(jì)850850訂閱卡專用單訂閱卡專用單200200暫收?qǐng)?bào)刊款暫收?qǐng)?bào)刊款2525報(bào)刊?？瘻p價(jià)退款報(bào)刊?？瘻p價(jià)退款3030沖銷應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款沖銷應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款1010收回用戶欠費(fèi)收回用戶欠費(fèi)300300手續(xù)費(fèi)手續(xù)費(fèi)1515實(shí)繳報(bào)刊款實(shí)繳報(bào)刊款10701070共計(jì)共計(jì)14001400共計(jì)共計(jì)1400140030根據(jù)根據(jù)“訂閱報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單訂閱報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單”收方收方“沖銷應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款沖銷應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款”項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)收到報(bào)刊收訂網(wǎng)點(diǎn)補(bǔ)繳的

23、少收?qǐng)?bào)刊款：收到報(bào)刊收訂網(wǎng)點(diǎn)補(bǔ)繳的少收?qǐng)?bào)刊款： 借：營(yíng)業(yè)款結(jié)算借：營(yíng)業(yè)款結(jié)算 1010 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款- -應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款- -其他其他 1010收到用戶歸還欠費(fèi)，根據(jù)收到用戶歸還欠費(fèi)，根據(jù)“訂閱報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單訂閱報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單”、“報(bào)刊欠費(fèi)還款單報(bào)刊欠費(fèi)還款單”： 借：營(yíng)業(yè)款結(jié)算借：營(yíng)業(yè)款結(jié)算 300300 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款- -應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款- -應(yīng)收訂閱款應(yīng)收訂閱款 300300根據(jù)根據(jù) “ “訂閱報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單訂閱報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單”收方收方“手續(xù)費(fèi)手續(xù)費(fèi)”項(xiàng)目及項(xiàng)目及業(yè)務(wù)人員交來(lái)的業(yè)務(wù)人員交來(lái)的 “ “報(bào)刊發(fā)行手續(xù)費(fèi)收據(jù)報(bào)刊發(fā)行手續(xù)費(fèi)收據(jù)”： 借：營(yíng)業(yè)款結(jié)算借：營(yíng)業(yè)

24、款結(jié)算 1515 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入- -報(bào)刊業(yè)務(wù)收入報(bào)刊業(yè)務(wù)收入- -其他收入其他收入 151531訂閱報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單訂閱報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單第第 X X 號(hào)號(hào) 20132013年年2 2月月1212日日 . .收方收方付方付方項(xiàng)目項(xiàng)目款額款額項(xiàng)目項(xiàng)目款額款額訂訂閱閱報(bào)報(bào)紙紙整訂整訂300300應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款3030破訂破訂2020沖銷暫收?qǐng)?bào)刊款沖銷暫收?qǐng)?bào)刊款2020雜雜志志整訂整訂500500用戶欠費(fèi)用戶欠費(fèi)200200破訂破訂3030報(bào)刊退訂款報(bào)刊退訂款5050小計(jì)小計(jì)850850訂閱卡專用單訂閱卡專用單200200暫收?qǐng)?bào)刊款暫收?qǐng)?bào)刊款2525報(bào)刊?？瘻p價(jià)退款報(bào)刊?？瘻p價(jià)退款3

25、030沖銷應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款沖銷應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款1010收回用戶欠費(fèi)收回用戶欠費(fèi)300300手續(xù)費(fèi)手續(xù)費(fèi)1515實(shí)繳報(bào)刊款實(shí)繳報(bào)刊款10701070共計(jì)共計(jì)14001400共計(jì)共計(jì)1400140032據(jù)收方各項(xiàng)目轉(zhuǎn)賬：據(jù)收方各項(xiàng)目轉(zhuǎn)賬： 借：營(yíng)業(yè)款結(jié)算借：營(yíng)業(yè)款結(jié)算 14001400 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款- -預(yù)收?qǐng)?bào)刊款預(yù)收?qǐng)?bào)刊款- -訂閱報(bào)紙訂閱報(bào)紙 320320 - -訂閱雜志訂閱雜志 530530 預(yù)收賬款預(yù)收賬款- -用戶預(yù)存款用戶預(yù)存款 200200 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款- -應(yīng)付報(bào)刊款應(yīng)付報(bào)刊款- -其他其他 2525 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款- -應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款- -其他其他 1010 應(yīng)收賬款

26、應(yīng)收賬款- -應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款- -應(yīng)收訂閱款應(yīng)收訂閱款 300300 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入- -報(bào)刊業(yè)務(wù)收入報(bào)刊業(yè)務(wù)收入- -其他收入其他收入 151533訂閱報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單訂閱報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單第第 X X 號(hào)號(hào) 20132013年年2 2月月1212日日 . .收方收方付方付方項(xiàng)目項(xiàng)目款額款額項(xiàng)目項(xiàng)目款額款額訂訂閱閱報(bào)報(bào)紙紙整訂整訂300300應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款3030破訂破訂2020沖銷暫收?qǐng)?bào)刊款沖銷暫收?qǐng)?bào)刊款2020雜雜志志整訂整訂500500用戶欠費(fèi)用戶欠費(fèi)200200破訂破訂3030報(bào)刊退訂款報(bào)刊退訂款5050小計(jì)小計(jì)850850訂閱卡專用單訂閱卡專用單200200暫收?qǐng)?bào)刊款暫

27、收?qǐng)?bào)刊款2525報(bào)刊?？瘻p價(jià)退款報(bào)刊?？瘻p價(jià)退款3030沖銷應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款沖銷應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款1010收回用戶欠費(fèi)收回用戶欠費(fèi)300300手續(xù)費(fèi)手續(xù)費(fèi)1515實(shí)繳報(bào)刊款實(shí)繳報(bào)刊款10701070共計(jì)共計(jì)14001400共計(jì)共計(jì)1400140034(2)(2)據(jù)付方各項(xiàng)目轉(zhuǎn)賬：據(jù)付方各項(xiàng)目轉(zhuǎn)賬：根據(jù)根據(jù)“訂閱報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單訂閱報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單”付方付方“應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款”項(xiàng)項(xiàng)目及業(yè)務(wù)人員交來(lái)的目及業(yè)務(wù)人員交來(lái)的 “ “報(bào)刊差錯(cuò)通知單報(bào)刊差錯(cuò)通知單” ” 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)少少收的報(bào)刊款：收的報(bào)刊款：繳款單繳款單號(hào)碼號(hào)碼( (總總) )訂戶訂戶卡號(hào)碼卡號(hào)碼報(bào)刊報(bào)刊代號(hào)代號(hào)報(bào)刊報(bào)刊名稱名稱應(yīng)繳應(yīng)繳款額款額實(shí)繳實(shí)繳款額款額

28、應(yīng)補(bǔ)退款額應(yīng)補(bǔ)退款額補(bǔ)退款補(bǔ)退款理由理由應(yīng)補(bǔ)應(yīng)補(bǔ)應(yīng)退應(yīng)退353501011010111X1XXXXXXXXX288.00288.00258.00258.0030.0030.00少收少收151501112011122X2XXXXXXXXX94.6094.60119.60119.6025.0025.00多繳多繳共計(jì)共計(jì)30.0030.0025.0025.00 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款- -應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款- -其他其他 3030 貸：營(yíng)業(yè)款結(jié)算貸：營(yíng)業(yè)款結(jié)算 3030報(bào)刊差錯(cuò)通知單報(bào)刊差錯(cuò)通知單35訂閱報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單訂閱報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單第第 X X 號(hào)號(hào) 20132013年年2 2月月1212日日

29、. .收方收方付方付方項(xiàng)目項(xiàng)目款額款額項(xiàng)目項(xiàng)目款額款額訂訂閱閱報(bào)報(bào)紙紙整訂整訂300300應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款3030破訂破訂2020沖銷暫收?qǐng)?bào)刊款沖銷暫收?qǐng)?bào)刊款2020雜雜志志整訂整訂500500用戶欠費(fèi)用戶欠費(fèi)200200破訂破訂3030報(bào)刊退訂款報(bào)刊退訂款5050小計(jì)小計(jì)850850訂閱卡專用單訂閱卡專用單200200暫收?qǐng)?bào)刊款暫收?qǐng)?bào)刊款2525報(bào)刊?？瘻p價(jià)退款報(bào)刊?？瘻p價(jià)退款3030沖銷應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款沖銷應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款1010收回用戶欠費(fèi)收回用戶欠費(fèi)300300手續(xù)費(fèi)手續(xù)費(fèi)1515實(shí)繳報(bào)刊款實(shí)繳報(bào)刊款10701070共計(jì)共計(jì)14001400共計(jì)共計(jì)1400140036根據(jù)根據(jù)“訂閱報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單

30、訂閱報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單”付方付方“沖銷暫收?qǐng)?bào)刊款沖銷暫收?qǐng)?bào)刊款”結(jié)轉(zhuǎn)退給訂戶的多收?qǐng)?bào)刊款結(jié)轉(zhuǎn)退給訂戶的多收?qǐng)?bào)刊款： 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款- -應(yīng)付報(bào)刊款應(yīng)付報(bào)刊款- -其他其他 2020 貸：營(yíng)業(yè)款結(jié)算貸：營(yíng)業(yè)款結(jié)算 2020根據(jù)根據(jù)“訂閱報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單訂閱報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單”及業(yè)務(wù)人員交來(lái)的及業(yè)務(wù)人員交來(lái)的“報(bào)報(bào)刊欠費(fèi)單刊欠費(fèi)單”結(jié)轉(zhuǎn)用戶欠費(fèi)：結(jié)轉(zhuǎn)用戶欠費(fèi)： 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款- -應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款- -應(yīng)收訂閱款應(yīng)收訂閱款 200200 貸：營(yíng)業(yè)款結(jié)算貸：營(yíng)業(yè)款結(jié)算 20020037訂閱報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單訂閱報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單第第 X X 號(hào)號(hào) 20132013年年2 2月月1212日日 . .收方收

31、方付方付方項(xiàng)目項(xiàng)目款額款額項(xiàng)目項(xiàng)目款額款額訂訂閱閱報(bào)報(bào)紙紙整訂整訂300300應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款3030破訂破訂2020沖銷暫收?qǐng)?bào)刊款沖銷暫收?qǐng)?bào)刊款2020雜雜志志整訂整訂500500用戶欠費(fèi)用戶欠費(fèi)200200破訂破訂3030報(bào)刊退訂款報(bào)刊退訂款5050小計(jì)小計(jì)850850訂閱卡專用單訂閱卡專用單200200暫收?qǐng)?bào)刊款暫收?qǐng)?bào)刊款2525報(bào)刊停刊減價(jià)退款報(bào)刊停刊減價(jià)退款3030沖銷應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款沖銷應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款1010收回用戶欠費(fèi)收回用戶欠費(fèi)300300手續(xù)費(fèi)手續(xù)費(fèi)1515實(shí)繳報(bào)刊款實(shí)繳報(bào)刊款10701070共計(jì)共計(jì)14001400共計(jì)共計(jì)1400140038根據(jù)根據(jù)“訂閱報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單訂閱報(bào)刊款日

32、報(bào)單”及業(yè)務(wù)人員交來(lái)用戶簽及業(yè)務(wù)人員交來(lái)用戶簽收的收的“報(bào)刊退款單報(bào)刊退款單”結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)刊退訂款報(bào)刊退訂款： 借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款- -預(yù)收?qǐng)?bào)刊款預(yù)收?qǐng)?bào)刊款- -訂閱報(bào)紙訂閱報(bào)紙/ /雜志款雜志款 5050 貸：營(yíng)業(yè)款結(jié)算貸：營(yíng)業(yè)款結(jié)算 5050根據(jù)根據(jù)“訂閱報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單訂閱報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單”結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)刊?？?、減價(jià)報(bào)刊?？?、減價(jià)向向用戶退款：用戶退款： 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款- -應(yīng)付報(bào)刊款應(yīng)付報(bào)刊款- -其他其他 3030 貸：營(yíng)業(yè)款結(jié)算貸：營(yíng)業(yè)款結(jié)算 303039訂閱報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單訂閱報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單第第 X X 號(hào)號(hào) 20132013年年2 2月月1212日日 . .收方收方付方付方項(xiàng)目項(xiàng)目

33、款額款額項(xiàng)目項(xiàng)目款額款額訂訂閱閱報(bào)報(bào)紙紙整訂整訂300300應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款3030破訂破訂2020沖銷暫收?qǐng)?bào)刊款沖銷暫收?qǐng)?bào)刊款2020雜雜志志整訂整訂500500用戶欠費(fèi)用戶欠費(fèi)200200破訂破訂3030報(bào)刊退訂款報(bào)刊退訂款5050小計(jì)小計(jì)850850訂閱卡專用單訂閱卡專用單200200暫收?qǐng)?bào)刊款暫收?qǐng)?bào)刊款2525報(bào)刊?？瘻p價(jià)退款報(bào)刊?？瘻p價(jià)退款3030沖銷應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款沖銷應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款1010收回用戶欠費(fèi)收回用戶欠費(fèi)300300手續(xù)費(fèi)手續(xù)費(fèi)1515實(shí)繳報(bào)刊款實(shí)繳報(bào)刊款10701070共計(jì)共計(jì)14001400共計(jì)共計(jì)1400140040據(jù)付方各項(xiàng)目轉(zhuǎn)賬：據(jù)付方各項(xiàng)目轉(zhuǎn)賬： 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)

34、收賬款- -應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款- -其他其他 3030 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款- -應(yīng)付報(bào)刊款應(yīng)付報(bào)刊款- -其他其他 20+3020+30 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款- -應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款- -應(yīng)收訂閱款應(yīng)收訂閱款 200200 預(yù)收賬款預(yù)收賬款- -預(yù)收?qǐng)?bào)刊款預(yù)收?qǐng)?bào)刊款- -訂閱報(bào)紙訂閱報(bào)紙/ /雜志款雜志款 5050 貸：營(yíng)業(yè)款結(jié)算貸：營(yíng)業(yè)款結(jié)算 330330411 1、根據(jù)省報(bào)刊發(fā)行局下發(fā)的、根據(jù)省報(bào)刊發(fā)行局下發(fā)的“報(bào)刊繳款通知單報(bào)刊繳款通知單”：借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款- -預(yù)收?qǐng)?bào)刊款預(yù)收?qǐng)?bào)刊款 - -訂閱報(bào)紙訂閱報(bào)紙/ /雜志款雜志款 50005000 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款- -省內(nèi)

35、往來(lái)省內(nèi)往來(lái)- -應(yīng)付報(bào)刊款應(yīng)付報(bào)刊款 - -應(yīng)付訂閱發(fā)行款應(yīng)付訂閱發(fā)行款500050002 2、向省報(bào)刊發(fā)行局解繳訂閱報(bào)刊款：、向省報(bào)刊發(fā)行局解繳訂閱報(bào)刊款： 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款- -省內(nèi)往來(lái)省內(nèi)往來(lái)- -應(yīng)付報(bào)刊款應(yīng)付報(bào)刊款 - -應(yīng)付訂閱發(fā)行款應(yīng)付訂閱發(fā)行款5000 5000 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款省內(nèi)往來(lái)省內(nèi)往來(lái)應(yīng)收調(diào)度款應(yīng)收調(diào)度款 資調(diào)存款資調(diào)存款 ( (或銀行存款基本戶或銀行存款基本戶 ) 5000) 5000三、訂銷局收訂報(bào)刊的繳款三、訂銷局收訂報(bào)刊的繳款423 3、訂銷局向省報(bào)刊發(fā)行局上繳報(bào)刊訂閱卡和專用單銷、訂銷局向省報(bào)刊發(fā)行局上繳報(bào)刊訂閱卡和專用單銷售款：售

36、款： 借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款用戶預(yù)存款用戶預(yù)存款 ( (報(bào)刊訂閱卡和專用單銷售款報(bào)刊訂閱卡和專用單銷售款) ) 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款省內(nèi)往來(lái)省內(nèi)往來(lái)應(yīng)收調(diào)度款應(yīng)收調(diào)度款 資調(diào)存款資調(diào)存款 ( (或銀行存款或銀行存款基本戶基本戶) )434 4、報(bào)刊停刊、減價(jià)：、報(bào)刊?？p價(jià)：(1)(1)根據(jù)根據(jù)“報(bào)刊退款清單報(bào)刊退款清單”結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)刊停刊、減價(jià)應(yīng)退款：結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)刊?？?、減價(jià)應(yīng)退款： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款- -省內(nèi)往來(lái)省內(nèi)往來(lái)- -應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款- -其他其他 200200 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款- -應(yīng)付報(bào)刊款應(yīng)付報(bào)刊款- -其他其他 200200( (2)2)結(jié)轉(zhuǎn)向省報(bào)刊

37、發(fā)行局繳款中抵扣已退用戶報(bào)刊?？⒔Y(jié)轉(zhuǎn)向省報(bào)刊發(fā)行局繳款中抵扣已退用戶報(bào)刊停刊、減價(jià)退款：減價(jià)退款： 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款- -省內(nèi)往來(lái)省內(nèi)往來(lái)- -應(yīng)付報(bào)刊款應(yīng)付報(bào)刊款 - -應(yīng)付訂閱發(fā)行款應(yīng)付訂閱發(fā)行款 200200 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款- -省內(nèi)往來(lái)省內(nèi)往來(lái)- -應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款- -其他其他 20020044抵扣?？瘻p價(jià)退款后抵扣停刊減價(jià)退款后向省報(bào)刊發(fā)行局解繳訂閱報(bào)刊向省報(bào)刊發(fā)行局解繳訂閱報(bào)刊款：款： 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款- -省內(nèi)往來(lái)省內(nèi)往來(lái)- -應(yīng)付報(bào)刊款應(yīng)付報(bào)刊款 - -應(yīng)付訂閱發(fā)行款應(yīng)付訂閱發(fā)行款 48004800 貸：銀行存款基本戶貸：銀行存款基

38、本戶 48004800 ( (或其他應(yīng)收款或其他應(yīng)收款省內(nèi)往來(lái)省內(nèi)往來(lái)應(yīng)收調(diào)度款應(yīng)收調(diào)度款 資調(diào)存款資調(diào)存款) )451 1、計(jì)列收入：、計(jì)列收入： 每月根據(jù)省報(bào)刊發(fā)行局下達(dá)每月根據(jù)省報(bào)刊發(fā)行局下達(dá)“訂銷局報(bào)刊發(fā)行訂銷局報(bào)刊發(fā)行收入結(jié)算單收入結(jié)算單”結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月報(bào)刊發(fā)行收入：結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月報(bào)刊發(fā)行收入：借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款- -省內(nèi)往來(lái)省內(nèi)往來(lái)- -應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款 - -應(yīng)收?qǐng)?bào)刊發(fā)行費(fèi)應(yīng)收?qǐng)?bào)刊發(fā)行費(fèi) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入- -報(bào)刊業(yè)務(wù)收入報(bào)刊業(yè)務(wù)收入- -訂閱訂閱/ /其他收入其他收入2 2、收到款項(xiàng)時(shí)：、收到款項(xiàng)時(shí)：借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款- -省內(nèi)往來(lái)省內(nèi)往來(lái)- -應(yīng)收

39、調(diào)度款應(yīng)收調(diào)度款 - -資調(diào)存款資調(diào)存款 ( (或銀行存款或銀行存款- -收入戶收入戶) ) 貸：貸： 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款- -省內(nèi)往來(lái)省內(nèi)往來(lái)- -應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款 - -應(yīng)收?qǐng)?bào)刊發(fā)行費(fèi)應(yīng)收?qǐng)?bào)刊發(fā)行費(fèi)四、訂銷局收訂報(bào)刊的計(jì)列收入四、訂銷局收訂報(bào)刊的計(jì)列收入46省報(bào)刊發(fā)行局業(yè)務(wù)省報(bào)刊發(fā)行局業(yè)務(wù)47省報(bào)刊省報(bào)刊借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款- -省內(nèi)往來(lái)省內(nèi)往來(lái)- -應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款- -應(yīng)收訂閱發(fā)行款應(yīng)收訂閱發(fā)行款 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款- -預(yù)收?qǐng)?bào)刊款預(yù)收?qǐng)?bào)刊款- -訂閱報(bào)紙款訂閱報(bào)紙款/ /雜志款雜志款地市局地市局借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款-預(yù)收?qǐng)?bào)刊款預(yù)收?qǐng)?bào)刊款-訂閱報(bào)紙款訂閱報(bào)紙

40、款/雜志款雜志款 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款-省內(nèi)往來(lái)省內(nèi)往來(lái)-應(yīng)付報(bào)刊款應(yīng)付報(bào)刊款-應(yīng)付訂閱發(fā)行款應(yīng)付訂閱發(fā)行款與訂銷局的結(jié)算與訂銷局的結(jié)算：根據(jù)報(bào)刊繳款通知單，結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收訂根據(jù)報(bào)刊繳款通知單，結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收訂銷局報(bào)刊訂閱款：銷局報(bào)刊訂閱款：結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收訂閱報(bào)刊款結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收訂閱報(bào)刊款48省報(bào)刊局省報(bào)刊局借：銀行存款借：銀行存款收入戶收入戶 或其他應(yīng)收款或其他應(yīng)收款省內(nèi)往來(lái)省內(nèi)往來(lái)應(yīng)收調(diào)度款應(yīng)收調(diào)度款資調(diào)存款資調(diào)存款 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款用戶預(yù)存款（專用單、訂閱卡銷售款）用戶預(yù)存款（專用單、訂閱卡銷售款） 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款省內(nèi)往來(lái)省內(nèi)往來(lái)應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款應(yīng)收訂閱發(fā)行款應(yīng)收訂閱發(fā)行款 地市局地市

41、局上交報(bào)刊款上交報(bào)刊款借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款用戶預(yù)存款（訂閱卡、專用單銷售款）用戶預(yù)存款（訂閱卡、專用單銷售款） 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款省內(nèi)往來(lái)省內(nèi)往來(lái)應(yīng)付報(bào)刊款應(yīng)付報(bào)刊款應(yīng)付訂閱發(fā)行款應(yīng)付訂閱發(fā)行款 貸：銀行存款貸：銀行存款基本戶基本戶 或其他應(yīng)收款或其他應(yīng)收款省內(nèi)往來(lái)省內(nèi)往來(lái)應(yīng)收調(diào)度款應(yīng)收調(diào)度款資調(diào)存款資調(diào)存款訂銷局向省報(bào)刊發(fā)行局繳款：訂銷局向省報(bào)刊發(fā)行局繳款：-當(dāng)省報(bào)刊發(fā)行局單獨(dú)建賬核算當(dāng)省報(bào)刊發(fā)行局單獨(dú)建賬核算時(shí)時(shí)49省報(bào)刊局省報(bào)刊局借：銀行存款借：銀行存款收入戶收入戶 或其他應(yīng)付款或其他應(yīng)付款省內(nèi)往來(lái)省內(nèi)往來(lái)應(yīng)付調(diào)度款應(yīng)付調(diào)度款資調(diào)存款資調(diào)存款 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款用戶預(yù)存款（專

42、用單、訂閱卡銷售款）用戶預(yù)存款（專用單、訂閱卡銷售款） 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款省內(nèi)往來(lái)省內(nèi)往來(lái)應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款應(yīng)收訂閱發(fā)行款應(yīng)收訂閱發(fā)行款 地市局地市局上交報(bào)刊款上交報(bào)刊款借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款用戶預(yù)存款（訂閱卡、專用單銷售款）用戶預(yù)存款（訂閱卡、專用單銷售款） 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款省內(nèi)往來(lái)省內(nèi)往來(lái)應(yīng)付報(bào)刊款應(yīng)付報(bào)刊款應(yīng)付訂閱發(fā)行款應(yīng)付訂閱發(fā)行款 貸：銀行存款貸：銀行存款基本戶基本戶 或其他應(yīng)收款或其他應(yīng)收款省內(nèi)往來(lái)省內(nèi)往來(lái)應(yīng)收調(diào)度款應(yīng)收調(diào)度款資調(diào)存款資調(diào)存款訂銷局向省報(bào)刊發(fā)行局繳款：訂銷局向省報(bào)刊發(fā)行局繳款：當(dāng)省報(bào)刊發(fā)行局與省公司并當(dāng)省報(bào)刊發(fā)行局與省公司并賬核算時(shí)賬核算時(shí)50省報(bào)刊局省報(bào)

43、刊局借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款預(yù)收?qǐng)?bào)刊款預(yù)收?qǐng)?bào)刊款訂閱報(bào)紙訂閱報(bào)紙/雜志款雜志款 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款省內(nèi)往來(lái)省內(nèi)往來(lái)應(yīng)付報(bào)刊款應(yīng)付報(bào)刊款應(yīng)付報(bào)刊發(fā)行應(yīng)付報(bào)刊發(fā)行費(fèi)費(fèi) 或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入報(bào)刊業(yè)務(wù)收入報(bào)刊業(yè)務(wù)收入訂閱訂閱/其他其他/代收代投代收代投收入收入地市局地市局計(jì)提訂閱收入計(jì)提訂閱收入借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款省內(nèi)往來(lái)省內(nèi)往來(lái)應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款應(yīng)收?qǐng)?bào)刊發(fā)行費(fèi)應(yīng)收?qǐng)?bào)刊發(fā)行費(fèi) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入報(bào)刊業(yè)務(wù)收入報(bào)刊業(yè)務(wù)收入訂閱訂閱/其他收入其他收入計(jì)算訂銷局訂閱報(bào)刊發(fā)行收入：計(jì)算訂銷局訂閱報(bào)刊發(fā)行收入：51省報(bào)刊局省報(bào)刊局借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款省內(nèi)往來(lái)省內(nèi)往

44、來(lái)應(yīng)付報(bào)刊款應(yīng)付報(bào)刊款應(yīng)付報(bào)刊發(fā)行費(fèi)應(yīng)付報(bào)刊發(fā)行費(fèi) 貸：銀行存款貸：銀行存款基本戶基本戶 或其他應(yīng)收款或其他應(yīng)收款省內(nèi)往來(lái)省內(nèi)往來(lái)應(yīng)收調(diào)度款應(yīng)收調(diào)度款資調(diào)存款資調(diào)存款地市局地市局借：銀行存款借：銀行存款收入戶收入戶 或其他應(yīng)收款或其他應(yīng)收款省內(nèi)往來(lái)省內(nèi)往來(lái)應(yīng)收調(diào)度款應(yīng)收調(diào)度款資調(diào)存款資調(diào)存款 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款省內(nèi)往來(lái)省內(nèi)往來(lái)應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款應(yīng)收?qǐng)?bào)刊發(fā)行應(yīng)收?qǐng)?bào)刊發(fā)行費(fèi)費(fèi)下?lián)苡嗕N局訂閱報(bào)刊發(fā)行收入：下?lián)苡嗕N局訂閱報(bào)刊發(fā)行收入：下?lián)苡嗛喪杖胂聯(lián)苡嗛喪杖氘?dāng)省報(bào)刊發(fā)行局單獨(dú)建賬核算時(shí)）當(dāng)省報(bào)刊發(fā)行局單獨(dú)建賬核算時(shí)）52省報(bào)刊局省報(bào)刊局借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款省內(nèi)往來(lái)省內(nèi)往來(lái)應(yīng)付報(bào)刊款

45、應(yīng)付報(bào)刊款應(yīng)付報(bào)刊發(fā)行費(fèi)應(yīng)付報(bào)刊發(fā)行費(fèi) 貸：銀行存款貸：銀行存款基本戶基本戶 或其他應(yīng)付款或其他應(yīng)付款省內(nèi)往來(lái)省內(nèi)往來(lái)應(yīng)付調(diào)度款應(yīng)付調(diào)度款資調(diào)存款資調(diào)存款地市局地市局借：銀行存款借：銀行存款收入戶收入戶 或其他應(yīng)收款或其他應(yīng)收款省內(nèi)往來(lái)省內(nèi)往來(lái)應(yīng)收調(diào)度款應(yīng)收調(diào)度款資調(diào)存款資調(diào)存款 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款省內(nèi)往來(lái)省內(nèi)往來(lái)應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款應(yīng)收?qǐng)?bào)刊發(fā)行應(yīng)收?qǐng)?bào)刊發(fā)行費(fèi)費(fèi)下?lián)苡嗕N局訂閱報(bào)刊發(fā)行收入：下?lián)苡嗕N局訂閱報(bào)刊發(fā)行收入：下?lián)苡嗛喪杖胂聯(lián)苡嗛喪杖氘?dāng)省報(bào)刊發(fā)行局與省公司并賬核算時(shí)當(dāng)省報(bào)刊發(fā)行局與省公司并賬核算時(shí)53省報(bào)刊局省報(bào)刊局借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款預(yù)收?qǐng)?bào)刊款預(yù)收?qǐng)?bào)刊款訂閱報(bào)紙訂閱報(bào)紙/

46、雜志款雜志款 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款省內(nèi)省內(nèi)/省際往來(lái)省際往來(lái)應(yīng)付報(bào)刊款應(yīng)付報(bào)刊款應(yīng)付訂閱應(yīng)付訂閱發(fā)行款發(fā)行款發(fā)報(bào)刊局發(fā)報(bào)刊局借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款省內(nèi)省內(nèi)/省際往來(lái)省際往來(lái)應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款應(yīng)收訂閱應(yīng)收訂閱發(fā)行款發(fā)行款 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款預(yù)收?qǐng)?bào)刊款預(yù)收?qǐng)?bào)刊款訂閱報(bào)紙訂閱報(bào)紙/雜志款雜志款與發(fā)報(bào)刊局的結(jié)算與發(fā)報(bào)刊局的結(jié)算：月末，月末，結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付發(fā)報(bào)刊局發(fā)行結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付發(fā)報(bào)刊局發(fā)行報(bào)刊款：報(bào)刊款：結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付發(fā)行款結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付發(fā)行款54省報(bào)刊局省報(bào)刊局借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款省內(nèi)省內(nèi)/省際往來(lái)省際往來(lái)應(yīng)付報(bào)刊款應(yīng)付報(bào)刊款應(yīng)付訂閱發(fā)應(yīng)付訂閱發(fā)行款行款貸：銀行存款貸：銀行存款基本戶基本戶

47、或其他應(yīng)收款或其他應(yīng)收款省內(nèi)往來(lái)省內(nèi)往來(lái)應(yīng)收調(diào)度款應(yīng)收調(diào)度款資調(diào)存款資調(diào)存款發(fā)報(bào)刊局發(fā)報(bào)刊局借：銀行存款借：銀行存款收入戶收入戶 或其他應(yīng)收款或其他應(yīng)收款省內(nèi)往來(lái)省內(nèi)往來(lái)應(yīng)收調(diào)度款應(yīng)收調(diào)度款資調(diào)存款資調(diào)存款貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款省內(nèi)省內(nèi)/省際往來(lái)省際往來(lái)應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款應(yīng)收訂閱應(yīng)收訂閱發(fā)行款發(fā)行款 省報(bào)刊局向發(fā)報(bào)刊局付發(fā)行報(bào)刊款：省報(bào)刊局向發(fā)報(bào)刊局付發(fā)行報(bào)刊款：支付發(fā)行款支付發(fā)行款當(dāng)省報(bào)刊發(fā)行局單獨(dú)建賬核算時(shí)當(dāng)省報(bào)刊發(fā)行局單獨(dú)建賬核算時(shí)55省報(bào)刊局省報(bào)刊局借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款省內(nèi)省內(nèi)/省際往來(lái)省際往來(lái)應(yīng)付報(bào)刊款應(yīng)付報(bào)刊款應(yīng)付訂閱發(fā)應(yīng)付訂閱發(fā)行款行款貸：銀行存款貸：銀行存款基本

48、戶基本戶 或其他應(yīng)付款或其他應(yīng)付款省內(nèi)往來(lái)省內(nèi)往來(lái)應(yīng)付調(diào)度款應(yīng)付調(diào)度款資調(diào)存款資調(diào)存款發(fā)報(bào)刊局發(fā)報(bào)刊局借：銀行存款借：銀行存款收入戶收入戶 或其他應(yīng)收款或其他應(yīng)收款省內(nèi)往來(lái)省內(nèi)往來(lái)應(yīng)收調(diào)度款應(yīng)收調(diào)度款資調(diào)存款資調(diào)存款貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款省內(nèi)省內(nèi)/省際往來(lái)省際往來(lái)應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款應(yīng)收訂閱應(yīng)收訂閱發(fā)行款發(fā)行款 省報(bào)刊局向發(fā)報(bào)刊局付發(fā)行報(bào)刊款：省報(bào)刊局向發(fā)報(bào)刊局付發(fā)行報(bào)刊款：支付發(fā)行款支付發(fā)行款當(dāng)省報(bào)刊發(fā)行局與省公司并賬核算時(shí)當(dāng)省報(bào)刊發(fā)行局與省公司并賬核算時(shí)56發(fā)報(bào)刊局報(bào)刊發(fā)行業(yè)務(wù)發(fā)報(bào)刊局報(bào)刊發(fā)行業(yè)務(wù)57二、發(fā)行報(bào)刊款的結(jié)算二、發(fā)行報(bào)刊款的結(jié)算1 1、發(fā)報(bào)刊局結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收省報(bào)刊發(fā)行局發(fā)行報(bào)刊

49、款，財(cái)務(wù)、發(fā)報(bào)刊局結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收省報(bào)刊發(fā)行局發(fā)行報(bào)刊款，財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的“發(fā)行報(bào)刊款匯總結(jié)算單發(fā)行報(bào)刊款匯總結(jié)算單”中的中的“實(shí)收款額實(shí)收款額”，進(jìn)行賬務(wù)處理：，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款- -省內(nèi)省內(nèi)/ /省際往來(lái)省際往來(lái)- -應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款 - -應(yīng)收訂閱發(fā)行款應(yīng)收訂閱發(fā)行款 50005000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款- -預(yù)收?qǐng)?bào)刊款預(yù)收?qǐng)?bào)刊款- -訂閱報(bào)紙訂閱報(bào)紙/ /雜志款雜志款 50000500002 2、報(bào)刊局收到各省報(bào)刊發(fā)行局撥來(lái)的發(fā)行報(bào)刊款，財(cái)、報(bào)刊局收到各省報(bào)刊發(fā)行局撥來(lái)的發(fā)行報(bào)刊款，財(cái)務(wù)部門務(wù)部門 進(jìn)行賬務(wù)處理：進(jìn)行賬務(wù)處理

50、： 借：銀行存款借：銀行存款收入戶收入戶 5000050000 或其他應(yīng)收款或其他應(yīng)收款- -省內(nèi)往來(lái)省內(nèi)往來(lái)- -應(yīng)收調(diào)度款應(yīng)收調(diào)度款- -資調(diào)存款資調(diào)存款 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款- -省內(nèi)省內(nèi)/ /省際往來(lái)省際往來(lái)- -應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款 - -應(yīng)收訂閱發(fā)行款應(yīng)收訂閱發(fā)行款 5000050000 58發(fā)報(bào)刊局發(fā)報(bào)刊局借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款- -省內(nèi)省內(nèi)/ /省際往來(lái)省際往來(lái)- -應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款 - -應(yīng)收訂閱發(fā)行款應(yīng)收訂閱發(fā)行款 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款- -預(yù)收?qǐng)?bào)刊款預(yù)收?qǐng)?bào)刊款- -訂閱報(bào)紙訂閱報(bào)紙/ /雜志款雜志款省報(bào)刊發(fā)行局省報(bào)刊發(fā)行局借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款-

51、-預(yù)收?qǐng)?bào)刊款預(yù)收?qǐng)?bào)刊款- -訂閱報(bào)紙訂閱報(bào)紙/ /雜志款雜志款 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款- -省內(nèi)省內(nèi)/ /省際往來(lái)省際往來(lái)- -應(yīng)付報(bào)刊款應(yīng)付報(bào)刊款 - -應(yīng)付訂閱發(fā)行款應(yīng)付訂閱發(fā)行款根據(jù)發(fā)行報(bào)刊款匯總結(jié)算單轉(zhuǎn)賬：根據(jù)發(fā)行報(bào)刊款匯總結(jié)算單轉(zhuǎn)賬：根據(jù)應(yīng)付發(fā)報(bào)刊局報(bào)刊款匯總單轉(zhuǎn)賬：根據(jù)應(yīng)付發(fā)報(bào)刊局報(bào)刊款匯總單轉(zhuǎn)賬：59發(fā)報(bào)刊局發(fā)報(bào)刊局借：銀行存款借：銀行存款- -收入戶收入戶 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款- -省內(nèi)省內(nèi)/ /省際往來(lái)省際往來(lái)- -應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款 - -應(yīng)收訂閱發(fā)行款應(yīng)收訂閱發(fā)行款省報(bào)刊發(fā)行局省報(bào)刊發(fā)行局借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款- -省內(nèi)省內(nèi)/ /省際往來(lái)省際往來(lái)-

52、-應(yīng)付報(bào)刊款應(yīng)付報(bào)刊款 - -應(yīng)付訂閱發(fā)行款應(yīng)付訂閱發(fā)行款 貸：銀行存款基本戶貸：銀行存款基本戶收到省報(bào)刊發(fā)行局撥來(lái)的發(fā)行報(bào)刊款：收到省報(bào)刊發(fā)行局撥來(lái)的發(fā)行報(bào)刊款：向發(fā)報(bào)刊局解繳訂閱報(bào)刊款：向發(fā)報(bào)刊局解繳訂閱報(bào)刊款：603 3、差額集定分送和代投業(yè)務(wù)、差額集定分送和代投業(yè)務(wù)(1)(1)發(fā)報(bào)刊局受理差額集定分送和代投業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)部門發(fā)報(bào)刊局受理差額集定分送和代投業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的“差額集訂分送業(yè)務(wù)受理單差額集訂分送業(yè)務(wù)受理單”和和“報(bào)刊代投受理單報(bào)刊代投受理單”，進(jìn)行賬務(wù)處理：，進(jìn)行賬務(wù)處理：A A發(fā)報(bào)刊局受理某報(bào)刊社集定報(bào)紙業(yè)務(wù)，訂價(jià)發(fā)報(bào)刊局受理某報(bào)刊社集定報(bào)紙業(yè)

53、務(wù)，訂價(jià)20002000元，元，發(fā)行費(fèi)率發(fā)行費(fèi)率25%25%。 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款其他其他 500500 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款預(yù)收?qǐng)?bào)刊款預(yù)收?qǐng)?bào)刊款訂閱報(bào)紙款訂閱報(bào)紙款 50050061(2) (2) 收到報(bào)刊社支付的款項(xiàng)。收到報(bào)刊社支付的款項(xiàng)。 借：銀行存款借：銀行存款收入戶收入戶 500500 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款其他其他 500500如采取抵扣應(yīng)付報(bào)刊社款項(xiàng)的，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)如采取抵扣應(yīng)付報(bào)刊社款項(xiàng)的，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理：處理： 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款應(yīng)付報(bào)刊款應(yīng)付報(bào)刊款應(yīng)付發(fā)行款應(yīng)付發(fā)行款 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款應(yīng)收

54、報(bào)刊款其他其他62三、應(yīng)付報(bào)刊社款的結(jié)算三、應(yīng)付報(bào)刊社款的結(jié)算1 1、月末，發(fā)報(bào)刊局結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付報(bào)刊社發(fā)行報(bào)刊款，財(cái)務(wù)、月末，發(fā)報(bào)刊局結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付報(bào)刊社發(fā)行報(bào)刊款，財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的“應(yīng)付報(bào)刊社報(bào)刊款匯總應(yīng)付報(bào)刊社報(bào)刊款匯總結(jié)算單結(jié)算單”，進(jìn)行賬務(wù)處理：，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款預(yù)收?qǐng)?bào)刊款預(yù)收?qǐng)?bào)刊款訂閱報(bào)紙訂閱報(bào)紙/ /雜志款雜志款 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付報(bào)刊款應(yīng)付報(bào)刊款應(yīng)付發(fā)行款應(yīng)付發(fā)行款2 2、財(cái)務(wù)部門根據(jù)、財(cái)務(wù)部門根據(jù)“撥付報(bào)刊社報(bào)刊款清單撥付報(bào)刊社報(bào)刊款清單”中中“本月本月實(shí)付款實(shí)付款”金額向報(bào)刊社撥付報(bào)刊款，進(jìn)行付款的賬金額向報(bào)刊社撥付報(bào)刊

55、款，進(jìn)行付款的賬務(wù)處理：務(wù)處理： 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款應(yīng)付報(bào)刊款應(yīng)付報(bào)刊款應(yīng)付發(fā)行款應(yīng)付發(fā)行款 貸：銀行存款貸：銀行存款基本戶基本戶633 3、月末，發(fā)報(bào)刊局計(jì)提報(bào)刊發(fā)行收入，財(cái)務(wù)部門根、月末，發(fā)報(bào)刊局計(jì)提報(bào)刊發(fā)行收入，財(cái)務(wù)部門根據(jù)據(jù)“發(fā)報(bào)刊局報(bào)刊發(fā)行收入計(jì)提清單發(fā)報(bào)刊局報(bào)刊發(fā)行收入計(jì)提清單”，進(jìn)行賬，進(jìn)行賬務(wù)處理：務(wù)處理： 借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款預(yù)收?qǐng)?bào)刊款預(yù)收?qǐng)?bào)刊款訂閱報(bào)紙訂閱報(bào)紙/ /雜志款雜志款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入報(bào)刊業(yè)務(wù)收入報(bào)刊業(yè)務(wù)收入發(fā)行收入發(fā)行收入4 4、財(cái)務(wù)部門根據(jù)、財(cái)務(wù)部門根據(jù)“撥付報(bào)刊社報(bào)刊款清單撥付報(bào)刊社報(bào)刊款清單”中中“應(yīng)應(yīng)收特殊處理費(fèi)清單收特殊處理費(fèi)

56、清單”中的報(bào)紙?jiān)霭?、雜志增刊、中的報(bào)紙?jiān)霭?、雜志增刊、增頁(yè)發(fā)行費(fèi)、變動(dòng)手續(xù)費(fèi)、起點(diǎn)發(fā)行費(fèi)、報(bào)刊延增頁(yè)發(fā)行費(fèi)、變動(dòng)手續(xù)費(fèi)、起點(diǎn)發(fā)行費(fèi)、報(bào)刊延誤損失補(bǔ)償費(fèi)、代發(fā)手續(xù)費(fèi)等結(jié)轉(zhuǎn)收入，進(jìn)行賬誤損失補(bǔ)償費(fèi)、代發(fā)手續(xù)費(fèi)等結(jié)轉(zhuǎn)收入，進(jìn)行賬務(wù)處理：務(wù)處理： 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款應(yīng)付報(bào)刊款應(yīng)付報(bào)刊款應(yīng)付發(fā)行款應(yīng)付發(fā)行款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入報(bào)刊業(yè)務(wù)收入報(bào)刊業(yè)務(wù)收入其他收入其他收入64第二部分第二部分報(bào)刊零售發(fā)行業(yè)務(wù)報(bào)刊零售發(fā)行業(yè)務(wù)65 一、業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介一、業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介 報(bào)刊零售發(fā)行業(yè)務(wù)報(bào)刊零售發(fā)行業(yè)務(wù)是指以零售、批銷的方是指以零售、批銷的方式銷售報(bào)紙、雜志、電式銷售報(bào)紙、雜志、電子出版物、其他出版物子出版

57、物、其他出版物的發(fā)行業(yè)務(wù)。的發(fā)行業(yè)務(wù)。66零售報(bào)刊業(yè)務(wù)資金流程：零售報(bào)刊業(yè)務(wù)資金流程：報(bào)刊零報(bào)刊零售公司售公司自營(yíng)報(bào)刊亭自營(yíng)報(bào)刊亭承包報(bào)刊亭承包報(bào)刊亭及批銷商及批銷商省報(bào)刊發(fā)行局省報(bào)刊發(fā)行局報(bào)刊社報(bào)刊社郵發(fā)進(jìn)貨郵發(fā)進(jìn)貨特發(fā)進(jìn)貨特發(fā)進(jìn)貨特發(fā)進(jìn)貨特發(fā)進(jìn)貨特發(fā)轉(zhuǎn)批特發(fā)轉(zhuǎn)批67二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置及核算內(nèi)容二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置及核算內(nèi)容1 1、報(bào)刊：、報(bào)刊：一級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目三級(jí)科目報(bào)報(bào) 刊刊庫(kù)存報(bào)刊庫(kù)存報(bào)刊售價(jià)售價(jià)進(jìn)銷差價(jià)進(jìn)銷差價(jià)在途報(bào)刊在途報(bào)刊委托代銷報(bào)刊委托代銷報(bào)刊售價(jià)售價(jià)進(jìn)銷差價(jià)進(jìn)銷差價(jià)受托代銷報(bào)刊受托代銷報(bào)刊售價(jià)售價(jià)進(jìn)銷差價(jià)進(jìn)銷差價(jià)特價(jià)報(bào)刊特價(jià)報(bào)刊受托代銷報(bào)刊款受托代銷報(bào)刊款企

58、業(yè)可根據(jù)需要按產(chǎn)品種類設(shè)置企業(yè)可根據(jù)需要按產(chǎn)品種類設(shè)置“報(bào)紙、雜志、電報(bào)紙、雜志、電子出版物、其他出版物子出版物、其他出版物”輔助核算。輔助核算。682 2、“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款應(yīng)收零售款應(yīng)收零售款”科目：科目：核算企業(yè)應(yīng)收外部批銷商的零售報(bào)核算企業(yè)應(yīng)收外部批銷商的零售報(bào)刊款?？睢? 3、“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款省內(nèi)省內(nèi)/ /省際往來(lái)省際往來(lái)應(yīng)收?qǐng)?bào)刊應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款款應(yīng)收零售報(bào)刊款應(yīng)收零售報(bào)刊款”：核算報(bào)刊零售公核算報(bào)刊零售公司應(yīng)收郵政系統(tǒng)內(nèi)報(bào)刊零售公司的特發(fā)報(bào)司應(yīng)收郵政系統(tǒng)內(nèi)報(bào)刊零售公司的特發(fā)報(bào)刊款等?？畹?。4 4、“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付報(bào)刊款應(yīng)付報(bào)刊款應(yīng)付零售款應(yīng)付零售款”

59、” 科目：科目：核算應(yīng)向外部發(fā)貨單位核算應(yīng)向外部發(fā)貨單位( (報(bào)刊社和出報(bào)刊社和出版商版商) )支付的包銷報(bào)刊款和受托代銷報(bào)刊款。支付的包銷報(bào)刊款和受托代銷報(bào)刊款。695 5、預(yù)收賬款、預(yù)收賬款預(yù)收?qǐng)?bào)刊款預(yù)收?qǐng)?bào)刊款零售報(bào)紙款零售報(bào)紙款 零售雜志款零售雜志款 分別核算省報(bào)刊發(fā)行局收到報(bào)刊零售公分別核算省報(bào)刊發(fā)行局收到報(bào)刊零售公司的郵發(fā)報(bào)刊要數(shù)的零售報(bào)刊款。司的郵發(fā)報(bào)刊要數(shù)的零售報(bào)刊款。6 6、“預(yù)收賬款預(yù)收賬款用戶預(yù)存款用戶預(yù)存款”科目：科目：核算報(bào)刊核算報(bào)刊零售公司收到的客戶預(yù)付的零售報(bào)刊款。零售公司收到的客戶預(yù)付的零售報(bào)刊款。7 7、“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款省內(nèi)省內(nèi)/ /省際往來(lái)省際往來(lái)應(yīng)付報(bào)

60、刊應(yīng)付報(bào)刊款款應(yīng)付零售報(bào)刊款應(yīng)付零售報(bào)刊款”科目：科目：核算報(bào)刊零售核算報(bào)刊零售公司應(yīng)付郵政系統(tǒng)內(nèi)報(bào)刊零售公司的特發(fā)報(bào)公司應(yīng)付郵政系統(tǒng)內(nèi)報(bào)刊零售公司的特發(fā)報(bào)刊款等?？畹取?08 8、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入報(bào)刊業(yè)務(wù)收入報(bào)刊業(yè)務(wù)收入零售收入零售收入”科科目：目：核算郵政企業(yè)銷售報(bào)紙、雜志、電子出版物核算郵政企業(yè)銷售報(bào)紙、雜志、電子出版物等所取得的收入。等所取得的收入。9 9、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本業(yè)務(wù)費(fèi)業(yè)務(wù)費(fèi)業(yè)務(wù)損失費(fèi)業(yè)務(wù)損失費(fèi)”科目：科目：核算企業(yè)將報(bào)刊按照低于成本價(jià)金額出售形成的核算企業(yè)將報(bào)刊按照低于成本價(jià)金額出售形成的損失。損失。71 三、收入的確認(rèn)三、收入的確認(rèn) 報(bào)刊零售發(fā)行業(yè)務(wù)