第3章存款業(yè)務(wù)核算[1]

1、3.1 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述n3.1.1 意義意義q銀行負債的重要組成部分銀行負債的重要組成部分q銀行信貸資金的重要來源銀行信貸資金的重要來源q資金富余者資金富余者（小額）（小額）-銀行銀行（大額）（大額）-資金短缺者資金短缺者n3.1.2 種類種類q按來源：單位存款按來源：單位存款-個人存款個人存款 q按性質(zhì)及計息范圍：財政性存款按性質(zhì)及計息范圍：財政性存款-一般存款一般存款q按期限：活期存款按期限：活期存款-定期存款定期存款（合理比例結(jié)構(gòu)）（合理比例結(jié)構(gòu)）q產(chǎn)生來源：原始存款產(chǎn)生來源：原始存款-派生存款派生存款 3.1 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述n3.1.3存款賬戶的種類存款賬戶的種類q

2、按資金管理要求按資金管理要求n基本存款賬戶基本存款賬戶-日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付n一般存款賬戶一般存款賬戶-不能辦理現(xiàn)金支取不能辦理現(xiàn)金支取n臨時存款賬戶臨時存款賬戶-臨時經(jīng)營活動需要臨時經(jīng)營活動需要n專用存款賬戶專用存款賬戶-特殊用途開立特殊用途開立q按存取款的形式：支票戶存折戶按存取款的形式：支票戶存折戶3.2單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算n3.2.1 單位活期存款業(yè)務(wù)的核算單位活期存款業(yè)務(wù)的核算q存入現(xiàn)金的核算存入現(xiàn)金的核算單位單位銀行銀行現(xiàn)金交款單現(xiàn)金交款單（二聯(lián)）（二聯(lián)）2聯(lián)出納登現(xiàn)金收入日記簿聯(lián)出納登現(xiàn)金收入日記簿2聯(lián)代銀行現(xiàn)金收入傳票聯(lián)代銀行現(xiàn)金收入傳票

3、1聯(lián)出納蓋章聯(lián)出納蓋章“現(xiàn)金收訖現(xiàn)金收訖”退回單位退回單位分錄：分錄：借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金/庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金貸：吸收存款活期存款貸：吸收存款活期存款單位單位先收款再記賬：第先收款再記賬：第2聯(lián)先由出納點收聯(lián)先由出納點收登現(xiàn)金收入日記簿，再交由會計處登現(xiàn)金收入日記簿，再交由會計處理（先借后貸）理（先借后貸）3.2單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算n3.2.1 單位活期存款業(yè)務(wù)的核算單位活期存款業(yè)務(wù)的核算q支取現(xiàn)金的核算支取現(xiàn)金的核算單位單位銀行銀行現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票復(fù)核人復(fù)核人會計會計記賬記賬單位單位出納出納現(xiàn)金付出日記簿現(xiàn)金付出日記簿付款付款分錄分錄借：吸收存款借：吸收存款貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金先記賬后

4、付款（先借先記賬后付款（先借后貸）后貸）3.2 現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算n3.2.2 現(xiàn)金支出的核算現(xiàn)金支出的核算q支取現(xiàn)金的核算支取現(xiàn)金的核算客戶客戶會計會計銀行銀行現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票審查審查記賬記賬對號單對號單現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票出納出納現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票現(xiàn)金現(xiàn)金復(fù)核員復(fù)核員會會計計復(fù)核員復(fù)核員出出納納登現(xiàn)金日記賬登現(xiàn)金日記賬記賬、配款記賬、配款審查審查記賬記賬現(xiàn)金現(xiàn)金對號單對號單3.2單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算n3.2.1 單位活期存款業(yè)務(wù)的核算單位活期存款業(yè)務(wù)的核算q對賬與銷戶對賬與銷戶n對賬客戶賬務(wù)（開戶單位）與存款賬（銀行）對賬客戶賬務(wù)（開戶單位）與存款賬（銀行）定期

5、不定期的核對定期不定期的核對q定期每季度末和每年月末定期每季度末和每年月末“余額對賬單余額對賬單”n銷戶遷移、合并、停產(chǎn)等不再使用原賬戶銷戶遷移、合并、停產(chǎn)等不再使用原賬戶q核對余額、結(jié)算賬戶、銷戶、收回各種重要的空白憑核對余額、結(jié)算賬戶、銷戶、收回各種重要的空白憑證（如支票）證（如支票）也就是企也就是企業(yè)的銀行業(yè)的銀行余額調(diào)節(jié)余額調(diào)節(jié)表表3.2單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算n3.2. 單位定期存款業(yè)務(wù)的核算單位定期存款業(yè)務(wù)的核算q分類分類n定期存款定期存款：財政撥款預(yù)算內(nèi)資金及銀：財政撥款預(yù)算內(nèi)資金及銀行貸款不得作為定期存款行貸款不得作為定期存款n通知存款不約定存期，支取時提前通知（日

6、通知存款不約定存期，支取時提前通知（日或日），起存萬或日），起存萬n協(xié)定存款約定期限和基本存款額度，基本額度協(xié)定存款約定期限和基本存款額度，基本額度按活期利率，超過額度按高利率計息按活期利率，超過額度按高利率計息n保險公司協(xié)議存款中資保險公司法人，年保險公司協(xié)議存款中資保險公司法人，年個月年，起存萬元。個月年，起存萬元。：協(xié)：協(xié)議存款憑證可質(zhì)押，空白協(xié)議存款憑證屬空白重要議存款憑證可質(zhì)押，空白協(xié)議存款憑證屬空白重要憑證應(yīng)納入表外核算。憑證應(yīng)納入表外核算。3.2單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算n3.2. 單位定期存款業(yè)務(wù)的核算單位定期存款業(yè)務(wù)的核算q定期存款的核算（存入）定期存款的核算（存入

7、）轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票單位定期存款繳款單單位定期存款繳款單單位單位銀行銀行單位存款證實書單位存款證實書分錄分錄借：吸收存款活期存款借：吸收存款活期存款單位單位貸：吸收存款貸：吸收存款 定期存款定期存款單位單位付出：重要空白憑證單位存款證實書付出：重要空白憑證單位存款證實書3.2單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算n3.2. 單位定期存款業(yè)務(wù)的核算單位定期存款業(yè)務(wù)的核算q定期存款的核算（支?。┒ㄆ诖婵畹暮怂悖ㄖ。┻M賬單（兩聯(lián)）進賬單（兩聯(lián)）單位存款證實書單位存款證實書單位單位銀行銀行利息計算清單利息計算清單分錄分錄借：吸收存款定期存款借：吸收存款定期存款單位單位利息支出（應(yīng)付利息）利息支出（應(yīng)付利

8、息）貸：吸收存款貸：吸收存款 活期存款活期存款單位單位利息清單利息清單1聯(lián)交單位，聯(lián)交單位，1聯(lián)代替特種轉(zhuǎn)賬借方傳票聯(lián)代替特種轉(zhuǎn)賬借方傳票證實書收回證實書收回“注銷注銷”借方傳票借方傳票進賬單進賬單1聯(lián)作活期存款的入賬傳票聯(lián)作活期存款的入賬傳票3.2單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算n3.2.2 單位定期存款業(yè)務(wù)的核算單位定期存款業(yè)務(wù)的核算q通知存款的核算通知存款的核算n存款人在存入款項時不約定存期，支取時提存款人在存入款項時不約定存期，支取時提前通知銀行，約定支取存款日期和金額方能前通知銀行，約定支取存款日期和金額方能支取的存款。支取的存款。n單位通知存款起存金額單位通知存款起存金額50萬

9、元，一次存入，萬元，一次存入，一次或分次支取，支取金額最低為一次或分次支取，支取金額最低為10萬元。萬元。3.2單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算n3.2.2 單位定期存款業(yè)務(wù)的核算單位定期存款業(yè)務(wù)的核算q通知存款的核算通知存款的核算n存入比照定期存款的會計處理，存入比照定期存款的會計處理，區(qū)別：注區(qū)別：注“通知存通知存款款”n提前通知：單位提交提前通知：單位提交“單位通知存款取款通知書單位通知存款取款通知書”，銀行會計銀行會計“單位通知存款支取提交通知登記簿單位通知存款支取提交通知登記簿”n支取通知存款：利隨本清，本息不得支取現(xiàn)金，只支取通知存款：利隨本清，本息不得支取現(xiàn)金，只能轉(zhuǎn)賬能轉(zhuǎn)賬

10、q借：吸收存款借：吸收存款-定期存款（通知存款）定期存款（通知存款）q 利息支出利息支出q 貸：吸收存款貸：吸收存款-活期存款活期存款3.2單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算n3.2.2 單位定期存款業(yè)務(wù)的核算單位定期存款業(yè)務(wù)的核算q協(xié)定存款協(xié)定存款的核算的核算n開戶開戶q協(xié)議存款合同協(xié)議存款合同，合同期最長一年，未終止或修改自，合同期最長一年，未終止或修改自動延期。動延期。q吸收存款設(shè)協(xié)定戶（吸收存款設(shè)協(xié)定戶（B）和結(jié)算戶（）和結(jié)算戶（A），結(jié)算戶（基本），結(jié)算戶（基本賬戶或一般賬戶）才用于轉(zhuǎn)賬和取現(xiàn)等經(jīng)濟活動，協(xié)定賬戶或一般賬戶）才用于轉(zhuǎn)賬和取現(xiàn)等經(jīng)濟活動，協(xié)定戶不直接發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)。戶不

11、直接發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)。n存入存入q結(jié)算戶存款存入結(jié)算戶存款存入-視同結(jié)算戶的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬存入視同結(jié)算戶的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬存入q協(xié)議戶存款存入?yún)f(xié)議戶存款存入-采取日終結(jié)算戶超過基本存款額度自采取日終結(jié)算戶超過基本存款額度自動轉(zhuǎn)存動轉(zhuǎn)存q借：吸收存款借：吸收存款-戶（戶（A）戶）戶q 貸：吸收存款貸：吸收存款-戶（戶（B）戶）戶3.2單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算n3.2.2 單位定期存款業(yè)務(wù)的核算單位定期存款業(yè)務(wù)的核算q協(xié)定存款的核算協(xié)定存款的核算n支取支取q結(jié)算戶存款支取結(jié)算戶存款支取-視同結(jié)算戶的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬支取視同結(jié)算戶的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬支取q協(xié)議戶存款支取協(xié)議戶存款支取-采取每日營業(yè)日前將協(xié)定戶存采取

12、每日營業(yè)日前將協(xié)定戶存款全部轉(zhuǎn)入結(jié)算戶中款全部轉(zhuǎn)入結(jié)算戶中q借：吸收存款借：吸收存款-戶（戶（B）戶）戶q 貸：吸收存款貸：吸收存款-戶（戶（A）戶）戶3.2單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算n3.2.2 單位定期存款業(yè)務(wù)的核算單位定期存款業(yè)務(wù)的核算q保險公司協(xié)議存款的核算保險公司協(xié)議存款的核算保險公司保險公司銀行銀行支付憑證支付憑證進賬單進賬單2聯(lián)聯(lián)（繳款說明書）（繳款說明書）協(xié)議存款憑證協(xié)議存款憑證（三聯(lián)）（三聯(lián)）分錄分錄借：吸收存款借：吸收存款保險公司戶保險公司戶 貸：吸收存款貸：吸收存款協(xié)議存款協(xié)議存款付出：重要空白憑證付出：重要空白憑證協(xié)議存款憑證協(xié)議存款憑證協(xié)議存款協(xié)議存款憑證是

13、重憑證是重要空白憑要空白憑證證3.2單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算n3.2.2 單位定期存款業(yè)務(wù)的核算單位定期存款業(yè)務(wù)的核算q保險公司協(xié)議存款的核算保險公司協(xié)議存款的核算n到期支取到期支取保險公司保險公司銀行銀行協(xié)議存款憑證協(xié)議存款憑證計算利息計算利息開具利息清單開具利息清單分錄分錄借：吸收存款借：吸收存款協(xié)議存款協(xié)議存款 應(yīng)付利息（利息支出）應(yīng)付利息（利息支出） 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款保險保險公司戶公司戶提前支?。豪⑻崆爸。豪⒉煌渌幚聿煌?，其他處理和分錄相同和分錄相同3.3個人存款業(yè)務(wù)的核算個人存款業(yè)務(wù)的核算n3.3.1 活期儲蓄存款的核算活期儲蓄存款的核

14、算q存入存入儲戶儲戶銀行銀行活期儲蓄存款憑條活期儲蓄存款憑條現(xiàn)金現(xiàn)金查點現(xiàn)金查點現(xiàn)金登登“開銷戶登記簿開銷戶登記簿”開立活期存款分戶賬和存折開立活期存款分戶賬和存折計息積數(shù)記入分戶賬及數(shù)余額欄計息積數(shù)記入分戶賬及數(shù)余額欄存款憑條代現(xiàn)金收入傳票存款憑條代現(xiàn)金收入傳票分錄：分錄：借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款-活期存款個人活期存款個人戶戶3.3個人存款業(yè)務(wù)的核算個人存款業(yè)務(wù)的核算n3.3.1 活期儲蓄存款的核算活期儲蓄存款的核算q支取支取分錄：分錄：借：吸收存款借：吸收存款-個人個人戶（活期）戶（活期） 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金儲戶儲戶銀行銀行活期儲蓄取款憑條活期儲蓄取款憑條存折存折憑條、存折

15、憑條、存折核對密碼證件核對密碼證件登存折、分戶賬登存折、分戶賬查應(yīng)減計息積數(shù)查應(yīng)減計息積數(shù)計息積數(shù)余額記入分戶賬積數(shù)余額欄計息積數(shù)余額記入分戶賬積數(shù)余額欄取款憑條代現(xiàn)金付出傳票取款憑條代現(xiàn)金付出傳票出納復(fù)核、配款現(xiàn)金存折交儲戶出納復(fù)核、配款現(xiàn)金存折交儲戶全部支取的還要注銷全部支取的還要注銷“開銷戶登記簿開銷戶登記簿”3.3個人存款業(yè)務(wù)的核算個人存款業(yè)務(wù)的核算n3.3.2 定期儲蓄存款的核算定期儲蓄存款的核算q分類分類n整存整取整存整取n零存整取零存整取n存本取息存本取息n整存零取整存零取q其他存款形式其他存款形式不同點：計息不同點：計息相同點：開戶存相同點：開戶存入和到期支取入和到期支取教育儲

16、蓄存款教育儲蓄存款儲蓄旅行支票儲蓄旅行支票外幣儲蓄存款外幣儲蓄存款活期一本通活期一本通定期一本通定期一本通通信存款通信存款通知儲蓄存款通知儲蓄存款電話銀行電話銀行3.3個人存款業(yè)務(wù)的核算個人存款業(yè)務(wù)的核算n3.3.2 定期儲蓄存款的核算定期儲蓄存款的核算q整存整取整存整取n開戶存入開戶存入儲戶儲戶銀行銀行整存整取儲蓄存款憑條整存整取儲蓄存款憑條現(xiàn)金現(xiàn)金查點現(xiàn)金查點現(xiàn)金整存整取定期儲蓄存單聯(lián)整存整取定期儲蓄存單聯(lián)登記登記“開銷戶登記簿開銷戶登記簿”1聯(lián)代收聯(lián)代收入傳票入傳票2聯(lián)交儲聯(lián)交儲戶保管戶保管3聯(lián)銀行聯(lián)銀行卡片賬卡片賬分錄：分錄：借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款-定期存款個人定期

17、存款個人戶戶(整存整取整存整取 )3.3個人存款業(yè)務(wù)的核算個人存款業(yè)務(wù)的核算n3.3.2 定期儲蓄存款的核算定期儲蓄存款的核算q整存整取整存整取n到期支取到期支取儲戶儲戶銀行銀行整存整取儲蓄存款憑條整存整取儲蓄存款憑條現(xiàn)金現(xiàn)金 審核存單卡片審核存單卡片 計算利息登存單、卡片計算利息登存單、卡片 卡片存單加蓋卡片存單加蓋“結(jié)清結(jié)清” 登記登記“開銷戶登記簿開銷戶登記簿” 利息清單（利息清單（2聯(lián)）聯(lián)）1聯(lián)作現(xiàn)金聯(lián)作現(xiàn)金付出傳票付出傳票2聯(lián)通同現(xiàn)聯(lián)通同現(xiàn)金交儲戶金交儲戶分錄：分錄：借：吸收存款借：吸收存款-定期存款個人定期存款個人戶戶(整存整取整存整取 ) 利息支出利息支出 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 （

18、應(yīng)交稅費）應(yīng)交稅費）3.3個人存款業(yè)務(wù)的核算個人存款業(yè)務(wù)的核算n3.3.2 定期儲蓄存款的核算定期儲蓄存款的核算q整存整取整存整取n過期支取過期支取-計算過期利息，其他同到期支取計算過期利息，其他同到期支取n提前支取提前支取q銀行審核：身份證、記錄信息、在存單背后由儲戶簽章證明；銀行審核：身份證、記錄信息、在存單背后由儲戶簽章證明；q加蓋加蓋“提前支取提前支取”q計算利息計算利息-例一年期，已經(jīng)存例一年期，已經(jīng)存6個月，提前支取按活期存款利個月，提前支取按活期存款利率計算利息率計算利息q如部分提前支取的步驟如部分提前支取的步驟全部提前支取，處理同上全部提前支取，處理同上（做全部支取分錄）（做全

19、部支取分錄）全部扣實際支取的余額另開新存單（日期期限到期日同原全部扣實際支取的余額另開新存單（日期期限到期日同原存單）存單）（做部分存入分錄）（做部分存入分錄）在原存單、卡片上注明在原存單、卡片上注明“不提前支取不提前支取元元”，在新存單上，在新存單上注明注明“由由號存單部分轉(zhuǎn)存號存單部分轉(zhuǎn)存”。開銷戶登記簿也做相同注。開銷戶登記簿也做相同注明明3.3個人存款業(yè)務(wù)的核算個人存款業(yè)務(wù)的核算n3.3.2 定期儲蓄存款的核算定期儲蓄存款的核算q零存整取零存整取n開戶存入：存款憑條、存折、分戶賬、開銷戶登記簿開戶存入：存款憑條、存折、分戶賬、開銷戶登記簿q借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金q貸：吸收存款定期存款個人貸：

20、吸收存款定期存款個人戶（零存整?。簦愦嬲。﹏續(xù)存：以第一次存入為準(zhǔn)每月存入續(xù)存：以第一次存入為準(zhǔn)每月存入q中途漏存不必補存到期支取按實際存入金額和期中途漏存不必補存到期支取按實際存入金額和期限計利息限計利息q分錄同上分錄同上n支取時核算：取款憑條、存折、分戶賬、注銷存折、開支取時核算：取款憑條、存折、分戶賬、注銷存折、開銷戶登記簿銷戶登記簿q借：吸收存款定期存款個人借：吸收存款定期存款個人戶（零存整取）戶（零存整?。﹒貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金3.3個人存款業(yè)務(wù)的核算個人存款業(yè)務(wù)的核算n3.3.2 定期儲蓄存款的核算定期儲蓄存款的核算q整存零取整存零取n開戶存入：存款憑條存單開戶存入：存款憑條存單

21、n支取本息：取款憑條支取本息：取款憑條n提前支取提前支取q全部支取同整存整取全部支取同整存整取q部分支取只能提前次，并在以后月份停取部分支取只能提前次，并在以后月份停取相應(yīng)的次數(shù)相應(yīng)的次數(shù)n過期支取同整存整取，加過期的利息過期支取同整存整取，加過期的利息聯(lián)貸方傳票登分戶賬聯(lián)貸方傳票登分戶賬開銷戶登記簿開銷戶登記簿聯(lián)存單交儲戶聯(lián)存單交儲戶聯(lián)卡片賬聯(lián)卡片賬聯(lián)代現(xiàn)金付出傳票聯(lián)代現(xiàn)金付出傳票登分戶賬登分戶賬聯(lián)登存折、分戶賬、聯(lián)登存折、分戶賬、卡片賬卡片賬3.3個人存款業(yè)務(wù)的核算個人存款業(yè)務(wù)的核算n3.3.2 定期儲蓄存款的核算定期儲蓄存款的核算q存本取息存本取息n開戶存入同上開戶存入同上n支取現(xiàn)金銀行

22、按應(yīng)取利息填制支取現(xiàn)金銀行按應(yīng)取利息填制“定期存本取息定期存本取息儲蓄取息憑條儲蓄取息憑條”登分戶賬、存單復(fù)核登分戶賬、存單復(fù)核現(xiàn)金、存單交儲戶現(xiàn)金、存單交儲戶q借：利息支出借：利息支出q貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金n支取本金支取本金q到期支?。捍鎲未F(xiàn)金付出傳票、如取息另填取款憑到期支?。捍鎲未F(xiàn)金付出傳票、如取息另填取款憑條代現(xiàn)金付出憑條條代現(xiàn)金付出憑條q提前支?。褐挥腥~提取，按規(guī)定計算利息，已支付提前支取：只有全額提取，按規(guī)定計算利息，已支付的利息紅字沖回的利息紅字沖回如：存萬，年期，如：存萬，年期，每月支取利息元，每月支取利息元，若已經(jīng)支取個月利息若已經(jīng)支取個月利息元，現(xiàn)提前支取本元，現(xiàn)提前支取

23、本金萬元，那就只能按金萬元，那就只能按活期存款支付利息，原支活期存款支付利息，原支付利息要沖回，抵減本金付利息要沖回，抵減本金3.3個人存款業(yè)務(wù)的核算個人存款業(yè)務(wù)的核算n3.3.3 通存通兌的核算通存通兌的核算q在一個銀行的營業(yè)網(wǎng)點開戶，在其他銀行網(wǎng)點辦在一個銀行的營業(yè)網(wǎng)點開戶，在其他銀行網(wǎng)點辦理交易理交易n活期活期q存入存入借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款q支取支取借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金？n定期定期q存入存入n借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金n貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款q支取支取n借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款n貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金3.4 存款利息計算及核算存款利息計算及核算n活期存款定期結(jié)息

24、活期存款定期結(jié)息n定期存款支取時結(jié)息定期存款支取時結(jié)息n3.4.1定期結(jié)息（活期）定期結(jié)息（活期）q余額變動頻繁按余額表計算積數(shù)余額變動頻繁按余額表計算積數(shù)q余額變動不多按分戶賬計算積數(shù)余額變動不多按分戶賬計算積數(shù)q單位單位n按季結(jié)息按季結(jié)息n結(jié)息日：每季末月日結(jié)息日：每季末月日n結(jié)息期：上季末月日本季末月日結(jié)息期：上季末月日本季末月日n利息只轉(zhuǎn)賬不支取現(xiàn)金利息只轉(zhuǎn)賬不支取現(xiàn)金q個人：按年結(jié)息月日次年月日個人：按年結(jié)息月日次年月日3.4 存款利息計算及核算存款利息計算及核算n3.4.1定期結(jié)息定期結(jié)息q余額表計息：對存款余額變動頻繁余額表計息：對存款余額變動頻繁n計息積數(shù)：存入當(dāng)日計息，取款當(dāng)

25、日不計息計息積數(shù)：存入當(dāng)日計息，取款當(dāng)日不計息q每日各科目分戶賬余額抄入余額表每日各科目分戶賬余額抄入余額表q每旬末、月末，加計累計未計息積數(shù)每旬末、月末，加計累計未計息積數(shù)q各戶余額逐日相加計息積數(shù)各戶余額逐日相加計息積數(shù)n計算利息計息積數(shù)計算利息計息積數(shù)日利率日利率n填制憑證填制憑證q銀行特種轉(zhuǎn)賬傳票銀行特種轉(zhuǎn)賬傳票q存款利息通知單（聯(lián)）存款利息通知單（聯(lián)）n分錄分錄q借：利息支出借：利息支出q 貸：吸收存款貸：吸收存款-活期存款活期存款單位戶單位戶計頭計頭不計不計尾尾聯(lián)作貸方傳票聯(lián)作貸方傳票聯(lián)作借方傳票聯(lián)作借方傳票聯(lián)代收賬通知聯(lián)代收賬通知交存款單位交存款單位3.4 存款利息計算及核算存款

26、利息計算及核算n3.4.1定期結(jié)息定期結(jié)息q分戶賬計息：對存款余額變動不頻繁分戶賬計息：對存款余額變動不頻繁n乙種賬乙種賬借、貸、余、積數(shù)四欄借、貸、余、積數(shù)四欄n每次變動余額后計算一次積數(shù)，記入賬頁每次變動余額后計算一次積數(shù)，記入賬頁q積數(shù)積數(shù)=前一次余額前一次余額該余額實存天數(shù)該余額實存天數(shù)n更換賬頁時將累計積數(shù)過入新賬頁第一欄更換賬頁時將累計積數(shù)過入新賬頁第一欄n結(jié)息日營業(yè)終了，按累計天數(shù)和累計積數(shù)計算利息結(jié)息日營業(yè)終了，按累計天數(shù)和累計積數(shù)計算利息nNOTE：這里用到的是：這里用到的是日利率日利率06年年月月 日日摘要摘要借方借方貸方貸方借借或或貸貸余額余額復(fù)核復(fù)核蓋章蓋章日日數(shù)數(shù)積數(shù)

27、積數(shù)321結(jié)息結(jié)息20.00貸貸1000.0099000.00330轉(zhuǎn)收轉(zhuǎn)收400.00貸貸1400.001926600.00418信匯信匯600.00貸貸800.001512000.0053現(xiàn)收現(xiàn)收100.00貸貸900.003632400.0068委收委收300.00貸貸1200.001315600.00合計合計9295600.00621結(jié)息結(jié)息4.78貸貸1204.78借：利息支出借：利息支出 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款練習(xí)：某銀行練習(xí)：某銀行9月份分戶賬中甲單位活期存款余額表情月份分戶賬中甲單位活期存款余額表情況如下表所示：況如下表所示：06年年月月 日日摘要摘要借方借方

28、貸方貸方借借或或貸貸余額余額復(fù)核復(fù)核蓋章蓋章日日數(shù)數(shù)積數(shù)積數(shù)91承前頁承前頁貸貸56 000713 691 400貸貸6336 00097匯出匯出10000貸貸46 0004184 000911轉(zhuǎn)收轉(zhuǎn)收24000 貸貸70 0002140 0009 13轉(zhuǎn)付轉(zhuǎn)付8000貸貸62 0005310 00018匯出匯出4000貸貸58 0003174 0009 21結(jié)息結(jié)息604.43 貸貸58604.4348354003.7530=604.433.4 存款利息計算及核算存款利息計算及核算n定期存款存款利息的核算定期存款存款利息的核算q對單位定期存款，應(yīng)按期計算應(yīng)付利息，一般為對單位定期存款，應(yīng)按期

29、計算應(yīng)付利息，一般為按月或按季計算，在單位支取定期存款時，再沖按月或按季計算，在單位支取定期存款時，再沖減應(yīng)付利息減應(yīng)付利息q分錄：分錄：n借：利息支出借：利息支出n 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息n借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息n 吸收存款吸收存款定期存款定期存款n 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款3.5 現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算n3.5.1 出納錯款的核算出納錯款的核算q處理原則處理原則:長款不得寄庫長款不得寄庫 短款不得空庫短款不得空庫 長短款不能互補長短款不能互補 q出納長款出納長款q出納短款出納短款現(xiàn)金現(xiàn)金賬證賬證-出納長款出納長款現(xiàn)金現(xiàn)金賬證賬證-出納短款出納短款3.5 現(xiàn)

30、金收付業(yè)務(wù)的核算現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算n3.5.1 出納錯款的核算出納錯款的核算q出納長款出納長款n當(dāng)天查明原因當(dāng)天查明原因,退還原主退還原主-不用做賬不用做賬n當(dāng)天未查明原因當(dāng)天未查明原因-入賬入賬q出納部門開證明出納部門開證明-會計主管同意會計主管同意-會計記賬會計記賬(現(xiàn)金收入傳現(xiàn)金收入傳票票)借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款-待處理出納長款戶待處理出納長款戶q待查明原因，及時退還失主待查明原因，及時退還失主借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款-待處理出納長款戶待處理出納長款戶 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金q無法確定原因，經(jīng)批準(zhǔn)無法確定原因，經(jīng)批準(zhǔn)借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款-待處理出納長款戶待處

31、理出納長款戶 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入-出納長款收入出納長款收入3.5 現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算n3.5.1 出納錯款的核算出納錯款的核算q出納短款出納短款n當(dāng)天查明原因當(dāng)天查明原因-查找收回查找收回-不用做賬不用做賬n當(dāng)天未查明原因當(dāng)天未查明原因-入賬入賬q出納部門開證明出納部門開證明-會計主管同意會計主管同意-會計記賬（現(xiàn)金會計記賬（現(xiàn)金付出傳票）付出傳票）借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款-待處理出納短款戶待處理出納短款戶 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金q待查明原因，追回款項待查明原因，追回款項借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款-待處理出納短款戶待處理出納短款戶q確定無法收回確定

32、無法收回借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出-出納短款支出出納短款支出 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款-待處理出納短款戶待處理出納短款戶3.6 營業(yè)終了核對入庫營業(yè)終了核對入庫收款員收款員按幣種分別匯總按幣種分別匯總現(xiàn)金收入日記賬現(xiàn)金收入日記賬現(xiàn)金借方發(fā)生額現(xiàn)金借方發(fā)生額核對核對核對核對核對相符核對相符入庫票入庫票款項交接登記簿款項交接登記簿庫管人員庫管人員3.6 營業(yè)終了核對入庫營業(yè)終了核對入庫庫管員庫管員收到現(xiàn)金收到現(xiàn)金現(xiàn)金收付日記簿現(xiàn)金收付日記簿入庫單入庫單核對核對核對核對核對相符核對相符現(xiàn)金庫存簿現(xiàn)金庫存簿當(dāng)日庫存當(dāng)日庫存庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金會計現(xiàn)金總賬會計現(xiàn)金總賬核對核對核對核對核對相符核對相符3

33、.7 庫房管理與款項移送的核算庫房管理與款項移送的核算n3.7.1 庫房管理庫房管理-現(xiàn)金、金銀、有價證券現(xiàn)金、金銀、有價證券q人員人員-出納專管庫房出納專管庫房q雙人管庫，共同負責(zé)雙人管庫，共同負責(zé)q嚴格出入庫嚴格出入庫q業(yè)務(wù)庫款與發(fā)行庫款要分管業(yè)務(wù)庫款與發(fā)行庫款要分管q查庫制度：定期與不定期查庫制度：定期與不定期3.7 庫房管理與款項移送的核算庫房管理與款項移送的核算n3.7.2 款項運送款項運送-各行處的現(xiàn)金收入和付出可各行處的現(xiàn)金收入和付出可能不均衡，有關(guān)行處需要進行現(xiàn)金調(diào)劑能不均衡，有關(guān)行處需要進行現(xiàn)金調(diào)劑q注意：注意：n堅持雙人押送，武裝護送堅持雙人押送，武裝護送n嚴守秘密，專車運送嚴守秘密，專車運送n嚴密交接手續(xù)嚴密交接手續(xù)q賬務(wù)處理：賬務(wù)處理：n運出行的處理運出行的處理n運入行的處理運入行的處理3.7 庫房管理與款項移送的核算庫房管理與款項移送的核算q運出行的處理運出行的處理q運入行的處理運入行的處理借：分行轄內(nèi)