高速公路工程竣工結算審計計劃

1、精選優(yōu)質文檔-傾情為你奉上 公路工程竣工結算審核 專心-專注-專業(yè)目 錄第一章 基本建設公路工程結算審核方案和程序結算從其語意含義上理解，“結”是結束的意思，是一個階段工作的完成：“算”是計算。概括講結算就是對完成一個階段工作所耗費資源，從價值量與實物量角度進行的計算。工程結算在暫行辦法中是指對建設工程發(fā)承包合同價款進行約定和依據合同約定進行工程預付款、工程進度款、工程竣工款的結算的活動。公路工程竣工結算，指施工企業(yè)按照合同規(guī)定的內容全部完成所承包的工程，經驗收質量合格，并符合合同要求之后，發(fā)包單位與承包單位進行的最終工程款結算?？⒐そY算是工程造價管理的重要環(huán)節(jié), 直接關系到發(fā)包單位和承包單位

2、的切身利益。經審查的工程竣工結算是核定建設工程造價的依據，也是建設項目竣工驗收后編制竣工決算和核定新增固定資產價值的依據。因此，做好公路工程竣工結算審核工作是十分必要的。公路工程作為建設工程的一個分支，其結算的概念外延和內涵，應包含在建設工程結算中，因此其可定義為按照承包合同及招標文件的規(guī)定，根據監(jiān)理工程師簽發(fā)的計量支付證書，定期支付工程預付款、計量支付款以及按照有關合同或協(xié)議需要支付其他費用結算的經濟行為過程。決算從字面分析：“決”，終結也：“算”，計算?？偫ㄆ饋恚褪菍δ骋换顒釉谝?guī)定的時間內所有資源運用全部終結進行計算。漢語詞典的解釋為“根據年度預算執(zhí)行的結果編制的年度會計報告”。具體講，

3、決算是一項業(yè)務以某個時點為基準，以價值量和實物量為計量單位，對所耗費的資源歸類、計算的過程，就是從不同角度、以不同的計量方式，反映該業(yè)務的實際價格。公路工程竣工決算是公路建設項目竣工驗收后，由建設單位編制的反映建設項目從籌建到竣工投入使用全過程中全部實際支出費用的文件，包括工程決算和財務決算。 工程決算是從工程管理角度，側重于工程實體形成過程中的“量”、“價”、“費”，是以實物量為基礎，全面反映公路工程實施全過程資源消耗的總額。而財務決算則從財務管理角度，以價值量為基礎，全面反映公路工程實施過程中資源消耗的貨幣性總支出，兩者從數量和價值的不同角度全面反映了公路工程的數量和價值。第二章 工程竣工

4、結算審計的特點1.政策性強為了加強對建設資金的管理，使有限的資金發(fā)揮最大的效益，國家對管理和使用建設資金制定了許多制度和規(guī)定。正確執(zhí)行和運用這些法規(guī)是管好、用好建設資金的保證，更是審計人員進行竣工結算審計的重要依據。2.涉及面廣工程竣工結算審計既涉及資金使用、往來、中間結算的資金運動全過程，又涉及材料供應、圖紙變更、國家政策調整、價格浮動等各環(huán)節(jié)的方方面面。審計人員在工作中必須對上述環(huán)節(jié)的各方面做到實事求是，準確無誤的調查、審核和認定。3.技術性高對工程竣工結算審計，要精通工程圖紙識讀、工程量計算、綜合單價確定、規(guī)費稅金計算、項目建設各環(huán)節(jié)的工程技術等專業(yè)知識，對這些知識的正確掌握和運用，會直

5、接影響到竣工結算審計的質量。第三章 做好工程竣工結算審計實施工作1.重視項目環(huán)境監(jiān)測項目審計開始前，首先要進行調查研究，了解建設項目基本概況，包括項目建設單位管理人員、設計人員、監(jiān)理質檢人員、施工承包商等相關情況，理清他們相互之間的關系，充分分析環(huán)境因素可能對審計業(yè)務質量造成的影響。2.優(yōu)化審計力量配置在組成審計組時要努力做到：審計人員數量要與審計任務大小、完成時間長短相適應；審計人員結構與所審項目和專業(yè)特點相適應；審計組長或主審駕馭整體項目審計的工作能力與項目審計要求相適應。3.落實一線勘察責任在實際勘察中要做到“五查”：一是查竣工項目是否按原設計圖紙施工，有無未施工項目、未完成工程量；二是

6、查實際變更是否與變更簽證相符，所辦簽證是否合理，與工程量清單中所包含內容是否有重復計算；三是查實際施工、工程做法是否與設計相符，有無偷工減料、低檔替代現(xiàn)象；四是查變更工程量增減情況，看有無虛報、多報情況；五是查實際使用建設、安裝材料規(guī)格、品質、等級情況。4.建立完善市場價格調查機制一是建立建筑安裝工程材料價格調查信息網絡，通過Internet網絡、當地主要經營商建立價格調查網絡；二是審查施工企業(yè)材料成本賬；三是調查了解建設單位當地市場情況；四是直接向供應廠商調查取證。第四章 工程竣工結算審計重點審核的內容1.審核竣工結算編制依據編制依據主要包括：工程竣工報告、竣工圖及竣工驗收單；工程施工合同或

7、施工協(xié)議書；施工圖預算或招標投標工程的合同標價；設計交底及圖紙會審記錄資料；設計變更通知單及現(xiàn)場施工變更記錄；經建設單位簽證認可的施工技術措施、技術核定單；預算外各種施工簽證或施工記錄；合同中規(guī)定的定額，材料預算價格，構件、成品價格；國家或地區(qū)新頒發(fā)的有關規(guī)定。審計時要審核編制依據是否符合國家有關規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對遺留問題處理是否合規(guī)。2.審核工程量工程量是決定工程造價的主要因素，核定施工工程量是工程竣工結算審計的關鍵。審計的方法可以根據招標工程量清單和變更文件兩部分分別計算，對照圖紙尺寸、計量支付專用條款進行計算來審核。一是要重點審核投資比例較大的分項工程，如橋梁工程、隧道

8、工程以及新工藝工程等。二是要重點審核容易混淆或出漏洞的項目。三是要重點審核容易重復列項的項目。四是重點審核容易重復計算的項目。3.審核招標工程量清單審核結算所列項目的合理性。注意由于清單計價招標中漏項、設計變更、工程洽商紀要等發(fā)生的高估冒算、弄虛作假問題；工程項目、計算單位是否與招標文件專用條款相符，是否有重復內容；重點審核價高、工程量較大或子目容易混淆的項目，保證工程造價準確。二是審核綜合單價的正確性。除合同另有約定外，由于設計變更引起工程量增減的部分，屬于合同約定幅度以內的，應執(zhí)行原有的綜合單價；工程量清單漏項或由于設計變更引起新的工程量清單項目、設計變更增減的工程量屬于合同約定幅度以外的

9、其相應綜合單價由承包方提出，經發(fā)包人確認后作為結算的依據。審計時以當地的預算定額確定的人工、材料、機械臺班消耗量為最高控制線，參考當地建筑市場人、材、機價格，根據施工企業(yè)報價合理確定綜合單價。三是審核計算的準確性。計算公式的數字運算是否正確，是否有故意計算、合計錯誤以及筆誤等等。4.審核變更及隱蔽工程的簽證是對工程變更，首先要核查原施工圖的設計、圖紙答疑和原投標文件的實際所列項目等資料是否有出入，對原投標預算書中未做的項目要予以取消；其次核增變更中的項目。二是變更增加的項目是否已包括在原有項目的工作內容中，以防止重復計算。三是變更簽證的手續(xù)是否齊全，書寫內容是否清楚、合理。含糊不清和缺少實質性

10、內容的要深入現(xiàn)場核查并向現(xiàn)場當事人進行了解，核查后加以核定。5.審核工程合同工程合同審計是投資審計的一項重要內容，必須仔細查閱相關文件資料是否齊全、合法合規(guī)。第五章 做好工程竣工結算審計具體工作內容1.我方工作內容 施工圖工程量審核清單編制工作包括：資料收集、熟悉資料、編制清單、核對清單、爭議處理五個階段。1、資料收集，所需資料有： 招、投標文件（技術部分、商務部分、補遺書要齊全） 施工圖設計文件 概、預算文件 標底文件 合同文件（中標通知書、計量支付專用條款）2、熟悉資料、審核清單：工程量部分路基從橫縱斷入手，復核每截面工程量，再匯總每公里工程量，并與工程量匯總表進行比對，然后根據土方調運情

11、況平衡土石方。橋涵從每處詳圖著手，復核鋼筋、混凝土，圬工體積，區(qū)分措施項目費用，剔除不計價部分。隧道從每延米分項量核起，需注意人、車行橫道，交接處重復部分，停車道、路面工程包括標識部分，要嚴格依照圖紙，比對厚度做法，參照規(guī)范，逐一統(tǒng)計匯總。民建部分嚴格按圖紙招標文件答疑紀要，設計變更逐一計算工程量后匯總。（如果進行工程結算增加變更部分的審核程序，對重大、較大、一般的變更，要合乎國家對其的審批權限由其費用增加的部分，每處變更與原設計是否沖突，核實新增項目的合理性、真實性、必要性。對每期計量支付進度進行核對；核實工程量，對錯報、漏報、重報的項目，予以修正。）工程單價部分修正清單單價。對沒有在招標中

12、修正的、低于成本的、超出不平衡報價范圍的、明顯偏高的、不依據甲方指定的，逐一修正，按比例調整。（如果進行工程結算時對新增單價，套用相關子目，結合實際情況，參照相近報價逐一修正，對變更增加工程量和項目，套取相同單價匯總。）套取費用以修正后的工程量單價，得出分部分項、區(qū)分章節(jié)的造價。結合100章不可變部分和指定費率后匯總總造價。工程量清單編制成表 分工程量清單和底稿兩份，底稿中詳細標志清楚工程量計算的公式、樁號、來源，方便業(yè)主計量支付工作的查詢。2.業(yè)主工作內容 1、提供我方所需資料。 2、協(xié)調要求承包人同時與我方展開復核工作，盡快拿出復核清單與我方核對。 3、協(xié)調我方對每階段審計工作的順利開展。

13、 4、指定專人與我方協(xié)調工作。3.審計工作質量保證措施工作過程嚴格按照國家規(guī)范進行編制：1、編制過程執(zhí)行“二校一審”制，即自校，他校和專業(yè)組審查，要求審查均有文字記錄。2、項目組內各專業(yè)人員工作的銜接，均以經過確認的資料為接口，保證各專業(yè)人員有機準確地銜接與展開工作。3、對重點疑難問題，要有討論確認過程，確保每階段跟蹤審計工作質量要求。第六章 工程竣工結算審計中存在的常見問題在工程結算的實際編審過程中,由于編審人員所處的地位、立場不同、目的等不同，業(yè)務素質、工作經驗、水平不同有差異，編審結果往往存在不同程度的差距。1.工程預算存在“冒算”現(xiàn)象原因大致有三種：第一，極少數結算編制人員業(yè)務水平不過

14、關，致使計算“失真”；第二，承、發(fā)包合同及現(xiàn)場簽證中用詞有不嚴謹之處，導致結算與工程實際不符的因果關系成立；第三、施工單位故意高估冒算。施工方一方面顧慮結算卡得太緊，入不敷出；另一方面存在僥幸心理，而且送審結算是建設單位委托中介機構審核的，其中不乏施工單位加大水分多報的現(xiàn)象。2.常見的結算“失真”的一些原因一是聯(lián)系單問題，存在盲目簽證、事后補簽、簽證表述不清、準確度不夠、時間性不強等缺陷。二是工程量計算問題，作為結算編制的基礎工作，工程量計算不嚴格依據竣工圖紙、設計變更聯(lián)系單和國家統(tǒng)一規(guī)定的計算規(guī)則來編制，在工程量計算上出現(xiàn)定額中子目錄再次重復計算、計算單位不一致造成小數點錯位等。三是套用定額

15、問題，對定額中的缺項套用子目或換算的理解有出入，以忽略定額綜合解釋、不換算系數來套高定額。四是材料價格問題，主材的型號、材質不準確，除規(guī)定的少部分主要材料價格外，還有大部分采用的是市場價，導致結算價上的出入。五是費用計算問題，主要表現(xiàn)在不按合同要求套用費用定額、不根據工程類別劃分計算費用等。第七章 做好工程竣工結算審計應注意的幾個問題為做好公路工程竣工結算審核工作，客觀準確地反映工程實際總造價，我們認為應注意以下問題。1.注意搜集、認真整理竣工資料竣工資料主要包括：工程竣工圖、設計變更通知、各方簽證、主材的合格證、單價等。（1）竣工圖是工程交付使用時的實樣圖。按照規(guī)定，對于工程變化不大的，可在

16、施工圖上變更處分別標明，不必重新繪制；對于工程變化較大的，必須重新繪制竣工圖。竣工圖繪制后要請各方人員簽字，并加蓋圖章。（2）設計變更通知必須要有設計人員的簽名和設計單位的印章。變更必須要有建設單位、工地負責人的簽字、設計人員的簽字，變更要根據變更的大小和資金多少要符合工程變更的審批程序和權限必須符合國家交通部對公路工程變更的劃分（重大，較大，一般）原則。（3）簽證是決算的計算依據，決定著工程的承包形式、承包資格、方式、價格、工期及質量獎罰，因此數據必須及時、準確。簽證包括現(xiàn)場簽證、設計變更確認簽證、隱蔽工程簽證、主要建筑材料規(guī)格（質量及價格）簽證、其他簽證等。其中主體工程中的隱蔽工程及時簽證

17、尤為重要，這種工程事后根本無法核對其工程量，所以必須在施工同時，畫好隱蔽圖檢查隱蔽驗收記錄，再請設計單位、監(jiān)理單位、建設單位等有關人員到現(xiàn)場驗收簽字，手續(xù)完整，工程量與圖紙一致方可列入竣工結算。這些簽證最好在施工的同時辦好各方的現(xiàn)場計量簽證手續(xù)，并交建設單位簽證，這樣就能有效避免事后糾紛。（4）目前市場上的偽劣產品較多，即便同一種合格或優(yōu)良產品，不同的廠家和型號，價格差異也比較大。特別是一些主要材料的選定，進場前必須征得監(jiān)理、建設單位同意，并且出廠合格證、價格銷售表及進貨發(fā)票以備查驗。2.深入工地和市場，全面全過程掌握實際情況深入工地，全面全過程掌握工程實際情況。可以輕而易舉的避免這些問題。在

18、工程量計算階段必須深入工地現(xiàn)場核對、實測、記錄才能準確無誤。在編制結算時，先查閱所有相關資料，再詳細地計算工程量，出現(xiàn)疑問及時到工地核實，確保萬無一失。此外，還應深入市場了解建筑材料的品種及價格情況，避免計算脫離實際而出現(xiàn)較大誤差。3.講究職業(yè)道德，掌握專業(yè)知識竣工結算是一項細致具體的工作，計算時要認真、細致、不多算、不少算、不漏算。編制時，要尊重事實，服從道理，不應夾雜個人因素和固執(zhí)己見，保持良好的職業(yè)道德。同時要加強專業(yè)知識的學習，全面掌握政策性文件、熟悉各種計算依據，全面深入地了解工程預算定額、費率定額、費用的組成等，以便進行定額的換算和增補、費用增減。此外，還應熟知一定的施工規(guī)范與建筑結構物構造等方面的知識。綜上所述，竣工結算是工程造價控制的最后一關，承、發(fā)包及各