內(nèi)控實施細則(上)

1、精選優(yōu)質文檔-傾情為你奉上 第十四章 固定資產(chǎn)管理內(nèi)控流程第一節(jié) 風險識別一、是否存在違反有關固定資產(chǎn)管理政策規(guī)定，或執(zhí)行政策規(guī)定失誤、有偏差，遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失。二、是否存在未履行或未正確履行固定資產(chǎn)授權審批制度，造成重大差錯或存在舞弊、遭受欺詐而導致資產(chǎn)損失。三、是否存在固定資產(chǎn)購建決策失誤，造成資產(chǎn)損失或資源浪費。四、是否存在固定資產(chǎn)使用、維護不當或管理不善，造成資產(chǎn)使用效率低下或資產(chǎn)損失。五、是否存在固定資產(chǎn)處置方式不當或違規(guī)處置，造成資產(chǎn)損失。六、是否存在固定資產(chǎn)會計處理或信息披露不合法、不真實、不完整，導致固定資產(chǎn)賬實不符或資產(chǎn)損失。第二節(jié) 控制目標一、規(guī)范全礦的固定

2、資產(chǎn)管理行為，明確固定資產(chǎn)管理流程，防止資產(chǎn)流失。二、防范全礦固定資產(chǎn)管理中存在的差錯及舞弊行為，提高固定資產(chǎn)管理水平，提升全礦固定資產(chǎn)風險防控能力。三、保護全礦固定資產(chǎn)的安全、完整，合理配置資產(chǎn)資源，提高固定資產(chǎn)使用效率。第三節(jié) 控制措施一、授權批準（一）授權方式礦長的管理權限由集團公司制度規(guī)定，其他管理人員的授權由礦管理制度明確。（二）授權批準管理審批人在授權范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權限；經(jīng)辦人在職責范圍內(nèi)按照批準意見辦理固定資產(chǎn)業(yè)務；對于審批人超越授權范圍審批的固定資產(chǎn)業(yè)務，經(jīng)辦人有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級主管部門報告。二、業(yè)務記錄及報告（一）建立固定資產(chǎn)臺賬和卡片固定資產(chǎn)使

3、用單位的內(nèi)部管理部門、使用部門和財務部門應分別建立固定資產(chǎn)臺賬和卡片，內(nèi)容主要包括：固定資產(chǎn)編號、名稱、類別、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、購置日期、原始價值、殘值率、折舊年限、折舊方法、使用部門及保管人；固定資產(chǎn)臺賬和卡片填寫內(nèi)容應一致，財務部門應定期與使用部門、管理部門進行核對，保證固定資產(chǎn)賬賬、賬實、賬卡相符；對固定資產(chǎn)卡片應制作銘牌貼于固定資產(chǎn)上，便于盤點。（二）會計記錄按會計制度和內(nèi)部會計核算辦法對固定資產(chǎn)業(yè)務進行會計核算和記錄，所有固定資產(chǎn)業(yè)務納入會計核算體系。財務部門進行固定資產(chǎn)業(yè)務會計處理時，對固定資產(chǎn)計劃、審批文件、合同或協(xié)議、資產(chǎn)評估證明、權益證書等相關憑證的真實、合法、準確、完整

4、情況進行嚴格審核。（三）建立固定資產(chǎn)投資的事前、事中及事后報告制度。大型固定資產(chǎn)項目前期必須有立項報告、項目可行性研究報告，所有固定資產(chǎn)投資項目必須納入全面預算；事中必須有固定資產(chǎn)投資項目情況分析報告；事后需要及時對固定資產(chǎn)使用狀況、利用率及效益狀況作總體評價。三、崗位制衡（一）固定資產(chǎn)投資預算的編制與審批分離；（二）固定資產(chǎn)的取得、驗收與款項支付分離；（三）固定資產(chǎn)投保的申請與審批分離；（四）固定資產(chǎn)的保管與清查分離；（五）固定資產(chǎn)處置的申請與審批、審批與執(zhí)行分離；（六）固定資產(chǎn)業(yè)務的審批、執(zhí)行與相關會計記錄分離；（七）不能由同一部門或個人辦理固定資產(chǎn)的全過程業(yè)務。四、素質控制（一）辦理固定

5、資產(chǎn)業(yè)務人員應具有良好的職業(yè)道德。（二）辦理固定資產(chǎn)業(yè)務人員應具有符合業(yè)務要求的業(yè)務水平。（三）辦理固定資產(chǎn)業(yè)務人員應符合崗位任職要求。（四）辦理固定資產(chǎn)業(yè)務人員應熟悉固定資產(chǎn)的用途、性能等專業(yè)知識。五、內(nèi)控責任（一）未經(jīng)授權的機構或人員，不得辦理固定資產(chǎn)業(yè)務。（二）管理規(guī)劃科、設備管理中心、財務科、采供中心、資產(chǎn)使用單位等按照業(yè)務分工，共同負責全礦固定資產(chǎn)管理工作。具體責任分工如下：管理規(guī)劃科負責固定資產(chǎn)的購建、更新改造及大修計劃的審批；根據(jù)礦戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營目標、發(fā)展狀況等因素對固定資產(chǎn)投資項目進行審查，履行相關計劃報批程序后，下達固定資產(chǎn)購建及更新改造、大修計劃。生產(chǎn)部負責綜機設備管理，采

6、供中心負責閑置資產(chǎn)管理、系統(tǒng)維護和閑置資產(chǎn)的調劑利用，以及報廢固定資產(chǎn)的殘體處置。設備管理中心負責固定資產(chǎn)管理工作的統(tǒng)一協(xié)調。負責組織實施現(xiàn)場鑒定及擬定固定資產(chǎn)處置方案，在履行礦內(nèi)部決策程序后，出具鑒定及審批意見。財務科負責固定資產(chǎn)的會計核算，統(tǒng)一資產(chǎn)編號、折舊政策、核算方法，指導資產(chǎn)使用部門建立固定資產(chǎn)臺賬及卡片，定期組織有關部門進行清查，保證賬、卡、物相符。資產(chǎn)使用單位具體負責固定資產(chǎn)的驗收、登記臺賬、建立卡片，建立健全崗位責任制，妥善保管和使用維護固定資產(chǎn)。六、固定資產(chǎn)預算管理制度（一）根據(jù)全礦發(fā)展戰(zhàn)略目標、生產(chǎn)經(jīng)營實際需要編制固定資產(chǎn)投資預算，預算應符合國家產(chǎn)業(yè)政策，投資預算應對投資規(guī)

7、模、結構和資金作出合理安排。（二）固定資產(chǎn)投資預算一經(jīng)批準，必須嚴格執(zhí)行，預算調整必須履行預算審批程序，禁止無預算購建固定資產(chǎn)。（三）固定資產(chǎn)投資預算的編制、審批和調整，按棗礦集團全面預算管理制度執(zhí)行。七、監(jiān)督控制（一）監(jiān)督檢查主體，礦紀委監(jiān)察科、審計科、設備管理中心、管理規(guī)劃科、財務科采用定期或不定期方式對公司固定資產(chǎn)業(yè)務進行審計和監(jiān)督。（二）監(jiān)督檢查內(nèi)容固定資產(chǎn)業(yè)務相關崗位設置及人員配備情況，重點檢查崗位設置是否科學、合理、是否存在不相容職務混崗的現(xiàn)象，以及人員配備是否合理。固定資產(chǎn)業(yè)務授權審批制度的執(zhí)行情況，重點檢查在辦理請購、審批、采購、驗收、日常維護、調劑處置、會計核算等固定資產(chǎn)業(yè)務

8、時是否有健全的授權批準手續(xù)，是否存在越權審批行為。固定資產(chǎn)投資預算制度的執(zhí)行情況，重點檢查購建固定資產(chǎn)是否納入預算，預算的編制、調整與審批程序是否適當。固定資產(chǎn)日常保管制度的執(zhí)行情況。重點檢查固定資產(chǎn)的歸口分級管理制度和崗位責任制度是否落實，維修保養(yǎng)費用是否超過預算額度。固定資產(chǎn)處置制度的執(zhí)行情況。重點檢查處置固定資產(chǎn)是否履行審批手續(xù)，是按集團規(guī)定統(tǒng)一處置。固定資產(chǎn)的會計處理情況，重點檢查會計記錄是否真實、完整。（三）監(jiān)督檢查結果處理對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，負責監(jiān)督檢查的部門應當告知固定資產(chǎn)使用單位，固定資產(chǎn)使用單位應當及時查明原因，采取措施加以糾正和完善。監(jiān)督檢查

9、部門應當定期報告固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查情況和固定資產(chǎn)使用單位整改情況。八、固定資產(chǎn)處置與轉移固定資產(chǎn)的轉移與處置按集團公司關于加強再生資源循環(huán)利用統(tǒng)一集中管理的實施意見（棗礦集團字【2008】54號）執(zhí)行。（一）根據(jù)固定資產(chǎn)處置方式,相應采取如下控制措施。對使用期滿、正常報廢的固定資產(chǎn)，應由固定資產(chǎn)使用單位填制固定資產(chǎn)報廢申請表，經(jīng)礦統(tǒng)一組織鑒定并審批同意后，報集團公司物流中心再生資源循環(huán)利用管理站統(tǒng)一進行處置。對使用期限未滿、非正常報廢的固定資產(chǎn)，應由固定資產(chǎn)使用單位提出報廢申請，注明報廢理由、估計清理費用和可回收殘值、預計出售價值等，經(jīng)礦統(tǒng)一組織鑒定并審批同意后報集團公司組織有關部門進行

10、技術鑒定，按規(guī)定程序審批后進行報廢清理。對擬出售或投資轉出的固定資產(chǎn)，應由有關部門提出處置申請，列明該項固定資產(chǎn)的原價、已提折舊、預計使用年限、已使用年限、預計出售價格或轉讓價格等，經(jīng)礦統(tǒng)一組織鑒定并審批同意后，報經(jīng)集團公司批準統(tǒng)一后予以出售或轉讓。（二） 固定資產(chǎn)的處置由采供中心統(tǒng)一報物流中心再生資源循環(huán)利用管理站具體實施，固定資產(chǎn)處置價格由集團公司審批。對于金額重大的固定資產(chǎn)處置，按程序報省國資委選聘中介機構進行資產(chǎn)評估，資產(chǎn)評估結果報省國資委核準或備案。（三） 固定資產(chǎn)處置涉及權證變更登記的，應及時辦理變更登記手續(xù)。（四） 出租、出借固定資產(chǎn)，應由固定資產(chǎn)使用單位會同礦資產(chǎn)管理部門按規(guī)定

11、報經(jīng)批準后予以辦理，并簽訂合同協(xié)議，對固定資產(chǎn)出租、出借期間所發(fā)生的維護保養(yǎng)、稅負責任、租金、歸還期限等相關事項予以約定。（五）對固定資產(chǎn)處置及出租、出借收入和發(fā)生的相關費用，應及時入賬，保持完整的記錄。第四節(jié) 業(yè)務流程一、固定資產(chǎn)購建預算流程二、固定資產(chǎn)購建流程圖 三、固定資產(chǎn)驗收流程圖四、固定資產(chǎn)日常維護管理流程圖 五、固定資產(chǎn)處置流程第五節(jié) 關鍵控制點一、固定資產(chǎn)購建預算關鍵控制點二、固定資產(chǎn)購建關鍵控制點三、固定資產(chǎn)驗收關鍵控制點四、固定資產(chǎn)日常維護關鍵控制點 五、固定資產(chǎn)處置關鍵控制點 第六節(jié) 備查文件一、內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范二、內(nèi)部會計控制應用指引第8號資產(chǎn)管理三、關于印發(fā)棗莊礦業(yè)集團公司物流管理辦法的通知（棗礦集團字【2008】50號）四、關于加強再生資源循環(huán)利用統(tǒng)一集中管理的實施意見（棗礦集團字【