增值稅練習j及答案

1、一、單項選擇題。1 ? 納稅人有第七條所稱價格明顯偏低并無正當理由，按何種順序確定銷售額？（ B ）A. 按納稅人當期同類貨物的平均銷售價格確定.B. 按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定.C. 按其他納稅人按組成計稅價格確定 .D. 按納稅人組成計稅價格確定【正確答案】 B2. 固定資產(chǎn)的進項稅額不允許抵扣的增值稅屬于（ C ）。A. 消費型增值稅B. 收入型增值稅C. 生產(chǎn)型增值稅D. 積累型增值稅【正確答案】 C值稅.【答案解析】以扣除項目中對外購固定資產(chǎn)的處理方式為標志，可將增值稅分為生產(chǎn)型增 收入型增值稅和消費型增值稅。它雖然不利于鼓勵投資，但卻可以保證財政收入。3. 某企業(yè)本

2、月份將外購的一批成本為 20 萬元（不含稅）的食品發(fā)給職工，則下列說法正確 的是（ D ） 。A.應(yīng)反映銷項稅額3.74 萬元，B.應(yīng)反映銷項稅額3.4 萬元，C.應(yīng)反映應(yīng)納稅額3.4 萬元D.應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額3.4 萬元【正確答案】 D【答案解析】題中所涉及的行為屬于外購自用的應(yīng)稅行為，應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額 =20"7% =3.4 萬元。4. 某化工廠（一般納稅人）發(fā)生的下列（D ） 業(yè)務(wù)，不準允抵扣進項稅額。A. 進口材料取得的海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅額B. 購進輔助材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額C. 購料時賣方轉(zhuǎn)來的代墊運費（貨票臺頭開化工廠）D. 為職工活動購進的娛樂設(shè)施取

3、得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額【正確答案】 D【答案解析】外購的貨物用于職工福利，不允許抵扣進項稅額。5. 某單位采取折扣方式銷售貨物，折扣額與銷售額開在同一張發(fā)票上，增值稅銷售額的確定是（ A ）A. 扣除折扣額的銷售額；B. 不扣除折扣額的銷售額；C. 折扣額；D. 加上折扣額的銷售額【正確答案】 A【答案解析】如果將折扣額另開發(fā)票，則不得從銷售收入中扣除。6. 某個體五金商店（小規(guī)模納稅人）直接從五金廠購進各種五金零配件銷售。 3 月份購進各 種零配件價值 5000 元，五金廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額是 850 元。該商店釆用 銷 售額和應(yīng)納稅額合并定價方法，當月銷售額為 70

4、000 元，該商店當月應(yīng)納增值稅稅額（ A ） 元。A.2038.83B.4200C.11050D.3350【正確答案】 A【答案解析】依據(jù)“個體經(jīng)營者符合規(guī)定條件的，經(jīng)省級國家稅務(wù)局批準，可以認定為一 般納 稅人”和“年應(yīng)稅銷售額在 80 萬元以下的”判定該個體五金商店為小規(guī)模納稅人。計算 應(yīng)納 增值稅額 =70000- （ 1 + 3% ）x3%= 2038.83 （元）題目中“小規(guī)模納稅人”表述判定 70000 元 是含稅的。7. 某生產(chǎn)果酒企業(yè)為增值稅一般納稅人，月銷售收入為140.4 萬元（含稅），當期發(fā)出包裝物收取押金為 4.68 萬元，當期逾期未歸還包裝物押金為2.34 萬元。該

5、企業(yè)本期應(yīng)申報的銷項稅額為 （ C ）。A. 20.4 萬元B. 20.74 萬元C. 21.08 萬元D. 20.7978 萬元 【正確答案】 C【答案解析】黃酒 ?啤酒包裝物押金在逾期未歸還時，計入銷售額計征增值稅，其他酒的包 物押金應(yīng)在銷售時并入銷售額計征增值稅。&下列貨物目前允許按 13% 抵扣進項稅額的有 （ A）。A. 購進免稅農(nóng)產(chǎn)品；B. 購進廢舊物資；C. 購進固定資產(chǎn)；D. 購進原材料支付的運輸費用【正確答案】 A進原收則該【答案解析】購進免稅農(nóng)產(chǎn)品按 13% 抵扣進項稅額；購進固定資產(chǎn)進項稅額不得抵扣；購 材料支付的運輸費用按 7% 抵扣進項稅額。9. 某百貨商店

6、2009 年全年銷售額為 120 萬元， 2009 年 4 月銷售給消費者日用百貨一批， 取全部貨款為 31200 元，當月貨物購進時取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為 26000 元， 納稅人增值稅計稅銷售額為（D） 。A. 30000 元B. 31200 元C. 29434 元D. 26666.67 元正確答案】 D答案解析】此百貨商店的全年銷售額80 萬元，應(yīng)當屬于一般規(guī)模納稅人，故計稅銷售額 = 31200* （ 1+17% ） =26666.67 （元）10. 進口貨物增值稅的組成計稅價格是（D ） oA. 關(guān)稅完稅價格 +關(guān)稅 +利潤B. 貨物到岸價格 +關(guān)稅 +消費稅C. 成本 x（

7、1+ 成本利潤率）D. （關(guān)稅完稅價格 +關(guān)稅） / （ 1-消費稅率） 【正確答案】 D【答案解析】進口貨物增值稅的組成計稅價格是（關(guān)稅完稅價格 +關(guān)稅） / （ 1- 消費稅率）11 ?某商場實行還本銷售家俱，家俱現(xiàn)售價16500 元， 5 年后還本，該商場增值稅的計稅銷額是（ A ）A. 16500B. 16500*5C. 1650D. 不征稅【正確答案】 A 【答案解析】還本銷售時，按售價繳納增值稅。12. 某單位外購下列貨物，按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，可以作為進項稅額從銷項稅額中抵扣的 （A ）A. 外購的低值易耗品B. 購進的貨物用于免稅項目C. 外購的貨物用于基建工程D. 外購的貨物

8、分配給職工【正確答案】 A【答案解析】 BCD 項進項稅額都不得抵扣。13. 按有關(guān)規(guī)定，在一定條件下，可以開具專用發(fā)票的是（ C ） oA. 銷售免稅項目B. 銷售不動產(chǎn)C. 將貨物無償贈送他人D. 將貨物用于非應(yīng)稅項目【正確答案】 C 【答案解析】將貨物無償贈送他人時，如果對方要求，可以開具專用發(fā)票。14. 利用外國政府貸款和國際金融組織貸款采取國際招標方式，由外國企業(yè)中標再分包給國 內(nèi)企業(yè)，由國內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機電產(chǎn)品，其貨物銷售的增值稅稅務(wù)處理是（ B ）。A. 視同國內(nèi)企業(yè)銷售，按照 17% 稅率增值稅B. 視同國內(nèi)企業(yè)中標予以退稅C. 視同國內(nèi)企業(yè)中標予以免稅D. 視同國內(nèi)企業(yè)銷售，按

9、照 4% 征收率征收增值稅【正確答案】 B【答案解析】根據(jù)出口貨物退免稅的憑證管理規(guī)定，雖然沒有進出口經(jīng)營權(quán)，但經(jīng)批準享 受這 一待遇的企業(yè)，可以申請辦理退稅。15. 屬于混合銷售行為的是（ C ）A. 某農(nóng)村供銷社既銷售稅率為 17%的家電，又銷售稅率為 13%的化肥 . 農(nóng)藥等；B. 某家具廠既銷售家具，又對外承攬室內(nèi)裝修業(yè)務(wù)；C. 某建筑公司為某單位蓋房，雙方議定由建筑公司包工包料，一并核算；D. 某農(nóng)業(yè)機械廠既生產(chǎn)稅率為 13% 的農(nóng)機，又從事加工修理修配業(yè)務(wù) 【正確答案】 C【答案解析】 ABD 屬于兼營行為。16. 下列行為屬于視同銷售，應(yīng)征收增值稅的是（ A ）。A. 代銷貨物B

10、. 將外購食品用于職工福利C. 將外購貨物用于基建工程D. 將外購消費品用于個人消費【正確答案】 A【答案解析】這是對增值稅征稅范圍的特殊情況。17. 某外貿(mào)進口公司進口一批小汽車，到岸價格為 2000 萬元，關(guān)稅稅額為 2000 萬元，小汽 車適用增值稅稅率為 17%, 消費稅稅率為 5%,則該公司應(yīng)納增值稅為（ D ）。A. 680 萬元B. 375.79 萬元C. 1395.79 萬元D. 715.79 萬元正確答案】 D答案解析】 組成計稅價格 =（2000+2000 ） * （1 5% ） =4210.53應(yīng)納稅額 =組成計稅價格 X 稅率 =4210.53x17 % = 715.7

11、918. 某舊機動車經(jīng)營公司銷售舊機動車，取得收入80 萬元，則應(yīng)納增值稅為（ C ）A.3.2 萬元B.5.6 萬元C.1.54 萬元D.4.8 萬元【正確答案】 C【答案解析】 應(yīng)納稅額 = 80* （ 1+4% ） x4%-2=1.5419. 出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進貨物出口準予退稅的，如貨物的出口退稅率高于 5%, 按 退稅 率（C）執(zhí)行。A. 17%B. 13%C. 6%D. 5%【正確答案】 C【答案解析】出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進貨物出口準予退稅的，凡財稅 （ 2003 ） 222 號 文 件規(guī)定出口退稅率為5%的貨物，按 5%的退稅率執(zhí)行；凡財稅 （2003 ） 222 號文

12、件規(guī)定 出口退稅率高于 5% 的貨物一律按 6% 的退稅率執(zhí)行。20. 甲機電設(shè)備廠有進出口經(jīng)營權(quán)， 2009 年 7 月出口某種自產(chǎn)機電產(chǎn)品 40 臺（其中 20 臺 為 進料加工復(fù)出口），出口收入為離岸價 80 萬美元。本月國內(nèi)銷售自產(chǎn)機電產(chǎn)品 100 臺， 銷售 收入 600 萬人民幣，國內(nèi)購進貨物全部進項稅額為 200 萬人民幣，當期海關(guān)核銷免稅 進口料件 組成計稅價格為 50 萬美元，出口退稅率為 15%, 外匯牌價為 1 ： &20 。該機電設(shè) 備公司當月應(yīng) 退增值稅稅額為（）萬元。A. 93.08B.36.9C.84.88D.9&4【正確答案】 B【答案解析】生產(chǎn)

13、企業(yè)自營出口自產(chǎn)貨物實行免 ?抵. 退稅管理辦法。（ 1 ） 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 =50x8.20x （ 17%-15% ） =8.2 （萬元）（ 2 ） 當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 =80x8.20x（ 17%-15% ） -8.2=4.92 （萬元）（3）當期應(yīng)納稅額 =當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額- （當期進項稅額 - 當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額） =600x17%- （ 200-4.92 ） = -93.08 （萬元）4 ） 免抵退稅額抵減額 =50x8.20x15%=61.5 （萬元）36.9 萬元。所以本題的正解答 案由于當期期未留抵稅額當期免抵退稅額，因此應(yīng)退稅額

14、為為 Bo二、多項選擇題。1. 下列銷售行為，應(yīng)征增值稅的有（ ABD ）A. 銷售電力；B. 銷售自來水；C. 銷售房屋；D. 銷售熱力【正確答案】 ABD【答案解析】銷售房屋屬于營業(yè)稅的引稅范圍。2. 般情形下，增值稅一般納稅人銷售下列貨物時不得開具增值稅專用發(fā)票的有 （ ACD ） oA. 銷售報關(guān)出口的貨物B. 銷售代銷貨物C. 直接銷售給使用單位的小汽車D. 銷售免稅貨物【正確答案】 ACD【答案解析】稅法規(guī)定，一般納稅人銷售報送出口的貨物， ?銷售免稅貨物不得開 具增值稅專用發(fā)票。3. 下列銷售行為，不征增值稅的有（ CD ）A. 銷售機器；B. 銷售服裝；C. 銷售不動產(chǎn)；D.

15、銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品【正確答案】 CD【答案解析】銷售不動產(chǎn)交營業(yè)稅，銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品免增值稅AD ). 年應(yīng)稅銷售額不低于4. 依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，不得認定為增值稅一般納稅人的有A. 個體經(jīng)營者以外的其他個人；B. 從事貨物零售業(yè)務(wù)的小規(guī)模企業(yè)；C. 從事貨物生產(chǎn)業(yè)務(wù)的小規(guī)模企業(yè)；D. 不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)正確答案】 AD答案解析】從事貨物生產(chǎn)業(yè)務(wù)的小規(guī)模企業(yè)會計制度健全30 萬元的可以認定為增值稅一般納稅人。5. 對新辦小型商貿(mào)企業(yè)的增值稅管理，下列表述正確的有（ AB ）。A. 進行稅務(wù)登記時，一律不得認定為增值稅一般納稅人B. 輔導(dǎo)期的小型商貿(mào)企業(yè)，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最

16、高開票限額不得超過一萬元C. 對輔導(dǎo)期的小型商貿(mào)企業(yè)一律按已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的4% 征收增值 稅D. 在輔導(dǎo)期內(nèi)，企業(yè)取得的專用發(fā)票不予抵扣稅額【正確答案】 AB【答案解析】新辦小型商貿(mào)企業(yè)，一律不得認定為增值稅一般納稅人。輔導(dǎo)期的小型商貿(mào)企業(yè)，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額不得超過一萬元。6. 某具有出口的生產(chǎn)企業(yè) 2009 年 4 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1 ） 從國內(nèi)購進原材料甲，材料已驗收入庫，但尚未付款，增值稅專用發(fā)票上列示的增值稅額為 10000 元。（2） 進口原材料一批，關(guān)稅完稅價格為 50000 元人民幣，關(guān)稅稅率為 25%, 向運 輸 公司支付境內(nèi)運費 7000

17、元，貨物已驗收入庫。（3 ） 4 月份銷售商品取得不含稅銷售收入270000 元，其中包括出口貨物銷售收入150000 元人民幣，內(nèi)銷商品合同規(guī)定，本月取得預(yù)收款 50000 元，企業(yè)將其作為 不 含稅收入計入了收入。根據(jù)上述資料回答下列問題：（題中所購銷的貨物適用稅率均為17%, 出口貨物退AC ）元。稅率為 13% ）:本月銷售業(yè)務(wù)形成的銷項稅額和應(yīng)退稅額各為（答案解析】銷項稅額 =( 270000-150000-50000) *17%= 11900元）本月購進業(yè)務(wù)準予抵扣的進項稅額=10000+50000x1+25% ) x17%+7000x7%=A.銷項稅額為11900B.銷項稅額為4

18、5900C.應(yīng)退稅額為3215D.應(yīng)退稅額為3705正確答案】 AC21115 （元）應(yīng)納稅額 =11900- （ 21115-150000x4% ） =-3215 （元）免抵退稅額 = 150000x13%= 19500 （元） 由于留抵稅額小于免抵退稅額，因此，應(yīng)退稅額為 3215 元。7. 享受稅收優(yōu)惠的校辦企業(yè)，必須同時具備以下哪三個條件？ ABCA. 由學校負責經(jīng)營管理；B. 必須是學校出資自辦的；C. 經(jīng)營收入歸學校所有；D. 學校員工占 5 0 %以上【正確答案】 ABC【答案解析】 ABC 屬于校辦企業(yè)享受政策優(yōu)惠的具體要求。8. 下列企業(yè)中，可在進行稅務(wù)登記時提出一般納稅人資

19、格認定申請，實行輔導(dǎo)期一 般納稅人管理辦法的有 （ AB ）。A. 設(shè)有固定經(jīng)營場所和擁有貨物實物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)B. 注冊資金在 500 萬元以上，人員在 50 人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)C. 預(yù)計銷售額達到 180 萬元的新辦小型商貿(mào)企業(yè)D. 注冊資金在 500 萬元以上，人員在 50 人以上的新辦生產(chǎn)企業(yè) 【正確答案】 AB答案解析】注冊資金在 500 萬元以上，人員在 50 人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè) 在人管進行稅務(wù)登記時，即提出一般納稅人資格認定申請的，可不實行輔導(dǎo)期一般納稅 理，而直接認定為一般納稅人。注意這里是可以，不是必須！9. 增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購買

20、方收取的全部價款和價外費 用，但下列費用不包括在價外費用的有（ BCD ）A. 向買方收取的手續(xù)費；B. 向買方收取的銷項稅額；C. 受托加工應(yīng)征消費稅的貨物代收代繳的消費稅款；D. 同時符合兩個條件的代墊運費： 1. 承運部門的運費發(fā)票開具給購買方的； 2.納稅 人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的【正確答案】 BCD【答案解析】 A 項屬于價外費用范圍應(yīng)計算增值稅。10. 關(guān)于增值稅一般納稅人的認定，下列說法正確的有（ BCD ）。A. 某納稅人實行總分支機構(gòu)統(tǒng)一核算，總機構(gòu)年銷售額 1600 萬元，為一般納稅人 , 分支機構(gòu)年銷售額 28 萬元，為此，分支機構(gòu)可以申請認定為一般納稅人B. 某個體戶

21、年銷售建筑材料 200 萬元，可以向省稅務(wù)局申請認定為一般納稅人C. 某普通個人銷售舊汽車 3 輛，年銷售額 180 萬元，不可以向稅務(wù)局申請人定為一 般納稅人D. 某零售商店財務(wù)核算健全，年銷售額 100 萬元，可以申請認定為一般納稅人【正確答案】 BCD【答案解析】總分支機構(gòu)實行統(tǒng)一核算的，總機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅 人標 準，但分支機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準，其分支機構(gòu)可以認定 為一般 納稅人，但分支機構(gòu)須是生產(chǎn)性的，故不選A 。11 ?下列行為中，屬于視同銷售貨物應(yīng)征增值稅的行為有（ABC ）A. 委托他人代銷貨物B. 銷售代銷貨物C. 將自產(chǎn)的貨物分給職工做福利D.

22、 將外購的貨物用于非應(yīng)稅項目【正確答案】 ABC【答案解析】外購的貨物用于非應(yīng)稅項目時，需進項轉(zhuǎn)出。12. 般納稅人外購貨物所支付的運輸費用，不能依7% 的扣除率計算進項稅額的有（CD）。A. 為購時固定資產(chǎn)而支付的運雜費B. 購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品所發(fā)生的運輸費用C. 隨同運費支付的裝卸費 . 保險費D. 不并入銷售額的代墊運費【正確答案】 CD【答案解析】隨同運費支付的裝卸費 ?保險費等其他雜費不得計算扣除進項稅額，符 合條件的代墊運費因不計入銷售額征，不產(chǎn)生銷項稅額，相對的也不產(chǎn)生進項稅額。13. 下列項目屬于免稅的有（ ABC ）A. 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的玉米；B. 藥廠銷售避孕藥品；C.

23、藥廠銷售使用過低于原值的設(shè)備；D. 機械廠銷售農(nóng)業(yè)機具【正確答案】 ABC【答案解析】機械廠銷售農(nóng)業(yè)機具應(yīng)計算銷項稅額。14. 下列項目屬于增值稅征收范圍的有 （ABCD ） =A. 郵政部門以外的其他單位和個人銷售的集郵商品B. 典當業(yè)的死當物品銷售業(yè)務(wù)C. 商品期貨和貴金屬期貨D. 銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)【正確答案】 ABCD【答案解析】 ABCD 均屬于增值稅征稅范圍的特殊項目。15.在 4% 稅率的基礎(chǔ)上再減半征收的適用范圍是（ABC ）A.舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨B.納稅人銷售使用過的摩托車但售價大于原價C.舊機動車經(jīng)營單位銷售的舊摩托車D.納稅人銷售的舊設(shè)備【正確答案】 ABC【答案解析】

24、納稅人銷售的舊設(shè)備要根據(jù)舊設(shè)備購置的年限以及是否屬于試行增 值稅 轉(zhuǎn)型范圍內(nèi)確定征收辦法。16.稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票上，必須加蓋的印章有AD )A.納稅人財務(wù)專用章B.扣繳義務(wù)人財務(wù)專用章C.專用發(fā)票專用章D.代開專用發(fā)票專用章正確答案】 AD答案解析】稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票的具體規(guī)定及要求。17.木材廠將委托加工成實木地板準備對外銷售，后將一部分用于本企業(yè)在建工程。增值稅的正確處理是（ BD ） oA.委托加工增值稅不得抵扣B.委托加工增值稅可以抵扣C.用于在建工程不必繳納增值稅D.用于在建工程需要計算增值稅【正確答案】 BD【答案解析】該行為屬于自

25、產(chǎn)或委托加工產(chǎn)品自用，應(yīng)視同銷售計算銷項稅，同 時進項稅可以抵扣。18.下列項目中，可以從增值稅計稅銷售額中扣除的是（ ACD ）。A.折扣額與銷售額同開在一張發(fā)票上的折扣額B.銷售折扣額C. 銷售折讓額D. 銷售退貨額【正確答案】 ACD【答案解析】折扣額與銷售額沒有開在一張發(fā)票上，折扣額不得扣除。其他兩項 均可 扣除。19. 某生產(chǎn)企業(yè) 2009 年 5 月取得如下收入： （ 1） 生產(chǎn)銷售小汽車取得收入 1500 萬 元（2） 附設(shè)飯店取得收入 20 萬元； （3） 附設(shè)搬家公司取得收入 8000 元 （4） 修理 汽車取得收入 7 萬元。該企業(yè)當月應(yīng)納 （ABCD ） oA. 增值稅；

26、B. 營業(yè)稅；C. 消費稅；D. 城市維護建設(shè)稅【正確答案】 ABCD【答案解析】 （1）要交增值稅 ?消費稅 （2） 要交營業(yè)稅。20. 下列納稅人經(jīng)營活動不適用 6% 征收率征收增值稅的有 （ ABCD ）。A. 小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物B. 個體經(jīng)營者銷售自己使用過的摩托車C. 一般納稅人銷售從未使用過的設(shè)備D. 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品【正確答案】 ABCD【答案解析】小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物適用 3% 的征收率，一般納稅人銷售從未使 用 過的設(shè)備，征收率 17%, 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免稅，個體經(jīng)營者銷售自己使 用過的 摩托車，稅率為 4% 并減半征收。21 . 下述業(yè)務(wù)屬于不應(yīng)該征收營

27、業(yè)稅的有（ CD ）。A. 促銷活動中，商場向供貨廠家收取的廣告促銷費B. 因日常管理，商場向供貨廠家收取的管理費C. 因商品銷量上升，供貨廠家向商場支付的返還收入D. 商場銷售貨物時向購貨方收取的咨詢費【正確答案】 CD【答案解析】商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入，自 2004 年 7 月 1 日起，按照 以下 原則征收增值稅或營業(yè)稅： 1.對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量. 銷售 額無必然聯(lián)系的，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定的勞務(wù)收入，例如進場費?廣告費. 上架費 ?管理費等，不屬于平銷返利，應(yīng)按營業(yè)稅的稅目稅率征收營業(yè)稅。 2. 對商 業(yè)企業(yè)向供貨方 收取的與商品銷售量 ?銷售額掛鉤的各

28、種返還收入，應(yīng)按平銷反利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅的進項稅金，不征營業(yè)稅的。C項作為進項稅的抵減額。D項屬于增值稅的價外費用，征收增值稅的。22. 出口貨物退（免）稅管理辦法規(guī)定，出口貨物退稅的審核的重點申核憑證有（ ABCD ）。A.代理出口證明B.出口貨物報關(guān)單C.增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）. 消費稅稅收（出口貨物繳款書）D.出口收匯核銷單【正確答案】 ABCD【答案解析】 2005 年 5 月 1 日起施行的出口貨物退（免）稅管理辦法規(guī)定了稅務(wù)機關(guān)受理出口商出口貨物退稅申報的重點審核的憑證為上述選項的ABCD 。 三、簡答題。1 ?某糧油加工廠（一般納稅人）主要生產(chǎn)面粉、芝麻油、花生油、

29、菜子油、掛面、方 便面等糧油和糧食復(fù)制品。該廠 2009 年某月份外購項目如下（假定外購貨物均已驗收入庫）：元。（1 ） 從糧管所購進小麥，支付價款 140000 元，增值稅專用發(fā)票注明稅額 18200（2 ） 從農(nóng)民手中收購小麥，支付價款 70000 元，無進項稅額。（3 ） 從糧油公司購進芝麻，價款 20000 元，增值稅專用發(fā)票注明稅款 2600 元。（4）從外地糧食部門購進花生，價款 18000 元，增值稅專用發(fā)票注明稅額 2340 元。（5）外購低值易耗品 4000 元，增值稅專用發(fā)票注明稅額 680 元。 生產(chǎn)用外購水 2092. 30 元，增值稅專用發(fā)票注明稅額 272 元。（7

30、） 支付生產(chǎn)用電費 3000 元，增值稅專用發(fā)票注明稅額 510 元。(1) 銷售面粉給 "一般納稅人 " ，銷售收入 152000 元。(2) 銷售面粉給”小規(guī)模納稅人”，價稅混合收取計 18000 元。(3) 銷售掛面給 "一般納稅人 " ，銷售收入 5000 元。(4) 銷售掛面給消費者，價稅混合收取 1000 元。(1) 銷售方便面給”小規(guī)模納稅人”，價稅混合收取計3000 元。(2) 銷售各種食用植物油給”一般納稅人”，銷售收入400000 元。(3) 銷售小麥給 "一般納稅人 " ，價款 6000 元。 根據(jù)上述資料，回答

31、下列問題：1 ?價稅混合收取銷項稅額合計 ( A) 元。A.26522.該廠本月銷項稅合計為( B ) 元。A.78024 B. 76042C.73390 D.725403.該廠本月進項稅合計為() 元。A.25812 B. 31412C.30412 D. 337024.本月份應(yīng)納增值稅為() 元。A.25840 B. 31440 C42340 D.44400【正確答案】 1.A 2.B 3.D 4.C 【答案解析】第一，銷項稅額的計算：企業(yè)銷項稅額的計算可分為三部分，一是銷售給”一般納稅人”的適用 17% 稅率 的貨物的計算；二是銷售給”一般納稅人”的適用 13% 稅率的貨物的計算；三是對價

32、 稅混合收取銷項稅額的計算。銷售給 "一般納稅人”適用增值稅稅率 17% 的銷售收人為掛面收入 5000 元。 銷項稅額 =5000x17%=850( 元 )( 2)銷售給”一般納稅人”適用增值稅低稅率貨物的銷售收入為：面粉收入152000 元.各種食用植物油收入 400000 元，小麥收入 6000 jt, 計 558000 元。銷項稅額 =558000* 13 % =72540 ( 元)便面 收入 3000 元 , 計 4000 元。銷項稅額： 4000* （1 十 17% ） "7%=581.80 （元）（ 4）價稅混合收取適用低稅率貨物的銷售收入為面粉收入 1800

33、0 元。銷售額： 18000* （1 十 13% ） =15929.20 （元）銷項稅額 =15929. 20x13% =2070.80 （ 元）價稅混合收取銷項稅額合計 =581.20+2070.80=2652 元（ 5）該廠本月銷項稅合計為：銷項稅額合計 =850+72540+581.20+2070.80=76042（ 元）第二 . 進項稅額的計算：該企業(yè)的進填稅額分三部分計算，一是購進免稅貨物進項稅額的計算；=是購 進低稅率貨物進項稅額的計算；三是購進基本稅率貨物進項稅額的計算。對從”小規(guī)模納稅人”企業(yè)購進的貨物，其進項稅額一律不準抵扣。1）免稅貨物的購進購為收購農(nóng)民的小麥支付價款700

34、00 元。進項稅額 =70000x13 % =9100 （ 元）2）購進低稅率貨物進項稅額為小麥的進項稅額18200 元，芝麻 2600 元，花 生 2340 元，生產(chǎn)用外購水 272 元，計 23412 元。3）購進基本稅率貨物的進項稅率為：低值易耗品680 元，生產(chǎn)用電 510元， 計 1190 元。4）本月企業(yè)進項稅額合計為：進項稅額合計 =9100+23412 十 1190=33702 （ 元）第三，應(yīng)納增值稅的計算：該廠本月份應(yīng)納增值稅為：應(yīng)納增值稅本月份銷項稅額合計 - 本月份進硬稅額合計=76042-33702=42340 （ 元）2.某工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，（增值稅稅率為17%

35、o 2009 年 3 月有關(guān)資料如下:1） 采用交款提貨方式銷售貨物 200 萬元，并開具增值稅專用發(fā)票；2） 以折扣方式銷售貨物銷售額為120 萬元，另開紅字專用發(fā)票折扣 20 萬元；3 ） 當月采購取得的專用發(fā)票上注明的價款為100 萬元，貨款已付，貨已收到并 入庫（發(fā)票當月通過認證）；（4）當月企業(yè)為裝修多功能廳購進一批裝飾材料，取得的專用發(fā)票上注明價款20 萬元，增值稅款為 3.4 萬元；（5）從農(nóng)民手中購入農(nóng)產(chǎn)品，作為本企業(yè)的原料，支付價款10 萬元，另支付農(nóng)業(yè) 特產(chǎn)稅 1 萬元（當月申報通過認證）；（6）從國外購進一批材料用于職工福利，價款為5 萬美元，海關(guān)代征進口環(huán)節(jié)的 增值稅

36、7 萬元，已取得海關(guān)的完稅憑證。根據(jù)上述資料回答以下問題：1. 當期銷項稅額合計 （C ） 萬元A. 34B.20.4 C.54.4 D. 552. 當期不得抵扣的進項稅額為 （ C ） 萬元A. 17 3. 當期準予抵扣的進項稅額為 （ B ） 萬元A. 1.14. 當期應(yīng)納增值稅為 （B ）萬元。A. 17 【正確答案】 1.C 2.C 3.B 4.B【答案解析】 1. 交款提貨方式銷項稅額 =200 "7%=34 （萬元） 因折扣方式另開紅字專用發(fā)票，則計稅銷售額不得扣減折扣額 120x17%=20.4 （萬 元）當期銷項稅額合計 34+ 20. 4=54. 4 （萬元）2.

37、為裝修多功能廳購進裝飾材料屬于用于非應(yīng)稅項目，其進項稅額不得抵扣。用于 非應(yīng)稅項目的貨物的進項稅額不得進行抵扣。3. 2009 年購入農(nóng)產(chǎn)品可按 13% 的扣除率計算抵扣進項稅，農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅和支付價款 并作為計算進項稅的基數(shù)（ 10+1 ） x13%=1.43 （萬元），另外當月采購 100 萬元貨物可抵扣增值稅 17 萬元。4. 當期應(yīng)納增值稅 =54.4-18.43=35.97 (萬元 )四、綜合題。1 ?某紡織廠 ( 一般納稅人 ) 主要生產(chǎn)棉紗、棉型滌綸紗、棉坯布、棉型滌綸坯布和印 染 布。 2009 年某月份外購項目如下 (假定外購貨物均已驗收入庫 )。(1) 外購染料價款 30000

38、 元，專用發(fā)票注明增值稅額 5100 元。(2) 外購低值易耗品價款 15000 元，增值稅專用發(fā)票注明稅額 2550 元。(3) 從供銷社棉麻公司購進棉花一批，增值稅專用發(fā)票注明稅額 27200 元。 從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進棉花價款 40000 元，無進項稅額。(5) 從”小規(guī)模納稅人 " 企業(yè)購進修理用配件 6000 元，發(fā)票未注明稅額。(6) 購進煤炭 100 噸，價款 9000 元，增值稅專用發(fā)票注明稅額 1170 元。(7) 生產(chǎn)用外購電力若干千瓦時，增值稅專用發(fā)票注明稅額 5270 元。，(8) 生產(chǎn)用外購水若干噸，增值稅專用發(fā)票注明稅額 715 元。(9) 購氣流紡紗機一

39、臺，價款 50000 元，增值稅專用發(fā)票注明稅額 8500 元。 該廠本月份銷售貨物情況如下 ( 除注明外銷售收人不含稅)：銷售棉坯布 120000 米，銷售收入 240000 元。(2) 銷售棉型滌綸布 100000 米，銷售收入 310000 元。(3) 銷售印染布 90000 米，其中銷售給”一般納稅人 "80000 米，銷售收入 280000 元 , 銷售給 " 小規(guī)模納稅人 "10000 米，價稅混合收取計 40000 元。(4) 銷售各類棉紗給 " 一般納稅人”，價款 220000 元，銷售各類棉紗給 "小規(guī)模納稅人 ”，價稅混合收

40、取，計 60000 元。根據(jù)上述資料，計算該廠本月份應(yīng)納增值稅。 根據(jù)以上資料，回答下列問題：1. 該廠本月銷售給”小規(guī)模納稅人”的貨物銷項稅額為(A)元。A.14529.912. 該廠本月銷項稅額合計為 (D )元。A.145299.91B.145920.91 C.190000D. 193029. 913.該廠本月從”小規(guī)模納稅人”企業(yè)中購進的配件可抵扣的進項稅為(D )元。4. 該廠本月進項稅額合計為 （A ）元。A.47205B.46000 C.55705 D. 05. 應(yīng)納增值稅額（ B） 元。.91 137324.91. 【正確答案】 1.A2.D 3.D4.A 5.B【答案解析】對

41、該廠增值稅的計算可分為三個部分進行，首先計算銷項稅額，其 次計算進項稅 額，然后再根據(jù)銷項稅額和進項稅額計算應(yīng)納稅額。第一，銷項稅額的計算： 計算銷稅額時，除價稅混收的之外，其他銷售項目用銷售收入額乘以增值稅稅 率即可取 得。（1）銷售給 " 一般納稅人”的貨物收入；棉坯布 240000 元，棉型滌綸布 310000元，印染布 280000 元，各類棉紗 220000 元。銷項稅額的計稅依據(jù)為：計稅依據(jù) =240000+310000+280000+220000=1050000 （ 元） 銷項稅額為：銷項稅額： 1050000x17% =178500 （ 元）（ 2）銷售給”小規(guī)模納稅

42、人”的貨物，是價稅混合收取的，需要先分出銷售額， 確定銷售額的公式為：銷售額含稅銷售收入/（1+ 增值稅稅率），然后再計算應(yīng)納稅額。本月銷售給”小規(guī)模納稅人 " 的貨物收入：印染布 40000 元，各類棉紗 60000 元，計 100000 元。銷售額 =100000- （1 +17% ） =85470. 09 （元）銷項稅額 =85470. 09x17% =14529. 91 （ 元）（ 3）該廠本月銷項稅額合計為：銷項稅額合計 =178500+14529. 91=193029. 91（ 元）第二，進項稅額的計算 :（ 1）購進貨的專用發(fā)票上注明的增值稅稅額：外購染料， 5100

43、元，外購低值易 耗品 2550 元，外購棉花 27200 元，外購煤炭 1170 元，外購電力 5270 元. 外購 水 715 元，計 42005 元 o2）購進農(nóng)業(yè)產(chǎn)品按 13% 的稅率計算進理稅額。該廠本月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購 進棉花 ?按價款 40000 元計算應(yīng)抵扣的進項稅額為：進項稅額 =40000x13%=5200 （ 元）（ 3）該廠本月從”小規(guī)模納稅人”企業(yè)中購進的配件因沒有取得增值稅專用發(fā) 票，其進項稅額不得抵扣。（ 4）該廠本月購進的氣流紡紗機， 8500 元（ 5）該廠本月進項稅額合計為：進項稅額合計 =42005+5200+8500=55705 （ 元）第三，應(yīng)納稅額的

44、計算：企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額，是用當期銷項稅額的減去當期進硬稅額計算的，其計算 公式為：應(yīng)納稅額：當期銷項稅額 - 當期進項稅額該廠本月應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額 =193029. 91-55705=137324.91 （元）2. 甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn) X 牌卷煙（甲類卷煙）， 2005 年 11 月 份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）11 月 5 日購買一批煙葉，取得銷售方開具的防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明的價款為 2 萬元，稅額 0.26 萬元，煙葉已驗收入庫，款未支付，發(fā)票于當月申請并 通過 認證。（2 ） 11月15 H,將11月5日購進的煙葉發(fā)往乙煙廠，委托乙煙廠加工煙絲，煙絲已收回并驗收入

45、庫，當月未領(lǐng)用。取得的受托方開具的防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明的加工費 12 萬元，稅額 20400 元，款未支付，發(fā)票當月未申請人證。乙煙廠無同類煙絲銷售價格。（3） 11月16 H,甲卷煙廠銷售 X牌卷煙100箱（標準箱5萬支，下同），每箱 不含稅售價 1.5 萬元，款頂存入銀行。（4）11 月 23 日，甲卷煙廠銷售 X 牌卷煙 200 箱，每箱不含稅售價 1.26 萬元，款已收到1.4 萬元。5） 甲卷煙廠 X 牌卷煙核定的不含稅調(diào)撥價為每箱根據(jù)以上資料，回答下列問題：1 ?煙廠購進煙葉的進項稅額抵扣條件為（ CD ） oA. 煙葉貨款支付后B. 煙葉驗收入庫C. 增值稅專用發(fā)票經(jīng)稅務(wù)機

46、關(guān)認證通過D. 取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)2. 甲卷煙廠當月的增值稅銷項稅額為（ D ）元。A 714000. B.731000 C.765000 D.6834003. 甲卷煙廠當月計算增值稅時可抵扣稅額合計（ A ）元。A.2600 B.20400 C.23000D.04. 甲卷煙廠當月應(yīng)納增值稅額為（ B ）元。A.6640400B.680800C.708000 D.7284005. 乙煙廠應(yīng)代收代繳的消費稅為（ A ） 元。A.60000C.42000D.630006. 甲卷煙廠當月應(yīng)納消費稅為（C ）元（不包括由乙煙廠代收代繳的消費稅）A.1854000B.1809000C.245300

47、0D.1935000正確答案】1.C、D 2.D3.A 4.B 5.A 6.C答案解析】 1 ?按現(xiàn)行規(guī)定，增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起 90 日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認證，否則不予 抵扣 進項稅額。并應(yīng)在認證通過的當月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當期進項稅額并申 請報抵 扣，否則不予抵扣進項稅額。因此正確答案選 CDo2. 甲卷煙廠當月的增值稅銷項稅額=（ 100x15000+200x12600 ） x17%=683400（元）。因此正確答案選 A?3. 購買煙葉取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票已于當月申請并通過認證，因此可以抵 扣進項稅額 2600 元

48、。委托乙煙廠加工煙絲取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票當月未 申請認證，因此不得抵扣進項稅額。因此正確答案選 Ao4. 甲卷煙廠當月應(yīng)納增值稅額 683400-2600=680800 （元）。因此正確答案選 Bo5. 乙煙廠應(yīng)代收繳的消費稅收 =（ 20000+120000 ） - （ 1-30% ） x30%=60000 元）。因此正確答案選 Ao6. 每標準條 （200 支）銷售價格 =14000+250=56 （元），因此適用比例稅率為 56%, 定額稅率為每標準箱 150 元。甲煙廠當月應(yīng)納消費稅 =（ 100x15000+200x14000 ） x56%+ （ 100+200 ） x 15

49、0=2453000 （元）因此正確答案選 C,一、判斷題（B ） 1. 增值稅一般納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)未分別核算銷售額的，由主管稅務(wù)機關(guān)分別核定銷售額征稅。答案： X（ A ） 2. 增值稅納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅務(wù)機 關(guān)核定其銷售額。答案： v( A ) 3. 增值稅一般納稅人購進用于對外捐贈的貨物，取得法定扣稅憑證的，可以 項稅額。答案： J( B ) 4. 納稅人的銷售行為既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)的，按照以票控稅原則分 票情況征收增值稅和營業(yè)稅。答案： X( B ) 5. 中華人民共和國增值稅暫行條例所說的貨物是指有形資產(chǎn)。不包括

50、固 資產(chǎn)。答案： X( B ) 6. 修訂后的中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則規(guī)定，增值稅納稅 勞務(wù)不分別核算或者不能準確核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額 與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。答案： X(B ) 7.在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物，是指所銷售的貨物的起運地或消費地在 或所在地答案： X( B) & 在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，是指應(yīng)稅勞務(wù)提供者在境內(nèi)。發(fā)生地在內(nèi)地答案： X(B ) 9.修訂后的中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則規(guī)定，納稅人銷售不 或應(yīng)稅勞務(wù)，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)而未分別核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)從高適用稅 合計從高答案： X( A ) 10. 納稅人新建、改建、

51、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。 答案： V( A ) 11. 修訂后的中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則規(guī)定，增值稅暫抵扣增值稅進別根據(jù)開具發(fā)定資產(chǎn)和流動人兼營非應(yīng)稅，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)境內(nèi)。起運地同稅率貨物率征收增值稅。行條例所稱會計核算健全，是指能按會計制度和稅務(wù)機關(guān)的要求準確核算銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。人。者年應(yīng)稅銷售額依照增值稅稅率計算報納稅的，由了專用發(fā)人。( A ) 12. 通常情況下，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅答案： V(A ) 13. 按照修訂后的中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則，個體經(jīng)營超過小規(guī)模納稅人標準但不申請辦理一般納稅人

52、認定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。答案： V(B ) 14. 增值稅起征點的適用范圍只限于私營企業(yè)和個人。個體經(jīng)營者和其他個人答案： X(A ) 15. 增值稅起征點幅度中的銷售額是指小規(guī)模納稅人的銷售額。答案： V(A ) 16. 非固定業(yè)戶到外縣 ( 市)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)未向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申 其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。答案： V( A ) 17. 對已開具專用發(fā)票的銷售貨物，要及時足額計入當期銷售額征稅。凡開具票，其銷售額未按規(guī)定計入銷售賬戶核算的，一律按偷稅論處。答案： V(B ) 18. 生產(chǎn)企業(yè)收取的倉儲費均應(yīng)作為價

53、外費用，征收增值稅。答案： X(B ) 19. 一般納稅人會計核算不健全的，應(yīng)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人管理。答案： X(B ) 20. 一般納稅人生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模低于小規(guī)模納稅人標準的，可申請轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅答案： X二、單項選擇題：1. 企業(yè)出租包裝物所收取的租金， (C ) 。A. 應(yīng)作為價外費用征收增值稅B.應(yīng)征收營業(yè)稅C. 視情況確定征收增值稅還是營業(yè)稅D. 不征稅2. 固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具（ 向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。B. 營業(yè)執(zhí)照D. 發(fā)票換票證答案： AA. 外岀經(jīng)營活動稅收管理證明C. 進貨退出或索取折讓證明單3. 下列納稅人，年應(yīng)

54、稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，而應(yīng)該按小規(guī)模納稅人納稅的是 （ B ） oA. 個體工商戶B. 其他個人C. 不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)D. 非企業(yè)性單位答案： B4. 納稅人放棄免稅后，（ D ） 個月內(nèi)不得再申請免稅。A. 6B.12C.24D.36答案： D5. 根據(jù)修訂后的中華人民共和國增值稅暫行條例的規(guī)定，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品按規(guī)定可以計 抵扣進項稅額的，其扣除率為（ C ） 。A. 7%B.10%C.13%D.17%答案： C6. 根據(jù)修訂后的中華人民共和國增值稅暫行條例的規(guī)定，納稅人支付運輸費用計算抵扣進 稅額的扣除率為（ A ） 。A.7B.10C.13D.17%答案： A7. 下列有關(guān)增值稅的表述，錯誤的是（ A ） 。A. 企業(yè)租賃給他人經(jīng)營的，由租賃雙方協(xié)商確定納稅人B. 代理進口貨物的，以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人的，C. 境外的單位或個人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)