主要會計政策及會計估計制度

1、主要會計政策及會計估計制度1目的：為加強公司會計核算和財務管理工作，根據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)財務通則和企業(yè)會計準則，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。2 范圍本制度適用于公司及全資和控股子公司。3 職責：（略）主要會計政策及會計估計4.1會計年度本公司會計年度采用公歷年制，即公歷每年1月1日至12月31日為一個會計年度。4.2記賬本位幣：公司以人民幣為記賬本位幣。4.3記賬基礎和計量屬性會計核算以權(quán)責發(fā)生制為記賬基礎，公司在將符合確認條件的會計要素登記入賬并列報于財務報表時，按照企業(yè)會計準則規(guī)定的計量屬性進行計量。主要會計計量屬性包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值。公司在對會

2、計要素進行計量時，一般采用歷史成本，當確定的會計要素金額能夠保證取得并可靠計量，可以采用公允價值、重置成本、可變現(xiàn)凈值或現(xiàn)值。4.4外幣業(yè)務核算方法發(fā)生外幣交易時，將外幣金額折算為記賬本位幣金額。外幣交易在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；在資產(chǎn)負債表日，按照下列規(guī)定對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進行處理：4.4.1 外幣貨幣性項目，采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產(chǎn)負債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當期損益。4.4.2 以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金

3、額。4.5現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標準列示于現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金是指庫存現(xiàn)金及隨時可用于支付的銀行存款。4.5.1 列示于現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金等價物是指持有的期限短（一般指從購買日起三個月內(nèi)到期）、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金且價值變動風險很小的投資。4.6現(xiàn)金流量分類本公司根據(jù)業(yè)務性質(zhì)的不同將現(xiàn)金流量分為以下三類：4.6.1 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動、籌資活動以外的所有交易和事項，包括銷售商品或提供勞務、經(jīng)營性租賃、購買貨物、接受勞務、制造產(chǎn)品、廣告宣傳、繳納稅款等。4.6.2 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活

4、動。4.6.3 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?；I資活動是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動，包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤等。小貸公司及擔保公司的下列現(xiàn)金收入和支出項目作為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量：464 向金融機構(gòu)或非金融機構(gòu)拆借資金。465 收到還款、利息所收到的現(xiàn)金。4.7金融資產(chǎn)和金融負債金融資產(chǎn)分類金融資產(chǎn)分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)（包括交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)）、持有至到期投資、應收款項和可供出售金融資產(chǎn)四類。4.7.1 金融資產(chǎn)的計量初始確認金融資產(chǎn)按照公允價值計量。對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，

5、相關(guān)交易費用應當直接計入當期損益；對于其他類別的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費用應當計入初始確認金額。4.722本公司按照公允價值對金融資產(chǎn)進行后續(xù)計量，且不扣除將來處置該金融資產(chǎn)時可能發(fā)生的交易費用。但是，下列情況除外：持有至到期投資和應收款項，采用實際利率法，按攤余成本計量；在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，以及與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)，按照成本計量。4.7.2 金融資產(chǎn)公允價值的確定存在活躍市場的金融資產(chǎn)，將活躍市場中的報價確定為公允價值；4.7.3.1 金融資產(chǎn)不存在活躍市場的，采用估值技術(shù)確定公允價值。采用估值技術(shù)得出的結(jié)果，反映估值日

6、在公平交易中可能采用的交易價格。4.7.3 金融資產(chǎn)減值在資產(chǎn)負債表日對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價值進行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，計提減值準備。金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，包括下列各項：4.7.4.1 發(fā)行方或債務人發(fā)生嚴重財務困難；債務人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等；4.7.4.2 本公司出于經(jīng)濟或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生困難的債務人做出讓步；債務人很可能倒閉或進行其他財務重組；4.7.4.3 因發(fā)行方發(fā)生重大財務困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易；債務人經(jīng)營所處的技術(shù)、市場、經(jīng)濟和法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化

7、，使本公司可能無法收回投資成本；4.7.4.4 權(quán)益工具投資的公允價值發(fā)生嚴重或非暫時性下跌；其他表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)。金融資產(chǎn)減值損失的計量以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)不需要進行減值測試；4.7.5.1 持有至到期投資的減值損失的計量：按預計未來現(xiàn)金流現(xiàn)值低于期末賬面價值的差額計提減值準備；應收款項減值損失的計量：本公司于資產(chǎn)負債表日對應收款項進行減值測試，計提壞賬準備。對于單項金額重大的應收款項，單獨進行減值測試，如有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認減值損失，計提壞賬準備。4.7.5.2 可供出售的金融資產(chǎn)減值的判斷：若

8、該項金融資產(chǎn)公允價值出現(xiàn)持續(xù)下降，且其下降屬于非暫時性的，則可認定該項金融資產(chǎn)發(fā)生了減值。金融負債分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債和以攤余成本計量的其他金融負債兩類。4.8存貨核算方法存貨的分類本公司存貨是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程中或提供勞務過程中耗用的材料和物料等，包括原材料、庫存商品、開發(fā)成本、開發(fā)產(chǎn)品、低值易耗品、包裝物、在產(chǎn)品等。4.8.1 存貨的計價存貨盤存制度采用永續(xù)盤存法。存貨的取得按實際成本核算，發(fā)出采用個別計價法、加權(quán)平均法核算；低值易耗品在領用時采用一次性攤銷法核算。4.8.2 存貨跌價準備的確認標準及

9、計提方法本公司于每年中期期末及年度終了在對存貨進行全面盤點的基礎上，對遭受損失，全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本的存貨，根據(jù)存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，按單個存貨項目對同類存貨項目的可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額計提存貨跌價準備，并記入當期損益。本公司的土地用于建廠房并出租或出售，故將其反映在存貨核算。4.9長期股權(quán)投資核算方法初始計量企業(yè)合并中形成的長期股權(quán)投資，如果是同一控制下的企業(yè)合并，公司以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務方式作為合并對價的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所

10、承擔債務賬面價值之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益；非同一控制下的企業(yè)合并，購買方在購買日按照公司在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值加上直接相關(guān)稅費作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。4.9.1 后續(xù)計量本公司對下列長期股權(quán)投資采用成本法核算：3.921.1 能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資。對子公司的長期股權(quán)投資，采用成本法核算，編制合并財務報表時按照權(quán)益法進行調(diào)整；對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資。采用成本法核算的長期股權(quán)投資按照初始投資成本

11、計價。追加或收回投資時調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，確認為當期投資收益。確認的投資收益僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回。4.9.2.1 本公司對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。公司取得長期股權(quán)投資后，按照應享有或應分擔的被投資單位實現(xiàn)的凈損益的份額，確認投資損益并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值；按照被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應分得的部分，相應減少長期股權(quán)投資的賬面價值。公司確認被投資單位發(fā)生的凈虧損，以長期股權(quán)投資的賬面價值以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對

12、被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，公司負有承擔額外損失義務的除外。被投資單位以后實現(xiàn)凈利潤的，投資企業(yè)在其收益分享額彌補未確認的虧損分擔額后，恢復確認收益分享額。4.9.2.2 處置長期股權(quán)投資，其賬面價值與實際取得價款的差額，計入當期損益。采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動而計入所有者權(quán)益的，處置該項投資時將原計入所有者權(quán)益的部分按相應比例轉(zhuǎn)入當期損益。4.9.2 長期股權(quán)投資減值準備的確認標準及計提方法長期股權(quán)投資減值準備的計提見資產(chǎn)減值相關(guān)會計政策。減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。4.10 投資性房地產(chǎn)本公司投資性房產(chǎn)是指為賺取租金

13、或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)按照成本進行初始計量：4.11 外購投資性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。4.12 自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。4.13 以其他方式取得的投資性房地產(chǎn)的成本，按照相關(guān)會計準則的規(guī)定確定。后續(xù)計量與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如與該投資性房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)且該投資性房地產(chǎn)的成本能夠可靠地計量，則計入投資性房地產(chǎn)成本；否則在發(fā)生時計入當期損益。公司在資產(chǎn)負債表日采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。折舊及減值準備比照固定資產(chǎn)的折舊和減值準備

14、執(zhí)行。4.14 固定資產(chǎn)計價及其折舊方法固定資產(chǎn)的確認和計價固定資產(chǎn)指使用期限超過一年，為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的有形資產(chǎn)。公司固定資產(chǎn)按實際成本計價。固定資產(chǎn)折舊本公司根據(jù)固定資產(chǎn)使用狀況，并參照同行業(yè)財務制度規(guī)定，按單個固定資產(chǎn)確定折舊年限，采用平均年限法計提折舊，預計殘值率為3%公司各類固定資產(chǎn)折舊年限如下：資產(chǎn)類別使用年限（年）殘值率年折舊率房屋及建筑物503%1.94%機器設備83%12.12%運輸設備103%9.7%其他設備53%19.4%固定資產(chǎn)的后續(xù)支出與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)的確認條件的，計入固定資產(chǎn)成本，不符合固定資產(chǎn)確認條件的，在發(fā)生時計入

15、當期損益。公司將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本的，終止確認被替換部分的賬面價值。固定資產(chǎn)減值準備的計提見資產(chǎn)減值相關(guān)會計政策。減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。已全額計提減值準備的固定資產(chǎn)，不再計提舊。4.15 在建工程核算方法在建工程指興建中的廠房與設備及其他固定資產(chǎn)，按實際成本入賬，其中包括直接建筑及安裝成本，以及于興建、安裝及測試期間的有關(guān)借款利息支出及外匯匯兌損益。在建工程在達到預定可使用狀態(tài)時，確認固定資產(chǎn)，并截止利息資本化。在建工程減值準備見資產(chǎn)減值相關(guān)會計政策。在建工程減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。4.16 無形資產(chǎn)計價和攤銷方法無形資產(chǎn)是指公司擁有或

16、者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)計價：公司無形資產(chǎn)按實際成本或評估確認的價值計價。無形資產(chǎn)攤銷方法：使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在使用壽命內(nèi)平均攤銷計入損益。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不進行攤銷。公司至少于每年年度終了，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進行復核。無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與以前估計不同的，按復核后的攤銷期限和攤銷方法進行攤銷。無形資產(chǎn)的減值，按照資產(chǎn)減值會計政策進行處理。無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。4.17 長期待攤費用攤銷方法其他長期待攤費用按實際發(fā)生額計價，并按受益期平均攤銷。4.18 借款費用借款資本化原則因購建固定資產(chǎn)借入

17、專門借款而發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷和匯兌差額，在符合資本化期間和資本化金額的條件下予以資本化，計入該項資產(chǎn)的成本；其他借款利息、折價或溢價的攤銷和匯兌差額，于發(fā)生當期確認為費用。因安排專門借款而發(fā)生的輔助費用，屬于在所購建固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的，在發(fā)生時予以資本化，若輔助費用的金額較小，于發(fā)生當期確認為費用；其他輔助費用于發(fā)生當期確認為費用。借款費用資本化期間開始資本化：當以下三個條件同時具備時，因?qū)ｉT借款而發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷和匯兌差額開始資本化：3.18.2.1.1 資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；借款費用已經(jīng)發(fā)生；為使資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始。4.18.

18、2.1 暫停資本化：若固定資產(chǎn)的購建活動發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，暫停借款費用的資本化，將其確認為當期費用，直至資產(chǎn)的購建活動重新開始。4.18.2.2 停止資本化：當所購建的固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時，停止其借款費用的資本化。借款費用資本化金額在應予資本化的每一會計期間，專門借款利息的資本化金額以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確認。為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應予資

19、本化的利息金額。資本化率根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率計算確定。4.19 預計負債的確認原則若與或有事項相關(guān)的義務同時符合以下條件，則將其確認為負債：4.19.1.1 該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務；該義務的履行很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；4.19.1.2 該義務的金額能夠可靠地計量。金額范圍,確認負債的金額是清償該負債所需支出的最佳估計數(shù)。如果所需支出存在一個金額范圍，則最佳估計數(shù)按該范圍的上、下限金額的平均數(shù)確定；如果所需支出不存在一個則最佳估計數(shù)按如下方法確定：或有事項涉及單個項目時，最佳估計數(shù)按最可能發(fā)生金額確定；或有事項涉及多個項目時，最佳估計數(shù)按各種可能發(fā)生額及其發(fā)生概率計算確確認的負債所需

20、支出全部或部分預期由第三方或其他方補償?shù)?，則補償金額在基本確定能收到時，作為資產(chǎn)單獨確認。確認的補償金額不超過所確認負債的賬面價值。4.20 職工薪酬根據(jù)企業(yè)會計準則第9號一一職工薪酬的有關(guān)規(guī)定，職工薪酬包括職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償；其他與獲得職工提供的服務相關(guān)的支出。公司為職工繳納的醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金，在職工為其提供服務的會計期間，根據(jù)工資總額的一定比例計算沒有

21、規(guī)定計提比例的，公司根據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)和實際情況，合理預計當期應付職工薪酬。當期實際發(fā)生金額大于預計金額的，應當補提；當期實際發(fā)生金額小于預計金額的，應當沖回多提金額。4.21 股份支付股份支付，是指企業(yè)為獲取職工和其他方提供服務而授予權(quán)益工具或者承擔以權(quán)益工具為基礎確定的負債的交易。股份支付分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。以權(quán)益結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務以股份或其他權(quán)益工具作為對價進行結(jié)算的交易。以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務承擔以股份或其他權(quán)益工具為基礎計算確定的支付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)義務的交易。4.22 收入確認原則產(chǎn)品銷售收入的確認：已將商品所有權(quán)上的重要風

22、險和報酬轉(zhuǎn)移給買方，不再對該商品實施繼續(xù)管理權(quán)和實際控制權(quán)，相關(guān)的收入可以收到，收入的金額能夠可靠計量，并且與銷售該商品有關(guān)的成本能夠可靠地計量時，確認收入實現(xiàn)。其中：對按揭銷售方式銷售的商品，本公司在收到客戶首付款、辦理好銀行按揭手續(xù)時確認收入。提供勞務收入的確認：收入的金額能夠可靠地計量，相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，交易的完工進度能夠可靠地確定，交易中已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量時，確認收入實現(xiàn)。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認：與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)，收入的金額能夠可靠地計量時，確認收入實現(xiàn)。4.23 資產(chǎn)減值資產(chǎn)減值，是指資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值。公司應在資產(chǎn)負債表日判

23、斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象。當資產(chǎn)存在減值跡象時，估計其可收回金額，資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當期損益，同時計提相應的資產(chǎn)減值準備。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。資產(chǎn)減值損失確認后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費用在未來期間作相應調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分攤調(diào)整后的資產(chǎn)賬面價值。當存在下列跡象時，表明資產(chǎn)可能發(fā)生了減值：資產(chǎn)的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌。公司經(jīng)營所處的經(jīng)濟、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而

24、對公司產(chǎn)生不利影響。市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經(jīng)提高，從而影響公司計算資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低。有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或者其實體已經(jīng)損壞。資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置。公司內(nèi)部報告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟績效已經(jīng)低于或者將低于預期，如資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實現(xiàn)的營業(yè)利潤（或者虧損）遠遠低于（或者高于）預計金額等。其他表明資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年都應當進行減值測試。商譽結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試。4.24 政府補助政府補助包括財政撥款、財政貼息

25、、稅收返還和無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。政府補助分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助和與收益相關(guān)的政府補助。本公司收到的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，確認為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均計入各期損益。相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損的，將遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當期的損益。但是，按照名義金額計量的政府補助，直接計入當期損益。收到的與收益相關(guān)的政府補助，用于補償以后期間的相關(guān)費用或損失的，確認為遞延收益，在確認相關(guān)費用的期間計入當期損益；用于補償已經(jīng)發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，取得時直接計入當期損益。已確認的政府補助需要返還的

26、，如果存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益；如果不存在相關(guān)遞延收益的，直接計入當期損益。4.25 所得稅的會計處理方法本公司所得稅費用的會計處理采用資產(chǎn)負債表債務法。遞延所得稅資產(chǎn)的確認本公司以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。但是同時具有下列特征的交易中因資產(chǎn)或負債的初始確認所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認：3.25.1.1 該項交易不是企業(yè)合并；交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額（或可抵扣虧損）；本公司對與子公司、聯(lián)營公司及合營企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時性差異，同時滿足下列條件的，確認相應

27、的遞延所得稅資產(chǎn)：3.25.2.1 暫時性差異在可預見的未來很可能轉(zhuǎn)回；未來很可能獲得用來抵扣暫時性差異的應納稅所得額。本公司對于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應納稅所得額為限，確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅負債的確認除下列情況產(chǎn)生的遞延所得稅負債以外，本公司確認所有應納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債：商譽的初始確認；同時滿足具有下列特征的交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)或負債的初始確認：3.25.2.2 該項交易不是企業(yè)合并；交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額（或可抵扣虧損）。本公司對與子公司、聯(lián)營公司及合營企業(yè)投資產(chǎn)生相關(guān)的應納稅暫時性差異，同時滿足下列條件的：3.25.2.3 投資企業(yè)能夠控制暫時性差異的轉(zhuǎn)回的時間；該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。所得稅費用計量本公司將當期所得稅和遞延所得稅作為所得