買一贈一稅務處理案例

1、買一贈一稅務處理案例案例：某百貨商場2011年5月，在買一臺冰箱5000（成本為4000元），送價值500（售價為600）的手機活動中銷售冰箱100臺。一、收入確認企業(yè)會計準則14號收入規(guī)定，銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認：（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；（3）收入的金額能夠可靠地計量；（4）相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。商場對外銷售給消費者，銷售價一定為含稅價，冰箱銷售時會計上賬務處理，借：借：庫存現(xiàn)金500000貸：主營

2、業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）同時結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務成本?4000000貸：庫存商品冰箱400000二、增值稅政策中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第四條單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設在同一縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的

3、貨物分配給股東或者投資者；（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。第十六條納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：（一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；（二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；（三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本X（1+成本利潤率）屬于應征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應加計消費稅額。公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務總局確定。會計上不確認收入，也就是

4、不能同時滿足收入的5個條件，不存在貸記主營業(yè)務收入，增值稅中視同銷售，是計算增值稅銷項稅，根據(jù)八種視同銷售的第八條，贈送手機時要視同銷售，計算銷項稅。贈送手機的會計處理。?借：銷售費用5000050000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）(600X100-x17%貸：庫存商品手機因為贈送手機時，會計上不確認收入，主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本要配比，沒有主營業(yè)務收入，此時的借方不可能為主營業(yè)務成本。三、企業(yè)所得稅?國稅函2008875號第三條：企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。企業(yè)所得稅中稅會無差異，只是按稅法將主營