2016年稅務(wù)師考試稅法一真題(含答案解析)

1、2016 年稅務(wù)師考試稅法真題一、單項選擇題（共40 小題，每小題1 分）1. 下列關(guān)于煙葉稅的說法中，錯誤的是（） 。A. 煙葉稅的征稅范圍是晾曬煙葉和烤煙葉B.煙葉稅的征稅機(jī)關(guān)是縣級國家稅務(wù)局C. 煙葉稅體現(xiàn)國家對煙草“寓禁于征”的政策D.煙葉稅采用從價定率的計征【答案】B【解析】按照稅法規(guī)定，煙葉收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是煙葉收購地的縣級地方稅務(wù)局或者其所指定的稅務(wù)分局、所?！娟P(guān)聯(lián)習(xí)題】該題與模擬二單選第31 題基本一致，與模擬一多選題第19 題基本一致。2. 某供熱企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016 年 2 月取得供熱收入860 萬元，其中向居民個人取收 120 萬元 （上述收入均含稅），

2、當(dāng)月外購原料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額70 萬元。 該企業(yè) 2016 年 2 月應(yīng)納增值稅（）萬元。A.15.13B.24.9C.42.79D.20.94【答案】A【解析】對供熱企業(yè)向居民個人（以下稱居民）供熱而取得的采暖費(fèi)收入繼續(xù)免征增值稅。供熱供的是暖氣，和人的生活息息相關(guān)，適用的增值稅增值稅稅率為13%。應(yīng)繳納的增值稅=（ 860-120 ）÷（1+13%）×13%-70=15.13（萬元） ?！娟P(guān)聯(lián)習(xí)題】該題與特訓(xùn)營知識點(diǎn)“供熱企業(yè)、蔬菜流通環(huán)節(jié)和制種行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策”下面的第二題考點(diǎn)一致。3.2016 年 3 月財政部、國稅總局頒發(fā)的營改增試點(diǎn)實(shí)施辦法的法律層次

3、是（）A. 稅收法律B.稅收法規(guī)C. 稅務(wù)規(guī)章D.稅法規(guī)范性文件【答案】C【解析】稅務(wù)規(guī)章的表現(xiàn)形式有辦法、規(guī)則、規(guī)定?！娟P(guān)聯(lián)習(xí)題】該題與特訓(xùn)營知識點(diǎn)“稅收規(guī)章”下面的第二題考點(diǎn)一致。4. 下列關(guān)于城建稅的說法中，正確的是（） 。A. 城建稅一般不單獨(dú)加收滯納金和罰款B.增值稅實(shí)行即征即退的，一律退還城建稅C. 城建稅原則上不單獨(dú)規(guī)定減免稅D.計稅依據(jù)包括增值稅、消費(fèi)稅的滯納金和罰款【答案】C【解析】如果納稅人不按規(guī)定繳納城建稅，則可以單獨(dú)加收滯納金及罰款。對增值稅實(shí)行即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，一律不予退還。城建稅的計稅依據(jù)不包括滯納金和罰款?！娟P(guān)聯(lián)習(xí)題】該題與模擬三單選第39 題以及模擬

4、一單選第29 題考點(diǎn)一致。5. 下列不屬于法人居民身份一般判定標(biāo)準(zhǔn)的是（） 。A. 管理中心標(biāo)準(zhǔn)B.辦公場所標(biāo)準(zhǔn)C. 資本控制標(biāo)準(zhǔn)D.總機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)【答案】B【解析】法人居民身份一般判定標(biāo)準(zhǔn)有4 個 : （ 1）管理中心標(biāo)準(zhǔn); （ 2）總機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn) ; （ 3）資本控制標(biāo)準(zhǔn); （ 4）主要營業(yè)活動地標(biāo)準(zhǔn)?！娟P(guān)聯(lián)習(xí)題】該題與特訓(xùn)營知識點(diǎn)“約束稅收管轄權(quán)的國際慣例”下面的第一題和第二題基本一致。6. 下列業(yè)務(wù)不屬于增值稅視同銷售的是（） 。A. 單位無償向其他企業(yè)提供建筑服務(wù)B.單位無償為公益事業(yè)提供建筑服務(wù)C. 單位無償為關(guān)聯(lián)企業(yè)提供建筑服務(wù)D.單位以自建的房產(chǎn)抵償建筑材料款【答案】D【解析】抵償償債

5、務(wù)本身就是一種銷售行為，所以不屬于視同銷售行為?！娟P(guān)聯(lián)習(xí)題】該題與模擬二單選第30 題基本一致。7. 下列關(guān)于車輛購置稅的說法中，錯誤的是（） 。A. 車輛購置稅屬于直接稅范疇B.車輛購置稅實(shí)行比例稅率C. 外國公民在中國境內(nèi)購置車輛免稅D.受贈使用的新車需要交納車輛購置稅【答案】C【解析】車輛購置稅是以在中國境內(nèi)購置規(guī)定車輛為課稅對象、在特定的環(huán)節(jié)向車輛購置者征收的- 種稅。外國公民在中國境內(nèi)購置車輛要正常交稅?！娟P(guān)聯(lián)習(xí)題】該題與特訓(xùn)營知識點(diǎn)“車輛購置稅應(yīng)稅行為”下面第一題考點(diǎn)一致，與模擬一多選 35 題和模擬三單選第62 題考點(diǎn)一致。8. 某便利店為增值稅小規(guī)模納稅人，2016 年 6 月

6、銷售貨物取得含稅收入40000 元，代收水電煤等公共事業(yè)費(fèi)共計50000 元， 取得代收手續(xù)費(fèi)收入1500 元， 該便利店2016 年 6 月應(yīng)納增值稅（）元。A.3617.43B.1208.746.1236.48D.2664.05【答案】B【解析】代收的水電煤等公共事業(yè)收費(fèi)不屬于價外費(fèi)用，不需要并入銷售額納稅，但是代收的手續(xù)費(fèi)應(yīng)作為價外費(fèi)用并入銷售額計征增值稅。應(yīng)納增值稅=（ 40000+1500）÷1.03 ×3%=1208.74（元）。【關(guān)聯(lián)習(xí)題】該題的知識點(diǎn)在特訓(xùn)營知識點(diǎn)“銷項稅額 1 ：銷售額的一般規(guī)定”中有明確規(guī)定，并與?？既C合題的第1 題的第一小問考點(diǎn)一致。

7、9.2016 年 7 月，張某銷售一套住房，取得含稅銷售收入460 萬元，該住房于2015 年 3 月購進(jìn)，購進(jìn)時支付房價100 萬元， 手續(xù)費(fèi) 0.2 萬元， 契稅 1.5 萬元， 張某銷售住房應(yīng)納增值稅（ ）萬元。A.21.90B.17.14C.12.05D.0【答案】A【解析】 張某銷售的房產(chǎn)不足2 年， 而且銷售的是普通住房，所以需要全額計算繳納增值稅，應(yīng)納增值稅=460÷（1+5%× 5%=21.90（萬元）。個人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)規(guī)定1 ）北京市、上海市、廣州市和深圳市適用的政策普通住房非普通住房（例如別墅）非住房不動產(chǎn)（例如商鋪）不足2 年全額計稅超過2 年（含）免差

8、額計稅（收入減去購買住房價款）差額計稅2）北京市、上海市、廣州市和深圳市以外的地區(qū)適用的政策普通和非普通住房非住房不動產(chǎn)（例如商鋪）不足2 年全額計稅差額計稅超過2 年（含）免【提示 1 】上述政策均適用5%的征收率。【提示2】 其他個人應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報納稅?！娟P(guān)聯(lián)習(xí)題】該題的知識點(diǎn)在特訓(xùn)營知識點(diǎn)“營改增過渡其他相關(guān)政策”中有明確規(guī)定與總結(jié)，并與下面的第1、 2 題的知識點(diǎn)一致，和?？家挥嬎泐}的第1 題的第 1 小問以及聯(lián)考試卷中計算題第2 題中的第2 小問基本一致，而且都已經(jīng)將該知識點(diǎn)重點(diǎn)指出了。10. 某煙廠收購煙葉，支付給煙葉銷售者價款600 萬元，開具煙葉收購發(fā)票，該煙

9、廠應(yīng)納煙葉稅（）萬元。A.132B.116.86.120.00D.106.19【答案】A【解析】題目給出的是煙葉價款，首先應(yīng)先加上煙葉的價外補(bǔ)貼計算出收購的金額，然后在乘以煙葉稅稅率20%計算應(yīng)納煙葉稅。應(yīng)納煙葉稅=600×（1+ 10%）×20%=132（萬元）。【關(guān)聯(lián)習(xí)題】該題與模擬一單選第31 題題目基本一致，與模擬二31 題和模擬三26 題考點(diǎn)一致。11. 下列消費(fèi)品，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（） 。A. 大客車B.洗發(fā)水C. 合成寶石首飾D.輪胎【答案】C【解析】合成寶石首飾屬于貴重首飾及珠寶玉石的消費(fèi)稅征稅范圍?！娟P(guān)聯(lián)習(xí)題】特訓(xùn)營知識點(diǎn)“消費(fèi)稅稅目”下面的第三題和

10、本題的考點(diǎn)一致。12.2016 年 7 月，王某出租一處住房，預(yù)收半年租金48000 元，王某收取租金應(yīng)繳納增值稅（）元。A.720B.0C.685.71D.2285.71【答案】C【解析】應(yīng)納增值稅=48000/（ 1+ 5%）×1.5%=685.71 （元）。【關(guān)聯(lián)習(xí)題】本題與階段測試三單選第4 題基本一致；與模擬一綜合題第3 小問中的考點(diǎn)一致。13. 下列說法中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（）A. 采取分期收款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天B.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天C. 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天D.采取預(yù)收貸款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)

11、天【答案】B【解析】采取分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天; 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天; 采取預(yù)收貨款結(jié)算的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天?！娟P(guān)聯(lián)習(xí)題】本題與特訓(xùn)營知識點(diǎn)“消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間”下面的第 2 題基本一致；和階段測試二多選題第15 題基本一致；與聯(lián)考試卷一種的第68 題考點(diǎn)一致。14. 某超市為增值稅一般納稅人，2016 年 6 月銷售蔬菜取得零售收入24000 元，銷售糧食、食用油取得零售收入13200 元，銷售其他商品取得零售收入98000 元， 2016 年 6 月該超市銷項稅額為（）元。A.18518.97B.15757.906.16157.2

12、7D.18918.33【答案】B【解析】根據(jù)規(guī)定，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。銷項稅額=13200÷（1 + 13%）×13%+9 8000÷（1+17%）×17%=15757.90（元）?！娟P(guān)聯(lián)習(xí)題】本題與特訓(xùn)營知識點(diǎn)“供熱企業(yè)、蔬菜流通環(huán)節(jié)和制種行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策”下面的第一題考點(diǎn)一致，階段測試二綜合題中的第3 小問考點(diǎn)一致；階段測試三多選題的第 3 題考點(diǎn)一致。15. 下列方法不屬于國際反避稅轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法的是（） 。A. 成本加利法B.可比受控價格法C. 再售價格法D.可比利潤法【答案】B【解析】轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法有四種即可比非受控價格法、再銷售價格

13、法、成本加利潤定價法、可比利潤法?！娟P(guān)聯(lián)習(xí)題】本題與特訓(xùn)營知識點(diǎn)“國際避稅及其基本方法”下面的第一題基本一致。16. 根據(jù)“營改增”試點(diǎn)過度政策的規(guī)定，下列項目免征增值稅的是（ ） 。A. 銷售不動產(chǎn)B.退役兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)C. 個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)D.飛機(jī)修理【答案】C【解析】個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)屬于“營改增”過渡政策，免征增值稅?！娟P(guān)聯(lián)習(xí)題】本題與特訓(xùn)營知識點(diǎn) “營改增試點(diǎn)過度增值稅優(yōu)惠政策 1: 免征增值稅的項目”下面的第4 題基本一致；和階段測試一多選題第11 題考點(diǎn)一致；和階段測試二多選題第4題考點(diǎn)一致；和模擬一的計算題第一題的第一小問考點(diǎn)一致；和模擬測試二的第51 題考點(diǎn)一致。17. 下列業(yè)務(wù)中免征

14、增值稅的是（） 。A. 殘疾人福利企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品B.民辦職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)業(yè)務(wù)C. 殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)D.單位銷售自建住房【答案】C【解析】殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)屬于“營改增”過渡政策，免征增值稅?！娟P(guān)聯(lián)習(xí)題】本題與特訓(xùn)營知識點(diǎn) “營改增試點(diǎn)過度增值稅優(yōu)惠政策 1: 免征增值稅的項目”下面的第6 題考點(diǎn)一致；和模擬測試三的第49 題考點(diǎn)一致。18. 某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016 年 3 月銷售柴油90000 升，其中包括以柴油調(diào)和而成的生物柴油10000 升，以及符合稅法規(guī)定條件的純生物柴油30000 升，且已分別核算，該企業(yè) 2016 年 3 月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元

15、。 （消費(fèi)稅稅率1.2 元 升）A.108000B.600006.72000D.0【答案】C【解析】符合條件的純生物柴油免消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=（ 90000-30000 ）×1.2=72000 （元）【關(guān)聯(lián)習(xí)題】本題與特訓(xùn)營知識點(diǎn)“消費(fèi)稅稅目”下面的第 7 題考點(diǎn)一致。二、多項選擇題（共22 小題，每題2 分，多選和錯選不得分，少選每一個選項得0.5 分）1. 增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中可以選擇簡易方法計算繳納增值稅的有（） 。A. 銷售2016 年 4 月30 日前購進(jìn)的鋼材B.銷售2016 年 4 月30 日前購進(jìn)的不動產(chǎn)C. 增值電信服務(wù)D.公共交通服務(wù)E.裝卸搬運(yùn)服務(wù)【

16、答案】BDE【解析】選項AC沒有可以選擇按簡易方法計算繳納增值稅的規(guī)定?！娟P(guān)聯(lián)習(xí)題】和特訓(xùn)營知識點(diǎn)“ “營改增”后一般納稅人按簡易方法計稅的規(guī)定”下面的第1 題和第 2 題基本一致。和模擬測試三第11 題考點(diǎn)一致。2. 下列屬于稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移產(chǎn)生的負(fù)面影響有（） 。A. 影響納稅遵從B.跨國企業(yè)注冊地轉(zhuǎn)移C. 形成資本弱化D.扭曲資源配置E.造成稅負(fù)不公平【答案】ADE【解析】稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）的負(fù)面影響，包括:1. 造成稅負(fù)不公平;2. 扭曲資源配置;3. 影響納稅遵從?！娟P(guān)聯(lián)習(xí)題】本題和特訓(xùn)營知識點(diǎn) “國際反避稅最新舉措”下面的第二題題目基本一致。3. 下列屬于車輛購置稅稅

17、收繳納方法的有（） 。A. 自主核繳B.查賬征收C. 查定征收D.集中征收繳納E.代征、代扣、代收【答案】ADE【解析】車輛購置稅繳納稅款的方法主要有以下幾種:1. 自報核繳，2. 集中征收繳納， 3. 代征、代扣、代收?！娟P(guān)聯(lián)習(xí)題】本題與特訓(xùn)營知識點(diǎn)“車輛購置稅的繳稅管理”下面的第一題基本一致。4. 下列車輛中，凡納稅人能夠出具有效證明，以納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的金額作為計稅依據(jù)的有（） 。A. 因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛B.行駛 8 萬公里以上的試驗(yàn)車輛C. 免稅條件消失的車輛D.庫存超過2 年的車輛E.進(jìn)口舊車【答案】ABE【解析】進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫

18、存超過3 年的車輛、行駛8 萬公里以上的試驗(yàn)車輛、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，凡納稅人能出具有效證明的，計稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計稅價格。選項C, 免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10 年的，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格按每滿1 年扣減10%;使用10年（含）以上的，計稅依據(jù)為零。未滿1 年的應(yīng)稅車輛計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格。【關(guān)聯(lián)習(xí)題】本題與特訓(xùn)營知識點(diǎn)“車輛購置稅稅率與計稅依據(jù)”下面的第 4 題考點(diǎn)一致；和階段測試三多選題第14 題基本一致；和模擬測試一第24 題基本一致；和聯(lián)考試卷第61題考點(diǎn)基本一致。5.

19、稅收執(zhí)法合法性原則具體要求體現(xiàn)（） 。A. 執(zhí)法程序合法B.執(zhí)法內(nèi)容合法C. 執(zhí)法對象合法D.執(zhí)法主體合法E.執(zhí)法根據(jù)合法【答案】ABDE【解析】稅收執(zhí)法合法性原則的具體要求有以下幾個方面: （ 1）執(zhí)法主體法定。（ 2）執(zhí)法內(nèi)容合法。（ 3）執(zhí)法程序合法。（ 4）執(zhí)法根據(jù)合法?！娟P(guān)聯(lián)習(xí)題】本題與特訓(xùn)營知識點(diǎn)“稅收執(zhí)法的基本原則”下面的第一題和第二題基本一致。6. 下列業(yè)務(wù)應(yīng)征收增值稅的有（） 。A. 殘疾人本人為社會提供的服務(wù)B.殘疾人福利企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品C. 金融機(jī)構(gòu)之間開展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)D.擔(dān)保機(jī)構(gòu)為大型民營企業(yè)提供的擔(dān)保業(yè)務(wù)E.軍隊出租空余房產(chǎn)【答案】BD【解析】選項A、 C、 E，均屬

20、于增值稅免稅項目?！娟P(guān)聯(lián)習(xí)題】本題與特訓(xùn)營知識點(diǎn)“營改增試點(diǎn)過度增值稅優(yōu)惠政策 3: 扣減增值稅規(guī)定”下面的第2 題考點(diǎn)一致。7. 下列屬于對所得僅實(shí)行地域管轄權(quán)的國家和地區(qū)有（） 。A. 巴拿馬B.英屬維爾京群島C. 塞浦鋪路斯D.中國香港E.中國澳門【答案】ACD【解析】所得稅課征僅實(shí)行地域管轄權(quán)的國家和地區(qū)，在這些國家僅就來源于本國（地區(qū)）的所得征稅，如中國香港、巴拿馬、塞浦路斯?！娟P(guān)聯(lián)習(xí)題】本題知識點(diǎn)較偏，在基礎(chǔ)班中老師講課的時候提到過，沒有對應(yīng)的習(xí)題，這樣的題目很少有學(xué)員可以作對，所以備考的時候可以選擇放棄。8. 根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列業(yè)務(wù)既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有（） 。A. 石

21、化廠銷售自產(chǎn)汽油B.煙酒經(jīng)銷商銷售外購的已稅白酒C. 貿(mào)易公司進(jìn)口游艇D.卷煙批發(fā)企業(yè)向零售商銷售卷煙E.涂料生產(chǎn)企業(yè)銷售涂料【答案】ACDE【解析】消費(fèi)稅是單一環(huán)節(jié)征收的（卷煙除外），煙酒經(jīng)銷商銷售外購的已稅白酒，只交增值稅，不交消費(fèi)稅?！娟P(guān)聯(lián)習(xí)題】本題與特訓(xùn)營知識點(diǎn)“消費(fèi)稅的概念和特點(diǎn)”下面的第 2 題考點(diǎn)一致。9. 下列屬于國際稅收合作形式的有（） 。A. 情報交換B.稅務(wù)工作人員國際交流與培訓(xùn)C. 征管互助D.對跨國納稅人提供納稅服務(wù)E.稅收網(wǎng)絡(luò)信息【答案】AC【解析】國際稅收合作的形式主要有情報交換和征管互助?！娟P(guān)聯(lián)習(xí)題】本題與特訓(xùn)營知識點(diǎn)“國際稅收合作的基本規(guī)定”下面的第一道題基本

22、一致。與階段測試三下面的多選題倒數(shù)第2 題基本一致；和模擬三第4 題基本一致。10. 下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的有（） 。A. 以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金基鑲嵌首飾B.以已稅煙絲為原材料生產(chǎn)的卷煙C. 以已稅小汽車改造生產(chǎn)小汽車D.以已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油E.以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿【答案】BDE【解析】選項A，金基鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，不得抵扣已納消費(fèi)稅; 選項C，小汽車沒有準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的規(guī)定?！娟P(guān)聯(lián)習(xí)題】本題與特訓(xùn)營知識點(diǎn)“外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的扣除”下面的第3、 4 題基本一致；與模擬一第29 題考點(diǎn)一致；和聯(lián)考試題第40 題考點(diǎn)

23、一致。三、計算題（共四大題，每題4 小問，每小問2 分，共 32 分）某食品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016 年 6 月發(fā)生以下業(yè)務(wù):（ 1 ）將成本為600 萬元的產(chǎn)品對外銷售，取得含稅價款100 萬元 ; 另外20%的產(chǎn)品作為股利發(fā)放給股東。（ 2）購入生產(chǎn)原料一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明稅額51 萬元。（ 3）購進(jìn)一輛小汽車作為銷售部門公用車，取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票上注明稅額3.4 萬元。（ 4）在某市購入3 間房屋作為當(dāng)?shù)剞k事處工作用房，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額為450 萬元。（ 5）支付某廣告公司廣告設(shè)計費(fèi)，取得該廣告公司開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金

24、額為 5 萬元。（ 6）上月購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品（未納入核定扣除試點(diǎn)范圍）因保管不善發(fā)生損失，已知產(chǎn)品的賬面成本為1.15 萬元（含稅費(fèi)0.15 萬元，從一般納稅人企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票），該批產(chǎn)品上月已申報抵扣進(jìn)項稅額。已知 : 本月取得的相關(guān)票據(jù)均符含稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。根據(jù)上述材料，回答下列問題:63. 該企業(yè)當(dāng)月銷項稅額（）萬元A.170.00B.145.30C.181.62D.212.5064. 該企業(yè)業(yè)務(wù)（4）可抵扣的進(jìn)項稅額（）萬元A.29.70B.49.50C.27.00D.19.8065. 該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出（）萬元。A.0.17B.0.19C.0.15D.0.1466

25、. 該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.77.59B.97.39C.108.44D.89.15【答案及解析】63. 【答案】C【解析】當(dāng)月銷項稅=1000÷ 1.17 × 17%+1000÷ 80%× 20%÷ 1.17 × 17%=181.62（萬元）64. 【答案】A【解析】業(yè)務(wù)（4）可以抵扣的進(jìn)項稅額=450× 11%× 60%=29.7（萬元）65. 【答案】A【解析】當(dāng)月進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=1÷（1-13%）×13%+0.15× 11%=0.17（萬元）66. 【答案】B【解析】當(dāng)

26、月應(yīng)納增值稅=181.62- （ 51+3.4+450 × 11%× 60%+5× 6%-0.17） =97.39（萬元）【關(guān)聯(lián)習(xí)題】本題的考點(diǎn)在模擬測試三綜合題第1 題中基本都考到了。某稀土礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016 年 5 月發(fā)生下列業(yè)務(wù):（ 1 ） 開采稀土原礦并共生鐵礦石，開采總量1000 噸，其中稀土原礦550 噸， 本月對外銷售稀土原礦200 噸，每噸不含稅價格0.5 萬元。（ 2）將開采的部分稀土原礦連續(xù)加工為精礦，本月對外銷售稀土精礦100 噸，每噸不含稅價格 1.5 萬元，向購買方一并收取從礦區(qū)到指定運(yùn)達(dá)地客運(yùn)費(fèi)1 萬元。（ 3）本月

27、將開采的鐵礦石全部銷售，每噸不含稅價格0.04 萬元，由于購貨方延期付款，收到延期付款利息2 萬元。（ 4）以部分稀土原礦作價70.20 萬元（含稅）抵償所欠供應(yīng)商貨款。已知 : 按照市場法計算資源稅，稀土礦原礦與精礦換算比為2, 稀土原礦、稀土精礦資源稅稅率為11.5%，鐵礦石資源稅稅率為20元 /噸。根據(jù)上述資料，回答下列問題:71. 該企業(yè)業(yè)務(wù)（1 ）應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A.11.50B.17.25C.7.76D.23.00）萬元。72. 該企業(yè)業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納資源稅（A.17.35B.17.37C.17.25D.25.8873. 該企業(yè)業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A.2.08B.

28、46.00C.0.90D.46.2074. 該企業(yè)業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A.8.07B.13.80C.6.90D.16.15【答案及解析】71. 【答案】D【解析】業(yè)務(wù)（72. 【答案】C【解析】業(yè)務(wù)（73. 【答案】C【解析】業(yè)務(wù)（74. 【答案】B【解析】業(yè)務(wù)（1 ）應(yīng)繳納資源稅2）應(yīng)繳納資源稅3）應(yīng)繳納資源稅4）應(yīng)繳納資源稅=200× 0.5 × 2× 11.5%=23（萬元）=100× 1.5 × 11.5%=17.25 （萬元）=（ 1000-550 ）×20=9000 元 =0.9（萬元）=70.2 ÷ 1.17 × 2× 11.5%=13.8 （萬元）2 題中基本都得到了體現(xiàn)。某酒類股份有限公司為增值稅一般納稅人，2016 年 2 月發(fā)生以下業(yè)務(wù):（ 1 ） 為某企業(yè)特制一批白酒，用自產(chǎn)原漿白酒500 斤勾漿 68 度白酒 980 斤， 無同類白酒的銷售價