會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》考試重點(diǎn)答案附后

1、內(nèi)部真題資料，考試必過(guò)，答案附后第一章1、概述:是什么？一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)定義：做什么？核算和監(jiān)督（基本職能）怎么做？以貨幣為主要計(jì)量單位（工具）特征：1）以貨為主要計(jì)量單位2）會(huì)計(jì)信息有專門方法 會(huì)計(jì)分析方法（財(cái)務(wù)管理）a 、分類： 會(huì)計(jì)檢查方法（審計(jì)）會(huì)計(jì)核算方法b、會(huì)計(jì)核算方法的內(nèi)容r 設(shè)置賬戶< 復(fù)式記賬填制和審核會(huì)計(jì)憑證7種：成本計(jì)算登記賬薄 財(cái)產(chǎn)清查C、基本職能編制會(huì)計(jì)報(bào)表核算監(jiān)督3)核算：確認(rèn)、記量、記錄、報(bào)告以貨幣為主要計(jì)量單位、特點(diǎn)核算發(fā)生事中、事后核算具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、完整性4）會(huì)計(jì)的本質(zhì)：一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)2、會(huì)計(jì)對(duì)象（資金運(yùn)動(dòng)）a、定義：核算和監(jiān)督的內(nèi)容b、工業(yè)企業(yè)

2、會(huì)計(jì)對(duì)象投入資金退出原材料銀行存款資金的調(diào)整與庫(kù)存現(xiàn)金機(jī)器設(shè)備庫(kù)存現(xiàn)金工業(yè)企業(yè)：供*產(chǎn)" 商品流通業(yè)：供 銷、會(huì)計(jì)要素：對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化 6大要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、禾U潤(rùn)1、資產(chǎn): 由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的a定義由企業(yè)擁有和控制的預(yù)期能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源 流動(dòng)資產(chǎn)（庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款）b、按資金運(yùn)動(dòng)分：非流動(dòng)資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)）形態(tài)基本保持不變的（注:商譽(yù)不是無(wú)形資產(chǎn)）2、負(fù)債：廠 由過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的Ya、定義預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù).a、分類f流動(dòng)負(fù)債 （如：短期借款，1年以內(nèi)）按流動(dòng)性分非流動(dòng)負(fù)債（如：長(zhǎng)期借款1年以上）

3、3、所有者權(quán)益a、定義：資產(chǎn)扣出負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益b、會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)二負(fù)債+所有者權(quán)益c、內(nèi)容：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)（盈余公積、未分配利潤(rùn)又稱留存收益） 備注：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益是編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)反映企業(yè)在某特定日期或某一時(shí)間點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表4、收入 在日常生活中發(fā)生的a 、定義 會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的與所有都投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入a、范圍：銷售商品、提供勞務(wù)、讓度資產(chǎn)的使用權(quán) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入b、分類其他業(yè)務(wù)收入備注：為客戶或第三方代收的款項(xiàng)不作為收入處理 5、費(fèi)用在日常生活中發(fā)生的a、定義：會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利

4、益總流出 直接人工生產(chǎn)成本J 營(yíng)業(yè)成本直接材料< 料工費(fèi) 制造費(fèi)用間接費(fèi)用b、范圍管理費(fèi)用廠部、行政部門期間費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用6、利潤(rùn)a、定義：反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果.收入減費(fèi)用后的凈額（收入-費(fèi)用=利潤(rùn)）b、構(gòu)成直接計(jì)入當(dāng)期利得（營(yíng)業(yè)外收入）或損失（營(yíng)業(yè)外支出）c、“收入-費(fèi)用=利潤(rùn)”是編制利潤(rùn)表的理論依據(jù).反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表b、公式：j管理費(fèi)用jr +投資收益+ 公允價(jià)值收益L1營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加一銷售費(fèi)用 一資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)費(fèi)用一 損失一損失營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利

5、潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用=利潤(rùn)總額*所得稅稅率凈利潤(rùn)二利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用三、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)信息、質(zhì)量要求1、會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量、會(huì)計(jì)主體反映的是空間范圍）a、定義：經(jīng)營(yíng)實(shí)體（經(jīng)濟(jì)上進(jìn)行獨(dú)立核算b、法律主體與會(huì)計(jì)主體的關(guān)系法律主體一定是會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)：不考慮破產(chǎn)清查等因素、會(huì)計(jì)分期：月度、季度、半年度、年度時(shí)間確定：按公歷的1月1日至12月31日貨幣計(jì)量：以人民幣作為記賬本位幣權(quán)責(zé)發(fā)生制（）、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)：收付實(shí)現(xiàn)制1、權(quán)責(zé)發(fā)生制：一般適用于以盈利為目的的企業(yè).收入-費(fèi)用=利潤(rùn)注：以時(shí)間為依據(jù)無(wú)論款項(xiàng)是否收付2、 權(quán)責(zé)發(fā)

6、生制：（行政事業(yè)單位）以款項(xiàng)是否收付為依據(jù).（三）、會(huì)計(jì)信息、質(zhì)量要求1、可靠性（真實(shí)性）2、相關(guān)性 3 、可理解性（清淅明了，并不是簡(jiǎn)單明了）4、可比性（橫向可比：同一時(shí)期不同企業(yè)，縱向可比：不同時(shí)期不同企業(yè)）5、 實(shí)質(zhì)重于形式（融資租憑的固定資產(chǎn)）6、重要性（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收 入）7、謹(jǐn)慎性（不要高估資產(chǎn)或者收益，低估負(fù)債或費(fèi)用）8及時(shí)性（及時(shí)不等于提前、更不等于延后）（四八計(jì)量屬性歷史成本 重置成本可變現(xiàn)凈值（定義：預(yù)計(jì)售價(jià)進(jìn)一步加工成本預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)及其他費(fèi)用）現(xiàn)值（折現(xiàn)值）公允價(jià)值（不一定是市場(chǎng)價(jià)格）（五八會(huì)計(jì)科目1、定義：指對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體化2、分類:a、按會(huì)計(jì)信息的詳細(xì)程度

7、及統(tǒng)馭關(guān)系|總分類科目（一級(jí)科目） 二級(jí)科目%明細(xì)分類科目三級(jí)科目C、按其所屬會(huì)計(jì)要素的不同分廣資產(chǎn)S負(fù)債所有者權(quán)益成本L損收-損益類損費(fèi)資產(chǎn)類庫(kù)存現(xiàn)金：企業(yè)存放在企業(yè)財(cái)會(huì)部門由出納進(jìn)行保管的貨幣資金（包括人民幣和外幣）銀行存款：企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金 .其他貨幣資金：具有特殊用途的銀行存款.交易性金融資產(chǎn)：以交易為目的準(zhǔn)備近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。（股票、基金）應(yīng)收賬款：是指企業(yè)因銷售商品提供勞務(wù)布置應(yīng)向購(gòu)貨方或接受勞務(wù)單位收取的票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)：是指企業(yè)因銷售商品提供勞務(wù)布置應(yīng)向購(gòu)貨方或接受勞務(wù)單位收取的票據(jù) 預(yù)付賬款：根據(jù)購(gòu)銷合同預(yù)先付的款項(xiàng)應(yīng)收股利：應(yīng)收未收的利潤(rùn)應(yīng)收利

8、息：應(yīng)收未收的利息.其他應(yīng)收款：除了應(yīng)收款，應(yīng)收票據(jù)，預(yù)付賬款，以外的應(yīng)收及暫付的款項(xiàng).壞帳準(zhǔn)備：是指對(duì)收不回來(lái)的或收回的可性極小的款項(xiàng)計(jì)提的準(zhǔn)備 材料采購(gòu)：是指計(jì)劃成本下，購(gòu)入材料的相關(guān)成本在途物資：是指正在運(yùn)輸途中尚未入庫(kù)的材料.原材料：是指庫(kù)存材料的收發(fā)及結(jié)存.材料成本差異：是指材料的計(jì)劃成本與實(shí)際成本之間的差額庫(kù)存商品：是指儲(chǔ)存在倉(cāng)庫(kù)中以備出售的完工產(chǎn)品.商品進(jìn)銷差價(jià)：核算商品售價(jià)與過(guò)價(jià)之間的差額 .委托加工物資：指企業(yè)委托外單位加工的各種材料商品等物資周轉(zhuǎn)材料：是企業(yè)可以多資參加生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)，能夠周轉(zhuǎn)使用的材料費(fèi)物品，主要包括低 值易耗品各包裝物兩大類。（道具）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：是指存貨

9、可變現(xiàn)價(jià)值低于成本的部分應(yīng)當(dāng)計(jì)提的準(zhǔn)備.長(zhǎng)期股權(quán)投資：是指可以在一年以上的時(shí)間內(nèi)變現(xiàn)的長(zhǎng)期投資 .固定資產(chǎn)：是指為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用年限超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn).累計(jì)折舊：是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中因磨損而逐漸消耗的價(jià)值計(jì)提的折舊固定資產(chǎn)清理：是指因出售、報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓等情況而轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值.在建工程：是指為上述工程，安裝工程，大修理工程等工程中發(fā)生的支出 工程物資：是指為上述工程購(gòu)入的材料物資.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：是指攤銷期限在一年以上的費(fèi)用（不含1年）.無(wú)形資產(chǎn)：沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)（商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)） 待處理財(cái)產(chǎn)損溢：在清查中，等待處理的款項(xiàng)累計(jì)攤銷：指對(duì)無(wú)形資產(chǎn)在一定的有

10、效期限內(nèi)其價(jià)值發(fā)生轉(zhuǎn)移或具有價(jià)值的權(quán)利終結(jié)或消 失所計(jì)提的攤銷金額負(fù)債類短期借款: 應(yīng)付賬款: 應(yīng)付票據(jù):票）.預(yù)收賬款:持有至到期投資：指到期日固定定，收回金額固定或可確定且企業(yè)有明確意圖和能力持有 至到期的非衍生金融資產(chǎn)是指向銀行借入的償還期限在一年以內(nèi)的借款（含1年）.是指因購(gòu)買產(chǎn)品，接受勞務(wù)而應(yīng)向供貨方或提供勞務(wù)單位支付的款項(xiàng).是指因購(gòu)買產(chǎn)品，接受勞務(wù)而應(yīng)向供貨方或提供勞務(wù)單位支付的票據(jù)（商業(yè)匯是指根據(jù)購(gòu)銷合同預(yù)先收取的款項(xiàng).其他應(yīng)付款：是指除了應(yīng)付賬款，應(yīng)付票據(jù)，預(yù)收賬款以外的應(yīng)付及暫收的款項(xiàng).應(yīng)付職工薪酬：是指企業(yè)應(yīng)支付給員工的勞務(wù)報(bào)酬及福利.應(yīng)交稅費(fèi)：是指根據(jù)國(guó)家稅法規(guī)定應(yīng)上交的

11、各項(xiàng)稅金（營(yíng)業(yè)稅、增值稅.）應(yīng)付股利/利息：是指根據(jù)股東大會(huì)決議應(yīng)支付給股東的分紅（現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）.長(zhǎng)期借款：是指向銀行借入的償還期限在一年以上的借款.應(yīng)付債券：是指企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金（1年以上）所發(fā)行的債券.長(zhǎng)期應(yīng)付款：是指企業(yè)除了長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)，包括應(yīng)付 融資租入因定資產(chǎn)的租憑費(fèi)，以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等所有者權(quán)益類實(shí)收資本：是指投資者投入到企業(yè)的資本金資本公積：指企業(yè)收到投資者出資額超出其在企業(yè)注冊(cè)資本或股本中所點(diǎn)份額的部分盈余公積：是指從凈利潤(rùn)中按10燉提的公積金.本年利潤(rùn)：核算企業(yè)在當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈志損 利潤(rùn)分配：是指核算凈

12、利潤(rùn)及歷年來(lái)利潤(rùn)分配的結(jié)存額（期初凈利潤(rùn)）成本類生產(chǎn)成本：與產(chǎn)品真接相關(guān)的耗費(fèi)制造費(fèi)用：與產(chǎn)品間接相關(guān)的耗費(fèi)（車間）勞務(wù)成本：企業(yè)對(duì)外提供務(wù)發(fā)生的支出損益類收入類主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：通過(guò)主要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入 其他業(yè)務(wù)收入：通過(guò)主要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的法動(dòng)取得的收入.營(yíng)業(yè)外收入：與營(yíng)業(yè)活動(dòng)無(wú)關(guān)的收入（.利得、罰款收入違約金、固定資產(chǎn)盤盈） 費(fèi)用類主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：在主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的成本（銷售產(chǎn)品成本）其他業(yè)務(wù)成本：在主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的成本（銷售材料的材料成本）營(yíng)業(yè)外支出：與營(yíng)業(yè)活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出（-損失，罰款支出、固定資產(chǎn)盤虧）管理費(fèi)用：企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的費(fèi)用（廠部、行政部門、辦公）.

13、銷售費(fèi)用：指企業(yè)在銷售商品和材料，提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用：指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用（利息）營(yíng)業(yè)稅金及附加：營(yíng)業(yè)活動(dòng)中所發(fā)生的各項(xiàng)稅金（增值稅除外）資產(chǎn)減值損失：由于計(jì)提壞賬準(zhǔn)備引起的資產(chǎn)減值 投資收益：核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失公允價(jià)值變動(dòng)損益：核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)而形成內(nèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的 利得或損失所得稅費(fèi)用：企業(yè)作為納稅義務(wù)人，對(duì)每一納稅年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得及其他所得上交的稅款 廣消費(fèi)稅Y營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅金及附加資源稅城建稅教育費(fèi)附加第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬1、會(huì)計(jì)恒等式資產(chǎn)=負(fù)債（債權(quán)人權(quán)益）+所有者權(quán)益權(quán)益1）、資產(chǎn)內(nèi)部一增一減，增減

14、金額相等2）、權(quán)益內(nèi)部一增一減，增減金額相等3）、資產(chǎn)、權(quán)益同時(shí)等額增加4）、資產(chǎn)、權(quán)益同時(shí)等額減少2、收入-費(fèi)用=利潤(rùn)3、在一定會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)=負(fù)債+ 所有者權(quán)益+ （收入-費(fèi)用）二、復(fù)式計(jì)賬一會(huì)計(jì)賬戶1、定義：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用來(lái)反映會(huì)計(jì)要素增減 變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體.總分類賬戶2、分類明細(xì)分類賬戶3、結(jié)構(gòu)“ T”期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額4、科目與賬戶的聯(lián)系和區(qū)別聯(lián)系：科目是賬戶的依據(jù)賬戶是科目的具體運(yùn)用區(qū)別：科目無(wú)結(jié)構(gòu)、賬戶有結(jié)構(gòu)二復(fù)式記賬1、記賬方法：采用一定的記賬符號(hào)（借/貸）1）、定義:計(jì)量單位：以代幣為主要計(jì)量單位利用文字、數(shù)字：賬戶名稱、

15、金額單式記賬法Y2）分類：復(fù)式記賬法2、復(fù)式記賬法每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)同時(shí)以相等的金額1 ）、定義：在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記2、理論依據(jù)：資產(chǎn)二負(fù)債+ 所有者權(quán)益3 、九種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 + + - - 土 ± 土 -+ + -:借貸記賬法4）分類：收付記賬法增減記賬法3、借貸記賬法1）定義：以“借”和“貸”作為一種記賬符號(hào)的復(fù)式記賬法2）結(jié)構(gòu)：借賬戶科目/名稱貸資產(chǎn)+資產(chǎn)一負(fù)債一負(fù)債+所有者權(quán)益一所有者權(quán)益+成本+成本一收入一J收入+損益類損益類費(fèi)用+費(fèi)用一資產(chǎn)：期末有余額，余額在借方負(fù)債：期末有余額，余額在貸方所有者權(quán)益：期末有余額，余額在貸方成本：

16、一般無(wú)余額，有余額在借方損益類：期末無(wú)余額借固定資產(chǎn)清理貸對(duì)外出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資固定資產(chǎn)清理收到的價(jià)款殘料價(jià)等結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)值及變價(jià)收入清理過(guò)程中發(fā)生的清理費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)余額：表示清理過(guò)程中的凈損失余額：表示清理過(guò)程中的凈收益注:該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額若損失：若收益：借：營(yíng)業(yè)外支出借：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入資產(chǎn)、成本期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額負(fù)債、所有者權(quán)益期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額3）記賬規(guī)則：有借必有貸、借貸必想等.4、會(huì)計(jì)分錄1）定義：對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及金額賬戶名稱：科目名稱三要素記賬

17、方向：“借” “貸”金額：變動(dòng)的金額一借多貸復(fù)合會(huì)計(jì)分錄多借一貸多借多貸4）四確定一檢查'確定賬戶的名稱確定賬戶的性質(zhì)確定賬戶的金額確定賬戶的方向檢查其正確性5、試算平衡全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)=全部賬戶的本期貸發(fā)生額合計(jì)數(shù)全部賬戶的期初借方余額合計(jì)數(shù) 二全部賬戶的期初貸方余額合計(jì)數(shù)全部賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù) 二全部賬戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù) 注：試算平衡但不正確的幾種情況1、少記一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2、多記一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)3、借貸方向?qū)懛?、同類科目寫錯(cuò)5、借貸雙方同時(shí)多記一定金額6、借貸雙方同時(shí)少記一定金額五：總賬與明細(xì)賬的平等登記1、依據(jù)相同2、期間相同3、方向相同4、金額相等第十章第

18、一節(jié)，款項(xiàng)和有價(jià)證券的核算庫(kù)存現(xiàn)金1、定義：存放在企業(yè)財(cái)會(huì)部門由出納保管的貨幣資金2、使用范圍出差人員退回多余的差旅費(fèi)和其他個(gè)人交款等A、收入的范圍不足轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)的小額銷售收入收取不能轉(zhuǎn)賬單位或個(gè)人的銷售收入對(duì)個(gè)人的支出（課本P194前6項(xiàng)）嚴(yán)B支出的范圍" 結(jié)算起點(diǎn)在1000元以下的支出中國(guó)人民銀行確定的其他支出3、庫(kù)存現(xiàn)金的限額一 一般企業(yè)：35天偏遠(yuǎn)地區(qū)、交通不便企業(yè)：w 15天4、日?，F(xiàn)金管理廣不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金不準(zhǔn)出租賬戶不準(zhǔn)套取現(xiàn)金不準(zhǔn)設(shè)置小金庫(kù)5、庫(kù)存現(xiàn)金的核算A、收入的核算歸還剩余差旅費(fèi)借：庫(kù)存現(xiàn)金管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)收款B、支出的核算支付工資借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫(kù)存現(xiàn)金6、庫(kù)

19、存現(xiàn)金的清查（日清月結(jié)）方法：實(shí)地突擊盤點(diǎn)法銀行存款的核算1、定義：企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金2、核算：A、收入的核算借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)額）B 、支出的核算借：原材料應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)額）貸：銀行存款3、銀行存款的清查方法：核對(duì)賬目法（銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單相核對(duì)） 三、其他貨幣資金1、定義：具有特定用途的貨幣資金2、范圍：外垖存款.銀行匯票（本票）存款信用卡（證）存款存出投資款3、核算：1）外埠存款開(kāi)立外埠存款時(shí)借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款 采購(gòu)材料時(shí)借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)額） 貸：其他貨幣資金一一外埠存款剩余

20、資金轉(zhuǎn)回時(shí)借：銀行存款貸：其他貨幣資金一一外埠存款2）銀行匯票（本票）存款取得銀行匯票時(shí)借：其他貨幣資金一一銀行匯票貸：銀行存款購(gòu)料時(shí)：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)額）貸：其他貨幣資金一一銀行匯票剩余資金轉(zhuǎn)回借：銀行存款貸：其他貨幣資金一一銀行匯票3）信用卡存款支付保證金時(shí)借：其他貨幣資金一一信用卡存款貸：銀行存款支付車間發(fā)生的水費(fèi)借：制造費(fèi)用貸：其他貨幣資金一一信用卡存款四、交易性金融資產(chǎn)1、2、賬戶設(shè)置（一）概述:定義：企業(yè)以交易為目的準(zhǔn)備近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)1）、交易性金融資產(chǎn)（資產(chǎn)類）a、結(jié)構(gòu)0易性金融資產(chǎn)購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)的成本出售交易性金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的成本和公允價(jià)值大于

21、賬面價(jià)值的差額公允價(jià)值變動(dòng)損益 公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額余：表示企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值b、明細(xì)賬成本公允價(jià)值變動(dòng)2）公允價(jià)值變動(dòng)損益（損益類）a、結(jié)構(gòu)公允價(jià)值-變 動(dòng)損益公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額3）投資收益（損益類）a、結(jié)構(gòu)-借投資收益 貸投資損失收益數(shù)額3、入賬價(jià)值以公允價(jià)值作為入賬價(jià)值注意事項(xiàng)：支付的交易費(fèi)用記入“投資收益”（借方）已告知尚未支付的股利記入“應(yīng)收股利”（二）賬務(wù)處理1、取得時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)成本投資收益（交易費(fèi)用）應(yīng)收股利（已宣告，尚未發(fā)放）貸：銀行存款/其他貨幣資金一一存出投資款2、持有期間宣告分配現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：投資收益

22、實(shí)發(fā)時(shí) 借：銀行存款貸：應(yīng)收股利3、期末計(jì)量 （資產(chǎn)負(fù)債表日）a、公允價(jià)值大于賬面價(jià)值借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益b、公允價(jià)值小于賬面價(jià)值借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)4、出售時(shí)借：銀行存款投資收益（或貸）貸：交易性金融資產(chǎn)成本公允價(jià)值變動(dòng)（或借）同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：投資收益或借：投資收益貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的核算（一）概述1、定義：2、分類：（二）入賬價(jià)值廣采購(gòu)成本1、外購(gòu)的I相關(guān)采購(gòu)費(fèi)用（運(yùn)輸、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等價(jià)外稅（增值稅）相關(guān)稅費(fèi)價(jià)內(nèi)稅（記入成本（消費(fèi)稅）進(jìn)口關(guān)稅（記入成本）_ 一般納稅人：不計(jì)入

23、成本（進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣）價(jià)外稅小規(guī)模納稅人：計(jì)入成本（進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣）料工費(fèi)3、投資者投入的：按雙方協(xié)議價(jià)或合同約定價(jià)值作為入賬價(jià)值4、盤盈：按重置成本作為入賬價(jià)值（三）計(jì)價(jià)方法先進(jìn)先出法 全月一次加權(quán)平均法移動(dòng)加權(quán)平均法個(gè)別計(jì)價(jià)法1 、先進(jìn)先出法2 、全日一次加權(quán)平均法加權(quán)平均單價(jià)=（期初結(jié)存貨實(shí)際成本+本期收入存貨實(shí)際成本）/（期初結(jié)存貨數(shù) 量+本期收入存貨數(shù)量本期發(fā)出存貨實(shí)際成本+本期發(fā)出存貨數(shù)*加權(quán)平均單價(jià)期末結(jié)存存貨實(shí)際成本=期末結(jié)存貨數(shù)量*加權(quán)平均單價(jià)或：期未結(jié)存存貨實(shí)際成本=期初結(jié)存存貨實(shí)際成本+本期收入存貨實(shí)際成本-本期發(fā)出 存貨實(shí)際成本4、移動(dòng)加權(quán)平均法移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)=（

24、原有存貨實(shí)際成本+本批購(gòu)入存貨實(shí)際成本）/ （原有存貨數(shù)量+ 本批購(gòu)入存貨數(shù)量）本批發(fā)出存貨成本=本批發(fā)出存貨數(shù)量*移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)二、原材料（一）賬房設(shè)置1 、原材料（資產(chǎn)類）a 、結(jié)構(gòu)原材料入庫(kù)材料的實(shí)際成本發(fā)出材料的實(shí)際成本余：表示庫(kù)存材料的際成本2、在途物資（資產(chǎn)類）a、結(jié)構(gòu)在途物資購(gòu)入在途物資的成本驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本余：表示尚未入庫(kù)在途物資的采購(gòu)成本3 、應(yīng)付賬款（負(fù)債類）a、結(jié)構(gòu)應(yīng)付賬款實(shí)際支付的款項(xiàng)購(gòu)入材料、商品和接受勞務(wù)應(yīng)付而未付的款項(xiàng)余：表示應(yīng)付而未付的款項(xiàng)3、預(yù)付賬款（資產(chǎn)類）a、結(jié)構(gòu)預(yù)付賬款、預(yù)付的款項(xiàng)、收到所購(gòu)物資轉(zhuǎn)銷的款項(xiàng)、補(bǔ)付的款項(xiàng)、收回多付的款項(xiàng)余：表示企業(yè)預(yù)

25、付的款項(xiàng)余：表示企業(yè)應(yīng)付的款項(xiàng)或應(yīng)補(bǔ)付的款項(xiàng).購(gòu)入（二）賬務(wù)處理發(fā)出投入1、購(gòu)入材料1）料已到賬已付借：原材料應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款2）料未到款已付借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款收料時(shí)借：原材料貸：在途物資3)料已到，款未付 發(fā)票賬單以到無(wú)力付款借：原材料應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款實(shí)際支付時(shí)借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款 發(fā)票賬單未到無(wú)法付款月末暫估入賬借：原材料XXX貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款XXX下月初紅字交沖銷借：原材料XXX貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款XXX4)采用預(yù)付賬款形式購(gòu)料預(yù)付時(shí)借：預(yù)付賬款30000貸：銀行存款30000收

26、料時(shí)借：原材料 500008500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款58500補(bǔ)付時(shí)借：預(yù)付賬款 28500貸：銀行存款285002、發(fā)出的材料核算借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：原材料3、投入的材料借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：實(shí)收資本、庫(kù)存商品1 ）庫(kù)存商品（資產(chǎn)類）a、結(jié)構(gòu)借庫(kù)存商品貸驗(yàn)收入庫(kù)的庫(kù)存商品銷售的庫(kù)存商品余：表示庫(kù)存的商品的成本2）賬務(wù)處理 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本 外購(gòu)的借：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品五、 固定資產(chǎn)（一）概述1、定義 2、分類（二）入賬價(jià)值價(jià)款1外購(gòu)

27、的進(jìn)口關(guān)稅相關(guān)稅費(fèi)注：增值稅不記入成本2 自建的：達(dá)到可使用狀態(tài)前發(fā)生的氖的必要的支出3 投資者投入的：按合同或雙方協(xié)議價(jià)入賬4 盤盈的：按重置成本扣除估計(jì)的折舊值后的余額做為入賬價(jià)值（三）賬戶設(shè)置固定資產(chǎn)（資產(chǎn)類）a、結(jié)構(gòu)借固定資產(chǎn)貸增加的固定資產(chǎn)原始價(jià)值 減少的固定資產(chǎn)原始價(jià)值 余：期未固定資產(chǎn)原始價(jià)值累計(jì)折舊（資產(chǎn)類）a、結(jié)構(gòu)借累計(jì)折舊貸外置固定資產(chǎn)減少的折舊計(jì)提的折舊余：表示固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊額 工程物資（資產(chǎn)類）a、結(jié)構(gòu)借工程物資貸為在建工程購(gòu)入的工程物資領(lǐng)用的工程物資余：表示為在建工程購(gòu)入的各種物資成本 在建工程（資產(chǎn)類）a、結(jié)構(gòu)借在建工程貸為在建工程支支付的完工程的成本所有支

28、出余：表示尚未完工在建工程的成本 固定資產(chǎn)清理（四）賬務(wù)處理1、外購(gòu)的固定資產(chǎn)i不需要安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款ii需要安裝的固定資產(chǎn)購(gòu)入時(shí)：借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款支付安裝費(fèi)時(shí)：借：在建工程貸：銀行存款達(dá)到可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程2、投入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本自營(yíng)的3、自建的出包的1）自營(yíng)的購(gòu)入工程物資借：工程物資應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款領(lǐng)用工程物資時(shí)：借：在建工程貸：工程物資（不含稅）分配工程人員工資：借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬領(lǐng)用用本企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品（視同銷售）借：在建工程

29、貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品支付相關(guān)費(fèi)用時(shí):借：在建工程貸：銀行存款達(dá)到可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（五）固定資產(chǎn)的折舊1計(jì)提的期限彳當(dāng)月增加，當(dāng)月不計(jì)提折舊，下月計(jì)提當(dāng)月減少，當(dāng)月計(jì)提折舊，下月不提2不需計(jì)提折舊范圍1）單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地2）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)3）提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不需要補(bǔ)提折舊3 公式當(dāng)月固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)折舊額=上月固定資產(chǎn)已提折舊額+上月增加固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)折舊額一 上月減少固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)折舊額4會(huì)計(jì)核算借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用貸：累計(jì)折舊賬面余額=賬面凈值+累計(jì)折舊賬面價(jià)值=賬面余額一累計(jì)折舊-固

30、定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（六）固定資產(chǎn)的處置出售報(bào)廢毀損對(duì)外投資1）轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)2）發(fā)出清理費(fèi)用時(shí)借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款3）取得殘料時(shí)借：原材料貸：固定資產(chǎn)清理4）收取保險(xiǎn)理陪（陪款）借：其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)損益若收益：借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入若虧損：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理第三節(jié)、債權(quán)、債務(wù)的核算一、 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（一）應(yīng)收賬款1、定義："價(jià)款2、內(nèi)容 稅費(fèi)代墊的運(yùn)雜費(fèi)3、賬戶設(shè)置借應(yīng)收賬款貸品提供勞務(wù)應(yīng)收而未收 的款項(xiàng)余：表示企業(yè)尚未收回的款項(xiàng)'商業(yè)折扣4、折扣現(xiàn)金折扣商業(yè)折扣：為銷售產(chǎn)品對(duì)價(jià)款的讓步該讓步不作為收入以折

31、扣后的價(jià)格入賬現(xiàn)金折扣：為回籠資金對(duì)成交價(jià)格的讓步該讓步記入財(cái)務(wù)費(fèi)用以折扣前的價(jià)格入賬5、賬務(wù)處理例1、銷售產(chǎn)品一批價(jià)款10萬(wàn)元，17%勺稅，款未收，產(chǎn)品已發(fā)出借：應(yīng)收賬款 11.7貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.7例2、承例1因是成批銷售給予對(duì)方10%勺商業(yè)折扣借：應(yīng)收賬款10.53貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1.53例3、承例1為了近快回籠資金給予對(duì)方現(xiàn)金折扣條件為2/101/20n/30 （不含稅）若對(duì)方5天付款：借：銀行存款11.5財(cái)務(wù)費(fèi)用0.2貸：應(yīng)收賬款11.7若對(duì)方15天付款：借：銀行存款11.6財(cái)務(wù)費(fèi)用0.1貸：應(yīng)收賬款11.7若對(duì)方

32、超過(guò)20天付款借：銀行存款11.7 貸：應(yīng)收賬款11.7（二）、應(yīng)收款項(xiàng)的減值1、賬戶設(shè)置a、壞賬準(zhǔn)備（資產(chǎn)）借壞賬準(zhǔn)備貸 確認(rèn)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)余：表示以計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備.計(jì)算當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期應(yīng)收賬款的期末余額*壞賬準(zhǔn)備計(jì)提率-計(jì)提前壞賬準(zhǔn)備貨 方余額（+借方余額）若結(jié)果0:計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備若結(jié)果v 0:沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失確認(rèn)發(fā)生壞賬時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款以確認(rèn)的壞賬收回時(shí)：恢復(fù)債權(quán)借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備收款時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款或:借：銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備（三）預(yù)付賬款（資產(chǎn)類）1 、核算預(yù)付時(shí)：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款購(gòu)料時(shí)：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款補(bǔ)付時(shí)：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款（四八其他應(yīng)收款1、定義：除了應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的各種應(yīng)收及暫付的款項(xiàng)2、內(nèi)容：3、核算 定額制1）備用金非定額制a、 定額制：撥付時(shí)：借：其他應(yīng)收款一一備用金貸：庫(kù)存現(xiàn)金使用時(shí)：借：銷售費(fèi)用制造費(fèi)用貸：其他應(yīng)收款xxx2）備用金以外的賬務(wù)處理支付押金借：其他應(yīng)收款存出保證金貸：庫(kù)存現(xiàn)金收回押金：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款存出保證金應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)（一） 應(yīng)付賬款1、定義：購(gòu)買材料商品接受勞務(wù)應(yīng)付而未付的款項(xiàng)2、核算：購(gòu)料時(shí)：借：原材