財務會計 第2章_貨幣資金與交易性金融資

1、現(xiàn)金的內(nèi)部控制包括現(xiàn)金的內(nèi)部控制包括: : 1 1實行職能分開原則實行職能分開原則 2 2現(xiàn)金收付的交易必須要有合法的原始憑證現(xiàn)金收付的交易必須要有合法的原始憑證 3 3建立收據(jù)和發(fā)票的領用制度建立收據(jù)和發(fā)票的領用制度 4. 4. 加強監(jiān)督與檢查加強監(jiān)督與檢查 5. 5. 企業(yè)的出納人員應定期進行輪換，不得一企業(yè)的出納人員應定期進行輪換，不得一 人長期從事出納工作人長期從事出納工作 （四）（四）現(xiàn)金的核算現(xiàn)金的核算（1 1）現(xiàn)金的序時核算）現(xiàn)金的序時核算設置與登記現(xiàn)設置與登記現(xiàn)金日記賬金日記賬 （2 2） 現(xiàn)金的總分類核算現(xiàn)金的總分類核算設置設置“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”科目。實科目。實務中，一般是

2、把現(xiàn)金收付款務中，一般是把現(xiàn)金收付款憑證按照對方科目進行歸類，憑證按照對方科目進行歸類，定期填制匯總收付款憑證，定期填制匯總收付款憑證，據(jù)以登記庫存現(xiàn)金總賬。據(jù)以登記庫存現(xiàn)金總賬。 （五）備用金的核算（五）備用金的核算備用金備用金是指企業(yè)預付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位是指企業(yè)預付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費、零星采購和零星開支，事后需用作差旅費、零星采購和零星開支，事后需要報銷的款項。要報銷的款項。 賬戶設置賬戶設置其他應收款其他應收款 (見見29頁頁)備用金（可單設）備用金（可單設）業(yè)務處理方法業(yè)務處理方法 隨借隨用、用后報銷隨借隨用、用后報銷 定額備用金：（定額備用金：（ 例題見例題見5757

3、5858頁頁 ）定額備用金定額備用金 （六）現(xiàn)金清查（六）現(xiàn)金清查 一般采用實地盤點法。一般采用實地盤點法。若帳實不符，有待查明原因的現(xiàn)金溢余或若帳實不符，有待查明原因的現(xiàn)金溢余或短缺，需進行賬務處理。短缺，需進行賬務處理。 現(xiàn)金溢缺時通過現(xiàn)金溢缺時通過“待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢”掛掛賬。賬。 見教材：見教材： 30303131頁頁 管理費用（無法查明原因）管理費用（無法查明原因） 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢查明原因后的處理（現(xiàn)金短缺）：查明原因后的處理（現(xiàn)金短缺）： 查明原因后的處理（現(xiàn)金溢余）查明原因后的處理（現(xiàn)金溢余） ： 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：其他應付

4、款貸：其他應付款 （應支付給有關(guān)人員或單位）（應支付給有關(guān)人員或單位） 營業(yè)外收入營業(yè)外收入盤盈利得盤盈利得 （無法查明原因）（無法查明原因） 根據(jù)不同根據(jù)不同需要開立需要開立見教材見教材3232頁頁不在不在金庫，金庫，也不也不在結(jié)在結(jié)算戶算戶說明：說明：金融工具金融工具現(xiàn)金現(xiàn)金應收款項應收款項應付款項應付款項債券投資債券投資股權(quán)投資股權(quán)投資 衍生金融工具衍生金融工具金融期貨金融期貨金融期權(quán)金融期權(quán)金融互換金融互換凈額結(jié)算的凈額結(jié)算的商品期貨商品期貨 基本金融工具基本金融工具金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)以公允以公允價值計價值計量且其量且其變動計變動計入當期入當期損益的損益的金融資金融資產(chǎn)產(chǎn)持持有有至至到到

5、期期投投資資貸貸款款和和應應收收款款項項可可供供出出售售金金融融資資產(chǎn)產(chǎn)以公允價值計量且其變動計入當期以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)損益的金融資產(chǎn)持有至到持有至到期投資期投資可供出售可供出售金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)貸款和應貸款和應收款項收款項轉(zhuǎn)換是有轉(zhuǎn)換是有條件的條件的不得轉(zhuǎn)換不得轉(zhuǎn)換不得轉(zhuǎn)換不得轉(zhuǎn)換不得轉(zhuǎn)換不得轉(zhuǎn)換 第二節(jié)第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) Financial assets held-for-trade一、交易性金融資產(chǎn)的含義一、交易性金融資產(chǎn)的含義交易性金融資產(chǎn)，主要是指企業(yè)交易性金融資產(chǎn)，主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出為了近期內(nèi)出售而持有售而持有的金融資產(chǎn)，例如，企業(yè)以

6、賺取差價的金融資產(chǎn)，例如，企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購買的股票、債券、基金等。為目的從二級市場購買的股票、債券、基金等。 特征：特征： 以公允價值計量且其變動計入當期損益以公允價值計量且其變動計入當期損益 注意：有些金融資產(chǎn)直接指定為以公允價值計注意：有些金融資產(chǎn)直接指定為以公允價值計 量且其變動計入當期損益量且其變動計入當期損益 。為了風險管理、戰(zhàn)略投為了風險管理、戰(zhàn)略投資需要所作的規(guī)定資需要所作的規(guī)定 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) 成本成本 公允價值變動公允價值變動 二、交易性金融資產(chǎn)的初始計量二、交易性金融資產(chǎn)的初始計量初始確認金額初始確認金額 取得時的公允價值取得時的公允價值 相關(guān)

7、的交易費用相關(guān)的交易費用 計入當期損益計入當期損益 尚未發(fā)放的現(xiàn)尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或尚未金股利或尚未領取的債券利領取的債券利息息 確認為應收項目確認為應收項目 為什么？為什么？投資收益投資收益應收股利應收股利應收利息應收利息三、交易性金融資產(chǎn)的持有收益三、交易性金融資產(chǎn)的持有收益持有交易性金融資產(chǎn)期間所獲得的現(xiàn)金股利持有交易性金融資產(chǎn)期間所獲得的現(xiàn)金股利或債券利息，確認為投資收益?；騻?，確認為投資收益。按應收數(shù)：按應收數(shù)： 借：應收股利借：應收股利 / 應收利息應收利息 貸：投資收益貸：投資收益 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應收股利貸：應收股利 / 應收利息應收利息收到時：收到時：見教

8、材：見教材： 【例例1 1：（：（3 3，4 4）（）（5 5，6 6）】 【例例2 2：（：（3 3）（）（4 4）】四、交易性金融資產(chǎn)的期末計量四、交易性金融資產(chǎn)的期末計量交易性金融資產(chǎn)按交易性金融資產(chǎn)按資產(chǎn)負債表日資產(chǎn)負債表日的的公允價值公允價值反映，公允價值變動計入當期損益。反映，公允價值變動計入當期損益。設置設置“公允價值變動損益公允價值變動損益”科目科目 Changes of fair value assets利潤表單獨設置利潤表單獨設置“公允價值變動損益公允價值變動損益” 項目項目 如何理解？如何理解？見教材：見教材：112112115115頁頁 【例例1 1：（：（3 3）（）（5 5）】 【例例2 2：（：（2 2）（）（5 5）】交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)X X公司股票公司股票 3000004500000 2007年年6月月30日日 賬面價賬面價值值公允價公允價值值公允價值公允價值變動損益變動損益見教材見教材115115頁頁: : 【例例2 2：（：（2 2）】五、交易性金融資產(chǎn)的處置五、交易性金融資產(chǎn)的處置交易性金融資產(chǎn)的處置損益交易性金融資產(chǎn)的處置損益 = =處置交易性金融資產(chǎn)實際收到的價款處置交易性金融資產(chǎn)實際收到的價款 - -所處置交易性金融資產(chǎn)賬面余額所處置交易性金融資產(chǎn)賬面余額 - -已計入應收項目但尚未收回的現(xiàn)金股已計入應收項