春會計制度設計網上06任務

1、06任務_0001一、 論述題1.新馨家具廠是一家剛成立的家具制造廠，廠部位于江蘇昆山，主要生產中高檔家具，為了企業(yè)產品銷售市場拓展，在上海設立了銷售點。新馨家具廠目前尚缺乏全面系統(tǒng)的會計制度。假設由你來對新型家具廠進行全新的會計制度設計，請闡述你的設計思路和設計內容。（不少于1500字）答：一、該企業(yè)會計制度設計思路 該企業(yè)是剛成立不久的小型家具制造企業(yè)。與大多數小型企業(yè)一樣通常有以下特點：1.是所有權與經營兩權結合。企業(yè)屬于自然人企業(yè),不具有法人地位,對債務承擔無限責任。企業(yè)本身發(fā)生的各種經濟事項與所有者個人及家庭的其他事項常?；煸谝黄?造成權益混淆。2.會計機構設置比較簡單,層次少,分工

2、不太明確,兼職較多;有的企業(yè)不設置會計機構,也沒有專職財務管理人員,財務管理職能由其他人員監(jiān)管,或由企業(yè)主管人一手包辦。會計人員少,分工不細,不固定,專業(yè)水平一般較低,無證上崗現象嚴重。 3企業(yè)很少自己設計規(guī)章制度,一般照搬現成的會計制度,還刪繁就簡;會計人員常常需要按領導意圖辦事,無法按會計準則,會計制度辦事,因為如果不按領導意圖辦事,就會被調動工作甚至被開除。 4、會計科目和會計報表:與大企業(yè)相比,這類企業(yè)會計科目在資產,負債方面相似但較為簡單,在所有者權益方面則有一定的特殊性。這類企業(yè)的會計報表普遍存在的問題是:編制報表種類不全, 報表項目不完整,有時根據領導與有關部門的需要臨時編湊數據

3、,會計報表信息失真現象比較嚴重。 所以對照上述特點，在設計會計制度時應遵循以下原則 1、貫徹執(zhí)行會計法,企業(yè)會計準則及相關法規(guī)。必須以會計法,企業(yè)會計準則及相關法律,法規(guī)為依據,不能超越或突破國家的統(tǒng)一規(guī)定。 2、貫徹會計核算與財務管理相結合的原則。該企業(yè)會計機構簡單,人員較少,不可能設置專門人員從事會計核算和財務管理工作, 會計核算與財務管理相結合符合小企業(yè)會計工作的特點。 3、貫徹會計制度與稅收法規(guī)盡量兼容的原則。該企業(yè)的會計信息主要是為了滿足國家稅收征管的需要,因此,該企業(yè)會計記錄最好能盡量與稅收法規(guī)相協(xié)調,使會計要素的確認和計量盡量與稅法規(guī)定相符。4、貫徹統(tǒng)一性和靈活性相結合的原則。設

4、計該企業(yè)會計制度一方面要遵循國家的規(guī)定,另一方面要考慮該企業(yè)自身的特點,在不違反國家規(guī)定的前提下, 盡量使該企業(yè)會計制度具有一定的靈活性。 簡而言之，根據該企業(yè)的具體情況設計會計制度的總體思路是：指定符合企業(yè)自身需要的會計制度,簡化和規(guī)范會計核算,保證會計信息的真實完整,切實滿足會計信息使用者需要,促進其健康發(fā)展。 二、該企業(yè)會計制度設計的內容 企業(yè)會計制度設計的內容:應包括會計組織系統(tǒng)設計,會計核算系統(tǒng)設計,會計控制系統(tǒng)設計。 1、會計組織系統(tǒng)設計 針對這類小型企業(yè)會計制度的上述特點,在會計制度設計中要考慮企業(yè)經營管理組織體系的設置,并與此保持一致。由于該企業(yè)剛成立不久業(yè)務量較少,會計核算只

5、能采用集中核算方式,即由會計機構統(tǒng)一辦理。又由于該企業(yè)人員較少,從事會計工作的人員也不會太多,從內部控制要求看,一般以23人為宜,可不單獨設置會計機構,而在管理部門設會計組織,并指派一人擔任財務主管。由于會計人員較少,為了達到會計控制的目的,在會計崗位設置和責權劃分上,可設置三個崗位: (1) 會計主管兼總賬會計。職責是在廠長(經理)直接領導下,負責企業(yè)會計核算、會計管理工作的開展(在財務會計工作處理方面不由管理部領導),并負責編制、審核會計憑證,登記總分類賬、編制會計報表和成本核算工作。 (2) 出納崗位。負責與貨幣資金收付有關的具體業(yè)務,如記錄日記賬,處理日常貨幣資金收支、申報、繳納稅金,

6、備用金核算等。 (3) 明細賬會計崗位兼稽核。負責各種明細賬的登記工作,賬目的定期核對工作,財產清查的安排與實施工作等。 2、會計核算系統(tǒng)設計 (1) 會計科目是企業(yè)正確建賬,合理核算并編制報表的重要依據。和其它大中型企業(yè)相比,由于經濟業(yè)務數量較少,科目設置應適當簡化。根據該企業(yè)會計的特殊性,我們認為該企業(yè)應設置如下五大類32個一級科目: 資產類:現金,銀行存款,短期投資,應收票據,應收賬款,其他應收款,存貨,待攤費用,長期投資,固定資產,累計折舊,在建工程,無形資產; 負債類:短期借款,應付票據,應付賬款,其他應付款,應付工資,應交稅金,預提費用,長期借款; 所有者權益類:實收資本,資本公積

7、,留存收益,本年利潤; 成本類:主營業(yè)務成本; 損益類: 主營業(yè)務收入,其他收入,投資收益,主營業(yè)務支出,其他支出,所得稅。 (2)會計報表選擇與設計: 目前,由于該企業(yè)會計基礎工作比較薄弱，同時由于該企業(yè)所有權與經營權密切相關,會計信息的外部使用者相對較少,主要是稅務部門及債權人。因此,該企業(yè)會計報表的選擇與設計應從以下幾個方面入手: 設計一套只提供最基本會計信息的簡略會計報表, 應允許小企業(yè)按簡略的形式編制與提供資產負債和損益表; 允許小企業(yè)不必編制和提供現金流量表; 該企業(yè)由于業(yè)務規(guī)模比較小,社會影響范圍也較小,其報表附注內容應較為簡略不必單獨編制資產減值準備明細表,利潤分配表,股東權益

8、增減變動表等,有關這些方面的重要信息可以用附表或附注的形式說明。 3、會計控制系統(tǒng)設計 在該企業(yè)的會計控制系統(tǒng)設計方面包括:貨幣資金控制,采購與付款會計控制,銷售與收款會計控制,實物資產控制,財務風險控制,管理信息系統(tǒng)控制等。以下就是對這方面的分析和研究: (1) 貨幣資金控制是該企業(yè)會計控制的要點。該企業(yè)應運用不相容職務相分離,授權批準的方法,對貨幣資金收入,保管,支出等全過程的關鍵控制點作出嚴格的規(guī)范。一個有效的貨幣資金控制系統(tǒng)應包括以下內容: 一般現金收入應采用連續(xù)編號的“現金收據”進行控制,收據由收款員,出納員,負責人共同簽章,存根妥善保管。每天收入的款項,應全部存入銀行,“送款單”要

9、及時交會計人員審核,并據以記賬。 支出款項除零星小額外,一般都應用銀行支票支付。嚴禁簽發(fā)無記名,空白支票,簽發(fā)支票的圖章必須由相關責任人分別保管,不得由出納員一人包辦。一切支付款項,應采取“付款單”控制。 支付工資須編制工資表,經負責人審核后才能發(fā)放,發(fā)放時應由領款人簽章。 出納員的工作要與登記分類賬的工作分開,尤其是出納員不得接近客戶明細賬,以防挪用,侵占公款。 (2)采購與付款會計控制 由于企業(yè)采購過程中經常存在回扣現象而導致企業(yè)資金流失或采購物資質次價高等問題,因此,中小企業(yè)必須加強對采購與付款會計控制,具體的控制內容包括: 業(yè)務應由采購部門專門負責,通過各需要部門填制“申購單”進行控制

10、。會計部門依據“申購單”核對庫存和預算,核對無誤后籌資付款,以避免盲目采購現象的發(fā)生。 貨物送到時,應由保管部門驗收并填制“入庫單”由驗收人員及負責人簽章,一份留備登賬,一份交采購部門。 領用物品憑審簽的“出庫單”發(fā)領。 (3) 銷售與收款會計控制 該企業(yè)在銷售與收款會計控制中,應關注定價原則,收款方式等銷售政策的制訂,明確銷售機構和銷售人員的職責權限,加強合同訂立,貨物發(fā)出和賬款回收的會計控制,防范銷售過程中的舞弊行為,避免或減少壞賬損失,具體包括: 企業(yè)應專設銷售機構負責銷售業(yè)務,主要通過“供貨合同”進行銷售控制。所有的銷售貨物,均應開具統(tǒng)一的發(fā)票,發(fā)票由會計部門統(tǒng)一管理,并采用定期復核制

11、度。 銷售人員不得參與銷售明細賬和應收賬款明細賬的登記工作,以防私收賬款,挪用現金或捏造客戶,虛增資產。 賒銷業(yè)務,銷售折讓和折扣以及壞賬處理,須經企業(yè)相關負責人的書面核準后方能辦理。 (4) 實物資產會計控制 盡管該企業(yè)的實物資產并不龐大,但是對各項資產的增減變動,保管,維護和記錄,還是需要進行嚴格的控制。從資產的取得,保管,領用,發(fā)出,盤點,處理等環(huán)節(jié)找出關鍵控制點,采用授權批準,會計記錄與實物保管相互分離和制約,非實物保管人員無權領發(fā)貨物等一系列控制方法,防止各種實物資產的被盜,偷拿,毀損和流失。 (5) 財務風險控制:財務風險是指由于企業(yè)對外舉債給企業(yè)收益帶來的不確定性和風險性。 一方

12、面,有效地利用債務,可以大大提高企業(yè)的經營效益。當企業(yè)經營好,利潤高時,高負債會帶來企業(yè)的高速增長。另一方面，企業(yè)舉債經營會對企業(yè)自有資金的盈利能力造成影響,由于負債經營要承擔相當的利息費用,并且債權人對企業(yè)的資產有優(yōu)先償付的權利。 (6) 管理信息系統(tǒng)控制:管理信息系統(tǒng),就是向企業(yè)內部管理層,各級部門主管,其他相關人員, 以及企業(yè)外的有關部門(人員)提供信息的系統(tǒng)。通過管理信息系統(tǒng),企業(yè)內部的員工能夠清楚地理解企業(yè)的內部控制制度,明確其所承擔的職責和任務,并及時取得和交換他們在執(zhí)行,管理和控制企業(yè)經營過程中所需的信息。二、 作品題以下兩題任選一題進行設計(  這兩題考慮有會計實踐經

13、驗的學員建議做第二題，沒有會計實踐經驗的學員做第一題）1、結合你所在單位具體情況設計合適的賬務處理流程。要求：先介紹你所在單位名稱、業(yè)務、規(guī)模、組織結構等，然后設計合適的賬務處理流程，并說明理由。（不少于2000字）2、結合你所在單位具體情況和實踐經驗，談電算化會計相對于傳統(tǒng)手工會計，其會計制度設計相對不同的地方。要求：先介紹你所在單位名稱、業(yè)務、規(guī)模、組織結構、會計電算化實施情況等，談電算化會計會計制度設計獨到的地方。（不少于2000字）答：一、企業(yè)概況XY賓館位于上海市寶山區(qū)。主要設施有客房80套，達到四星級標準；有咖啡館、游泳宮、保齡球館、高爾夫球場、桑拿及屋頂網球場等娛樂設施。企業(yè)共有

14、職工156人，主要設置了以下組織機構：1總經理辦公室。負責企業(yè)總體管理和決策。2銷售部。負責對外聯(lián)系賓館服務業(yè)務。3招商部。負責同承包部門聯(lián)系，收取租金和設施費。4客房部。管理賓館客房業(yè)務。5娛樂部。負責管理游泳宮、保齡球等娛樂場所。6財務部：負責企業(yè)賬務處理及出具財務報告。7后勤保安部：負責企業(yè)后勤事務，并維持企業(yè)治安秩序。8工程部：負責企業(yè)的建設及維修業(yè)務。二、原有的部分會計制度1財務部人員組成：財務經理1人、會計2人、出納1人。2會計核算流程：各部門自己指定人員負責收集該部門每天的原始憑證，在各自的前 臺匯集，由前臺收銀員編制部門日報表，結算當日部門總的營業(yè)金額。各部門的日報表在當日工作

15、結束時交于財務部，由會計入賬。3內部控制情況：（1）采用賓館專用會計軟件，1人制單、1人復核并保管印鑒、1人收付款并保管支票、1人記賬并編制 報表，實行會計電算化管理。（2）資金的大額報銷要由總經理簽字。（3）每天營業(yè)結束時進行現金盤點，直接存入銀行；保留庫存現金2000元。三、新會計制度設計 XY賓館在貨幣資金管理中能夠建立相應的內部控制制度，例如：制單、復核、印鑒保管、收付款、支票保管、記賬和編制報表等工作均進行不相容職務分工，在一定程序上防止了侵吞、挪用和失竊等不端行為的發(fā)生。但該制度也有不完善的方面，例如：企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單的核對要求、現金與銀行存款的日常管理規(guī)定等。根據單

16、位具體狀況，首先對現金和銀行存款管理制度作了修訂并設計出現金管理制度、銀行存款管理制度如下：(一) 現金管理制度 1現金儲備和保管。(1)根據規(guī)定，除財務部以及公司內實體單位允許設立庫存現金外，其他各部門未經財務部同意，均不得自設小金庫。(2)庫存現金限額須經銀行核定，不得超儲。公司規(guī)定限額為3000元庫存現金，均由財務部出納管理。(3)財務部出納員在每日下午3時前預結現金數額，發(fā)現超儲，及時存人銀行，以保安全。（4）金的保管要有相應的保管措施，保險柜應存放于堅固實用、防潮、防水、通風較好的房間，房間應有鐵欄桿、防盜門。（5）保險柜鑰匙由出納人員保管，不得交由其他人代管，并隨時轉動密碼器。（6

17、）出納員工作變動時，應更換保險柜密碼。保險柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，應立即報請領導處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙。（7）現金以外的物品，如有價證券、增值稅專用發(fā)票等，如需存放在保險柜內，應辦理保管交接手續(xù)。（8）出納員到銀行存取現金，須有保安員護送，并安排專車接送。2現金使用范圍。 (1)企業(yè)之間的經濟往采均須通過內部銀行轉帳結算。根據國家政策規(guī)定，1 000元以下的零星支出可以使用現金結算。(2)下列范圍不受1 000元以內限額的約束；a職工醫(yī)藥費、撫恤金、喪葬費補助、困難補助。c招待協(xié)作單位費用等。b出差人員按規(guī)定限額隨身攜帶的差旅費、探親職工預借車費等。(3)銷售貨款及運輸、勞務收入

18、的現金必須當天解人銀行，不得坐支，抵扣庫存現金限額。3現金報銷程序。(1)預約備用金。a每天根據各單位預約的報銷金額和預約當天的零星報銷金額，報銀行人員，由銀行崗位開現金支票做收入憑證并在現金支票上蓋上公司財務專用章，然后由資金主管加蓋法人代表印鑒章連同收入憑證交給現金出納人員，由出納員提取現金。b提取備用金，應提前一天開出現金支票送銀行預約。(2)職工醫(yī)藥費、退休職工醫(yī)藥費、家屬醫(yī)藥費、托費、困難補助的報銷程序。a報銷職工醫(yī)藥費，退休職工醫(yī)藥費，應根據工會審核的醫(yī)藥費單據和打印的電腦單金額進行核對，數據正確方可報銷，如金額不對，應重新工會打印正確的金額，予以報銷。b報銷家屬醫(yī)藥費應由職工攜帶

19、勞保卡，病歷卡去公司工會按規(guī)定審核并蓋審核章由出納人員核準金額后方可報銷。c托費、困難補助由公司工會按規(guī)定審核并蓋章后方可報銷。(3)全公司各項費用的報銷程序。a各部門應填寫各項費用報銷單，并加蓋部門負責人章，然后經財務部各相應的人員審核蓋章后，方可報銷。其中報銷金額在500元以下(含500元)單據，由現金審核人員審核并蓋章。報銷金額在500元以上的單據應由財務部經理審核并蓋章。b各部門、實體司報銷金額在2000元以上時，應提前兩天向現金出納崗預約，否則不予報銷。(4)差旅費報銷程序。各部門、實體報銷差旅費應填寫差旅費報銷單，并加蓋部門負責人章后，報銷單送成本崗位人員審核后由現金審核人員根據公

20、司差旅費報銷標準審核并蓋章后，現金出納付款。(5)采購生產請款單的報銷程序。零星采購材料，金額一般控制在1 000元以內，并填寫生產請款單加蓋部門負責人章，然后由現金審核崗位人員審核并蓋章后，方可報銷。(6)借款單借款程序。各部門、實體填寫借款單，并加蓋部門負責人章，然后由財務部經理審核并蓋章后，方可借款。4結算紀律。(1)出納員辦理現金付出業(yè)務，必須以經過審核鑒證的會計憑證作為付款依據，未經審核憑證有權拒付，審核人員對原始憑證的審核包括日期、收款人名稱、稅務監(jiān)制章、經濟內容、執(zhí)行人簽字。對于違反財經政策、財經法規(guī)及手續(xù)不全的開支一律拒收、拒付，對于發(fā)票涂改現象也一律不予受理。(2)不準以白條

21、抵留庫存現金，代收、代付貨款必須按規(guī)定入帳，不得宿留帳外。(3)發(fā)現偽造憑證的數字，虛報冒領款項，應及時報告監(jiān)督部處理。(4)現金收付憑證和現金日記帳必須做到“手續(xù)完備，憑證齊全，會計處理，帳戶登記”，要求準確及時，日清月結，庫存現金帳實相符。（5）現金收訖無誤后，要在收款憑證上加蓋現金收訖章和出納員個人章，并及時編制會計憑證。 （6）出納人員必須根據審核無誤、審批手續(xù)齊全的付款憑證支付現金，并要求經辦人員在付款憑證上簽上自己的名字。 （7）支付現金后，出納員要在付款憑證上加蓋現金付訖章和出納員個人章，并及時處理有關賬務。 （8）每天收入的現金，應及時足額送存銀行，不得坐支。（9）任何部門和個

22、人，都不得以任何理由公款私借，個人因公借款，按職工借款管理制度規(guī)定辦理。（10）出納人員因特殊原因不能及時履行職責時，必須由財務部領導指定專人代辦有關業(yè)務，不得私自委托（11）非現金出納代收現金時，要及時登記“現金收付款項交接簿”辦理交接手續(xù)，“現金收付款項交接簿”要同現金日記賬一起保管歸檔。（12）嚴禁會計人員將公款攜至自己家中存放保管。 （13）因業(yè)務需要，在企業(yè)外部收取大量現金的，應及時向公司財務部和公司負責人匯報，并妥善處置，任何人不得隨意帶回。否則，發(fā)生損失由責任人賠償。 （14）因采購地點不確定、交通不便、銀行結算不便，且生產經營急需或特殊情況必須使用大額現金的，由使用部門向財務部

23、提出申請，經財務負責人及總經理同意后，準予支付現金。 （15）財務部長應定期監(jiān)盤庫存現金，確保賬賬相符，賬實相符。發(fā)現溢余或短缺，及時查明原因，按規(guī)定程序報批處理。由于出納員自身責任造成的現金短缺，出納員負全額賠償責任，造成重大損失的，應依法追究責任人的法律責任。 (二)銀行存款管理制度 A銀行存款的管理： 1執(zhí)行國家對銀行存款的各項管理辦法，隨時了解和掌握銀行存款的收支動態(tài)和余額，搞好貨幣資金的調度，保證企業(yè)生產經營的需要。2在銀行開立的帳戶，只供本企業(yè)業(yè)務經營范圍的資金收付，不準出租、出借或轉讓給其他單位或個人使用。B銀行存款的結算紀律1嚴格遵守中國人民銀行頒布的結算紀律，既有結算憑證均按結算要求規(guī)范、正確地填列。當日填列的結算憑證，當日有效(支票除外)，隔日作廢