增值稅的會(huì)計(jì)分錄及處理

1、增值稅的會(huì)計(jì)分錄及處理熱度1已有167次閱讀2012-3-2810:16（一）、進(jìn)項(xiàng)稅額的核算：一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣時(shí)的會(huì)計(jì)處理：1 .企業(yè)從國內(nèi)采購的貨物，并取得增值稅專用發(fā)票：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）借：材料采購，原材料、制造費(fèi)用等貸：應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款2 .企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入的貨物，并取得增值稅專用發(fā)票。借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）借：原材料等貸：實(shí)收資本等3 .企業(yè)接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物，并取得專用發(fā)票。借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）借：原材料等貸：資本公積4 .企業(yè)接受勞務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票。借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）借：其他業(yè)務(wù)支出，

2、委托加工材料等貸：應(yīng)付帳款、銀行存款5 .企業(yè)進(jìn)口貨物，按海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）借：材料采購等貸：銀行存款等（二）進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣時(shí)的會(huì)計(jì)處理進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣時(shí)的會(huì)計(jì)處理有以下幾種情況：1.雖然取得增值稅專用發(fā)票，但按規(guī)定不允許記入進(jìn)項(xiàng)稅額的部分，根據(jù)專用發(fā)票第2聯(lián)，依實(shí)際支付金額全額登記有關(guān)帳戶：借：原材料（或材料采購）等科目（按實(shí)際支付金額入帳）貸：銀行存款等科目雖然取得增值稅專用發(fā)票，但按規(guī)定不允許記人進(jìn)項(xiàng)稅額的部分主要包括下列各項(xiàng)：a.購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證的（發(fā)票第4聯(lián)）。b.購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅

3、扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)，或者雖注明不符合規(guī)定的。c.已購進(jìn)固定資產(chǎn)。購進(jìn)時(shí)取得了增值稅專用發(fā)票，但購進(jìn)過程中發(fā)生非正常損失，這樣實(shí)際運(yùn)到企業(yè)人庫的貨物就不是專用發(fā)要所列的金額，相應(yīng)其注明的稅款也應(yīng)調(diào)整。其購進(jìn)貨物按實(shí)存數(shù)量和買價(jià)估價(jià)入帳，損失部分記入“侍處理財(cái)產(chǎn)損益”（待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益）科目，待查明原因再進(jìn)行帳務(wù)處理。此時(shí)，憑專用發(fā)票第2聯(lián)和“報(bào)損單”等憑證記帳：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益（損失部份的價(jià)稅合計(jì)）借：原材料（未損失部份）借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（未損失部份所含稅款）貸：銀行存款（材料采購）等科目生產(chǎn)周轉(zhuǎn)過程的處理，在生產(chǎn)周轉(zhuǎn)過程中

4、，一般按正常的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算就可以了。一旦發(fā)生下列情況，就會(huì)涉及到增值稅的計(jì)算：有用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所用購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。對上述兩種情況，應(yīng)分別核算正常的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)與非正常的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)各自所耗原材料及進(jìn)項(xiàng)稅額，具體處理辦法同方法2類似。（二）、銷項(xiàng)稅額的核算1. 一般納稅人銷售貨物及提供應(yīng)稅勞務(wù)的會(huì)計(jì)處理，會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收帳款、應(yīng)付利潤等貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：產(chǎn)品銷售收入，其他業(yè)務(wù)收入等發(fā)生的銷貨退回，作相反的會(huì)計(jì)分錄。視同銷售貨物的會(huì)計(jì)處理：企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)

5、目或用于集體福利，按照視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅。借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：營業(yè)外支出等貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（三）包裝物及未退還押金的會(huì)計(jì)處理1、隨同產(chǎn)品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交增值稅。借：應(yīng)收帳款等貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2、企業(yè)逾朗未退還的包裝物押金，按規(guī)定應(yīng)交增值稅。借：其他應(yīng)付款等貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（四）小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的會(huì)計(jì)處理借：銀行存款、應(yīng)收帳款等（銷售收入與稅額合計(jì)數(shù)）貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅。（五）出口退稅的核算企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款日個(gè)作會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交

6、增值稅（出口退稅）出口貨物辦理退稅后發(fā)生的退貨或者退夫補(bǔ)交已退回的稅款時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。（六）企業(yè)上交增值稅的會(huì)計(jì)處理1、一般納稅人上交增值稅的會(huì)計(jì)處理借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款如果企業(yè)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回多繳的增值稅時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。2、月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)日發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅稅額自“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入”未交增值稅”明細(xì)科目。借：應(yīng)交稅金-應(yīng)支增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅金一未交增值稅3、當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)借：應(yīng)交稅全-未交增值稅貸：銀行存款4、小規(guī)模納稅人上文增值稅時(shí)借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅貸：銀行存款（七）、增值稅納稅檢查后的帳務(wù)

7、調(diào)整增值稅檢查后的帳務(wù)調(diào)整，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金-增值稅稅檢查調(diào)整”專門帳戶。凡檢查后應(yīng)調(diào)減帳面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。凡檢查后應(yīng)調(diào)增帳面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額，借記本科科目，貸記有關(guān)科目；全部調(diào)帳事項(xiàng)入帳后，應(yīng)結(jié)出本帳戶的余額，并對該余額進(jìn)行處理：1,若余額在借方，全部視同留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，按借方余額數(shù)，借記：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記本科目。2 .若余額在貸方，且“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”帳戶無余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目。3 .若本帳戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”帳戶有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記