會(huì)計(jì)分錄解析

1、會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡(jiǎn)稱(chēng)分錄。 會(huì)計(jì)分錄是由應(yīng)借應(yīng)貸方向、對(duì)應(yīng)賬戶(科目)名稱(chēng)及應(yīng)記金額三要素構(gòu)成。 按照所涉及賬戶的多少，分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄指只涉及一個(gè)賬戶借方和另一個(gè)賬戶貸方的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄; 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由兩個(gè)以上(不含兩個(gè))對(duì)應(yīng)賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。 一、層析法層析法是指將事物的發(fā)展過(guò)程劃分為若干個(gè)階段和層次，逐層遞進(jìn)分析，從而最終得出結(jié)果的一種解決問(wèn)題的方法。利用層析法進(jìn)行編制會(huì)計(jì)分錄教學(xué)直觀、清晰，能夠取得理想的教學(xué)效果，其步驟如下：1、分析列出經(jīng)

2、濟(jì)業(yè)務(wù)中所涉及的會(huì)計(jì)科目。2、分析會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)，如資產(chǎn)類(lèi)科目、負(fù)債類(lèi)科目等。3、分析各會(huì)計(jì)科目的金額增減變動(dòng)情況。4、根據(jù)步驟2、3結(jié)合各類(lèi)賬戶的借貸方所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（增加或減少），來(lái)判斷會(huì)計(jì)科目的方向。5、根據(jù)有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)則，編制會(huì)計(jì)分錄。此種方法對(duì)于學(xué)生能夠準(zhǔn)確知道會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目非常有效，并且較適用于單個(gè)會(huì)計(jì)分錄的編制。二、業(yè)務(wù)鏈法所謂業(yè)務(wù)鏈法就是指根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，組成一條連續(xù)的業(yè)務(wù)鏈，前后業(yè)務(wù)之間會(huì)計(jì)分錄之間存在的一種相連的關(guān)系進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄的編制。此種方法對(duì)于連續(xù)性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較有效，特別是針對(duì)于容易搞錯(cuò)記賬方向效果更加明顯。 三、記賬規(guī)則法所

3、謂記賬規(guī)則法就是指利用記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”進(jìn)行編制會(huì)計(jì)分錄。 編輯本段編制方法初學(xué)者在編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，可以按以下步驟進(jìn)行：第一：涉及的賬戶，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到哪些賬戶發(fā)生變化；第二：賬戶的性質(zhì)，分析涉及的這些賬戶的性質(zhì)，即它們各屬于什么會(huì)計(jì)要素，位于會(huì)計(jì)等式的左邊還是右邊；第三：增減變化情況，分析確定這些賬戶是增加了還是減少了，增減金額是多少；第四：記賬方向，根據(jù)賬戶的性質(zhì)及其增減變化情況，確定分別記入賬戶的借方或貸方；第五：根據(jù)會(huì)計(jì)分錄的格式要求，編制完整的會(huì)計(jì)分錄。第一：應(yīng)是先借后貸，借貸分行，借方在上，貸方在下；第二：貸方記賬符號(hào)、賬戶、金額都要比借方退后一格，表明借方在左

4、，貸方在右。會(huì)計(jì)分錄的種類(lèi)包括簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合分錄兩種，其中簡(jiǎn)單分錄即一借一貸的分錄；復(fù)合分錄則是一借多貸分錄、多借一貸以及多借多貸分錄。需要指出的是，為了保持賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系的清楚，一般不宜把不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并在一起，編制多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。但在某些特殊情況下為了反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，也可以編制多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。第一，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的是資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益還是收入、費(fèi)用（成本）、利潤(rùn)；第二，確認(rèn)會(huì)計(jì)科目，記賬方向（借或貸）；第三，確定記入哪個(gè)(或哪些)賬戶的借方、哪個(gè)(或哪些)賬戶的貸方；第四，確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等會(huì)計(jì)分錄在實(shí)際工作中，是通過(guò)填制記賬憑證來(lái)實(shí)現(xiàn)的，它是保證

5、會(huì)計(jì)記錄正確可靠的重要環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)核算中，不論發(fā)生什么樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都需要在登記賬戶以前，按照記賬規(guī)則，通過(guò)填制記賬憑證來(lái)確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，以便正確地進(jìn)行賬戶記錄和事后檢查。會(huì)計(jì)分錄有簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合分錄兩種。 編輯本段主要區(qū)別會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄：指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，按照記賬規(guī)則的要求，確定并列示應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的名稱(chēng)及其金額的一種簡(jiǎn)明記錄。會(huì)計(jì)分錄的格式和要求是：先借后貸；借和貸要分行寫(xiě)，并且文字和金額的數(shù)字都應(yīng)錯(cuò)開(kāi)；在一借多貸或一貸多借的情況下，要求借方或貸方的文字和金額數(shù)字必須對(duì)齊。會(huì)計(jì)分錄不同于記賬憑證：記賬憑證要求要素齊全,并有嚴(yán)格的審核與編制程序,而會(huì)計(jì)分錄則只是表明記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸的

6、科目與金額，是記賬憑證的最簡(jiǎn)化形式。會(huì)計(jì)分錄通常只是為了講解方便而出現(xiàn)在書(shū)本之中，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中是很少出現(xiàn)會(huì)計(jì)分錄的。 一、資產(chǎn)類(lèi)一、現(xiàn)金1、備用金a、發(fā)生時(shí)：借：其他應(yīng)收款-備用金（或直接設(shè)備用金科目）貸：庫(kù)存現(xiàn)金b、報(bào)銷(xiāo)時(shí)：借：管理費(fèi)用（等費(fèi)用科目）貸：庫(kù)存現(xiàn)金（1）定額：先核定備用金定額并撥付備用金，職工報(bào)銷(xiāo)時(shí)據(jù)實(shí)報(bào)銷(xiāo)，不沖減“其他應(yīng)收款備用金”借： 其他應(yīng)收款備用金 1000貸： 庫(kù)存現(xiàn)金 1000借： 管理費(fèi)用 800貸： 庫(kù)存現(xiàn)金 800（2）非定額：不核定備用金可根據(jù)情況撥付備用金，職工報(bào)銷(xiāo)時(shí)沖減“其他應(yīng)收款備用金”。借 ：其他應(yīng)收款備用金 1500貸： 庫(kù)存現(xiàn)金 1500借： 管

7、理費(fèi)用 800庫(kù)存現(xiàn)金 700（退回現(xiàn)金）貸 ：其他應(yīng)收款備用金 15002、現(xiàn)金清查a、盈余借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益查明原因：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明）其它應(yīng)付款一應(yīng)付X單位或個(gè)人b、短缺借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：庫(kù)存現(xiàn)金查明原因：借：管理費(fèi)用（無(wú)法查明）其他應(yīng)收款-應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人承擔(dān)責(zé)任）其他應(yīng)收款-應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益3、接受捐贈(zèng)借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)值繳納所得稅借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)值貸：資本公積-其他資本公積應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅

8、二、銀行存款A(yù)、貨款交存銀行借：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng)、提取現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款三、其他貨幣資金A、取得：借：其他貨幣資金-外埠存款（等）貸：銀行存款B、購(gòu)買(mǎi)原材料：借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：其他貨幣資金-（明細(xì)）C、取得投資： 借：短期投資貸：其他貨幣資金-（明細(xì)） 四、應(yīng)收票據(jù)A、收到銀行承兌票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款B、帶息商業(yè)匯票計(jì)息 借：應(yīng)收票據(jù)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（一般在中期末和年末計(jì)息）C、申請(qǐng)貼現(xiàn) 借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用（=貼現(xiàn)息-本期計(jì)提票據(jù)利息）貸：應(yīng)收票據(jù)（帳面數(shù)）D、已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付（1）銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶資金 借：應(yīng)收賬款-X公司貸：銀

9、行存款（2）公司銀行帳戶資金不足 借：應(yīng)收賬款-X公司貸：銀行存款短期借款（帳戶資金不足部分）E、到期托收入帳 借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)F、承兌人到期拒付 借：應(yīng)收賬款 （可計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）貸：應(yīng)收票據(jù)G、轉(zhuǎn)讓、背書(shū)票據(jù)（購(gòu)原料） 借：原材料（在途物資）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)收票據(jù) 五、應(yīng)收賬款A(yù)、發(fā)生： 借：應(yīng)收賬款-X公司（扣除商業(yè)折扣額）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）B、發(fā)生現(xiàn)金折扣： 借：銀行存款（入帳總價(jià)-現(xiàn)金折扣）財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款-X公司（總價(jià)）C、發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)?借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)收賬款D、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 （備抵法） 借

10、：管理費(fèi)用-壞帳損失貸：壞賬準(zhǔn)備注：如計(jì)提前有借方余額，應(yīng)提數(shù)=借方余額+本期應(yīng)提數(shù)；如計(jì)提前有貸方余額，應(yīng)提數(shù)=本期應(yīng)提數(shù)-貸方余額（負(fù)數(shù)為帳面多沖減管理費(fèi)用）。E、發(fā)生并核銷(xiāo)壞帳： 借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款F、確認(rèn)的壞帳又收回 ： 借：應(yīng)收賬款 同時(shí)：借：銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)與稅法壞帳準(zhǔn)備計(jì)提基數(shù)的區(qū)別：A、會(huì)計(jì)：“應(yīng)收賬款”+“其它應(yīng)收款”科目余額，不論是否購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)形成B、稅法：“應(yīng)收賬款”+“應(yīng)收票據(jù)”科目余額，僅限于購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)形成的 六、預(yù)付賬款A(yù)、發(fā)生 借：預(yù)付賬款貸：銀行存款B、付出及不足金額補(bǔ)付 借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：預(yù)付賬款銀行存款（預(yù)付

11、不足部分）注：如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入預(yù)付款的金額轉(zhuǎn) 入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。七、存貨1、存貨取得A、外購(gòu) 借：原材料（等）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)付賬款（等）B、投資者投入 借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：實(shí)收資本（或股本）C、非貨幣性交易取得（1）支付補(bǔ)價(jià) 借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：原材料（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）銀行存款（支付的不價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)）（2）收到補(bǔ)價(jià) 借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)）貸：原材

12、料（等）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）營(yíng)業(yè)外收入-非貨幣性交易收益補(bǔ)價(jià)收益=補(bǔ)價(jià)-補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*帳面價(jià)-補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*應(yīng)交稅金和教育費(fèi)附加D、債務(wù)重組取得（1）支付補(bǔ)價(jià) 借：原材料（應(yīng)收賬款-進(jìn)項(xiàng)稅+補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)收賬款銀行存款（=補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)）（2）收到補(bǔ)價(jià) 借：原材料（應(yīng)收賬款-進(jìn)項(xiàng)稅-補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)）銀行存款（補(bǔ)價(jià)）貸：應(yīng)收賬款銀行存款（相關(guān)稅費(fèi)）E、接受捐贈(zèng) 借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備銀行存款（相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（稅費(fèi)）月底： 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備貸：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備處

13、置后： 借：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備貸：資本公積-其他資本公積2、存貨日常事務(wù)A、在途物資 借：在途物資應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)付賬款B、估價(jià)入帳 借：原材料貸：應(yīng)付賬款-估價(jià)注：本月未入庫(kù)增值稅不得抵扣C、生產(chǎn)、日常領(lǐng)用 借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料（等）D、工程領(lǐng)用 借：在建工程（或工程物資）貸：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）E、用于職工福利 借：應(yīng)付福利費(fèi)貸：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3、計(jì)劃成本法A、入庫(kù) 借：原材料（等）貸：物資采購(gòu)（計(jì)劃成本）B、付款、發(fā)票到達(dá) 借：物資采購(gòu)（實(shí)際成本）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀行存款（

14、應(yīng)付賬款）C、月底物資采購(gòu)余額轉(zhuǎn)出借方（超支）： 借：材料成本差異貸：物資采購(gòu)貸方（節(jié)約） 借：物資采購(gòu)貸：材料成本差異計(jì)劃成本=實(shí)際入庫(kù)數(shù)量（扣減發(fā)生的合理?yè)p耗量）*計(jì)劃價(jià)實(shí)際成本=包含合理?yè)p耗的購(gòu)貨金額（即發(fā)票價(jià)）材料成本差異率=（月初結(jié)存差異+本期差異）/（月初計(jì)劃成本+本期計(jì)劃成本）D、分?jǐn)偙驹虏牧铣杀静町惤瑁荷a(chǎn)成本（等，+或-）貸：材料成本差異（+或-）4、零售價(jià)法成本率=（期初存貨成本+本期存貨成本）/（期初存貨售價(jià)+本期存貨售價(jià)）期銷(xiāo)售存貨的成本=本期存貨的售價(jià)（銷(xiāo)售收入）*成本率例：某商品公司采用零售價(jià)法，期初存貨成本20000元，售價(jià)總額30000元。本期購(gòu)入存貨10000

15、0元，售價(jià)120000元，本期銷(xiāo)售收入100000元，本期銷(xiāo)售成本是多少？成本率=（20000+100000）/（30000+120000）=80%銷(xiāo)售成本=100000*80%=80000元5、毛利率法銷(xiāo)售成本-銷(xiāo)售收入-毛利例：某商業(yè)公司采用毛利率法，02年5月月初存貨2400萬(wàn)元，本月購(gòu)貨成本1500萬(wàn)元，銷(xiāo)貨收入4550萬(wàn)元，上月毛利率24%，求5月末成本。5月銷(xiāo)售成本=4550*（1-24%）=3458萬(wàn)元5月末成本=2400+1500-3458=442萬(wàn)元6、包裝物A、發(fā)出 借：銷(xiāo)售費(fèi)用（1、出借2、隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)）其他業(yè)務(wù)支出（1、出租2、隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)）貸：包裝物

16、注意：包裝物僅指容器，不包括包裝材料，在原材料核算；自用的作為固定資產(chǎn)或低值易耗品核算。7、委托代銷(xiāo)商品核算受托方：A、發(fā)出時(shí) 借：委托代銷(xiāo)商品貸：庫(kù)存商品B、收到銷(xiāo)貨清單，開(kāi)具發(fā)票 借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）C、收到款項(xiàng) 借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款D結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：委托代銷(xiāo)商品E、支付代銷(xiāo)費(fèi)用 借：銷(xiāo)售費(fèi)用貸：銀行存款（或應(yīng)收賬款）受托方：A、收到 借：委托代銷(xiāo)商品貸：委托代銷(xiāo)款B、對(duì)外銷(xiāo)售 借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）C、月底開(kāi)出銷(xiāo)貨清單，收到委托單位發(fā)票 借：代銷(xiāo)商品款應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸

17、：銀行存款（應(yīng)付賬款）D、結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：委托代銷(xiāo)商品7、委托加工物資委托方： A、發(fā)出時(shí) 借：委托加工物資貸：原材料B、支付運(yùn)費(fèi)、加工費(fèi)等 借：委托加工物資貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）C、支付消費(fèi)稅 、增值稅 借：委托加工物資(直接出售)應(yīng)交稅金-消費(fèi)稅（收回后繼續(xù)加工）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀行存款消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格=（發(fā)出材料金額+加工費(fèi)）/（1-稅率）增值稅=加工費(fèi)*稅率D、轉(zhuǎn)回 借：原材料(庫(kù)存商品)貸：委托加工物資9、盤(pán)存發(fā)生盈虧 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（盤(pán)虧） 借：原材料貸： 原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（盤(pán)盈）A、盤(pán)盈 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入B、

18、盤(pán)虧 借：管理費(fèi)用（因計(jì)量、日常管理導(dǎo)致的損失）其他應(yīng)收款-X個(gè)人其他應(yīng)收款-應(yīng)收X保險(xiǎn)公司賠款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢10、存貨期末計(jì)價(jià)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法A、計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 借：管理費(fèi)用-計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備貸：存活跌價(jià)準(zhǔn)備B、市價(jià)回升未到計(jì)提前存貨帳面價(jià)值，部分沖回借：存活跌價(jià)準(zhǔn)備貸：管理費(fèi)用-計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備C、市價(jià)回升高于原帳面價(jià)值，全部沖回，不得超過(guò)原帳面價(jià)值借：存活跌價(jià)準(zhǔn)備貸：管理費(fèi)用-計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備11、因銷(xiāo)售、債務(wù)重組、非貨幣性交易結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=上期末該類(lèi)存貨所計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備/上期末改類(lèi)存貨的帳面金額*因銷(xiāo)售、債務(wù)重組非貨幣性交易而轉(zhuǎn)出的存貨的帳面余額 八、短期投資

19、1、取得時(shí) 借：短期投資應(yīng)收股利（墊付的股利，已宣告未分派的股利）貸：銀行存款2、收到投資前宣告現(xiàn)金股利 借：銀行存款貸：應(yīng)收股利3、取得后獲取股利 借：銀行存款貸：短期投資4、計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 借：投資收益-計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備5、部分出售 借：銀行存款短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（出售部分分?jǐn)傤~，也可期末一起調(diào)整）貸：短期投資投資收益（借或貸）5、全部出售、處理 借：銀行存款短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備貸：短期投資投資收益（借或貸） 九、長(zhǎng)期股權(quán)投資1、成本法A、取得（1）購(gòu)買(mǎi) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司應(yīng)收股利（已宣告未分派現(xiàn)金股利）貸：銀行存款（2）債務(wù)人抵償債務(wù)而取得a、收到補(bǔ)價(jià) 借

20、：長(zhǎng)期股權(quán)投資（=應(yīng)收賬款-補(bǔ)價(jià)）銀行存款（收到補(bǔ)價(jià)）貸：應(yīng)收賬款b、支付補(bǔ)價(jià) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（=應(yīng)收賬款+補(bǔ)價(jià)）貸：應(yīng)收賬款銀行存款（支付補(bǔ)價(jià)）（3）非貨幣性交易取得（固定資產(chǎn)換入舉例）a、借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)b、（1）支付補(bǔ)價(jià) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司貸：固定資產(chǎn)清理銀行存款（2）收到補(bǔ)價(jià) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理營(yíng)業(yè)外收入-非貨幣性交易收益B、日常事務(wù)（1）追加投資 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司貸：銀行存款（2）收到投資年度以前的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利 借：銀行存款貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（3）投資年度的利潤(rùn)和現(xiàn)金股利的處理 借：銀行存款貸：投資收益長(zhǎng)期股權(quán)

21、投資-X公司投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益=投資當(dāng)年被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益*投資公司持股比例*（當(dāng)年投資持有月份/全年月份12）我國(guó)公司一般是當(dāng)年利潤(rùn)或現(xiàn)金股利下年分派，由此導(dǎo)致沖減成本的核算?！緫?yīng)沖減初始投資成本的金額】=被投資單位分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利*投資公司持股比例-投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益即：超過(guò)應(yīng)享有收益部分沖減投資成本（4）投資以后的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利的處理a、沖回以前會(huì)計(jì)期間沖減的投資成本 借：應(yīng)收股利長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司貸：投資收益-股利收入b、繼續(xù)沖減投資成本 借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司投資收益-股利收入【應(yīng)沖減初始投資成本的金額】=（投資后至本年末被投資單位

22、累積分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利-投資后至上年末止被投資單位累積實(shí)現(xiàn)的凈損益）*投資公司的持股比例-投資公司已沖減的初始投資成本應(yīng)確認(rèn)的投資收益=投資公司當(dāng)年獲得的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利-應(yīng)沖減初始投資成本的金額舉例：A公司2002年1月1日以已銀行存款購(gòu)入B公司10%股份，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。投資成本110 000。（1）B公司2003年5月8日宣告分派上年度現(xiàn)金股利10 000；取得時(shí)： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司 110 000貸：銀行存款 110 000分派股利時(shí)： 借：應(yīng)收股利 10 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司 10 000假設(shè)：（2）B公司2003年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400 000，2004年5月8日宣告分派

23、300 000現(xiàn)金股利沖減投資成本額=【（100 000+300 000）-400 000】*10%-10 000=-10 000借：應(yīng)收股利 30 000長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司 10 000貸：投資收益-鼓勵(lì)收入 40 000假設(shè)：（3）B公司2003年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400 000，2004年5月8日宣告分派450 000現(xiàn)金股利沖減投資成本額=【（100 000+450 000）-400 000】*10%-10 000=5 000借：應(yīng)收股利 45 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司 5 000投資收益-鼓勵(lì)收入 40 000假設(shè)：（4）引用例（3），B公司2004年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100 000，200

24、5年4月8日宣告分派30 000現(xiàn)金股利沖減投資成本額=【（100 000+450 000+30 000）-（400 000+100 000）】*10%-（10 000+5 000）=-7 000借：應(yīng)收股利 30 000長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司 7 000貸：投資收益-股利收入 37 000此時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司帳面=110 000-10 000-5 000+7 000=102 000假設(shè)：（5）引用例（3），B公司2004年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200 000，2005年4月8日宣告分派30 000現(xiàn)金股利沖減投資成本額=【（100 000+450 000+30 000）-（400 000+200 00

25、0）】*10%-（10 000+5 000）=-35 000-35 000高于累計(jì)沖減投資成本部分，最多沖減=10 000+5 000=15 000借：應(yīng)收股利 30 000長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司 15 000貸：投資收益-股利收入 45 000此時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司帳面=110 000-10 000-5 000+15 000=110 000（原投資帳面價(jià)值）注：至此以前沖減部分全部確認(rèn)為收益2、權(quán)益法A、取得（1） 借： 長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（投資成本）占被投資公司應(yīng)享有份額（股權(quán)投資差額）貸：銀行存款（2）初始投資成本低于應(yīng)享有被投資公司份額借： 長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（投資成本）占被投資公

26、司應(yīng)享有份額貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備投資差額部分銀行存款B、被投資公司實(shí)現(xiàn)凈損益(1)被投資公司分派投資以前年度股利 借：應(yīng)收股利貸：借： 長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（投資成本）（2）被投資公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 借： 長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（損益調(diào)整） 貸：投資收益-股權(quán)投資收益（3）被投資公司發(fā)生凈損失 借：投資收益-股權(quán)投資損失貸：借： 長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（損益調(diào)整）加權(quán)持股比例=原持股比例*當(dāng)年持有月份/12+追加持股比例*當(dāng)年持有月份/12（4）被投資公司分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（損益調(diào)整）（5）被投資公司接收捐贈(zèng)a、被投資公司帳務(wù)處理（舉例：固定資產(chǎn)）1 借：固

27、定資產(chǎn)貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)應(yīng)交稅金（或銀行存款）支付的相關(guān)稅費(fèi)2 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)貸：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備3處理 借：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備貸：資本公積-其他資本公積b、投資公司1 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）.被投資公司確認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備（6）被投資公司增資擴(kuò)股借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）被投資公司確認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備（7）被投資公司接受其他單位投資產(chǎn)生的外幣資本折算差額（同上）（8）專(zhuān)項(xiàng)撥款轉(zhuǎn)入（同上）（9）關(guān)聯(lián)交易差價(jià)（同上）（10）投資差額攤銷(xiāo)（期限：1

28、、合同約定投資期限，按此期限；2、無(wú)規(guī)定不超過(guò)10年）借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷(xiāo)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（股權(quán)投資差額）（11）被投資公司重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正（例：發(fā)現(xiàn)某辦公用設(shè)備未提折舊）分錄中1 2 3代實(shí)際金額a、被投資公司1）補(bǔ)提折舊 借：以前年度損益調(diào)整1貸：累計(jì)折舊2）調(diào)減應(yīng)交所得稅 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅.=1*所得稅率貸：以前年度損益調(diào)整23）減少未分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)貸：以前年度損益調(diào)整3=2-14）沖回多提公積金 借：盈余公積-法定公積金按調(diào)整年度計(jì)提比例*3-法定公益金貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)4調(diào)整后減少未分配利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）=3-4b、投資公司1

29、）損益調(diào)整 借：以前年度損益調(diào)整=上 3-4貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（損益調(diào)整）2）若與被投資公司所得稅率相同所得稅不作變動(dòng)3）沖減未分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)5貸：以前年度損益調(diào)整4）沖回多提公積金 借：盈余公積-法定公積金-法定公益金貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)6調(diào)整未分配利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）=5-63、權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法（資本公積準(zhǔn)備不作處理）A、出售、處置部分股權(quán)（導(dǎo)致采用成本法）借：銀行存款貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（投資成本）（損益調(diào)整）投資收益（借或貸）B、轉(zhuǎn)為成本法 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司成本法投資成本貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（投資成本）權(quán)益法下帳面余額（損益調(diào)整）權(quán)益法下帳面余額C

30、、宣告分派前期現(xiàn)金股利 沖減轉(zhuǎn)為成本法下投資成本借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司4、成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法（以（追溯調(diào)整后長(zhǎng)期股權(quán)投資帳面余額+追加投資成本）為基礎(chǔ)確認(rèn)投資差額）A、取得長(zhǎng)期股權(quán)投資（成本法） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司貸：銀行存款B、宣告分派投資前現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司C、追溯調(diào)整追加投資前應(yīng)攤銷(xiāo)投資差額=追加投資前確認(rèn)投資差額/攤銷(xiāo)年限*已持有期間1=（成本法初始投資成本-應(yīng)享有被投資公司份額）/攤銷(xiāo)年限*已持有期間持有期間應(yīng)確認(rèn)投資收益=持有期間被投資公司凈利潤(rùn)變動(dòng)數(shù)*所占份額 2成本法改權(quán)益法的累計(jì)影響數(shù)=持有期間應(yīng)確認(rèn)投資收益-追加投資前應(yīng)

31、攤銷(xiāo)投資差額=2-1借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（投資成本）（股權(quán)投資差額）=調(diào)整前確認(rèn)的投資差額-確認(rèn)攤銷(xiāo)部分（損益調(diào)整）=2貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司調(diào)整時(shí)帳面數(shù)利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)=2-1（累計(jì)影響數(shù)）D、追加投資 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司實(shí)際投資成本貸：銀行存款E、以下分錄見(jiàn)例題舉例：A公司2002年1月1日已銀行存款520 000元購(gòu)入B公司股票，持股比例占10%，另支付2 000元相關(guān)稅費(fèi)（1）2002年5月8日B公司宣告分派2001年現(xiàn)金股利，A公司可獲得40 000元；a、 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司 522 000貸：銀行存款 522 000b、 借：應(yīng)收股利 40 000貸：長(zhǎng)期股

32、權(quán)投資-x公司 40 000長(zhǎng)期股權(quán)投資帳面余額=522 000-40 000=482 000（2）2003年1月1日A公司以1 800 000再次購(gòu)入B公司25%股權(quán)，另支付9 000元相關(guān)稅費(fèi)。持股比例達(dá)35%，改用權(quán)益法核算。B公司2002年1月1日所有者權(quán)益合計(jì)4 500 000元，2002年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400 000，2003年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400 000。A與B所得稅率均為33%，股權(quán)投資差額10年攤銷(xiāo)。A、追溯調(diào)整2002年投資時(shí)產(chǎn)生的投資差額=552 000-450 000*10%=72 0002002年應(yīng)攤銷(xiāo)投資差額=72 000*10*1=7 2002002年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=4

33、00 000*10% =40 000成本法改權(quán)益法累計(jì)影響數(shù)=40 000-7 200=32 800借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-b公司（投資成本） 410 000=（522 000-40 000-7 200）（股權(quán)投資差額） 64 800=（72 000-7 200）（損益調(diào)整） 40 000=（400 000*10%）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-b公司 482 000利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 32 800B、追加投資 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-b公司（投資成本） 1 809 000=（1 800 000+9 000）貸；銀行存款 1 809 000C、因改用權(quán)益法，2003年分派2002年利潤(rùn)應(yīng)轉(zhuǎn)入投資成本（詳見(jiàn)書(shū)）借：長(zhǎng)

34、期股權(quán)投資-b企業(yè)（投資成本） 40 000貸：.（損益調(diào)整） 40 000E、股權(quán)投資差額=1809000（4500000-400000+400000）*0.25=684000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-b公司（股權(quán)投資差額） 684 000貸：（投資成本） 684 000新的投資成本=410000+1809000+40000-684000=1575000所占份額=（4500000-400000+400000）*0.35=1575000F、攤銷(xiāo)投資差額借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷(xiāo) 75600=（64800/9+684000/10）貸：（股權(quán)投資差額） 756000H、2003年投資收益借：長(zhǎng)期股權(quán)投

35、資-b公司（損益調(diào)整） 140 000=400000*35%貸：投資收益-股權(quán)投資收益 140 000 十、長(zhǎng)期債券投資1、債券投資A、取得 借：長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資（面值）（溢價(jià)）（應(yīng)計(jì)利息）投資前確認(rèn)的利息（債券費(fèi)用）相關(guān)費(fèi)用較大投資收益-長(zhǎng)期債券費(fèi)用攤銷(xiāo)相關(guān)費(fèi)用較小貸：銀行存款長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資（折價(jià)）B、一次還本付息：年度終了計(jì)提利息 、攤銷(xiāo)溢折價(jià)借：長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資（應(yīng)計(jì)利息）長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資（折價(jià)）貸：投資收益-長(zhǎng)期債券費(fèi)用攤銷(xiāo)長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資（溢價(jià)）（債券費(fèi)用）C、分期付息：年度終了計(jì)提利息、攤銷(xiāo)溢折價(jià)（1）計(jì)提、攤銷(xiāo) 借：長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資（折價(jià)）應(yīng)

36、收利息貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資（溢價(jià)）（債券費(fèi)用）投資收益-長(zhǎng)期債券費(fèi)用攤銷(xiāo)（2）收到付息 借：銀行存款貸：應(yīng)收利息（3）實(shí)際利率法溢折價(jià)攤銷(xiāo)（分期付息）應(yīng)收利息=面值*票面利率利息收入（投資收益）=（面值+未攤銷(xiāo)溢折價(jià)）*實(shí)際利率本期溢折價(jià)攤銷(xiāo)=應(yīng)收利息-利息收入未攤銷(xiāo)溢折價(jià)=溢折價(jià)總額-本期攤銷(xiāo)數(shù)借：應(yīng)收利息貸： 應(yīng)收利息長(zhǎng)期債權(quán)投資-x債券投資（折價(jià)）貸：投資收益-長(zhǎng)期債券投資收益長(zhǎng)期債權(quán)投資-x債券投資（溢價(jià)）D、可轉(zhuǎn)換公司債券（1）取得時(shí) 借：長(zhǎng)期債權(quán)投資-x可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）（溢價(jià)）貸：銀行存款（2）計(jì)提利息 借：長(zhǎng)期債權(quán)投資-x可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息）貸：投資收益?zhèn)?/p>

37、收入（3）轉(zhuǎn)換時(shí)（本例成本法） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（若為短期持有，借：短期投資）貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資-x可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）（溢價(jià)）.未攤銷(xiāo)部分（應(yīng)計(jì)利息）E、各投資項(xiàng)目的處置借：銀行存款投資收益-xx投資損失xx投資減值準(zhǔn)備貸：xx投資（全部處置全部轉(zhuǎn)出，部分出售部分轉(zhuǎn)出）帳面數(shù)貸：投資收益-xx投資收益注意：長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法“資本公積” 借：資本公積-接收非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備貸：資本公積-其他資本公積F、投資減值準(zhǔn)備 按成本與市價(jià)孰低法借：投資收益-xx投資跌價(jià)準(zhǔn)備貸：xx投資跌價(jià)準(zhǔn)備 十一、委托貸款1、計(jì)提利息 借：委托貸款-利息貸：投資收益-委托貸款利息收入2、到期利息未收回，全部沖回

38、，做1相反分錄3、年終計(jì)提減值準(zhǔn)備 借：投資收益-委托貸款減值貸：委托貸款-減值準(zhǔn)備 十一、固定資產(chǎn)1、取得 價(jià)值構(gòu)成（達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的一切合理、必要的支出）=價(jià)款（含增值稅）+運(yùn)雜費(fèi)+包裝費(fèi)+安裝成本+稅金+（資本化的）借款利息+外幣借款折合差價(jià)+分?jǐn)偟墓こ倘藛T工資+專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)+其他間接費(fèi)用（契稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、耕地占用稅）等A、外購(gòu)不需安裝的 借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款B、外購(gòu)需安裝的 （1）借：在建工程貸：銀行存款（支付的買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)等）（2）借：在建工程貸：銀行存款（支付的安裝費(fèi)等）（3）借：固定資產(chǎn)貸：在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)C、自行建造 （1）購(gòu)買(mǎi)工程物資 借：工

39、程物資（含增值稅）貸：銀行存款（2）領(lǐng)用工程物資 借：在建工程貸：工程物資（3）領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)成品 借：在建工程貸：庫(kù)存商品帳面成本應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）（4）領(lǐng)用本企業(yè)外購(gòu)原材料 借：在建工程貸：原材料（等）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（5）工程物資轉(zhuǎn)做企業(yè)存貨 借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：工程物資（6）聯(lián)合試車(chē)發(fā)生費(fèi)用 借：待攤費(fèi)用一年內(nèi)攤銷(xiāo)貸：銀行存款支付的費(fèi)用原材料使用本企業(yè)外購(gòu)材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)付工資應(yīng)支付的工資（8）輔助生產(chǎn)車(chē)間提供的勞務(wù) 借：在建工程貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本（7）完工交付 借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（8）改擴(kuò)建 借：

40、在建工程貸：銀行存款（等）（9）改擴(kuò)建變價(jià)收入 借：營(yíng)業(yè)外收入貸：在建工程（10）參照預(yù)計(jì)可收回凈額與改擴(kuò)建+（原成本-累計(jì)折舊）熟低確認(rèn)新的投資成本借：固定資產(chǎn)營(yíng)業(yè)外支出>；時(shí)貸：在建工程C、投資者投入（投資各方確認(rèn)的價(jià)值）借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本（股本）D、債務(wù)重組（1）收到補(bǔ)價(jià) 借：銀行存款收到的補(bǔ)價(jià)固定資產(chǎn)貸：應(yīng)收賬款（2）支付補(bǔ)價(jià) 借：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)收賬款銀行存款.支付的補(bǔ)價(jià)D、非貨幣性交易換入（舉例）（1）收到補(bǔ)價(jià)確認(rèn)的收益=補(bǔ)價(jià)/（換出資產(chǎn)）公允價(jià) *（換出資產(chǎn)）帳面價(jià)+補(bǔ)價(jià)/（換出資產(chǎn)）公允價(jià) *應(yīng)交稅金和教育費(fèi)附加借：銀行存款固定資產(chǎn)貸：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）營(yíng)業(yè)外收入-非貨幣性交易收益（2）支付補(bǔ)價(jià) 借：固定資產(chǎn)貸：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）銀行存款E、接受捐贈(zèng) （1）借：固定資產(chǎn)貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)（2）借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅資本公積-接受非現(xiàn)金