當(dāng)前高新企業(yè)技術(shù)稅收優(yōu)惠存在的問題及對策

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上當(dāng)前高新企業(yè)技術(shù)稅收優(yōu)惠“五難”問題及對策 從湖南省科技廳官方網(wǎng)站查詢，湖南省2008年至2010年7月認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)達(dá)到了1027戶，我們在欣喜地看到湖南省高新技術(shù)企業(yè)蓬勃發(fā)展的同時，也應(yīng)看到，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中存在一個比較嚴(yán)重的問題：高新技術(shù)企業(yè)在一定程度上存在魚目混珠的現(xiàn)象，認(rèn)定范圍過大，認(rèn)定過多，審批不夠嚴(yán)格，直接導(dǎo)致國家稅款大量流失，經(jīng)濟效率的損害和宏觀經(jīng)濟的扭曲，造成稅務(wù)機關(guān)在企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實上的被動。而部分企業(yè)為了追求最大利潤化，既可享受稅收優(yōu)惠政策，又不必投入大量的科研經(jīng)費，千方百計尋求各種途徑來獲得高新技術(shù)企業(yè)資格。我們九月份對岳陽市某城區(qū)高

2、新技術(shù)企業(yè)情況進(jìn)行了調(diào)查，該區(qū)有增值稅一般納稅人272戶，其中近三年來認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)12戶。 “五難”問題及原因通過調(diào)查，當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠存在以下“五難”現(xiàn)狀： 一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定政策難界定 1、科技人員、研發(fā)人員和企業(yè)總?cè)藛T比例問題?？萍既藛T是指農(nóng)、林、電、工、理、醫(yī)、法、經(jīng)濟等各個學(xué)科領(lǐng)域相關(guān)技術(shù)的人才。按這樣的定義，一個企業(yè)除門衛(wèi)等極少行管人員外，均可以算是科技人員，也就是說擁有大專以上文憑的人員只要相應(yīng)掌握了一門技術(shù)，均可以算是科技人員，那么高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的科技人員到底是指哪些人員？其與研發(fā)人員到底有哪些區(qū)別？如果這些概念沒有明確，那么比例問題則無法界定。 2

3、、研發(fā)費用與銷售收入的比例問題。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法第十條（四）款規(guī)定：近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合要求，在審核研發(fā)費用時，到底是以近三年研發(fā)費用總額與銷售收入總額相比，還是資格認(rèn)定后審核時每年的研發(fā)費用與銷售收入相比？還是近三年來累計研發(fā)費用與銷售收入環(huán)比？如果是近三年研發(fā)費總額與銷售收入總額相比，那么國家稅務(wù)總局在2010年9月17日答問開發(fā)費未能達(dá)標(biāo)的高新技術(shù)企業(yè)能享受15%的優(yōu)惠政策嗎？ 中，是按照每一納稅年度研發(fā)費用與銷售收入比例來界定的。再次，現(xiàn)實中研發(fā)費用要求比例太高，特別是某項新技術(shù)前期研發(fā)投入巨大，一旦形成生產(chǎn)力后，在專利技術(shù)保護期內(nèi)，后續(xù)研發(fā)

4、支出會相應(yīng)地大幅減少。如某生化有限公司生產(chǎn)生物酶，由于科技含量高，生產(chǎn)工藝復(fù)雜，產(chǎn)品毛利率高達(dá)近50%，但在技術(shù)轉(zhuǎn)化為成果后，后期的研發(fā)只是一些常規(guī)的升級、完善，同時由于新產(chǎn)品銷量大增，研發(fā)費用與銷售收入的比例很難再達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，如果不再享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠，既不符合企業(yè)實際情況，也違背了國家關(guān)于鼓勵高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的宗旨。 3、研發(fā)費用與加計扣除計算口徑問題。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引規(guī)定的研發(fā)費用與企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）（國稅發(fā)2008116號）中研發(fā)費用范圍口徑應(yīng)該一致，但在現(xiàn)實中，企業(yè)在科學(xué)技術(shù)轉(zhuǎn)化成生產(chǎn)力過程中，一些必須的諸如對技術(shù)的完善、常規(guī)升級的研發(fā)支出，

5、如果不能歸集到研發(fā)費用，到底應(yīng)該歸集到哪個科目呢？事實上，高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用也并沒有將全部研發(fā)費用申請加計扣除，研發(fā)支出范圍總是大于允許加計扣除研發(fā)費用。 二、高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定難科學(xué)1、認(rèn)定機構(gòu)聯(lián)合審查事實上是科技部門“一言堂”。雖然高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定由省級科技部門、財政部門和稅務(wù)部門組成的高新技術(shù)認(rèn)定管理機構(gòu)認(rèn)定，但由于專業(yè)性太強，省級財政、稅務(wù)部門參與認(rèn)定審核只是流于形式，根本沒有發(fā)言權(quán)。2、專家只對資格的合規(guī)性審查容易脫離企業(yè)實際情況。認(rèn)定機構(gòu)根據(jù)專家?guī)靸?nèi)抽取的專家對企業(yè)申報資料進(jìn)行審查，主要是進(jìn)行合規(guī)性審查，提出認(rèn)定意見。專家對于一些認(rèn)定條件標(biāo)準(zhǔn)也只能是通過上報的紙質(zhì)資料審核，

6、沒有深入了解企業(yè)真實情況，沒有對企業(yè)各項認(rèn)定指標(biāo)進(jìn)行下戶核查，往往容易脫離實際，如：岳陽杜幫德力科技有限公司為增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事化工產(chǎn)品、五金家電、機電設(shè)備等批零兼營，2008年、2009年銷售收入分別為.15元， 元，同時由于財務(wù)核算不健全，企業(yè)所得稅被主管稅務(wù)機關(guān)鑒定為核定征收，但該企業(yè)卻在湖南省2009年第三批擬認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)名單之列，無論從哪方面都存在諸多疑點。3、部分中介機構(gòu)受利益驅(qū)使幫助弄虛作假。當(dāng)前在企業(yè)間流傳這樣一個規(guī)則：生產(chǎn)企業(yè)只要舍得花十多萬元錢，就能申辦取得高新技術(shù)企業(yè)資格。通過調(diào)查，一個不爭的事實就是，現(xiàn)在一家高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定從申請到證書發(fā)放，企業(yè)確實需

7、要花費在10萬元左右。且企業(yè)從申請到認(rèn)定，基本上都是由中介機構(gòu)進(jìn)行“打包”，企業(yè)只需要按照中介機構(gòu)要求提供、出具資料就行。如:湖南某化工公司為2008年認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，我們通過對該企業(yè)財務(wù)報表數(shù)據(jù)審核，2006年、2007年申報高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費用遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于賬載數(shù)據(jù)，也就是說，企業(yè)賬載的研發(fā)費用遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到占銷售收入規(guī)定的比例。還有，岳化某化工股份公司，2009年認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，該企業(yè)完全是一個傳統(tǒng)的勞動密集性企業(yè)，產(chǎn)品銷售毛利率在2%左右。這些企業(yè)之所以能輕易而舉的取得高新技術(shù)企業(yè)資格，中介機構(gòu)功不可沒。三、高新技術(shù)企業(yè)稅收管理難把握。1、憑高新技術(shù)企業(yè)資格證書實行稅收優(yōu)惠備案管理流于

8、形式。根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法第四條、第九條規(guī)定，企業(yè)取得高新技術(shù)企業(yè)資格后，到稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行備案，享受減免稅優(yōu)惠?；鶎佣悇?wù)機關(guān)必須按照優(yōu)化納稅服務(wù)的要求，快速為納稅人辦理減免稅備案登記手續(xù)，即使發(fā)現(xiàn)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)既不“高”，也不“新”，名不符實，也無職權(quán)過問，如果提出異議還很容易扣上一頂“不認(rèn)真落實稅收優(yōu)惠政策”的帽子，何況資格證書上已經(jīng)加蓋了省級稅務(wù)機關(guān)的公章，納稅人更有理由進(jìn)行投訴。2、法律沒有賦予主管稅務(wù)機關(guān)監(jiān)督、檢查的權(quán)利。無論是企業(yè)所得稅法及實施細(xì)則，還是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法或高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引都沒有明確賦予主管稅務(wù)機關(guān)依法日常監(jiān)督、檢查的權(quán)利。如，湖南省高新技

9、術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理領(lǐng)導(dǎo)小姐辦公室于2009年3月5日發(fā)布關(guān)于開展高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項檢查工作的通知，指明發(fā)文對象為各市州科技局、國家高新區(qū)管委會，各高新技術(shù)企業(yè)，明確沒有將稅務(wù)機關(guān)納入。四、高新技術(shù)企業(yè)執(zhí)法責(zé)任難劃分1、沒有明確法律責(zé)任的問題。由于虛假信息騙取高新技術(shù)資格，導(dǎo)致國家稅款損失的，到底由誰承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任？是由認(rèn)定機構(gòu)還是中介機構(gòu)？還是主管稅務(wù)機構(gòu)？如果由認(rèn)定機構(gòu)承擔(dān)，具體又由誰負(fù)主要責(zé)任誰負(fù)次要責(zé)任？科技廳？財政還是稅務(wù)？亦或?qū)＜医M？具體又該負(fù)什么樣的責(zé)任？如果是中介機構(gòu)幫助弄虛作假，又該負(fù)什么責(zé)任？如果是主管稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)行優(yōu)惠過程沒有發(fā)現(xiàn)或阻止損失發(fā)生又負(fù)什么責(zé)任？2、申請復(fù)核機

10、構(gòu)為認(rèn)定機構(gòu)不科學(xué)。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法第十五條規(guī)定，主管稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)提請認(rèn)定機構(gòu)復(fù)核。復(fù)核期間，可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠。認(rèn)定機構(gòu)對高新技術(shù)的認(rèn)定，是一種具體的行政行為，主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新技術(shù)企業(yè)資格，侵犯了國家利益，提出復(fù)核，應(yīng)看作是一個行政復(fù)議行為，不應(yīng)向作出具體行政行為的認(rèn)定機構(gòu)提出。五、高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)條件難達(dá)標(biāo)當(dāng)前在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理中，最突出的一個問題是研發(fā)費用比例難達(dá)標(biāo)。根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法第十條第（四）款規(guī)定的研發(fā)費用與銷售收入比例太高?，F(xiàn)實中，判斷一個企業(yè)是否是高新技術(shù)企業(yè)，主要是看該企業(yè)是

11、否持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動。在研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化后，由于各方面的原因，并不是所有類型企業(yè)投入相同或相等比例的研究開發(fā)費用，也不是在所有階段都投入相同比例的研發(fā)費用，通常，在開發(fā)試驗初期，會投入大量的研發(fā)費用，一旦形成自主核心產(chǎn)權(quán)后，在轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力時，持續(xù)的研發(fā)費用只是維持技術(shù)產(chǎn)品的完善、升級換代，投入的研發(fā)費用會大量降低，同時由于轉(zhuǎn)化為成果，產(chǎn)品銷量會大幅上升，相應(yīng)研發(fā)費用與銷售收入比例會更小，這時我們憑借研發(fā)投入比例降低而否認(rèn)該企業(yè)不再是高新技術(shù)企業(yè)，是荒謬的。研發(fā)支出只是衡量高新技術(shù)企業(yè)的一個標(biāo)準(zhǔn)，但不是限制性或否決性標(biāo)準(zhǔn)，判斷

12、一個高新技術(shù)企業(yè)最重要的是看該企業(yè)技術(shù)是否領(lǐng)先于同行業(yè)，科學(xué)技術(shù)轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力其增值空間是否大，市場占有率是否大，是否能切實讓老百姓得到高技術(shù)帶來的實惠?，F(xiàn)行認(rèn)定比例，最高要求達(dá)到6%以上，最低也要達(dá)到3%以上，按這個標(biāo)準(zhǔn)，如果一個年銷售收入2億的企業(yè)，當(dāng)年研發(fā)費用必須達(dá)到600萬元以上，一個年銷售收入達(dá)5000萬元的企業(yè)，當(dāng)年研發(fā)費用須達(dá)到300萬元，這樣強行作為一個硬指標(biāo)，有些脫離現(xiàn)實了。一些企業(yè)為了取得高新技術(shù)企業(yè)資格或順利通過復(fù)審，便會將一些非研發(fā)費用歸集到研發(fā)支出，如將不相干的學(xué)習(xí)培訓(xùn)費、差旅費列入，或虛增研究開發(fā)人員工資等，這也造成為什么企業(yè)賬載研發(fā)支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于申報加計扣除金額（如果

13、申報加計扣除，稅務(wù)機關(guān)便會一筆筆審核）。對 策 或 措 施高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的好與壞，關(guān)鍵在于對高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)證把關(guān)上，如果不能做到正確的把關(guān)，那么稅收優(yōu)惠就必然蛻變?yōu)槎愂章┒?。因此，?yán)格按標(biāo)準(zhǔn)篩選高新技術(shù)企業(yè)，嚴(yán)把關(guān)，做到認(rèn)定準(zhǔn)確、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，是一項重要的工作。怎么把好高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠關(guān)，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行完善：一、完善高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定相關(guān)政策。對于高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的相關(guān)政策應(yīng)進(jìn)一步明確，首先是明確科技人員與研發(fā)人員概念的界定，大專以上科技人員是指廣義還是狹義的？企業(yè)具體是指哪些人？建議將科技人員定義為生產(chǎn)崗位，直接從事生產(chǎn)的科技人員，以區(qū)別于行管人員。其次是研發(fā)費用與

14、銷售收入比例時間上如何確定，是三年累計總額相比，還是三年滾動環(huán)比？還是每年相比？建議對初次認(rèn)定時，對認(rèn)定期前三年為累計研發(fā)費用與銷售收入比例，由于此時企業(yè)正試投產(chǎn)或開辦初期，這時指標(biāo)比例很容易達(dá)到，建議提高比例；三年期滿復(fù)核的，則以復(fù)核前的三年累計研發(fā)費用與銷售收入相比，但這時，由于銷售收入幾何倍增長，而后續(xù)研發(fā)投入相對減少，建議相關(guān)指標(biāo)比例降低。最后，明確研發(fā)支出與申報加計扣除的計算口徑，這兩個指標(biāo)口徑不應(yīng)一致，對于擁有核心自主產(chǎn)權(quán)的高新技術(shù)轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品后的常規(guī)升級換代所形成的研發(fā)支出，應(yīng)作為計算高新技術(shù)企業(yè)復(fù)核研發(fā)費用指標(biāo)，但不允許加計扣除。也就是說企業(yè)申請研發(fā)費用加計扣除的要小于或等于企業(yè)

15、賬載研發(fā)支出。二、改變高新技術(shù)企業(yè)申報審批程序。改變過去那種企業(yè)直接或通過中介機構(gòu)向省級認(rèn)定機構(gòu)提出認(rèn)定申請，省級認(rèn)定機構(gòu)直接受理的審批程序，改由企業(yè)將應(yīng)提交的資料向當(dāng)?shù)乜萍疾块T提出申請，當(dāng)?shù)乜萍疾块T聯(lián)合財政、稅務(wù)對企業(yè)進(jìn)行核實，簽署意見后再呈報省級認(rèn)定機構(gòu)。也就是說，高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定，必須有企業(yè)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)的參與，其理由有三：一是主管稅務(wù)機關(guān)的參加，能強化稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)行國稅稅收優(yōu)惠政策時的職能和責(zé)任，主管稅務(wù)機關(guān)盡管對高新技術(shù)指標(biāo)評判不是專家，但是對企業(yè)的基本情況特別是一些財務(wù)經(jīng)濟指標(biāo)最為清楚和了解，而且從稅務(wù)機關(guān)組織收入的職能來說，傾向從嚴(yán)把關(guān)，避免出現(xiàn)錯誤的減、免稅，做到客觀、公

16、正。二是主管稅務(wù)機關(guān)相對其他部門來說，能有效地區(qū)分高新技術(shù)產(chǎn)品與高新技術(shù)行業(yè)的區(qū)別，由于主管稅務(wù)部門比較了解企業(yè)的生產(chǎn)、工藝流程，熟悉企業(yè)終端產(chǎn)品的銷售情況，如，對國外中間產(chǎn)品的來料加工，盡管終端產(chǎn)品是高新技術(shù)產(chǎn)品，但在中國仍只能屬于勞動密集型行業(yè)，主管機務(wù)機關(guān)能很好的甄別跨國公司利用我國廉價勞動力又享受稅收優(yōu)惠政策的目的。因此通過主管稅務(wù)部門參與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證工作，可以相對減少信息不對稱的程度，從而為解決上述高新技術(shù)行業(yè)中的新現(xiàn)象提供了可能。三是主管稅務(wù)機關(guān)比中介機構(gòu)更具有優(yōu)勢。僅依靠中介機構(gòu)或?qū)＜以u審團對企業(yè)進(jìn)行包裝、合規(guī)性審核，有些過于機械和形主義，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定是一項行政審批事項，

17、完全由中介機構(gòu)和專家確認(rèn)，缺乏法律嚴(yán)肅性和權(quán)威性，而且，通常會造成認(rèn)證成本相對偏高。由主管稅務(wù)機關(guān)參與，既可確?？陀^、公正，又減少了認(rèn)證成本，減輕了真正符合條件的高新技術(shù)企業(yè)的負(fù)擔(dān)。三、嚴(yán)把高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定政策關(guān)口。高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定管理工作，涉及到科技、財政、稅務(wù)、中介等多個相關(guān)的部門和機構(gòu)，各部門只有按照政策規(guī)定，本著為國家負(fù)責(zé)任的態(tài)度，中介機構(gòu)不是一切向“錢”看，企業(yè)研究開發(fā)支出、財務(wù)指標(biāo)和技術(shù)性收入等相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行實事求是的簽證，科技部門能堅持下企業(yè)進(jìn)行實地調(diào)研，評審專家不紙上談兵，財政、稅務(wù)部門積極主動參與，不以高新技術(shù)是科技部門的事，認(rèn)為自己是“門外漢”就“事不關(guān)己，高高掛起”，那些想鉆國家空子的偽高新技術(shù)企業(yè)又怎么能得逞呢？四、明確高新技術(shù)企業(yè)執(zhí)法責(zé)任主體。責(zé)任本身是一種能力，一些相關(guān)部門可能對高新技術(shù)不是行家里手，但如果每個相關(guān)部門或機構(gòu)都能明確高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的責(zé)任，制訂、健全高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理制度、考核獎懲制度，對中介機構(gòu)違法簽證處罰制度，等等，嚴(yán)格按照政策和制度辦事，明確工作要