成本核算方法(分步法)

1、成本核算方法 （ 分步法 ）一、總 則第一條 本公司成本會計事務(wù)處理準(zhǔn)則及程序， 除普通會計事務(wù)處理 準(zhǔn)則及 程序和法令、公司章程另有規(guī)定外，悉依本準(zhǔn)則及程序處理。第二條 本公司的成本會計事務(wù)由財務(wù)部成本科處理。第三條 本公司成本計算采分步成本制，每月底計算成本一次。第四條 本準(zhǔn)則所稱成本，系以產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的所有一切支出為 限，包括 直接材料、直接人工及制造費用。第五條 成本單位視實際需要設(shè)置各種輔助賬， 包括原材料明細(xì)分類 賬、在 制品明細(xì)分類賬、制成品明細(xì)分類賬制造費用明細(xì)分類賬。第六條 本公司生產(chǎn)過程中的廢品損失部分， 應(yīng)依其性質(zhì)分別按下列 方式辦 理：1、生產(chǎn)過程中，不可能完全避免的

2、廢品，其損壞部分的成本，悉由完好產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。2、生產(chǎn)過程中，因意外事故發(fā)生的損壞和廢品，其所耗用的成本，一概以非正常損失處理。二、材 料第七條 材料的請購、訂購、領(lǐng)用、保管、退料、盤盈 （虧 ）及廢料等 的 處理，悉依本公司材料管理辦法辦理。第八條 成本科依請購單、收料單及進(jìn)貨發(fā)票編制憑證。其分錄為， 借： “原材料”；貸：“應(yīng)付賬款”或“銀行存款” ，并將數(shù)量及金額分別登 錄于“材料明細(xì)分類賬” 。第九條 各單位領(lǐng)用材料時，應(yīng)填制“領(lǐng)用單” ，注明領(lǐng)料單位、品 名、規(guī) 格、用途并經(jīng)主管簽章后， 方得向倉庫領(lǐng)料。 倉庫根據(jù)領(lǐng)用單發(fā)料， 發(fā)料數(shù)量 不得超過核準(zhǔn)的數(shù)量 （該料如系不可分割或不便分割時

3、例外，但 應(yīng)辦理退料或注 明結(jié)轉(zhuǎn)別批使用 ）。第十條 領(lǐng)用單一式三聯(lián)，第一聯(lián)領(lǐng)料單位存查，第二聯(lián)倉庫留存， 第三聯(lián) 送交成本科。成本科根據(jù)領(lǐng)用單統(tǒng)計匯編“材料領(lǐng)用匯總表”并編 制傳票，其分 錄為，借： “在產(chǎn)品直接材料”或“制造費用間接 材料”；貸：“原材 料”，并據(jù)以登錄“材料明細(xì)分類賬”各該賬戶的發(fā)生 數(shù)量欄。第十一條 材料領(lǐng)用的計價方法，依賬面成本采用加權(quán)平均法，其公 式為：（上月底結(jié)存總價 +本月份進(jìn)料總價 ） 上月底結(jié)存數(shù)量 +本月份進(jìn)料 數(shù)量 ） = 本月份單價第十二條 計入產(chǎn)品成本的材料分為：1、 直接材料：凡直接供給產(chǎn)品制造所需，而能直接計入產(chǎn)品成本的原材料。2、 間接材料：凡

4、間接用于產(chǎn)品制造，但并非形成產(chǎn)品本質(zhì)、或雖形成產(chǎn)品本質(zhì)，但所占成本比例甚微，或不便計入產(chǎn)品成本的物料。第十三條 材料盤點采用不定期盤點辦法， 由成本科會同倉儲科人員 進(jìn)行。 盤點時須填制“盤點單”三聯(lián)，第一聯(lián)倉儲科留存，第二成本科留 存，第三聯(lián)掛 置于材料存放處所。成本科應(yīng)于盤點后 15 日內(nèi)，編制“材 料差異報告表”三 聯(lián)，第一聯(lián)送倉儲科，第二聯(lián)成本科留存，第三聯(lián)為編 制憑證的憑證，并登錄材 料明細(xì)分類賬和總賬。第十四條 材料盤損應(yīng)由倉儲科出具報告，說明短少原因，并由上級 主管追 究責(zé)任。第十五條 “材料明細(xì)分類賬”與“總分類賬”的材料統(tǒng)馭科目，平 時數(shù)額 可不相等。但于月底，成本科應(yīng)與會計

5、科對賬核符后，始得開始結(jié) 算材料的單位 成本。三、人 工第十六條 人工系指直接或間接參加生產(chǎn)人員， 而支付之一切報酬而 言。管 理及推銷部門的人員，屬管理及銷售費用，不在成本人工范圍內(nèi)。第十七條 計入產(chǎn)品成本的人工可分為： 1、直接人工：凡從事直接生產(chǎn)的員工報酬，能直接計入各該產(chǎn)品的成本的，皆屬于直接人工。2、間接人工：從事車間管理等工作，及不直接從事生產(chǎn)的員工報酬，及不能或不便直接計入產(chǎn)品成本者，皆屬于間接人工。第十八條 廠務(wù)部應(yīng)設(shè)置“出勤卡” ，每人每月一張，由人事科管理 統(tǒng)計， 據(jù)以編制薪工表二份。一份送成本科，一份由領(lǐng)款人簽章存于人事 科。并于翌年 1 月 30 日編妥扣繳憑單后送會計

6、科。第十九條 成本科根據(jù)薪資表， 計算各生產(chǎn)部門及服務(wù)部門的直接人 工及間 接人工成本，并編制憑證。其分錄為，借： “在產(chǎn)品直接人工” 及“制造費 用間接人工” ，貸：“應(yīng)付工資”。并記入“在產(chǎn)品明細(xì)分 類賬”、“制造 費用明細(xì)分類賬”四、制造費用第二十條 制造費用系指生產(chǎn)過程中，除直接原材料、直接人工外， 所發(fā)生 之一切其他費用。包括間接材料、間接人工及其他費用等。第二十一條 為便于計算產(chǎn)品成本， 制造費用應(yīng)分為直接費用與分?jǐn)?費用。 凡廠務(wù)部及技術(shù)部門的制造費用，一概依特定的分?jǐn)偦A(chǔ)及方法， 將其分階段攤 于各生產(chǎn)中心。各生產(chǎn)中心攤列的費用，稱為分?jǐn)傎M用。凡 生產(chǎn)部本身直接發(fā)生 的費用，稱

7、為直接費用。第二十二條 制造費用發(fā)生時，應(yīng)詳加分析其發(fā)生的原因及用途，并 分別歸 納于應(yīng)行負(fù)擔(dān)的部門。凡能確定其歸屬部門時，應(yīng)于傳票中注明其 成本中心；凡 屬共同性的費用時，應(yīng)按合理的分?jǐn)偦A(chǔ)，分?jǐn)傊粮髟摦a(chǎn)品 中。第二十三條 凡非按月發(fā)生，而其效用及于全年；或按實際發(fā)生金額 計算成 本，顯屬不合理的費用，成本科應(yīng)予合理分?jǐn)偅嬎阍撛路輵?yīng)攤列 的金額，并列 入制造費用項下。第二十四條 成本科應(yīng)于每月底，根據(jù)“制造費用明細(xì)分類賬”編制 “制造 費用匯總表”及“制造費用分?jǐn)偙怼?，顯示各服務(wù)部門制造費用攤 入各成本中心 的內(nèi)容與確實數(shù)字。 其傳票分錄為， 借：“在產(chǎn)品”，貸：“制 造費用”。并 登錄于“在產(chǎn)品明細(xì)分類賬”及“制造費用明細(xì)分類表” 。五、成本計算與簿記組織第二十五條 生產(chǎn)部應(yīng)于次月 3 日前， 分別呈送下列生產(chǎn)月報表。 包 括： 制一科生產(chǎn)月報表、制二科生產(chǎn)月報表、制三科生產(chǎn)月報表、材料月 報表。以上各報表一式二聯(lián)，第一聯(lián)自存，第二聯(lián)送成本科。第二十六條 成本科根據(jù)上列的報表，編制原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品 的收發(fā) 存明細(xì)表。第二十七條 成本根據(jù)“耗用直接材料明細(xì)表” 、“制造費用”及“直 接人工匯總分?jǐn)偙怼保嬎惝a(chǎn)成品及在產(chǎn)品的單位成本及總成本，并編制成本計算表”。第二十八條成本科再根據(jù)會計科編制的銷