注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試考題

1、2000 年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試考題 _審計(jì)含評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)一、單項(xiàng)選擇題（本題型共 15題，每題 1 分，共 15分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從 每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B 鉛筆填涂相應(yīng)的 答案代碼。答案寫在試題卷上無(wú)效。）1. 在終結(jié)審計(jì) Z 前對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的最終評(píng)估水平，如與其初步評(píng)估結(jié)論不一致，注冊(cè)會(huì) 計(jì)師應(yīng)當(dāng)（ ）。A. 更新了解內(nèi)部控制B. 重新執(zhí)行符合性測(cè)試C. 重新確定重要性水平和 nJ接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平D. 考慮是否追加相應(yīng)的審計(jì)程序答案：D2. 乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師為查明導(dǎo)致 B 公司會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊，應(yīng)主要實(shí)施 （ ）。A. 分析性復(fù)核程序

2、B. 符合性測(cè)試程序C.實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序D.穿行測(cè)試程序答案： C3. 甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) W 公司 1999年度會(huì)計(jì)報(bào)農(nóng)時(shí)，將其交易和賬戶劃分為銷售與收 款 循環(huán)、購(gòu)貨與付款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、籌資與投資循環(huán)。在一般情況下，甲應(yīng)將應(yīng)付工資 及應(yīng) 付福利費(fèi)項(xiàng)冃劃入（ ）。A. 銷售與收款循環(huán) B .購(gòu)貨與付款循環(huán)C.牛：產(chǎn)循環(huán)D.籌資與投資循環(huán)答案: C4. 下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)成木審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的是（）。A. 對(duì)成本進(jìn)行分析性復(fù)核B. 審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批C. 審查有關(guān)記賬憑證是否附有原始憑證，以及這些原始憑證的順序編號(hào)是否完整D. 詢問(wèn)和觀察存貨的盤點(diǎn)及接觸、審批程序答案： A5. 丙

3、會(huì)計(jì)師事務(wù)所與 D 公司于 2000年 1刀 20 簽訂的 1999年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約 定書，作為審計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)（ ）。A. 至少保存至 2001 年至少保存至 2005 年C.至少保存至2010年D.長(zhǎng)期保存答案： D6. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性授強(qiáng)的是（ ）。A. 購(gòu)貨發(fā)票B銷貨發(fā)票C.采購(gòu)訂貨單副本D應(yīng)收賬款函證回函答案： D7. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分層抽樣方法的主要目的是為了（）。A. 減少樣本的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)B. 決定審計(jì)對(duì)象總體特征的正確發(fā)生率C. 審計(jì)可能有較大錯(cuò)誤的項(xiàng)目，并減少樣本量D.無(wú)偏見(jiàn)地選取樣木項(xiàng)H答案：C8. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施

4、銷貨業(yè)務(wù)的截止測(cè)試，其主要目的是為了檢查（ ）。A. 年底應(yīng)收賬款的真實(shí)性 B. 是否存在過(guò)多的銷貨折扌 IIC.銷貨業(yè)務(wù)的入賬時(shí)間是否正確 D銷貨退回是否已經(jīng)核準(zhǔn)答案 ： C9. 對(duì)大額逾期應(yīng)收賬款如無(wú)法獲収詢證函回函，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（）。A. 審查所審計(jì)期間應(yīng)收賬款回收情況B. 了解人額應(yīng)收賬款客戶的信用情況C. 審查與銷貨有關(guān)的銷售訂單、發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等文件D. 提請(qǐng)被審計(jì)單位提高壞賬準(zhǔn)備提取比例答案：C10. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折 II 計(jì)提不足的跡象是（ ）。A. 經(jīng)常發(fā)牛人額的固定資產(chǎn)清理?yè)p失 B. 累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)原值的比率較人C.提取折舊的固定資產(chǎn)賬而價(jià)值龐大

5、D.固定資產(chǎn)保險(xiǎn)額大于其賬而價(jià)值 答案 ： A11. 在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)重要性水平作出初步判斷，以便確定（ ）。A. 所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量 B. 可容忍誤差C.初步審計(jì)策略D.審計(jì)意見(jiàn)類型答案： A12. 監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金是注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參加盤點(diǎn)的人員是（）。A. 會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人員 B. 出納員和會(huì)計(jì)主管人員C.現(xiàn)金出納員和銀行出納員 D.出納員和內(nèi)部審計(jì)人員答案： B13. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)關(guān)注其財(cái)務(wù)危機(jī)。下列各種跡象 中，屬于財(cái)務(wù)危機(jī)的是（ ）。A.會(huì)計(jì)主管人員離職R無(wú)人替代B.失去主要

6、市場(chǎng)、特許權(quán)或主要供應(yīng)商C.人力資源或重要原材料短缺 D.存在大量不良資產(chǎn)且長(zhǎng)期未作處理答案： D14. 甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師于 2000 年 1 刀 28 日開(kāi)始對(duì) A 公司 1999 年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，2 月 18 日完成外勤審計(jì)工作， 2 月 22 LI 完成審計(jì)報(bào)告，并于 2 月 23 LI 將審計(jì)報(bào)告送交 A 公司。則 A 公司管理當(dāng)局聲明書的日期通常應(yīng)當(dāng)為（）。A. 2000 年 1 月 28 Fl B. 2000 年 2 月 18 HC. 2000 年 2 月 22 H D. 2000 年 2 月 23 日答案： B15. 當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位在實(shí)收資木及相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)方

7、面存在異議且無(wú)法協(xié)商 -?致時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A. 出具保留意見(jiàn)的驗(yàn)資報(bào)告B. 出具拒絕表示意見(jiàn)的驗(yàn)資報(bào)告C. 在驗(yàn)資報(bào)告意見(jiàn)段 Z 后增列說(shuō)明段，說(shuō)明理由D. 在驗(yàn)資報(bào)告意見(jiàn)段 Z 前增列說(shuō)明段，說(shuō)明理由答案：C二、多項(xiàng)選擇題（本場(chǎng)型共 12題，每題 1. 5分，共 18分。每題均有多個(gè)正確答案， 請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為止確的所冇答案，在答題卡相應(yīng)位置上用 ZB 鉛筆填涂相 應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得1. 5 分；不答、錯(cuò)答、囑答均不得分。答案寫在試題卷上無(wú)效。）1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了解，并可 以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果

8、，這是因?yàn)椋?）。A. 內(nèi)部審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)B. 內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重要組成部分C. 內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在工作上具有一定程度的一致性D. 利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作效率答案： BCD2. 下列各項(xiàng)中，符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的冇（ ）。A 會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有以降低收費(fèi)的方式招攬業(yè)務(wù)B. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所為爭(zhēng)取更多的客戶對(duì)其能力作廣告宣傳C. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所允許有條件的其他單位以本所名義承辦業(yè)務(wù)D. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所沿有雇用正在協(xié)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師答案： AD3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位可能存在影響會(huì)計(jì)報(bào)表的違反法規(guī)行為，應(yīng)采取的措施有0。A.與被審

9、計(jì)單位管理當(dāng)局商討 B.向律師進(jìn)行必耍的法律咨詢C.擴(kuò)人審計(jì)程序，以杳明事實(shí)真和D.發(fā)表否定意見(jiàn)答案： ABC4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)股份有限公司會(huì)計(jì)報(bào)表中的存貨項(xiàng)目吋，能夠根據(jù)“估價(jià)或分 攤”認(rèn)定推論得出的審計(jì)目標(biāo)有（ ）。A. 存貨賬而數(shù)量與實(shí)物數(shù)量相符，金額的計(jì)算正確B. 當(dāng)存貨成木低于可變現(xiàn)凈值時(shí)，已調(diào)整為可變現(xiàn)凈值C. 年末采購(gòu)、銷售截止是恰當(dāng)?shù)腄. 存貨項(xiàng)口余額 ?其各相關(guān)總賬余額合計(jì)數(shù)一致答案： ACD5. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，運(yùn)川重要性原則的目的主要有（）oA.提高審計(jì)效率B.保證審計(jì)質(zhì)量0.查處錯(cuò)誤與舞孵 D .提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)雖答案 : AB6. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師対被審

10、計(jì)單位已發(fā)牛的銷貨業(yè)務(wù)是否均已背記入賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)，常用的控制測(cè)試程序有（） 0A.檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性 B.檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)0.檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性 D.觀察已經(jīng)寄出的對(duì)賬單的完整性答案 : AC7. 甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某公司 1999 年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，實(shí)施存貨截止測(cè)試程序可 能 查明（ ）。A.少計(jì)1999年度的存貨和應(yīng)付賬款 B.多計(jì)1999年度的存貨和應(yīng)付賬款C.虛增1999年度的利潤(rùn)D.虛減1999年度的利潤(rùn)答案： ABCD8. 按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，通過(guò)實(shí)質(zhì)性測(cè)試獲取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì) 師應(yīng)當(dāng)考慮的主要事項(xiàng)包括（ ）。A. 被審計(jì)單位

11、的經(jīng)營(yíng)規(guī)模及所在行業(yè)的環(huán)境因索B. 收入、費(fèi)用是否歸屬當(dāng)期，并相互配比C. 資產(chǎn)、負(fù)債在某特定時(shí) FI 是否存在和歸屬被審計(jì)單位D. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生是否與被審計(jì)單位有關(guān)答案：BCD9. 甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì) A 國(guó)有獨(dú)資公司 1999 年度會(huì)計(jì)報(bào)衣審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)：該公司委托評(píng) 估機(jī)構(gòu)對(duì)其所擁有的廠房進(jìn)行了評(píng)估，評(píng)估增值5000 萬(wàn)元。對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查的內(nèi)容應(yīng)包括（ ）。A. 財(cái)產(chǎn)評(píng)估是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)立項(xiàng)B. 評(píng)估方法是否符合有關(guān)法規(guī)的規(guī)定0.評(píng)估依據(jù)是否遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求D. 評(píng)估機(jī)構(gòu)是否具有國(guó)家確認(rèn)的評(píng)估資格答案： ABD10. 甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì) B 公司 1999 年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)

12、時(shí)發(fā)現(xiàn)， B 公司當(dāng)年發(fā)牛人額非貨 幣性交易，貝 9 應(yīng)提請(qǐng) B 公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露（ ）。A. 非貨幣性交易的類型B. 非貨幣性交易涉及的金額C. 非貨幣性交易的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)及實(shí)現(xiàn)的損益D. 非貨幣性交易和貨幣性交易的劃分標(biāo)準(zhǔn)答案： ABC11. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核報(bào)告時(shí)，應(yīng)分別附送已審核 的（ ）。A. 基本建設(shè)工程審核定案表 B. 基本建設(shè)工程預(yù)算書C. 基本建設(shè)工程結(jié)算書 D. 基本建設(shè)工程決算書答案： BCD12. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，應(yīng)與被代理人簽訂代理協(xié)議書。代理協(xié)議書的內(nèi) 容主要包括（ ）。A. 代理人和被代理人名稱 B. 代理事項(xiàng)與代

13、理權(quán)限C.會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任D.代理期限答案： ABD三、判斷題（本題型共 10 題 . 每題 1. 5 分，共 15 分。請(qǐng)判斷每題的表述是否正確，你認(rèn)為正確表述的，請(qǐng)?jiān)诖痤}卡相應(yīng)位置上用 2B 鉛筆填涂代碼，你認(rèn)為錯(cuò)謀的，請(qǐng) 填涂代 碼“X”每題判斷正確的得1. 5分；每題判斷錯(cuò)誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫在試題卷上無(wú)效。）1. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所合理運(yùn)用獨(dú)立市計(jì)準(zhǔn)則的目的，在于使所有市計(jì)工作均符合質(zhì)量控制 準(zhǔn)則的要求。（ ）答案:X2. 實(shí)施 1999 年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收人截止測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以該年度的銷售發(fā)票為 起點(diǎn)，以檢查是否高佔(zhàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收人

14、。（ ）答案: X3. 我國(guó)現(xiàn)行法律規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果工作失誤或犯有欺詐行為，應(yīng) 對(duì)委托人或依賴已審計(jì)會(huì)讓報(bào)表的笫三人承擔(dān)法律責(zé)任。（ ） 答案：J4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)過(guò)程屮注意到的被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重人缺陷，應(yīng)出 具管理建議書，但不影響應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。（ ）答案: X5. 因?yàn)椴淮嬖跐M意的替代程序來(lái)觀察和計(jì)量期末存貨，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)被審計(jì) 單位的存貨進(jìn)行監(jiān)盤。（ ）答案： V6. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查公開(kāi)發(fā)行股票公司己發(fā)行的股票數(shù)量是否真實(shí)、是否己收到股款時(shí) , 應(yīng)向主要股東函證。（ ）答案： X7. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行了驗(yàn)資業(yè)務(wù)，并已獲取充分

15、、適當(dāng)?shù)尿?yàn)資證 據(jù)，其形成的驗(yàn)資結(jié)論一定與投資者實(shí)際出資情況一致。（ ）答案: X8. 甲、乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到 D 股份有限公司在 2000年 5月 5日披露的配股說(shuō)明書中 所川的 1999 年度會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，與其已審計(jì)的 1999年度會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)存在重大不一致，應(yīng)視具體 情況要求 D 股份有限公司修改配股說(shuō)明書或已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表。（ ）答案： V9. 丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在為B公司驗(yàn)資時(shí)查明：B公司注冊(cè)資本為5 （D萬(wàn)元，其中投資者 以貨幣資金投入 2 000萬(wàn)元，實(shí)物資產(chǎn)投入 1800 萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)投入 1200 萬(wàn)元（其屮 300 萬(wàn) 元為土地使用權(quán)）。丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師因此認(rèn)為上述無(wú)形資產(chǎn)出資符合國(guó)家有

16、關(guān)規(guī)定。（）答案： V10. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師如認(rèn)為被審核單位盈利預(yù)測(cè)所依據(jù)的基本假設(shè)明顯不切合實(shí)際，應(yīng)當(dāng)明 確告知被審核單位予以糾止。被審核單位堅(jiān)持不改的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具否定意見(jiàn)的審核 報(bào) 告。（ ）答案： X四、簡(jiǎn)答題（本題型共 4題，其中第 1小題 5分，第 2小題 5 分，第 3小題 4分，第 4 小題 6 分。木題型共 20分。在答題港上解答，答在試題卷上無(wú)效。）1. 甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì) N 公司 1999 年度會(huì)計(jì)報(bào)農(nóng)審計(jì)時(shí)，可采用不同的審計(jì)方法獲取 充 分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。要求：（ 1） 請(qǐng)問(wèn)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)方法有哪些？（2）請(qǐng)問(wèn)審計(jì)證據(jù)按其外形特征可分為哪兒類？（3）請(qǐng)

17、將不同的審計(jì)方法所能獲取的不同外形特征的審計(jì)證據(jù)填入答題卷相應(yīng)的表 格 中。答案：（D 甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)方法有監(jiān)盤、觀察、分析性復(fù)核、計(jì)算、檢 查、 查詢及函證。（2）審計(jì)證據(jù)按其外形特征分為實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。（3）審計(jì)方法審計(jì)證據(jù)1、監(jiān)盤實(shí)物證據(jù)2、觀察環(huán)境證據(jù)、實(shí)物證據(jù)3、分析性復(fù)核環(huán)境證據(jù)、書面證據(jù)4、計(jì)算書面證據(jù)5、檢査書面證據(jù)6、杳詢及函證 書面證據(jù)、口頭證據(jù)依據(jù)：教材笫 148至 166 頁(yè)評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：（1）中答對(duì)三種方法得 0. 5分，答對(duì)四種或五種方法也只給 0. 5分，答對(duì)六種方法 得 1 分。（2）中答對(duì)兩項(xiàng)證據(jù)得 0. 5分，答對(duì)三項(xiàng)證據(jù)

18、也只給 0. 5分，答對(duì)四項(xiàng)證據(jù)得 1 分。（3）每答對(duì)一項(xiàng)對(duì)應(yīng)關(guān)系得 0.5分，多答或少答均不給分，共 3 分。2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)研究和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。 要求：（1）請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制研究和評(píng)價(jià)的三個(gè)步驟。（2）請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明在何種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為低水平。 答案：答案：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制研究和評(píng)價(jià)的三個(gè)步驟為：1）了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況；2）實(shí)施符合性測(cè)試；3）評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師只冇在確認(rèn)以下事項(xiàng)的情況下，才能將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為低水平： 1）控制政策和程序與會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)； 2）通過(guò)符合性測(cè)試已獲得審計(jì)證據(jù)證

19、明內(nèi)部控制有效。依據(jù)：教材第 233、252 頁(yè) 評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：木題共 5 分。其中 （1） 3分，每個(gè)答案要點(diǎn) 1 分：（2） 2分，每個(gè)答案要 點(diǎn) 1 分。3. 乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)P公司1999年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì) P公司的銀行存款實(shí)施 的部分市計(jì)程序?yàn)椋海?）収得 1999 年 12 月 31 日銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（2）向開(kāi)戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并有接收取寄冋的詢證函回函。（3）取得開(kāi)戶銀行 2000 年 1 月 31 FI 的銀行對(duì)賬單。要求：（1）請(qǐng)問(wèn)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師向開(kāi)八銀行詢證的作用有哪些？（2）請(qǐng)問(wèn)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取什么方式才能直接收回開(kāi)戶銀行的詢證函回函？目的 是 什么？（3）

20、請(qǐng)問(wèn)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后應(yīng)檢查哪些內(nèi)容？（4）請(qǐng)問(wèn)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師索取開(kāi)戶銀行 2000 年 1 月 31 日的銀行對(duì)賬單，能證實(shí) 1999 年 12 月對(duì)日銀行存款余額調(diào)節(jié)表的哪些內(nèi)容？答案： （1）乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師向開(kāi)戶銀行函證，不僅可以查明 P 公司銀行存款、借款的存 在，還可能發(fā)現(xiàn)金業(yè)未登記入賬的銀行存款、借款。（2） 在詢證函內(nèi)指明回函請(qǐng)直接寄至乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所，或在詢證函 內(nèi) 附上貼足郵票的以乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所為冋函地址的信封。乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師肓 接收 回開(kāi)八銀行詢證函回函的目的是防止 P 公司截留或更改回函。（3）乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未

21、達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債 表 口后的入賬情況。（4）乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師索取開(kāi)戶銀行 2000 年 1 刀 31 口的銀行對(duì)賬單，可以證實(shí)列在銀行 存款余額調(diào)節(jié)表上的在途存款和未兌現(xiàn)支票的真實(shí)性。依據(jù)：教材第 454 至 458 頁(yè)評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：（1）中答對(duì)前半句話得 0. 5 分，答對(duì)后半句話得 0. 5 分，共 1 分。（2 ）屮答對(duì)第一句話屮任意一種方法得 0.5 分，答對(duì)后一句話得 0.5 分，共 1 分。（3）答對(duì)前半句話得 0. 5 分，答對(duì)后半句話得 0. 5分，共 1 分。（4）答對(duì)證實(shí)“在途存款”、“未兌現(xiàn)支票”的真實(shí)性各得0. 5 分，共 1 分。4. 丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) W 公司

22、1999 年度會(huì)計(jì)報(bào)表 , 于 2000 年 2 月 20 日完成外勤審計(jì)工 作。丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到 W 公司于 20000 年 2 月 25 FI 發(fā)?；馂?zāi)，遭受重人損失。丙注冊(cè)會(huì) 計(jì)師于 2000 年 2 月 28 日完成了對(duì)火災(zāi)損失的追加審計(jì)程序 , 并于 2000 年 3 月 1 日完成審 計(jì)報(bào)告并送達(dá) W 公司， W 公司于 2000 年 3 刀 5 口公布其 1999 年度會(huì)計(jì)報(bào)表。要求：%1根據(jù)上述悄況 , 丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定審計(jì)報(bào)告口期的方法冇哪些？所承擔(dān)的責(zé)任冇何 不 同？%1假定 W 公司 2000 年 2 月 25 H 沒(méi)有發(fā)生火災(zāi)，簡(jiǎn)述丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì) W 公司截至 200

23、0 年 3 刀 5 口的不同時(shí)期的期后事項(xiàng)的責(zé)任。答案： （1）丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定審計(jì)報(bào)告 L1 期的方法有兩種：%1簽署雙重 F1 期，即保留 2000 年 2 月 20 口的審計(jì)報(bào)告日，并就火災(zāi)損失注明 2000 年 2 月 28 日新的審計(jì)報(bào)告日。%1更改審計(jì)報(bào)告日期，即將 2000 年 2 月 20 日原審計(jì)報(bào)告日推遲至 2000 年 2 月 28 日完 成追加審計(jì)程序時(shí)的審計(jì)報(bào)告日。推遲外勤審計(jì)工作結(jié)束 H 的做法，在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)范圍內(nèi)全面地?cái)U(kuò)大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的 責(zé) 任范圍 ; 注明雙重口期的做法 , 僅在反映有關(guān)的特定項(xiàng)目方血擴(kuò)大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范 圍。（2）對(duì)于 W 公司口 200

24、0 年 1 月 1 日至 2000 年 2 月 20 FIZ 間發(fā)生的期后事項(xiàng)，內(nèi)注 冊(cè) 會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施專門的審計(jì)程序?qū)ζ诤笫马?xiàng)進(jìn)行審計(jì)。對(duì)于 W 公司自 2000年 2 月 21 H 至 2000年 3月 5 H 之間發(fā)生的期后事項(xiàng)，丙注冊(cè)會(huì)計(jì) 師獲知后應(yīng)及時(shí)少被審讓單位管理當(dāng)局討論。必耍時(shí)，還應(yīng)追加適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。依據(jù)：教材第 497 至 501頁(yè)。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：（1） 中？答對(duì)方法得0.5分，答對(duì)兩個(gè)審計(jì)報(bào)告日各得 0.5分，共15分：答 對(duì) 方法得 0. 5 分，答對(duì)說(shuō)明理由得 0. 5 分，共 1 分：答對(duì)兩種確定審計(jì)報(bào)告 LI 期方法的相 關(guān)責(zé) 任，各得 0.5 分，（2）中各対笫一期間

25、期后事項(xiàng)前半句話得 0.5分，答対后半句話得 0.5分，共 1 分： 答對(duì)笫一切問(wèn)期后事項(xiàng)的期間得 0.5分，說(shuō)明理由得 0 . 5分，答對(duì)“必要時(shí)還應(yīng)追加適當(dāng)?shù)?審計(jì)程序”得 0.5分，共 1.5分。五、綜合題（本題型共 2 題，其中第 1 小題 12分，第 2小題 20 分。本題型共 32分。 答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，有小數(shù)點(diǎn)的保附兩位小數(shù). 小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入。根據(jù)題意，對(duì)審計(jì)調(diào)整分錄能夠列示明細(xì)科目的請(qǐng)予列示。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú) 效。）1. Y 公司系股份有限公司， A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)其 1 999年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)， 并 于 2000年 3 月 6日完成

26、外勤審計(jì)工作。 Y 公司未經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表中的部分會(huì)計(jì)資料如 下:項(xiàng)目金額（萬(wàn)元）1 999年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180 0001 999年度主營(yíng)業(yè)務(wù)成木 150 0001999 年度利潤(rùn)總額 5 4001999 年度凈利潤(rùn) 3 6181999年 12月 31 口資產(chǎn)總額 135 0001999年 12月 31 口股東權(quán)益 66 000A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定 Y 公司 1 999年度會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重耍性水平為 540 萬(wàn)元，并幾 將該重要性水平分配至各會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，其中部分會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的重要性水平如下：會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目重要性水平（萬(wàn)元） 應(yīng)收賬款 50 存貨 40 長(zhǎng)期股權(quán)投資 45 長(zhǎng)期債權(quán)投資

27、 20 在建工程 60 固定資產(chǎn) 140 累計(jì)折舊 30 應(yīng)付債券 10A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）S公司系Y公司在國(guó)外的分公司，從事 Y公司大部分的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，其提供的 1999 年度會(huì)計(jì)報(bào)表反映，主營(yíng)業(yè)務(wù)收人為 108 000萬(wàn)元、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為 90 000 萬(wàn)元、利潤(rùn) 總 額為 3 240 萬(wàn)元，均占 Y 公司相應(yīng)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目金額的 60%。該會(huì)計(jì)報(bào)表未經(jīng)其他會(huì)計(jì) 師 事務(wù)所審計(jì)， A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師也未赴國(guó)外進(jìn)行審計(jì)。（2）1999 年 1 月 1 丨|, 由于 W 公司增加了新的投資者和資木，使 Y 公司在 W 公司 屮持有的股權(quán)比例從原冇的48%降

28、至10%。Y公司因此將對(duì)W公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法由權(quán) 益法改為成本法，沖冋 1991年至 1998 年原按權(quán)益法核算已計(jì)入投資損失小的屬于 38%的部 分，共計(jì) 3000 萬(wàn)元，相應(yīng)調(diào)整為 1999 年度的投資收益， Y 公司未對(duì)此計(jì)提長(zhǎng)期 投資減值 準(zhǔn)備。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整建議，Y公司拒絕提受。（3）1999 年度， Y 公司以 108 元/ 斤的售價(jià)將 1000 萬(wàn)公斤 a 產(chǎn)品（增值稅稅率為 仃%）銷售給控股股東P公司，已確認(rèn)為1999年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)了 a產(chǎn)站 成木90 000萬(wàn)元，貨款尚未結(jié)算。a產(chǎn)品為市場(chǎng)同類產(chǎn)品的成本基本和同，但市場(chǎng)公允售價(jià)為 1

29、04 元/ 公斤。 Y 公司已在其會(huì)計(jì)報(bào)表附注中就該關(guān)聯(lián)方交易事項(xiàng)予以披露。（4）1999年 1 月 1 H, Y 公司經(jīng)批準(zhǔn)接面值發(fā)行了 15 000 萬(wàn)元五年期、債券票面年利 率為 4.2%、到期一次還本付息的公司債券。發(fā)行債券所籌集資金中的6 000 萬(wàn)元用于建造生產(chǎn)廠房 （1999 年門月 31 日尚未完工）， 9 000 萬(wàn)元用于補(bǔ)充流動(dòng)資金。 Y 公司劉債券 發(fā)行作了和應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，但未計(jì)提 1999 年度的債券利息。 A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師提岀補(bǔ)提債 券利息的審計(jì)調(diào)整建議，丫公司拒絕接受。Y公司1999年度向關(guān)聯(lián)公司E公司出售IH汽車 一部，賬面原值 15 萬(wàn)元，累計(jì)折舊 13

30、萬(wàn)元，雙方協(xié)議作價(jià) 1.8萬(wàn)元，差額 0.2萬(wàn)元已計(jì)入 當(dāng)期損益。 A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng) Y 公司在其會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露， Y 公司拒絕接 受。要求：假定 Y 公司分別只存在上述第 （1） 、第（2） 、第（3）、第（4）個(gè)情況， A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種審計(jì)意見(jiàn)？如果在相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告中需要編制說(shuō)明段的 , 請(qǐng)代為編制說(shuō)明段。答案：（1）就 Y 公司存在的第（ 1）個(gè)情況， A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表拒絕表示意見(jiàn)（ 1 分）。 代為編制相應(yīng)拒絕表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的說(shuō)明段如下：我們接受委托，對(duì)貴公司 1999 年 12月 31 FI 的資產(chǎn)負(fù)債表及該年度的利潤(rùn)及利潤(rùn)分配

31、 表、現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計(jì)。貴公司大部分的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)由在國(guó)外的S 分公司從事，其提供 的 1999 年度會(huì)計(jì)報(bào)表反映，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為 108 000 萬(wàn)元、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為 90 000 萬(wàn) 元、 利潤(rùn)總額為 3 240萬(wàn)元，均占 Y 公司相應(yīng)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目金額的 60% （0.5分）。該會(huì)計(jì) 報(bào)表 耒經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，我們也未赴國(guó)外進(jìn)行審計(jì) （0.5 分）。因此，我們無(wú)法 采用適 當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序證實(shí)S公司1999年度會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性和一貫性（1分）。（2）就 Y 公司存在的第 （2）個(gè)情況， A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見(jiàn) （1 分）。 代為編制相應(yīng)否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的說(shuō)明段如

32、下：經(jīng)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn) ，1999 年 1 月 1 日，由于貴公司的被投資 W 公司增加了新的投資者 和資本，使貴公司在 W 公司屮持有的股權(quán)比例從原有的 48%降至 10%,對(duì) W 公司的長(zhǎng)期股 權(quán)投資核算方法由權(quán)益法改為成木法。貴公司因此沖冋 1991 年至 1998年原按權(quán)益法核算已 計(jì)入投資損火中的屬于 38%的部分，共計(jì) 3 000萬(wàn)元，相應(yīng)調(diào)整為 1999年度的投資收益 （0. 5 分）。我們認(rèn)為，按照股份有限公司會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，權(quán)益法改按成本法核算，長(zhǎng)期 股 權(quán)投資賬面價(jià)值應(yīng)保持不變 （1 分）。貴公司這一做法虛增 1999 年度利潤(rùn)總額 3 000 萬(wàn) 元, 虛增資產(chǎn) 3 000

33、萬(wàn)元（0.5分）。我們提出了調(diào)整建議，貴公司拒絕采納（0.5分）。（3）就 Y 公司存在的第 （3）個(gè)情況， A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表帶說(shuō)明段的無(wú)保留 意 見(jiàn)（1 分）。代為編制相應(yīng)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的說(shuō)明段如下：此外，我們注意到，如會(huì)計(jì)報(bào)表附注 X X 所述，貴公司于 1999 年度以 108 000 萬(wàn)元的 售價(jià)將1000萬(wàn)公斤a產(chǎn)品銷售給控股股東 P公司（0.5分）。此交易總價(jià)比市場(chǎng)價(jià)高 4 000 萬(wàn)元 （ 0. 5 分）。（4）就 Y 公司存在的第 （4）個(gè)情況， A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn) （1分）。 代為編制相應(yīng)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的說(shuō)明段如下：經(jīng)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)，1

34、999年1月1日，貴公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行了 15 000萬(wàn)元五年 期、票面年利率為4.2%、到期還本付息的企業(yè)債券。貴公司應(yīng)計(jì)提1999年度應(yīng)承擔(dān)的債券利息630萬(wàn)元，其中的252萬(wàn)元應(yīng)增加在建生產(chǎn)廠房成本，378萬(wàn)元應(yīng)列支財(cái)務(wù)費(fèi)用， 但貴公 司未予以計(jì)提(1分)。我們認(rèn)為上述會(huì)計(jì)處理方法違反企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和股 份有限公 司會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，虛增了1999年度的利潤(rùn)總額378萬(wàn)元，應(yīng)減資產(chǎn)252萬(wàn)元，少計(jì)負(fù) 債630萬(wàn)元(1分)。我們提出了調(diào)整建議，貴公司拒絕采納(0.5分)。依據(jù)：會(huì)計(jì)教材冇關(guān)章節(jié)，股份冇限公司會(huì)計(jì)制度，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一關(guān)聯(lián)方 關(guān)系及其交易的披露，審計(jì)教材第七章第二節(jié)、第十六章第三

35、節(jié)，獨(dú)立審計(jì)具 體準(zhǔn)則第7號(hào)一一審計(jì)報(bào)告，獨(dú)立市計(jì)具體準(zhǔn)則第 10號(hào)一一審計(jì)重要性，獨(dú)立市 計(jì)具 體準(zhǔn)則第16號(hào)關(guān)聯(lián)方及其交易。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：本題共12分，分值分布如參考答案。各說(shuō)明段的措辭不求統(tǒng)一，其中，就笫(1)個(gè)情 況，具說(shuō)明段未表述“我們接受委托，對(duì)資公司1999年12月31 H的資產(chǎn)負(fù)債表及該年度的利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表進(jìn)行市計(jì)”的，不扣分。2. X公司系股份冇限公司，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2000年3 J 20 LI完成對(duì)X公司1999 年度會(huì)計(jì)報(bào)表的外勤審計(jì)工作。該公司未經(jīng)審計(jì)的1999年度的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表各項(xiàng)冃金額如答題卷中試算平衡表工作底槁的“審計(jì)前金額”欄所列(

36、金額單位： 人 民幣萬(wàn)元)。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)該公司存在以下5個(gè)情況：(1) X公司釆用備抵法核算壞賬，壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收款項(xiàng)余額的6%計(jì)提。1999年末未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表反映的應(yīng)收賬款項(xiàng)冃為借方余額21000萬(wàn)元,其他應(yīng)收款項(xiàng)冃為借方余額1692萬(wàn)元，應(yīng)付賬款項(xiàng)冃為貸方余額 8 080萬(wàn)元，預(yù)收賬款項(xiàng)冃為貸方余額 1350力 元，壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目為貸方余額1260萬(wàn)元c具屮，應(yīng)付賬款項(xiàng)11和預(yù)收賬款項(xiàng)口的明觀陽(yáng)成列示加下應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款一付賬款一付賬款應(yīng)付賬款a公b公C公司d公e公6 000力兀預(yù)收賬款一f公司-1 500萬(wàn)元預(yù)收賬款-g公司2 080萬(wàn)元預(yù)收賬款一一h公司1 000力

37、元預(yù)收賬款一一 i公司2 100萬(wàn)元 1 000 萬(wàn)元000萬(wàn)元190萬(wàn)元合計(jì)8 080萬(wàn)元合500萬(wàn)元預(yù)收賬款j公創(chuàng)60萬(wàn)兀iT 1350萬(wàn)元(2) 1999年12月31 口，X公司清查盤點(diǎn)庫(kù)存原材料，發(fā)現(xiàn)短缺300萬(wàn)元，作了借300記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目300萬(wàn)元、貸記“原材料”科目力元的會(huì)計(jì)處理。經(jīng)杏清短缺原因并報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，其屮屬于非常損失部分為250萬(wàn)元、屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分為45萬(wàn)元、屬于原材料倉(cāng)庫(kù)管理員張三過(guò)火而應(yīng)由其賠償部分為5萬(wàn)元。X公司于2000年2月的會(huì)計(jì)記錄中對(duì)此作了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，沖銷了1999年12月31日資產(chǎn) 負(fù)債表中的“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”

38、項(xiàng)冃金額 300萬(wàn)元。(3) X公司于1999年1月1 FI接面值購(gòu)入三年期、年利率為3%、到期還本付息的國(guó) 庫(kù)券500萬(wàn)元，按規(guī)定對(duì)該筆投資業(yè)務(wù)作了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。但至1999年12月31日對(duì)該筆投資1999年度的收益未予計(jì)提。(4) X公司為k公司向銀行借款100萬(wàn)元提供擔(dān)保。1999年10月，k公司因經(jīng)營(yíng)嚴(yán) 重虧損，進(jìn)行破產(chǎn)清算，無(wú)力償還已到期的該筆銀行借款。貸款銀行因此向法院起訴，要求X公司承擔(dān)連帶償還責(zé)任，支付借款本息 120萬(wàn)元。2000年2月20 H,法院終審判決貸款 銀 行勝訴，由X公司支付借款木息120萬(wàn)元，并于2000年2月28日?qǐng)?zhí)行完畢。X公司在 1999年度未對(duì)該訴訟案

39、件作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。(5) 2000年3月20 H, X公司董事會(huì)根據(jù)1999年年初未分配利潤(rùn)余額和 1999年度審 計(jì)后的凈利潤(rùn) （X 公司的所得稅稅率為 33%）,審議通過(guò)如下分紅派息預(yù)案：“按 1999 年 度審計(jì)后的凈利潤(rùn)的 10%和 5%分別提取法定盈余公積和法定公益金；以 1999年 12 刀 31 日 總股木 20 000 萬(wàn)股（每股而值 1 元）為基數(shù)，每 10 股送 2 股、派現(xiàn)金 0.60 元；剩余未 分 配利潤(rùn)滾存至下一年度；資本公積每 10股轉(zhuǎn) 1 股”。要求：（1） 針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的上述 5 個(gè)情況，如果不考慮審計(jì)重要性水平， A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì) 師 分別應(yīng)提出何種審

40、計(jì)處理建議？若需捉岀調(diào)整建議，請(qǐng)列示審計(jì)調(diào)整分錄（包括報(bào)表重 分類 調(diào)整分錄）。假定編制市計(jì)調(diào)整分錄時(shí)不考慮流轉(zhuǎn)稅、費(fèi)以及損益結(jié)轉(zhuǎn)，但應(yīng)考慮對(duì) 所得稅 和凈利潤(rùn)的影響。（2） 假定 X 公司接受了 A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的上述審計(jì)調(diào)整建議，請(qǐng)編制完成答 題 卷上的試算平衡表工作底稿。答案：（1）1）就情況（ 1） , A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)帥應(yīng)建議 X 公司： %1將應(yīng)付賬款屮的借方余額部分通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表重分類調(diào)整至預(yù)付帳款項(xiàng)目： 借：預(yù)付帳款 b 公司 1500萬(wàn)元貸：應(yīng)付賬款 b 公司 1500萬(wàn)元（0.5 分） %1將預(yù)收賬款屮的借方余額部分通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表重分類調(diào)整至應(yīng)收賬款項(xiàng)目： 借：應(yīng)

41、收賬款 h 公司 2 000萬(wàn)元貸：預(yù)收賬款 h 公司 2 000萬(wàn) （0.5分）%1按期末應(yīng)收款項(xiàng)余額的 6%補(bǔ)捉環(huán)賬準(zhǔn)備 （21 000-16924-2 000） X6O%-1 260 = 221. 52 （萬(wàn)元）借: 管理費(fèi)用壞賬損失 221.52萬(wàn)元 貸：壞賬準(zhǔn)備 221.52萬(wàn)元（1 分）2）對(duì)對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況 （2）: %1庫(kù)存原材料短缺屬于 1999年度發(fā)生的事項(xiàng)，應(yīng)建議 X 公司區(qū)分不同原因調(diào)整 1999 年度相應(yīng)的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，作以下調(diào)整分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出非常損失250 萬(wàn)元借: 管理費(fèi)用物料消耗45 萬(wàn)元借：其他應(yīng)收款張三5 萬(wàn)元貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 3

42、00 萬(wàn)元（0.5分）%1對(duì) 5萬(wàn)元其他應(yīng)收款余額按 6%的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備， 5 X6%=0.3 （力?元）： 借：管理費(fèi)用壞賬損失0.3 萬(wàn)元貸：壞賬準(zhǔn)備0.3 萬(wàn)元（0.5分）3）對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況 （3） , A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議 X 公司按權(quán)責(zé)發(fā)生制補(bǔ)記 1999 年度的國(guó)庫(kù)券投資收益 15萬(wàn)元 （500萬(wàn)元 X3%）:借：長(zhǎng)期債權(quán)投資應(yīng)計(jì)利息 15 萬(wàn)元貸：投資收益 A券利息收入15萬(wàn)元（0.5分）4）就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況 （ 4） , A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng) X 公司作如下調(diào)整分錄： 借：營(yíng)業(yè)外支出賠款損失 120萬(wàn)元貸：其他應(yīng)付款貸款銀行 120萬(wàn)元（0.5分）5）對(duì)

43、于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況 （ 5）：%1A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng) X 公司結(jié)合上述影響損益的審計(jì)調(diào)整分錄，調(diào)減企業(yè)所得稅,（ 221. 52 + 250 + 45 + 0. 3+120） X33% = 210. 15 （萬(wàn)元），作如下調(diào)整分錄：借: 應(yīng)交稅金金業(yè)所得稅210.15萬(wàn)元貸：所得稅210. 15萬(wàn)元（1 分）%1經(jīng)上述審計(jì)調(diào)整示， X 公司 1 999年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為 2 630. 33萬(wàn)元（3 042-221. 52250-45-0. 3-120 + 210. 15+15）,故應(yīng)提取法定盈余公積 263. 03萬(wàn)元（2630.33X 10%），應(yīng)提収法定公益金131.52萬(wàn)元（2

44、60. 33X5%），建議作如下審計(jì)調(diào)整分錄：借: 利潤(rùn)分配提取法定盈余公積263. 03萬(wàn)元借：利潤(rùn)分配提取法定公益金131. 52萬(wàn)元貸：盈余公積法定盈余公積263. 03萬(wàn)元貸：盈余公積法定公益金 131.52萬(wàn)元（0.5分）%1根據(jù) X 公司董事會(huì)股利分配方案，以1999年 12月 31 日總股本 20 000萬(wàn)股（每股面值 1 元）為基數(shù)，每 10股送 2 股、派現(xiàn)金 0. 60元。對(duì)送股不作調(diào)整分錄，對(duì)擬派發(fā)的現(xiàn) 金股利 1200萬(wàn)元（2 000萬(wàn)元 X0. 64-10） ,建議作如下調(diào)整分錄：借：利潤(rùn)分配應(yīng)付普通股股利 1200 萬(wàn)元貸：應(yīng)付股利 1200萬(wàn)元（1 分）%1根據(jù)

45、X 公司董事會(huì)股利分配方案，資本公積每10股轉(zhuǎn) 1 股。則共轉(zhuǎn)股本 2 000萬(wàn)元（ 20 000X1H-10） ,建議作如下審計(jì)調(diào)整分錄：借：資木公積其他資木公積轉(zhuǎn)入 2 000萬(wàn)元貸：股本 2 000萬(wàn)元（0.5分）試算平衡表工作底稿 X 公司 1999年 12 M 31 日資產(chǎn)負(fù)債表（金額單位：人民幣萬(wàn)元）8 6008 600應(yīng)收賬款21000其他應(yīng)收款1692 5減：壞賬準(zhǔn)備1260210002 0002300016971697221.82 1481.82 1481.82預(yù)付賬款10301030 1500 2 530應(yīng)收補(bǔ)貼款存貨 16 50016 50016 500減：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2

46、00待攤費(fèi)用待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失300 ?年內(nèi)到期的長(zhǎng) 期債權(quán)投資200 一 200300 00長(zhǎng)期股權(quán)投資2 26022602260長(zhǎng)期債權(quán)投資500 15515515減：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備80 8080固定資產(chǎn)原價(jià)43 00043 00043 000減：累計(jì)折1 口 8 5408 5408 540工程物資在建工程11 50011 50011 500其他流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理待處理固定資產(chǎn)凈損失無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)辦費(fèi)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用其他長(zhǎng)期資產(chǎn)遞延稅款借項(xiàng)計(jì) 96 302 20 521.82 95800. 18 3500099300. 18試算平衡表工作底稿 X公司1999年12 M 31日資產(chǎn)負(fù)債表（金額

47、單位：人民幣萬(wàn)元）項(xiàng)目審計(jì)前金額調(diào)整金額審定金額重分類調(diào)整報(bào)表反映數(shù)貸方借方貸方貸方借方貸方貸方短期借款26 000 應(yīng)2626 000000付票據(jù)應(yīng)付賬款8 0808 0801500 9 580預(yù)收賬款135013502 000 3 350代銷商品款貨幣資金8 600矩期投資減：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收股利應(yīng)收利息應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi) 480 480480應(yīng)付股利 1200 1200 1200股應(yīng)木交稅2金0 0010400 2120.01050 22 0010 189. 85 22 000 1189. 85資其他本應(yīng)公積交款11 870 2 0009 8709 8703941.250525470904. 552 400794. 55預(yù)其提中費(fèi)：用公益9金50 2 700 950 131.52 2985301.5215 5 085. 78其他流動(dòng)負(fù)債內(nèi)部往來(lái)合計(jì)2 831.525 085. 783 50