營業(yè)外收入一般審計(jì)程序

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上營業(yè)外收入一般審計(jì)程序 本科目隸屬小眾科目，常常被忽略，但如果有料，仔細(xì)品味，將回味無窮?，F(xiàn)將本科目的一般審計(jì)程序和注意事項(xiàng)列出如下：獲取或編制營業(yè)外收入明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。過程：a、獲取或編制營業(yè)外收入明細(xì)表，對(duì)于客戶已經(jīng)編制了明細(xì)表的，取得外勤主管分拆的本科目明細(xì)表，并轉(zhuǎn)換為底稿版；對(duì)于客戶未編制明細(xì)表的，按照外勤主管下發(fā)的模板填寫本科目明細(xì)表；不能把所有的全部放到一個(gè)二級(jí)明細(xì)或者壓根不分類，需對(duì)具體款項(xiàng)進(jìn)行具體分類，此外其他類別中金額過大也需要進(jìn)一步區(qū)分；b、復(fù)核加計(jì)是否正確；c、將該表與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)

2、數(shù)核對(duì)是否相符，不符則需查明原因；提示：a、審計(jì)人員在復(fù)核或編制明細(xì)表時(shí)，上期數(shù)要與上年審定數(shù)核對(duì)是否一致，如被審計(jì)單位對(duì)上年調(diào)整數(shù)未進(jìn)行調(diào)整，審計(jì)人員要將上期數(shù)調(diào)整至與上年審定數(shù)一致，并在審計(jì)說明中描述該事項(xiàng)；b、營業(yè)外收入明細(xì)表中的項(xiàng)目一般包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得、其他等。審計(jì)人員按照非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得、其他等分項(xiàng)對(duì)營業(yè)外收入進(jìn)行分項(xiàng)檢查。過程：a、檢查非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得：審計(jì)人員要與相關(guān)非流動(dòng)資產(chǎn)的審計(jì)人員結(jié)合審計(jì)，檢查在授權(quán)范圍內(nèi)是否履行了必要的批準(zhǔn)程序，

3、查閱非流動(dòng)資產(chǎn)處置審批表等原始憑證，審核其內(nèi)容的真實(shí)性和依據(jù)的充分性，檢查會(huì)計(jì)處理符合相關(guān)規(guī)定，將檢查結(jié)果記錄于營業(yè)外收入檢查情況表。固定資產(chǎn)的處置利得可以和固定資產(chǎn)清理審定結(jié)轉(zhuǎn)的貸方余額數(shù)核對(duì)一致；b、檢查非貨幣性資產(chǎn)交換利得: 審計(jì)人員要與非貨幣性資產(chǎn)交換的資產(chǎn)的審計(jì)人員結(jié)合審計(jì),檢查在授權(quán)范圍內(nèi)履行了必要的批準(zhǔn)程序, 查閱非貨幣性資產(chǎn)交換協(xié)議、審批表等原始憑證,審核其內(nèi)容的真實(shí)性和依據(jù)的充分性,檢查會(huì)計(jì)處理符合相關(guān)規(guī)定，將檢查結(jié)果記錄于營業(yè)外收入檢查情況表；c、檢查債務(wù)重組利得: 審計(jì)人員要與債務(wù)重組的審計(jì)人員結(jié)合審計(jì),檢查是否在授權(quán)范圍內(nèi)履行了必要的批準(zhǔn)程序, 查閱債務(wù)重組協(xié)議、審批表

4、等原始憑證,審核其內(nèi)容的真實(shí)性和依據(jù)的充分性,檢查會(huì)計(jì)處理是否符合相關(guān)規(guī)定。將檢查結(jié)果記錄于營業(yè)外收入檢查情況表；d、檢查政府補(bǔ)助: 審計(jì)人員要與遞延收益的審計(jì)人員結(jié)合審計(jì),審查各項(xiàng)政府補(bǔ)助的批準(zhǔn)文件,該補(bǔ)貼是對(duì)已經(jīng)發(fā)生的事項(xiàng)的補(bǔ)貼，不需在以后期間分?jǐn)偟?，?fù)核收入的性質(zhì)、金額、入賬時(shí)間是否正確；是在以后期間的分期分?jǐn)偟囊淮涡匝a(bǔ)助，要與遞延收益審計(jì)人員共同復(fù)核。將檢查結(jié)果記錄于營業(yè)外收入檢查情況表。e、檢查盤盈利得：審計(jì)人員要與相關(guān)資產(chǎn)的審計(jì)人員結(jié)合審計(jì)，查閱盤點(diǎn)、監(jiān)盤資料和處置審批單，檢查金額計(jì)算正確，審核其內(nèi)容的真實(shí)性和依據(jù)的充分性，檢查會(huì)計(jì)處理符合相關(guān)規(guī)定。將檢查結(jié)果記錄于營業(yè)外收入檢查情

5、況表。f、檢查捐贈(zèng)利得，審計(jì)人員檢查相關(guān)的捐贈(zèng)協(xié)議、銀行進(jìn)賬單等原始憑證，與審計(jì)所得稅的人員復(fù)核檢查相應(yīng)的稅金是否提取，金額計(jì)算及賬務(wù)處理是否正確。將檢查結(jié)果記錄于營業(yè)外收入檢查情況表；g、檢查其他營業(yè)外收入，審計(jì)人員要弄清“其他“的核算內(nèi)容，檢查銀行進(jìn)賬單或現(xiàn)金收據(jù)等原始憑證，檢查入賬金額及會(huì)計(jì)處理是否正確。將檢查結(jié)果記錄于營業(yè)外收入檢查情況表。提示：政府補(bǔ)助同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：(1)企業(yè)能夠滿足政府補(bǔ)助所附條件；(2)企業(yè)能夠收到政府補(bǔ)助。一般未收到，不會(huì)進(jìn)行計(jì)提，如果計(jì)提計(jì)入應(yīng)收賬款或者其他應(yīng)收款應(yīng)特別注意。檢查營業(yè)外收入明細(xì)項(xiàng)目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍，是否劃清

6、營業(yè)外收入與其他收入的界限。結(jié)合相關(guān)非流動(dòng)資產(chǎn)的審計(jì)，檢查非流動(dòng)資產(chǎn)處置收益，是否在授權(quán)范圍內(nèi)履行了必要的批準(zhǔn)程序，抽查相關(guān)原始憑證，審核其內(nèi)容的真實(shí)性和依據(jù)的充分性，檢查會(huì)計(jì)處理是否符合相關(guān)規(guī)定。結(jié)合固定資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的盤點(diǎn)及監(jiān)盤資料，檢查盤盈金額計(jì)算是否正確，是否獲得必要審批程序，抽查相關(guān)原始憑證，審核其內(nèi)容的真實(shí)性和依據(jù)的充分性，檢查會(huì)計(jì)處理是否符合相關(guān)規(guī)定。結(jié)合相關(guān)科目審計(jì)，檢查其他營業(yè)外收入入賬金額及會(huì)計(jì)處理是否正確。必要時(shí)，抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后 天的 張憑證，實(shí)施截止性測(cè)試，若存在異常跡象，考慮是否有必要追加審計(jì)程序。針對(duì)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。檢查營業(yè)外收入是否按照企

7、業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定作出恰當(dāng)列報(bào)。截止性測(cè)試：審計(jì)人員要重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表日以前較近發(fā)生的營業(yè)外收入交易，并檢查被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)日的交易，檢查會(huì)計(jì)處理的跨期情況，并將檢查結(jié)果記錄于營業(yè)外收入檢查情況表。同時(shí)也需要關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表日后一段時(shí)間的發(fā)生情況，查看是否存在應(yīng)歸屬本期卻計(jì)入下期的情況。 其他注意事項(xiàng)：營業(yè)外收入當(dāng)中的違約金等需注意是否應(yīng)繳納相關(guān)流轉(zhuǎn)稅，如果無法判斷應(yīng)及時(shí)與負(fù)責(zé)稅費(fèi)科目的同事溝通。其他如固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)清理導(dǎo)致的營業(yè)外收入，則需與負(fù)責(zé)相應(yīng)科目的同事取得聯(lián)系，并與之核對(duì)，是否存在異常狀況，其他對(duì)應(yīng)科目也是如此。此外，本科目涉及的固定資產(chǎn)處置、無形資產(chǎn)處置以及非貨幣性資產(chǎn)交換等交易事項(xiàng)，應(yīng)關(guān)注客戶內(nèi)