試論我國中小型企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀及對策

1、試論我國中小型企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀及對策試論我國中小型企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀及對策2011-11-16 13:59:52 【論文關(guān)鍵詞】中小型企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀問題解決對策【論文摘要】中小型企業(yè)是國民經(jīng)濟重要組成部分，對經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用，其財務(wù)管理有其自身獨特性。本文意在分析中小企業(yè)財務(wù)管理問題的基礎(chǔ)上，提出加強其管理的相關(guān)對策。中小型企業(yè)是我國經(jīng)濟的重要組成部分，對經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。但由于其產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟影響大等因素，使得中小企業(yè)在財務(wù)管理方面存在著與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟均不適應(yīng)的情況。 據(jù)國家發(fā)改委披露，目前我國中

2、小企業(yè)的數(shù)量已經(jīng)占到企業(yè)總數(shù)的99.6%，截至2007年底，我國中小企業(yè)已達4200萬家，提供了70%的就業(yè)崗位。是推動經(jīng)濟發(fā)展,技術(shù)創(chuàng)新的主要力量。國家現(xiàn)在對中小企業(yè)的發(fā)展高度重視,制定了很多新的政策進行發(fā)展支持。但一方面由于其規(guī)模小、構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟影響大等因素，使得中小企業(yè)在財務(wù)管理方面存在著與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟不相適應(yīng)的情況。另一方面，地方政府行業(yè)管理部門大量的干預(yù)，使中小企業(yè)的財務(wù)管理目標短期化；財務(wù)管理受企業(yè)經(jīng)營者的影響過大等等。一、中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題（一）管理觀念陳舊中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式

3、勢必給企業(yè)的財務(wù)管理帶來負面影響。中小企業(yè)中相當一部分屬于個體、私營性質(zhì)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴重，并且對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認識和研究，致使其職責不分，越權(quán)行事，造成財務(wù)管理混亂，財務(wù)監(jiān)控不嚴，會計信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計的獨立性。另外,企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)不高，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機制中，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，使財務(wù)管理失去了在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。（二）財務(wù)管理人員素質(zhì)不高，財務(wù)管理工作重視不夠目前，中小企業(yè)內(nèi)部高素質(zhì)財務(wù)管理人員缺少，是影響中小企

4、業(yè)財務(wù)核心作用難以很好發(fā)揮的主要問題。中小企業(yè)普遍注重對科研技術(shù)人員、銷售業(yè)務(wù)人員的培養(yǎng)，而對財務(wù)管理人員的素質(zhì)提高重視不夠，對會計人員重使用輕培養(yǎng)，會計人員滿負荷地工作只能使其被動地處理日常事務(wù)，卻很難有時間和精力主動鉆研深層次的管理問題，對介入財務(wù)管理心有余而力不足。在核算事務(wù)中，導(dǎo)致出現(xiàn)重核算輕管理，重視資金運作和會計結(jié)構(gòu)，輕視會計資料的加工處理和經(jīng)濟活動分析，淡化了財務(wù)管理自身在企業(yè)管理的核心地位和參謀決策作用。（三）籌資困難，資金嚴重不足目前我國中小企業(yè)初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系，但是，融資難、擔保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。據(jù)統(tǒng)計我國現(xiàn)有的中小企業(yè)中獲得銀行

5、信貸支持的僅占10%左右。其主要原因：第一，負債過多，融資成本高，風險大，造成中小企業(yè)信用等級低，資信相對較差。第二，大多數(shù)中小企業(yè)是非國有企業(yè)，大部分銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響，對其貸款不夠熱心。第三，缺乏財務(wù)管理戰(zhàn)略。大部分企業(yè)的財務(wù)管理仍處于記帳管理階段。（四）財務(wù)控制薄弱一是對現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足。有些中小企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排，片面考慮到季節(jié)價格波動，過量購置不動產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，陷入財務(wù)困境。二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)

6、或形成呆賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。四是重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費嚴重。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，財務(wù)管理職責不明，資產(chǎn)浪費嚴重。（五）外部監(jiān)督主體缺位目前，我國大部分地區(qū)政府對中小企業(yè)的發(fā)展都持積極的態(tài)度，扶持的多，監(jiān)督的少，導(dǎo)致中小企業(yè)政府監(jiān)督主體缺位；另外，執(zhí)行社會監(jiān)督的注冊會計師及會計師事務(wù)所在沒有委托的情況下，也不愿意從事中小企業(yè)的審計工作。這使中小企業(yè)外部監(jiān)督的雙重主要缺位，一定程度上加劇了中小企業(yè)會計行為的放任自流及會計信息失真的嚴重程度。二、解決中小企業(yè)財

7、務(wù)管理問題的對策（一）強化政府職能作用主要應(yīng)從以下幾方面來落實。一是健全法律法規(guī)。政府應(yīng)加強針對中小企業(yè)的相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)，盡快制定和完善有助于中小企業(yè)發(fā)展規(guī)律的相關(guān)優(yōu)惠政策。國家應(yīng)重點扶持那些產(chǎn)品科技含量高、市場潛力大的中小企業(yè)，保持國有商業(yè)銀行對中小企業(yè)貸款份額，建立規(guī)范的中小企業(yè)抵押貸款制度，允許符合條件的實現(xiàn)股份制改造的中小企業(yè)以股票、債券等非信貸方式融資等等。 ： 試論我國中小型企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀及對策2011-11-16 13:59:52 二是建立與完善中小企業(yè)信用擔保體系。引導(dǎo)中小企業(yè)增強信用觀念，改善信用狀況，為自己創(chuàng)造良好的信用環(huán)境。改革現(xiàn)有企業(yè)信用等級評定使用同一標準的狀況，

8、由國家統(tǒng)一制定符合中小企業(yè)金融服務(wù)特點和要求的中小企業(yè)信用等級評定標準，促進中小企業(yè)融資；改革現(xiàn)行的貸款審批程序；建立適合中小企業(yè)特點的授信體制、政策和程序；加強中小企業(yè)金融服務(wù)管理的創(chuàng)新，積極采用新的營銷方式營銷金融產(chǎn)品，滿足不同層次中小企業(yè)不同的金融服務(wù)的需求；充分發(fā)揮金融機構(gòu)網(wǎng)絡(luò)、人才、信息等方面的優(yōu)勢，建立中小企業(yè)信息庫，實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)資源共享，為中小企業(yè)提供行業(yè)分析、決策、咨詢、服務(wù)，輔助中小企業(yè)發(fā)展。三是強化中小企業(yè)外部監(jiān)督。一方面應(yīng)督促中小企業(yè)貫徹會計基礎(chǔ)工作規(guī)范要求，建立健全會計核算制度與核算體系，促進中小企業(yè)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，另一方面應(yīng)在加強政府監(jiān)督主體地位的同時，強化社會中介

9、機構(gòu)和會計師事務(wù)所的社會監(jiān)督作用。五是建立規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)制度，不斷進行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。沒有規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)制度，中小企業(yè)很難造就高水平的管理者，而企業(yè)的資金籌集渠道也很難暢通。只有建立規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)制度，中小企業(yè)的產(chǎn)權(quán)交易、資產(chǎn)重組等新的增資渠道才能暢通，才能在資本市場上融資；在激烈的市場競爭中，中小企業(yè)必須不斷優(yōu)化自己的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，增強自己的市場競爭力。（二）審慎選擇經(jīng)營項目,積極防范投資風險第一應(yīng)規(guī)范項目投資制度和程序。中小企業(yè)應(yīng)規(guī)范項目投資程序，投資要面向市場，對投資項目進行可行性研究，正確進行投資決策，努力降低投資風險。從投資方案的提出到項目立項，從投資方案的分析到投資方案的實施，中小企業(yè)資

10、金薄弱在項目論證時切忌夸大收入減小指出的樂觀主義思想。第二中小企業(yè)應(yīng)結(jié)合自己的優(yōu)勢找項目。中小企業(yè)“船小好調(diào)頭”，經(jīng)營機制比較靈活，應(yīng)變能力強，資金占用少、投資少、見效快，而且具有經(jīng)濟類型復(fù)雜、產(chǎn)品品種繁多、企業(yè)數(shù)量龐大和分布領(lǐng)域廣泛的特點這就是要發(fā)揮中小企業(yè)的長處回避其短處從事資本有機構(gòu)成較低的行業(yè)。比如服務(wù)業(yè)、勞動密集型農(nóng)業(yè)。第三應(yīng)以對內(nèi)投資方式為主。對內(nèi)投資主要有以下幾個方面：一是對新產(chǎn)品試制的投資。二是對技術(shù)設(shè)備更新改造的投資。三是人力資源的投資。目前應(yīng)特別注意人力資源的投資，從某種角度說，加強人力資源的投資，擁有一定的高素質(zhì)的管理及技術(shù)型人才，是企業(yè)制勝的法寶。（三）優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，穩(wěn)

11、步擴大規(guī)模首先中小企業(yè)應(yīng)集中優(yōu)勢資金實施專業(yè)化經(jīng)營。中小企業(yè)實力較弱，往往無法經(jīng)營多種產(chǎn)品以分散風險，但是可以集中力量通過選擇能使企業(yè)發(fā)揮自身優(yōu)勢的細分市場來進行專業(yè)化經(jīng)營，提高市場占有率，同樣可以取得經(jīng)營的成功。其次中小企業(yè)應(yīng)把握資金進出的時機，流動資金和固定資金的占用應(yīng)做到合理組合。適當選擇項目和退出項目。充分利用小企業(yè)“船小好掉頭”的靈活性特點，按照“人無我有”的原則，尋找市場空白點進行投資，進可以擴大空間，向?qū)I(yè)化方向發(fā)展，退可以在其他企業(yè)也進入這一市場后立即撤離，再尋另外的空隙。最后中小企業(yè)應(yīng)該穩(wěn)健理財，適時擴大規(guī)模。太陽神等大企業(yè)的破產(chǎn)案例說明，企業(yè)如果不顧自身條件通過負債經(jīng)營盲目

12、鋪攤子，就容易聚集過多盈利能力差的資產(chǎn)或業(yè)務(wù)，規(guī)模再大也難逃被淘汰的命運。中小企業(yè)的成長過程充滿風險，中小企業(yè)要發(fā)展，關(guān)鍵是要穩(wěn)健理財，如出現(xiàn)嚴重偏離預(yù)期目標現(xiàn)象時，也應(yīng)及時調(diào)整或果斷終止方案的實施。實踐中，中小企業(yè)應(yīng)盡可能采用中、短期投資模式，加強投資項目的考察和論證，不斷優(yōu)化投資方案。另外，要抓住有利時機實現(xiàn)發(fā)展，擴大規(guī)模。當然，財力的積累和規(guī)模的擴大只能循序漸進地實現(xiàn)。（四）加強財會隊伍建設(shè)，提高全員的管理素質(zhì)中小企業(yè)應(yīng)加強財會隊伍建設(shè)，首先從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做起，不斷提高全員法律意識，增強法制觀念。同時對財會人員進行專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，增強財會人員的監(jiān)督意識，實施問責制。加強全員素質(zhì)教育，

13、首先應(yīng)從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做起，不斷提高全員法律意識，增強法制觀念，只有依靠企業(yè)全員的共同努力，才有可能改善企業(yè)管理狀況，搞好財務(wù)管理，提高企業(yè)的競爭實力。（五）健全內(nèi)控制度,加強財產(chǎn)物資管理首先，中小企業(yè)應(yīng)建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售以及樣品管理上建立合適的操作程序，從制度上保證操作規(guī)范，堵住漏洞，維護安全。其次，財產(chǎn)管理和財產(chǎn)記錄一定要分開，形成有力的內(nèi)部牽制，不能把財產(chǎn)管理、記錄、檢查、核對等一系列工作交由一個人去做。再次，要定期盤點以揭露問題和促進管理的改善及責任的加強。最后，要不定期地突擊檢查，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。企業(yè)發(fā)生的各項財產(chǎn)損失，必須按財政稅務(wù)有關(guān)規(guī)定報批，各項固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法、殘值率、存貨發(fā)出計價方法、壞帳準備金的提取比例等應(yīng)按國家規(guī)定結(jié)合企業(yè)具體情況確定。（六）加強對存貨和應(yīng)收賬款的管理近年來，很多中小企業(yè)陷入經(jīng)營流動資金緊缺的困境，加強存貨及應(yīng)收賬款管理是重要的解困措施。加強存貨管理，可以盡可能壓縮庫存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。加強應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴格控制賬齡，對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后進行妥善的會計處理。（七）保持財務(wù)資料完整很多中小企業(yè)疏于日常記錄，很難提供一份完整的