事業(yè)單位新舊會計制度轉換會計分錄和2019年1月1日新賬科目余額表

1、編制新舊會計制度轉換會計分錄和2019年1月1日新賬科目余額表1、財務會計類科目轉換（1）資產(chǎn)類科目轉換(新制度在借方)借：庫存現(xiàn)金 銀行存款 財政應返還額度 應收賬款 預付賬款 其他應收款 庫存物品 固定資產(chǎn) 在建工程 無形資產(chǎn) 公共基礎設施 政府儲備物資 公共基礎設施在建工程 受托代理資產(chǎn) 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 財政應返還額度 應收賬款 預付賬款 其他應收款 存貨 固定資產(chǎn) 在建工程 無形資產(chǎn)（2）負債類科目轉換(新制度在貸方)借：短期借款 應繳稅費 應繳國庫款 應繳財政專戶款 應付職工薪酬 應付賬款 預收賬款 其他應付款 長期借款 長期應付款 貸：短期借款 應繳財政款 其他應交稅費 應

2、付職工薪酬 應付賬款 預收賬款 其他應付款 長期借款 長期應付款（3）凈資產(chǎn)類科目轉換(新制度在貸方)借：財政撥款結轉 財政撥款結余 非財政撥款結轉 非流動資產(chǎn)基金 事業(yè)基金 專用基金 貸：累計盈余 專用基金2、補充未入賬事項借：政府儲備物資 貸：累計盈余借：固定資產(chǎn) 貸：累計盈余借：累計盈余 貸：預計負債借：累計盈余 借：壞賬準備3、財務會計科目調(diào)整事項借：累計盈余 貸：固定資產(chǎn)累計折舊借：累計盈余 貸：無形資產(chǎn)累計攤銷4、2019年1月1日 單位新賬財務會計科目余額表財務會計科目余額表2019年1月1日科目名稱借方余額科目名稱貸方余額資產(chǎn)類負債類 庫存現(xiàn)金 短期借款 銀行存款 應繳財政款

3、財政應返還額度 其他應交稅費 短期投資 應付職工薪酬 應收票據(jù) 應付票據(jù) 應收賬款 應付賬款 預付賬款 預收賬款 其他應收款 其他應付款 壞賬準備 長期借款 庫存物品 長期應付款 固定資產(chǎn) 預計負債 固定資產(chǎn)累計折舊負債合計 政府儲備物資 凈資產(chǎn)類 在建工程 累計盈余 無形資產(chǎn) 專用基金 無形資產(chǎn)累計攤銷凈資產(chǎn)合計資產(chǎn)合計負債與凈資產(chǎn)合計5、預算會計類科目轉換（1）“財政撥款結轉”科目及對應的“資金結存”科目余額。原賬的“財政補助結轉”科目余額 元 - “預付賬款”（財政資金預付部分） - “其他應收款”（財政資金預付部分） 元 + “應繳稅費”科目余額 元 + “應付職工薪酬”科目余額 元

4、+ “其他應付款”（財政資金應付部分） = 新賬的“財政撥款結轉”科目余額 元。借：資金結存財政應返還額度（授權支付） 貸：財政撥款結轉（2）“財政撥款結余”科目及對應的“資金結存”科目余額。原賬的“財政補助結余”科目余額 元 = 新賬的“財政撥款結余”科目余額 元。 借：資金結存財政應返還額度（授權支付） 貸：財政撥款結余（3）“非財政撥款結轉”科目及對應的“資金結存”科目余額。原賬的“非財政補助結轉”科目余額 元 - "應收票據(jù)"(非財政專項) - "預付賬款"(非財政專項) - “其他應收款”（非財政資金專項部分） 元 +"應付票據(jù)&qu

5、ot;(非財政專項) + "預收賬款"(非財政專項) + “其他應付款”（非財政資金專項部分） = 新賬的“非財政撥款結轉”科目余額 元。借：資金結存貨幣資金 貸：非財政撥款結轉（4）“非財政撥款結余”科目及對應的“資金結存”科目余額。原賬的“事業(yè)基金”科目余額 元 + "專用基金"科目余額扣除非財政撥款結余分配形成的專用基金部分 - 短期投資 - "應收票據(jù)"(非財政非專項) - "應收賬款"(非財政非專項) "預付賬款"(非財政非專項) - “其他應收款”（支出類,非財政非專項） 元 - &

6、quot;其他應收款"(收入類,非財政資金非專項) -"存貨" +應繳稅費(非財政非專項) +應付職工薪酬(非財政非專項) + 預收賬款(非財政非專項) +其他應付款(非財政非專項) = 新賬的“非財政撥款結余”科目余額 元。借:資金結存_貨幣資金 貸:非財政撥款結余(5)專用結余科目及對應的"資金結存"科目余額.原賬的"專用基金"科目余額中通過非財政撥款結余分配的專用基金 - 其他應收款科目余額 =新賬的"專用結余"科目余額 元.（6）“資金結存”科目核對。原賬中“財政應返還額度授權支付”科目余額 元 = 新賬中“資金結存財政應返還額度（授權支付）”科目余額 元。原賬中“庫存現(xiàn)金”科目余額 元 + “銀行存款”科目余額 元 - “其他應付款”科目余額中待轉類 元 - “其他應付款”科目余額中周轉類 元 + “其他應收款”科目余額中周轉類 元 = 新賬中“資金結存貨幣資金”科目余額 元。說明：應付政府補貼款、其他應付款中未納入行政單位預算管理的轉撥資金和其他應付款中收取的押金、保證金等周轉類，雖然銀行存款已增加，但因不納入預算管理，因此，需要自銀行存款中減去。其他應收款中支付的押金、保證金等周轉類雖然銀行存款已減少，但因不納入預算管理，因此，需要自銀行存款中加回。（6）2