房地產(chǎn)有關(guān)會計分錄

1、營改增后房地產(chǎn)企業(yè)增值稅會計核算分錄一、房地產(chǎn)企業(yè)會計核算用到的增值稅科目核算規(guī)則：增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未 交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認(rèn)證進項稅額”、 “待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng) 交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。二、房地產(chǎn)企業(yè)簡易征收會計核算簡易計稅方式下設(shè)置增值稅會計科目：“簡易計稅”明細(xì)科目，核算一般 納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。1、收到誠意金、 VIP 認(rèn)籌款、訂金、意向金、入會費等時借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款2、收到預(yù)收款時（包括：

2、定金、首付款、按揭款、余款、一次性付款）借：銀行存款貸：預(yù)收賬款 - 不含稅（簡易征收）預(yù)收賬款 - 增值稅（簡易征收）3、預(yù)繳稅款時（ 3%）借：應(yīng)交稅費 - 簡易征收貸：銀行存款4、房屋交付時借：預(yù)收賬款 - 不含稅（簡易征收）預(yù)收賬款 - 增值稅（簡易征收）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費 - 簡易征收5、納稅申報并交稅 借：應(yīng)交稅費 - 簡易征收 貸：銀行存款6、交房前退補差會計處理1）補差會計分錄同收到預(yù)收款 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 - 不含稅（簡易征收） 預(yù)收賬款 - 增值稅（簡易征收）2）退差做同方向紅沖處理 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 - 不含稅（簡易征收） 預(yù)收賬款 - 增值稅（

3、簡易征收）7、交房后退補差會計處理1）補差會計分錄借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 - 簡易征收2）退差做同方向紅沖處理 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 - 簡易征收 三、房地產(chǎn)企業(yè)一般計稅會計核算一般計稅方式下應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認(rèn)證進項稅額”、 “待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng) 交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已 交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅 額”

4、、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值 稅”等專欄。其中：1. “進項稅額”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、 無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的增值稅額；2. “銷項稅額抵減”專欄，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷 售額而減少的銷項稅額；3. “已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額；4. “轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅人月度 終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額；5. “減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值 稅額；6. “銷項稅額”專欄，

5、記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、 無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額；“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或 “預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng) 月交納以前期間未交的增值稅額?！邦A(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營 租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以 及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額?！按挚圻M項稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并 經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的 進項稅額。包括：一般納稅人自 20

6、16年5月 1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不 動產(chǎn)或者 2016年5月 1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn) 予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額；實行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人 取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額?！按J(rèn)證進項稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證而 不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅 憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn) 證的進項稅額；一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書 進項稅額?！按D(zhuǎn)銷項稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修

7、配勞 務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅 納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項稅額的增值稅額。1、購進貨物、勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)借：開發(fā)成本 / 管理費用/ 銷售費用應(yīng)交稅費 -應(yīng)交增值稅 -進項稅額貸：應(yīng)付賬款 / 銀行存款2、收到誠意金、 VIP 認(rèn)籌款、訂金、意向金、入會費等時借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款3、預(yù)收房款時 借：銀行存款貸：預(yù)收賬款 - 不含稅（一般計稅）預(yù)收賬款 - 銷項稅（一般計稅）4、預(yù)繳稅款時（ 3%） 借：應(yīng)交稅費 - 預(yù)交增值稅貸：銀行存款5、交房時借：預(yù)收賬款 - 不含稅（一般計稅） 預(yù)收賬款 - 銷項稅（一般計稅）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅

8、費 -應(yīng)交增值稅 -銷項稅額 扣除土地價款少繳的增值稅銷項稅額 借：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減） 貸：主營業(yè)務(wù)成本6、購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護抵減增值稅額1）購入設(shè)備 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款2）按規(guī)定抵減的應(yīng)納稅額借：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（減免稅款） 貸：遞延收益3）按期計提折舊借：管理費用貸：累計折舊借：遞延收益貸：管理費用4）發(fā)生的技術(shù)維護費借：管理費用應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（減免稅額）貸：銀行存款7、不動產(chǎn)分期抵扣1）購入不動產(chǎn)借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費 -應(yīng)交增值稅 -進項稅額貸：銀行存款2）40%不予抵扣部分借：應(yīng)交稅費 - 待抵扣進項稅額貸：應(yīng)交稅費 -

9、應(yīng)交增值稅 -進項稅額轉(zhuǎn)出3）第 13 個月允許抵扣借：應(yīng)交稅費 -應(yīng)交增值稅 -進項稅額 貸：應(yīng)交稅費 - 待抵扣進項稅額8、交房前退補差會計處理 1）補差會計分錄同收到預(yù)收款借: 銀行存款貸：預(yù)收賬款 - 不含稅（一般計稅） 預(yù)收賬款 - 銷項稅（一般計稅） 2）退差做同方向紅沖處理 借：銀行存款貸：預(yù)收賬款 - 不含稅（一般計稅） 預(yù)收賬款 - 銷項稅（一般計稅）9、交房后退補差會計處理1）補差會計分錄借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 -應(yīng)交增值稅 -銷項稅額 2）退差做同方向紅沖處理借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 -應(yīng)交增值稅 -銷項稅額10、增值稅結(jié)轉(zhuǎn) 1）納稅義務(wù)發(fā)

10、生時間當(dāng)月，“預(yù)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅” 借：應(yīng)交稅費 - 未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費 - 預(yù)交增值稅2）進項稅額轉(zhuǎn)出借：開發(fā)成本 / 銷售費用/ 管理費用貸：應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅 -進項稅額轉(zhuǎn)出3）結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交未交增值稅借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 （ 轉(zhuǎn)出未交增值稅 ）貸：應(yīng)交稅金未交增值稅4）結(jié)轉(zhuǎn)本月多交增值稅借：應(yīng)交稅金未交增值稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 （ 轉(zhuǎn)出多交增值稅 ）5）上交上月應(yīng)交未交的增值稅借：應(yīng)交稅金未交增值稅貸：銀行存款“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值 稅；“應(yīng)交稅金未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值稅； 貸方余額，反映未交的增值稅。四、財務(wù)報表相關(guān)項目列示“應(yīng)交稅費”科目下的“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進項 稅額”、“待認(rèn)證進項稅額”、“增值稅留抵稅額”等明細(xì)科目期末借方余額 應(yīng)根據(jù)情況，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”項目 列示；“應(yīng)交稅費待轉(zhuǎn)銷項稅額”等科目期末貸方余額應(yīng)根據(jù)情況，在資 產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動負(fù)