長短期借款以及財務(wù)費用

1、審計實務(wù)中長短期借款、借款審計實務(wù)中長短期借款、借款費用的相關(guān)問題費用的相關(guān)問題主要內(nèi)容主要內(nèi)容 長短期借款 定義 賬務(wù)處理 審計現(xiàn)場需獲取資料 審計此科目須執(zhí)行的實質(zhì)性程序 函證 利息測算方法 列報 借款的定義、分類借款的定義、分類借款：指企業(yè)向銀行等金融機(jī)構(gòu)以及其他單位借入的資金， 包括信用貸款、抵押貸款和信托貸款等分類：長期借款、短期借款短期借款：指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下（含一年）的各項借款。長期借款：指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）借款。與借款相關(guān)賬務(wù)處理與借款相關(guān)賬務(wù)處理1、取得借款日（進(jìn)賬單日期）借：銀行存款 貸：長短期借款2、計提利

2、息*（資產(chǎn)負(fù)債表日）根據(jù)借款用途不同資本化 借：在建工程、制造費用等 貸：應(yīng)付利息費用化 借：財務(wù)費用-利息支出 貸：應(yīng)付利息3、支付利息（按月、季度、年）借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款借：財務(wù)費用、在建工程等 貸：銀行存款4、長期借款期末重分類：將一年內(nèi)到期的長期借款重分類至一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)。5、歸還借款借：長短期借款 貸：銀行存款審計現(xiàn)場需獲取的資料審計現(xiàn)場需獲取的資料 1、企業(yè)信用征信報告（存在性、完整性）注：只能打印當(dāng)前日期的征信報告（借款、擔(dān)保）、中國銀行打印或者貸款行 2、借款合同（保理合同） 3、與借款合同相關(guān)的抵押合同、質(zhì)押合同、擔(dān)保合同、反擔(dān)保合同等。審計借款科目須執(zhí)行的實

3、質(zhì)性程序?qū)徲嫿杩羁颇宽殘?zhí)行的實質(zhì)性程序1、獲取或編制借款明細(xì)表：(1)復(fù)核加計正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符；(2)檢查非記賬本位幣借款的折算匯率及折算金額是否正確，折算方法是否前后期一致。2、檢查被審計單位貸款卡（企業(yè)信用征信報告），核實賬面記錄是否完整：對被審計單位貸款卡上列示的信息與賬面記錄核對的差異進(jìn)行分析，并關(guān)注貸款卡中列示的被審計單位對外擔(dān)保的信息。3、對借款進(jìn)行函證。（合同、對賬單、貸款卡信息、賬面記錄） 同時函證授信情況審計借款科目須執(zhí)行的實質(zhì)性程序?qū)徲嫿杩羁颇宽殘?zhí)行的實質(zhì)性程序4、檢查借款的增加：對年度內(nèi)增加的借款，檢查借款合同，了解借款數(shù)額、借款用途、借

4、款條件、借款日期、還款期限、借款利率，并與相關(guān)會計記錄相核對。5、檢查借款的減少：對年度內(nèi)減少的借款，應(yīng)檢查相關(guān)記錄和原始憑證，核實還款數(shù)額，并與相關(guān)會計記錄相核對。第4、5項 抽取全部憑證測試*6、復(fù)核借款利息：根據(jù)借款的利率和期限，檢查被審計單位借款的利息計算是否正確；如有未計利息和多計利息，應(yīng)做出記錄，必要時提請進(jìn)行調(diào)整。7、長期借款重分類利息測算方法利息測算方法 利息=本金*年利率/360*天數(shù) 銀行每月20號結(jié)息 分段測算：本金分段、利率變動分段 本金變動根據(jù)銀行賬單日期確定（放款、還款） 利率的變動情況看合同約定：固定利率、浮動利率 浮動利率：央行基準(zhǔn)利率浮動（按月調(diào)息、按季調(diào)息、

5、半年調(diào)息、按年調(diào)息、分期還本每次還本付息后調(diào)息 ） 央行基準(zhǔn)利率：中國銀行官網(wǎng)-首頁-金融數(shù)據(jù)-存/貸利率 舉例說明列報列報檢查借款是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌螅?(1)檢查被審計單位借款是否按信用借款、抵押借款、質(zhì)押借款、保證借款分別披露；(2)檢查期末逾期借款是否按貸款單位、借款金額、逾期時間、年利率、逾期未償還原因和預(yù)期還款期等進(jìn)行披露。按報告模式披露（較詳細(xì)）財務(wù)費用財務(wù)費用審計實質(zhì)性程序?qū)徲媽嵸|(zhì)性程序看底稿程序表1、核對總賬明細(xì)賬報表數(shù)-填制導(dǎo)引表2、將本期財務(wù)費用各明細(xì)項目與上期進(jìn)行對比，必要時比較本期各月份財務(wù)費用，如有重大波動和異常情況應(yīng)追查原因-填制按月明細(xì)表3、抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后10天的全部憑證，實施截止測試，若存在異常跡象，應(yīng)考慮是否有必要追加審計程序，對于重大跨期項目應(yīng)作必要調(diào)整-填制截止性測試4、列報列報列報 利息支出-結(jié)合借款科目 利息收入-定期、活期 匯兌損益 1、檢查匯兌損益明細(xì)賬，檢查匯兌損益計算方法是否正確，核對所用匯率是否正確，前后期是否一致 2、結(jié)合貨幣資金、往來科目、借款科目等-期末即期匯率折算（中間價） 銀行手續(xù)費 其他常用常用 1、照片、掃描件合在1張PDF轉(zhuǎn)換excel、word為PDF 2、函證較多并且涉及6個往來鼎信諾個科目放入函證 在4000-6000各