完善稅收風(fēng)險分析體系.

1、 借助審計思路 研習(xí)審計案例 完善稅收風(fēng)險分析體系 瑞華：杜慧課程內(nèi)容課程內(nèi)容 一、審計思路及理念 二、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷姆椒?三、案例分析 審計思路及理念審計思路及理念會計工作編制財務(wù)報表是(被審計)單位管理層和治理層的責(zé)任按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見是注冊會計師的責(zé)任，注冊會計師通過簽署審計報告確認(rèn)其責(zé)任。審計工作審計思路及理念審計思路及理念一、什么是審計 審計是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟活動和經(jīng)濟現(xiàn)象的認(rèn)定與所制定標(biāo)準(zhǔn) 之間的一致程度，而客觀 地收集和評估證據(jù)，并將 結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的 使用者的系統(tǒng)過程。審計思路及理念審計思路及理念 審計是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟活動和經(jīng)濟現(xiàn)象的認(rèn)定與所制

2、定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而客觀地收集和評估證據(jù)，并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過程 審計對象代表著被審單位對本單位經(jīng)濟活動的合法合規(guī)性或有效性及經(jīng)濟現(xiàn)象（如會計資料）的真實公允性的一種看法與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定1: 發(fā)生發(fā)生 :(發(fā)生且與被審計單位有關(guān))- 已記 錄的交易是否真實(高估) 完整性完整性:(應(yīng)記且已記)-已發(fā)生的交易確實 已記錄(低估) 準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性 :(金額或數(shù)據(jù)恰當(dāng)記錄)-已記錄的 交易是否按正確金額反映與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定2: 截止性截止性:記錄于正確的會計期間-接近于資產(chǎn) 負(fù)債表日的交易記錄的期間是否恰當(dāng) 分分 類類:已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶-交易是否適當(dāng) 分類

3、審計思路及理念審計思路及理念 審計是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟活動和經(jīng)濟現(xiàn)象的認(rèn)定與所制定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而客觀地收集和評估證據(jù)，并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過程.審計審計的依據(jù)判斷被審單位的經(jīng)濟活動合法合規(guī)與否、經(jīng)濟效益如何、經(jīng)濟現(xiàn)象真實公允與否的尺度，如國家頒布的法律、規(guī)章和標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)制定的各種消耗定額、計劃、預(yù)算等制定的標(biāo)準(zhǔn)制定的標(biāo)準(zhǔn) 法律依據(jù)法律依據(jù)： 會計法、注冊會計師法、公司法、證券 法及其他財務(wù)相關(guān)法規(guī)。 會計準(zhǔn)則和會計制度：會計準(zhǔn)則和會計制度： 相關(guān)企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)會計準(zhǔn)則與企業(yè)會計制度。 審計準(zhǔn)則：審計準(zhǔn)則： 中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則； 瑞華制訂的相

4、關(guān)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)質(zhì)量管理制度等。 審計思路及理念審計思路及理念 審計是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟活動和經(jīng)濟現(xiàn)象的認(rèn)定與所制定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而客觀地收集和評估證據(jù)，并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過程.對審計人員的職業(yè)道德要求審計思路及理念審計思路及理念 審計是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟活動和經(jīng)濟現(xiàn)象的認(rèn)定與所制定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而客觀地收集和評估證據(jù)，并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過程.收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)是審計工作的核心從一定意義上說，審計就是有目的、有計劃地收集、鑒定、綜合和利用審計證據(jù)的過程。審計思路及理念審計思路及理念審計是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟活動和經(jīng)濟現(xiàn)象的認(rèn)定與所制定標(biāo)準(zhǔn)

5、之間的一致程度，而客觀地收集和評估證據(jù)，并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過程.編制審計報告審計思路及理念審計思路及理念 審計是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟活動和經(jīng)濟現(xiàn)象的認(rèn)定與所制定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而客觀地收集和評估證據(jù)，并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過程.按照公認(rèn)的規(guī)范要求（審計準(zhǔn)則），遵循一定的程序進行，以保證審計的質(zhì)量，提高審計的效率獲取審計證據(jù)的方法審計思路及理念審計思路及理念 注冊會計師的四大查賬技術(shù)審計思路及理念審計思路及理念 函證程序的概要函證程序的概要函證是重要的實質(zhì)性審計程序之一，是一個獲取和評價外部外部審計證據(jù)的過程。有專有審計準(zhǔn)則進行規(guī)范中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1

6、312號-函證2010版（以下簡稱“1312號函證準(zhǔn)則”）及應(yīng)用指南在審計實務(wù)中，函證的內(nèi)容較為廣泛，1312號函證準(zhǔn)則中就提到了包括銀行存款、應(yīng)收賬款在內(nèi)的16項函證可涉及到的賬戶或信息。監(jiān)盤、分析復(fù)核、檢查審計思路及理念審計思路及理念 監(jiān)盤程序監(jiān)盤程序的審計目標(biāo)的審計目標(biāo) 有形資產(chǎn)的盤點工作是被審計單位的責(zé)任，我們的責(zé)任是觀察與檢查觀察與檢查（測試）（測試），即執(zhí)行監(jiān)盤。 我們執(zhí)行監(jiān)盤程序，主要目的是獲取被審計單位有形資產(chǎn)項目的存在性和完整性的證據(jù)存在性和完整性的證據(jù)。監(jiān)盤、分析復(fù)核、檢查審計目標(biāo)審計程序?qū)徲嬎悸芳袄砟顚徲嬎悸芳袄砟?審計程序的目的 風(fēng)險評估程序 控制測試 實質(zhì)性程序 審計

7、程序的類型 檢查記錄和文件 檢查有形資產(chǎn) 觀察、監(jiān)盤 詢問 函證 重新計算 重新執(zhí)行 分析程序 下課！風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷姆椒L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷姆椒ㄓ媱澓惋L(fēng)險識別策略和風(fēng)險評估執(zhí)行結(jié)論和報告風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷姆椒L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷姆椒L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷姆椒L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷姆椒?、了解行業(yè)狀況及該企業(yè)的基本情況2、評估風(fēng)險領(lǐng)域3、分配資源4、執(zhí)行計劃5、根據(jù)執(zhí)行結(jié)果并不斷地修改計劃6、得出結(jié)論 白話風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷姆椒L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷姆椒L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤\用的重要性風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤\用的重要性生產(chǎn)流程標(biāo)準(zhǔn)化，一體化，便于多地聯(lián)合審計的開展；合理有效地執(zhí)行審計，降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險和減少不必要的審計成本；符合中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的要求，與

8、國際審計接軌的審計方法， 突出我們國際所的形象，便于搶奪四大的市場份額。減少監(jiān)管麻煩與風(fēng)險，順利出具報告、日后順利通過總所、專員辦、證監(jiān)會的各種檢查,保護注冊會計師。成本效益原則！風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷姆椒L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷姆椒▽徲嬶L(fēng)險：舞弊（與報表相關(guān)） 1、編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報2、侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯報 重大錯報風(fēng)險檢查風(fēng)險風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷姆椒L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷姆椒▽徲嬶L(fēng)險：舞弊： 1、編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報2、侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯報 重大錯報風(fēng)險檢查風(fēng)險風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷姆椒L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷姆椒▽徲嬶L(fēng)險：舞弊（與報表相關(guān)）： 1、編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報2、侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯報 重大錯報風(fēng)險檢查風(fēng)險資料一資料

9、一 閱 讀 時 間案例分析案例分析通過對案例一的相關(guān)資料的閱讀：了解行業(yè)狀況及該企業(yè)的基本情況管理層的壓力或動機案例分析案例分析通過對案例一的相關(guān)資料的閱讀：了解行業(yè)狀況及該企業(yè)的基本情況機會案例分析案例分析通過對案例一的相關(guān)資料的閱讀：了解行業(yè)狀況及該企業(yè)的基本情況態(tài)度或借口資料一資料一 案例分析案例分析評估風(fēng)險領(lǐng)域 項 目 注釋 2015.12.312014.12.312013.12.31 流動資產(chǎn)： 貨幣資金 1,094,071,248.99 584,845,417.92 528,856,860.17 應(yīng)收票據(jù) 614,296,300.16 751,524,101.15 783,321,

10、917.72 應(yīng)收賬款 1,461,816,837.98 1,434,357,709.94 1,373,171,017.75 存貨 320,951,362.45 309,022,288.16 333,525,330.64 流動資產(chǎn)合計 3,833,099,062.34 3,275,666,042.35 3,074,508,296.21 案例分析案例分析評估風(fēng)險領(lǐng)域 項 目 注釋 2015.12.312014.12.312013.12.31 非流動資產(chǎn)： 長期股權(quán)投資 2,592,612,251.55 2,537,230,675.85 534,555,331.11 投資性房地產(chǎn) 18,090,0

11、52.29 9,418,852.82 4,433,893.08 固定資產(chǎn) 4,214,115,805.16 4,484,583,414.15 4,392,965,759.02 在建工程 206,608,775.42 164,339,419.44 497,372,523.35 無形資產(chǎn) 599,325,727.63 623,872,684.75 645,018,053.78 長期待攤費用 506,917,793.36 530,170,643.80 484,836,586.36 非流動資產(chǎn)合計 8,440,290,507.38 8,652,078,191.83 6,801,224,195.38 資

12、產(chǎn)總計 12,273,389,569.72 11,927,744,234.18 9,875,732,491.59 案例分析案例分析評估風(fēng)險領(lǐng)域 項 目 注釋 2015.12.312014.12.312013.12.31 流動負(fù)債： 短期借款 2,100,000,000.00 2,130,000,000.00 1,141,500,000.00 應(yīng)付票據(jù) 720,000,000.00 應(yīng)付賬款 598,886,526.53 906,763,006.06 1,000,212,556.27 預(yù)收款項 65,319,154.34 73,510,378.52 204,363,692.11 應(yīng)付職工薪酬 3

13、4,640,560.12 29,916,166.58 22,783,918.31 應(yīng)交稅費 119,281,109.69 159,621,730.51 77,909,099.64 流動負(fù)債合計 3,669,742,816.77 3,502,032,936.91 3,350,367,530.06 案例分析案例分析評估風(fēng)險領(lǐng)域 項 目 注釋 2015年度 2014年度 2013年度 一、營業(yè)總收入 4,763,689,411.25 5,363,484,478.67 6,221,013,891.92 其中：營業(yè)收入 4,763,689,411.25 5,363,484,478.67 6,221,01

14、3,891.92 二、營業(yè)總成本 4,489,731,598.79 5,018,491,859.66 5,286,913,200.51 其中：營業(yè)成本 3,528,607,153.51 4,182,190,765.56 4,471,869,512.19 營業(yè)稅金及附加 464,619,584.06 243,716,318.72 224,258,640.94 銷售費用 27,113,665.48 23,972,002.81 51,159,600.41 管理費用 355,470,845.16 426,632,819.20 398,050,796.20 財務(wù)費用 115,499,642.04 137

15、,295,223.90 138,380,152.74 案例分析案例分析評估風(fēng)險領(lǐng)域 項 目 注釋 2015年度 2014年度 2013年度 一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 4,442,266,680.17 5,630,452,506.71 7,337,748,165.47 收到的稅費返還 收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 13,407,835.05 9,483,745.66 78,379,342.65 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計 4,455,674,515.22 5,639,936,252.37 7,416,127,508.12 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 991,014,

16、098.37 2,391,779,275.63 3,197,409,884.32 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 708,538,431.04 704,254,236.28 700,913,333.20 支付的各項稅費 1,239,602,005.67 1,370,456,014.04 1,690,153,259.68 支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 140,457,568.44 375,261,876.54 286,643,241.71 經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計 3,079,612,103.52 4,841,751,402.49 5,875,119,718.91 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 1,3

17、76,062,411.70 798,184,849.88 1,541,007,789.21 案例分析案例分析評估風(fēng)險領(lǐng)域 項 目 注釋 2015年度 2014年度 2013年度 二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 438,170,033.59 648,402,632.17 631,957,238.04 投資支付的現(xiàn)金 2,039,971,993.35 三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 取得借款收到的現(xiàn)金 3,997,000,000.00 3,539,800,000.00 1,836,500,000.00 籌資活動現(xiàn)金流入小計 4,007,000,000.0

18、0 5,504,839,995.63 1,836,500,000.00 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 4,177,545,454.55 3,321,845,454.55 2,148,545,454.55 分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 276,213,924.77 250,578,879.58 392,966,358.15 籌資活動現(xiàn)金流出小計 4,537,779,501.32 3,573,367,026.44 2,541,511,812.70 案例分析案例分析了解行業(yè)狀況及該企業(yè)的基本情況1受控于受控于B公司，無自主權(quán)公司，無自主權(quán)2行業(yè)不景氣，市場價格大幅走低行業(yè)不景氣，市場價格大幅走低3核定開

19、采量核定開采量4000萬噸，計劃產(chǎn)量萬噸，計劃產(chǎn)量4500萬噸萬噸4未辦理產(chǎn)權(quán)證的房產(chǎn)未辦理產(chǎn)權(quán)證的房產(chǎn)273處處5銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金大幅減少銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金大幅減少案例分析案例分析了解行業(yè)狀況及該企業(yè)的基本情況6借款逐年增加借款逐年增加7毛利率逐年下降，但毛利率逐年下降，但2015年突然偏高年突然偏高8人工成本上升，年末職工人數(shù)變化異常人工成本上升，年末職工人數(shù)變化異常檢查、分析案例分析案例分析通過對相關(guān)資料的了解，對通過對相關(guān)資料的了解，對A股份有限公司的初步股份有限公司的初步風(fēng)險評估應(yīng)認(rèn)定為哪個等級：風(fēng)險評估應(yīng)認(rèn)定為哪個等級： A級：高風(fēng)險級：高風(fēng)險 B級：中等風(fēng)險

20、級：中等風(fēng)險 C級：低風(fēng)險級：低風(fēng)險 高風(fēng)險案例分析案例分析評估風(fēng)險領(lǐng)域收入和收入和成本是成本是高風(fēng)險高風(fēng)險其他各科目其他各科目重點看變化重點看變化案例分析案例分析分配人力資源分配人力資源時間、成本效益原則時間、成本效益原則在團隊建設(shè)中，在團隊建設(shè)中，把對著干的刪除，把對著干的刪除，把跟著干的培養(yǎng)，把跟著干的培養(yǎng)，給幫著干的分錢，給幫著干的分錢，領(lǐng)著干的給股份！領(lǐng)著干的給股份！這是規(guī)律！這是規(guī)律！案例分析案例分析各類交易和賬戶余額的審計：各類交易和賬戶余額的審計：一、貨幣資金的審計一、貨幣資金的審計二、銷售與收款循環(huán)的審計二、銷售與收款循環(huán)的審計三、采購與付款循環(huán)的審計三、采購與付款循環(huán)的審計

21、四、生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計四、生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計風(fēng)險應(yīng)對案例分析案例分析貨幣資金循環(huán)：貨幣資金循環(huán)：貨幣資金貨幣資金高風(fēng)險，真實性、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計價高風(fēng)險，真實性、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計價和分?jǐn)?、列報和分?jǐn)偂⒘袌髮徲嫵绦驅(qū)徲嫵绦颍罕P點、函證、檢查：盤點、函證、檢查案例分析案例分析銷售與收款循環(huán)銷售與收款循環(huán)應(yīng)收賬款：權(quán)利和義務(wù)應(yīng)收賬款：權(quán)利和義務(wù)審計程序：函證審計程序：函證與收入相關(guān)與收入相關(guān)存在的問題：回函不相符存在的問題：回函不相符延伸到收入確認(rèn)的時點延伸到收入確認(rèn)的時點銷售合同的檢查銷售合同的檢查回函不相符案例分析案例分析銷售與收款循環(huán)銷售與收款循環(huán)應(yīng)收賬款：權(quán)利和義務(wù)應(yīng)收賬款：

22、權(quán)利和義務(wù)審計程序：函證審計程序：函證與收入相關(guān)與收入相關(guān)存在的問題：回函不相符存在的問題：回函不相符延伸到收入確認(rèn)的時點延伸到收入確認(rèn)的時點銷售合同的檢查銷售合同的檢查鐵路銷售的三種結(jié)算方式案例分析案例分析銷售與收款循環(huán)：銷售與收款循環(huán)：收入成本收入成本真實性真實性完整性完整性截止性截止性高估案例分析案例分析執(zhí)行計劃：執(zhí)行計劃：應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費：量量價價真實性權(quán)利和義務(wù)完整性案例分析案例分析采購與付款循環(huán)：采購與付款循環(huán)： 預(yù)付預(yù)付賬款賬款長時間掛賬長時間掛賬無法聯(lián)系到的客戶無法聯(lián)系到的客戶暫估暫估關(guān)聯(lián)方關(guān)聯(lián)方案例分析案例分析采購與付款循環(huán)采購與付款循環(huán) 應(yīng)付款項應(yīng)付款項： 長時間掛賬長時間

23、掛賬無法聯(lián)系到的客戶無法聯(lián)系到的客戶暫估暫估關(guān)聯(lián)方關(guān)聯(lián)方案例分析案例分析生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計計存貨的審計：存貨的審計：收發(fā)存收發(fā)存去哪了？案例分析案例分析生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計：生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計：盤點盤點入庫截止性測試入庫截止性測試出庫截止性測試出庫截止性測試計價測試計價測試減值測試減值測試案例分析案例分析其他項目其他項目固定資產(chǎn)固定資產(chǎn):所有權(quán)的檢查所有權(quán)的檢查使用情況檢查使用情況檢查涉稅涉稅公車私用公車私用案例分析案例分析其他項目其他項目長期待攤費用及無形資產(chǎn)長期待攤費用及無形資產(chǎn)：初始入賬依據(jù)初始入賬依據(jù)占用的面積占用的面積攤銷的期限攤銷的期限案例分析案例分析其他項目

24、：其他項目： 應(yīng)付職工薪酬：應(yīng)付職工薪酬：工資總額工資總額人均工資人均工資發(fā)放時點發(fā)放時點福利福利案例分析案例分析其他項目：其他項目： 管理費用管理費用真實性真實性合理性合理性一個中心：事實一個中心：事實兩個基本點：量兩個基本點：量兩個基本點：價兩個基本點：價經(jīng)濟活動案例分析案例分析其他項目：其他項目：所得稅費用所得稅費用：案例分享案例分享基于會計利潤及調(diào)整之后的結(jié)果案例分析案例分析得出結(jié)論：得出結(jié)論：審計報告：審計報告： 標(biāo)準(zhǔn)無保留意見標(biāo)準(zhǔn)無保留意見 帶強調(diào)事項段的無保留意見帶強調(diào)事項段的無保留意見 保留意見保留意見 否定意見否定意見 無法表示意見無法表示意見案例分析案例分析課程回顧：課程回顧：1、審計的概念、審計的概念2、審計的思路及理念、審計的思路及理念3、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷姆椒?、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷姆椒?、重要的實質(zhì)性程序、重要的實質(zhì)性程序5、透過案例分析，將實質(zhì)性程序運用到實際工作中，得出、透過案例分析，將實質(zhì)性程序運用到實際工作中，得出審計結(jié)論審計結(jié)論如來神如來神“掌掌”一個中心：兩個基本點： 事實量價1下課！案例分析案例分析案例二案例二 了解企