第02章分支機(jī)構(gòu)會計

1、第二章 分支機(jī)構(gòu)會計分支機(jī)構(gòu)會計 n本章范圍本章范圍n學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo) n第一節(jié)第一節(jié) 分支機(jī)構(gòu)會計的內(nèi)容和方法分支機(jī)構(gòu)會計的內(nèi)容和方法n第二節(jié)第二節(jié) 按成本計價的會計處理按成本計價的會計處理n第三節(jié)第三節(jié) 按高于成本計價的會計處理按高于成本計價的會計處理n第四節(jié)第四節(jié) 其他事項的會計處理其他事項的會計處理返 回本本 章章 范范 圍圍n本章以商品流通企業(yè)分支機(jī)構(gòu)為研究對象，系統(tǒng)地介紹分支機(jī)構(gòu)及其關(guān)聯(lián)總公司基本經(jīng)營活動的會計處理。在了解了分支機(jī)構(gòu)會計核算特點的基礎(chǔ)上，重點研討分散核算制下存貨按成本計價模式和按高于成本計價模式的會計處理，并系統(tǒng)敘述了聯(lián)合會計報表的編制程序和編制方法。 學(xué)學(xué) 習(xí)習(xí)

2、目目 標(biāo)標(biāo)1.理解分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營特點并了解其基本核算模式2.掌握總分支機(jī)構(gòu)會計核算主要賬戶的設(shè)置3.掌握分支機(jī)構(gòu)存貨按成本計價的會計處理4.掌握分支機(jī)構(gòu)存貨按高于成本計價的會計處理5.掌握聯(lián)合會計報表工作底稿的編制方法及主要聯(lián)合報表的編報程序第一節(jié)第一節(jié) 分支機(jī)構(gòu)會計的內(nèi)容和方法分支機(jī)構(gòu)會計的內(nèi)容和方法一、一、 分支機(jī)構(gòu)的概念及分類分支機(jī)構(gòu)的概念及分類 分支機(jī)構(gòu)的含義分支機(jī)構(gòu)的含義 分支機(jī)構(gòu)（分支機(jī)構(gòu)（Accounting For Branch）: 企業(yè)（總公司或者總部，本章以下均稱總企業(yè)（總公司或者總部，本章以下均稱總公司）設(shè)立的，不具備法人資格，經(jīng)營管公司）設(shè)立的，不具備法人資格，經(jīng)營管理

3、受企業(yè)控制的業(yè)務(wù)經(jīng)營單位。理受企業(yè)控制的業(yè)務(wù)經(jīng)營單位。 第二節(jié)第二節(jié) 按成本計價的會計處理按成本計價的會計處理v 總公司和分支機(jī)構(gòu)都以成本為計價標(biāo)準(zhǔn)，不僅總公司和分支機(jī)構(gòu)都以成本為計價標(biāo)準(zhǔn)，不僅保持了計價標(biāo)準(zhǔn)的一致性，而且簡化了聯(lián)合會計保持了計價標(biāo)準(zhǔn)的一致性，而且簡化了聯(lián)合會計報表編制中對存貨等項目的匯總工作。報表編制中對存貨等項目的匯總工作。二、按成本計價的會計處理二、按成本計價的會計處理例1 百度公司2003年初為了滿足某大型社區(qū)的購物需要設(shè)立一家分公司，該分公司的營運(yùn)資金由總公司負(fù)責(zé)撥給，分公司經(jīng)營商品的貨源主要由總公司提供，少量商品由廠家直接進(jìn)貨。2003年度分公司發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如

4、下： (1)總公司撥付分公司營運(yùn)資金100000元。 (2)總公司發(fā)交分公司商品，成本價520000元。 (3)分公司從廠家購進(jìn)商品160000元，貨款暫欠。 (4)分公司對外銷售商品480000元，收到轉(zhuǎn)賬支票 一張。銷售商品成本共336000元。 (5)分公司償付前欠某廠家貨款110000元。 n(6)分公司收回應(yīng)收客戶帳款98000元。n(7)分公司支付工資等費(fèi)用7800元。n(8)分公司對外銷售商品400000元，貨款尚未收到。銷售商品成本共280000元。n(9)分公司支付租金費(fèi)用120000元。n(10)分公司匯交總公司現(xiàn)金80000元。解：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)分別在總公司和分支機(jī)

5、構(gòu)的賬冊上編制如下會計分錄:分支機(jī)構(gòu)賬冊第三節(jié)第三節(jié) 按高于成本計價的會計處理按高于成本計價的會計處理一、按高于成本計價的特點一、按高于成本計價的特點二、按高于成本計價的會計處理二、按高于成本計價的會計處理1.一般會計處理例2百度公司下設(shè)一家分公司，分公司2003年度的商品存貨全部由總公司提供，總公司發(fā)運(yùn)給分公司的商品按成本加成10計價，本年度發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）總公司撥付分公司營運(yùn)資金100000元。（2）總公司發(fā)交分公司商品，成本價490000元。（3）分公司對外銷售商品全部存貨的80%，售價總額為560 000元，已收貨款300000元，余款尚未收回。 （4）分公司支付工資等費(fèi)

6、用58000元。（5）分公司匯交總公司現(xiàn)金80000元。分支機(jī)構(gòu)賬冊總公司賬冊3、有期初存貨情況下的會計處理有期初存貨情況下的會計處理（1）本期接收本期全部銷售第四節(jié)第四節(jié) 其他事項的會計處理其他事項的會計處理 一、相對賬戶的調(diào)節(jié)一、相對賬戶的調(diào)節(jié)例例3 百度公司百度公司2003年年末總公司年年末總公司“分支機(jī)構(gòu)往來分支機(jī)構(gòu)往來”賬戶期末借賬戶期末借方余額方余額96000元，分支機(jī)構(gòu)元，分支機(jī)構(gòu)“總公司往來總公司往來”賬戶期末貸方余賬戶期末貸方余額額67000元。經(jīng)核對有如下未達(dá)賬項：元。經(jīng)核對有如下未達(dá)賬項： (1) 12月月29日，分支機(jī)構(gòu)匯交總公司現(xiàn)金日，分支機(jī)構(gòu)匯交總公司現(xiàn)金35000

7、元，總公司因元，總公司因未接到收款通知，尚未入賬。未接到收款通知，尚未入賬。 (2) 12月月30日，分支機(jī)構(gòu)代總公司收取應(yīng)收款項日，分支機(jī)構(gòu)代總公司收取應(yīng)收款項18000元，總元，總公司尚未接到分支機(jī)構(gòu)通知，而未登記入賬。公司尚未接到分支機(jī)構(gòu)通知，而未登記入賬。 (3) 12月月28日，總公司代分支機(jī)構(gòu)收妥應(yīng)收賬款日，總公司代分支機(jī)構(gòu)收妥應(yīng)收賬款60000元，因元，因分支機(jī)構(gòu)未接到總公司的記賬通知，而尚未登記入賬。分支機(jī)構(gòu)未接到總公司的記賬通知，而尚未登記入賬。 (4) 12月月29 日，總公司代分支機(jī)構(gòu)支付應(yīng)付賬款日，總公司代分支機(jī)構(gòu)支付應(yīng)付賬款72000元，元，分支機(jī)構(gòu)尚未接到總公司通知，而未登記入賬。分支機(jī)構(gòu)尚未接到總公司通知，而未登記入賬。 在編制聯(lián)合會計報表工作底稿之前，總公司應(yīng)作調(diào)節(jié)分錄為：二、分支機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的處理二、分支機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的處理在集中制管理模式下分支機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)一般由總