4、我國(guó)增值稅的制度（《增值稅暫行條例》主要內(nèi)容）①增

1、4、我國(guó)增值稅的制度（增值稅暫行條例主要內(nèi)容）增值稅的征收范圍增值稅的納稅義務(wù)人增值稅的稅率（基本稅 率 1 7 % ， 低 稅 率13%，出口適用零稅率）增值稅的計(jì)算方法，實(shí)行價(jià)外計(jì)算方法按購(gòu)進(jìn)扣除法計(jì)算應(yīng)納稅額，實(shí)行根據(jù)發(fā)票注明稅金進(jìn)行稅款抵扣制度 （二）消費(fèi)稅 消費(fèi)稅的課征對(duì)象是消費(fèi)品的銷售收入。凡從事生產(chǎn)和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人均為消費(fèi)稅的納稅人。它是在對(duì)商品普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，主要是為調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國(guó)家財(cái)政收入。 消費(fèi)稅征收制度的主要內(nèi)容1、征稅范圍我國(guó)計(jì)征消費(fèi)稅的品目有11個(gè)，包括煙、酒、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾、汽油

2、、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、煙花爆竹等。 2、納稅義務(wù)人。凡從事應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)和進(jìn)口的單位和個(gè)人。 3、稅目和稅率 消費(fèi)稅共設(shè)11個(gè)稅目、13個(gè)子目，共計(jì)25個(gè)征稅項(xiàng)目。稅率從3%45%共設(shè)14個(gè)檔次的稅率（稅額）。 4、計(jì)稅依據(jù) 消費(fèi)稅對(duì)具體的課稅對(duì)象采取從價(jià)定率征收和從量定額兩種征稅方法。 （三）營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)稅是以納稅義務(wù)人從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的營(yíng)業(yè)額（銷售額）為課稅對(duì)象的稅種，屬于商品課稅范疇，具有計(jì)算征稅簡(jiǎn)便的特點(diǎn)。 1、征稅范圍：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、娛樂(lè)業(yè) 2、納稅人：凡從事上述經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人 3、稅目和稅率

3、交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)稅率為3% 金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)稅率為5% 娛樂(lè)業(yè)稅率為5%20% 4、計(jì)稅依據(jù)：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額稅率 所得課稅是指所有以所得額為課稅對(duì)象的稅種的總稱。所得額是指單位和個(gè)人在一定時(shí)期內(nèi)通過(guò)各種形式，從全社會(huì)的國(guó)民收入（V+M）總額中分配到的收益額。 1、稅負(fù)相對(duì)公平 2、一般不存在重復(fù)征稅問(wèn)題，不影響商品的相對(duì)價(jià)格 3、有利于維護(hù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)權(quán)益 4、課稅有彈性 積極作用在于所得課稅是國(guó)家籌措資金的重要手段，是促進(jìn)社會(huì)分配公平和穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)杠桿，是社會(huì)政策和經(jīng)濟(jì)政策的主要傳導(dǎo)工具。 缺欠在于所得稅的開征及財(cái)源受企業(yè)利潤(rùn)和人均收入水平

4、制約。所得稅采用累進(jìn)課稅方法會(huì)在一定程度上壓抑納稅人的生產(chǎn)和工作積極性的充分發(fā)揮。計(jì)征管理比較復(fù)雜，需較高的企業(yè)管理水平。 三、所得課稅的主要稅種 1、企業(yè)所得稅 企業(yè)所得稅的課征對(duì)象是企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)及其他所得，包括來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得。 納稅人：凡是實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)都是企業(yè)所得稅的納稅人。 計(jì)算依據(jù)和稅率，應(yīng)稅額按所得額計(jì)算，稅率為33%。 2、個(gè)人所得稅 個(gè)人所得稅的課征對(duì)象是個(gè)人所得。 納稅人指有納稅義務(wù)的中國(guó)公民和中國(guó)境內(nèi)取得收入的外籍人員。 計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額。（具體內(nèi)容見教材P224） 稅率規(guī)定了幾種不同的稅率： 工資薪金所得適用5%45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率 個(gè)體工

5、商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和企事業(yè)單位承包所得、租賃經(jīng)營(yíng)所得，使用5%35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率 稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%，按應(yīng)納稅額減30%實(shí)際稅率為14% 勞務(wù)報(bào)酬所得適用比例稅率，稅率為20% 特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃、轉(zhuǎn)讓所得、保險(xiǎn)所得和其他所得，適用20%的比例稅率 3、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅（簡(jiǎn)稱外資企業(yè)所得稅） 涉外稅制建立的原則 維護(hù)國(guó)家權(quán)益、遵守國(guó)際稅收協(xié)定、稅負(fù)從輕、優(yōu)惠從寬、手續(xù)從簡(jiǎn)。 外資企業(yè)所得稅的納稅人為外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)。目前我國(guó)外資企業(yè)所得稅納稅人包括五種類型： a.中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)； b.中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)； c.外資企業(yè)； d

6、.在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的外國(guó)公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織； e.在我國(guó)境內(nèi)沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所而有來(lái)源于我國(guó)的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等項(xiàng)所得的外國(guó)公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。 稅率：外資企業(yè)所得稅采用比例稅率，稅率為30%，附加地方稅3%，同國(guó)際比較適度，同內(nèi)資企業(yè)保持一致。 計(jì)稅依據(jù)：外資企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得，即年度的收入總額減去成本、費(fèi)用及損失后的余額。 預(yù)提所得稅：預(yù)提所得稅是指所得來(lái)源地國(guó)家對(duì)境外納稅人從本國(guó)取得的所得，在每次支付款項(xiàng)時(shí)由支付單位扣繳所得稅的一種方式，這種方式要求不得扣除成本、費(fèi)用。 4、土地增值稅 土地增值稅的征稅對(duì)象是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物（簡(jiǎn)稱房地產(chǎn)）所取得的收入，減去相關(guān)成本、費(fèi)用及租金后的余額，即轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額，我國(guó)的土地增值稅屬于所得課稅的性質(zhì)。 5、農(nóng)（牧）業(yè)稅 農(nóng)業(yè)稅是對(duì)一切從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，由農(nóng)業(yè)收益的單位和個(gè)人征收的一個(gè)稅種。 農(nóng)業(yè)稅的特點(diǎn)：以總收益為征稅對(duì)象