研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除(稅務(wù)局課件)

1、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除1月月26日日研發(fā)費(fèi)用歸集口徑會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)01高新技高新技術(shù)企業(yè)術(shù)企業(yè)02研發(fā)費(fèi)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)用加計(jì)扣除扣除03負(fù)面清單負(fù)面清單1擴(kuò)大加計(jì)扣擴(kuò)大加計(jì)扣除范圍除范圍2創(chuàng)意設(shè)計(jì)活創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)動(dòng)3基本政策變化輔助賬輔助賬4優(yōu)化程序優(yōu)化程序5研發(fā)活動(dòng)定義研發(fā)活動(dòng)定義基本定義基本定義排除項(xiàng)排除項(xiàng)行業(yè)行業(yè)1. 煙草制造業(yè)煙草制造業(yè)2. 住宿和餐飲業(yè)住宿和餐飲業(yè)3. 批發(fā)和零售業(yè)批發(fā)和零售業(yè)4. 房地產(chǎn)業(yè)房地產(chǎn)業(yè)5. 租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)6. 娛樂(lè)業(yè)娛樂(lè)業(yè)7. 其他其他標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)1.依據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)依據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)與代碼確定分類(lèi)與代碼確定2.主營(yíng)業(yè)務(wù)占收入總主營(yíng)業(yè)務(wù)占

2、收入總額額50%以上，該收以上，該收入總額需減除不征入總額需減除不征稅收入和投資收益稅收入和投資收益3.原則上按年確定原則上按年確定負(fù)面清單負(fù)面清單核定征收企業(yè)不得加計(jì)扣除核定征收企業(yè)不得加計(jì)扣除不得稅前扣除的項(xiàng)目不得加計(jì)扣除不得稅前扣除的項(xiàng)目不得加計(jì)扣除財(cái)政性資金比照辦理財(cái)政性資金比照辦理加計(jì)扣除基本原則 允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用13524601按人員構(gòu)成按人員構(gòu)成02按聘用形式按聘用形式03輔助人員輔助人員研究開(kāi)發(fā)人員研究開(kāi)發(fā)人員1 加速折舊與加計(jì)扣除加速折舊與加計(jì)扣除232合理性及直接相關(guān)性考慮，允許加計(jì)扣除合理性及直接相關(guān)性考慮，允許加計(jì)扣除14統(tǒng)一計(jì)算公式，減少計(jì)算錯(cuò)誤統(tǒng)一計(jì)算公式，減少計(jì)算錯(cuò)誤3非核心性研發(fā)支出，限額加計(jì)扣除非核心性研發(fā)支出，限額加計(jì)扣除5按項(xiàng)目分別計(jì)算按項(xiàng)目分別計(jì)算其他費(fèi)用其他費(fèi)用收入沖減研發(fā)費(fèi)用特殊收入的扣減特殊收入的扣減材料費(fèi)用不得加計(jì)01獨(dú)立交易原則獨(dú)立交易原則02費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入計(jì)入03存在關(guān)聯(lián)關(guān)系需提供費(fèi)用明細(xì)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系需提供費(fèi)用明細(xì)04受托方包括機(jī)構(gòu)和個(gè)人受托方包括機(jī)構(gòu)和個(gè)人05委托境外研發(fā)不得加計(jì)扣除委托境外研發(fā)不得加計(jì)扣除委托研發(fā)010203輔助帳輔助帳 會(huì)計(jì)核算與管理會(huì)計(jì)核算與管理1申報(bào)