關務管理要點培訓

1、企業(yè)關務管理企業(yè)關務管理培訓培訓部門：關務課程編號課程編號:HLTGCSGW091101提綱v 1.加工貿(mào)易基本概念及流程v 2.加工貿(mào)易單耗管理v 3.加工貿(mào)易手冊備案v 4.加工貿(mào)易手冊核銷v 5.保稅貨物深加工結轉v 6.保稅貨物外發(fā)加工v 7.進出口貨物申報v 8.海關特殊保稅監(jiān)管區(qū)報關v 9.海關監(jiān)管運營特色v 10.企業(yè)關務風險v 11.海關稽查作業(yè)體系v 12.企業(yè)自查自報及風險防控v 13.答疑加工貿(mào)易保稅基本概念v加工貿(mào)易保稅制度v 保稅制度是指經(jīng)海關批準暫時緩辦納稅手續(xù)進境的貨物在海關監(jiān)管下儲存,加工,裝配后復運出境的海關監(jiān)管制度v加工貿(mào)易v 是指經(jīng)營企業(yè)進口全部或部分原輔

2、材料、零部件、元器件、包裝物料，經(jīng)加工或者裝配后，將制成品復出口的經(jīng)營活動，包括來料加工和進料加工。v 加工貿(mào)易貨物，是指加工貿(mào)易項下的進口料件、加工成品以及加工過程中產(chǎn)生的邊角料 、殘次品、副產(chǎn)品等。v 加工貿(mào)易企業(yè)，包括經(jīng)海關注冊登記的經(jīng)營企業(yè)和加工企業(yè)。加工貿(mào)易保稅基本概念v加工貿(mào)易進出口貨物監(jiān)管v 是指中華人民共和國海關對經(jīng)營單位專為加工出口商品而經(jīng)批準，緩辦納稅手續(xù)進口的料件實施全過程監(jiān)督管理的行政執(zhí)法行為。是海關對進料加工進出口貨物監(jiān)管、對外加工裝配進出口貨物監(jiān)管和補償貿(mào)易進出口貨物監(jiān)管的統(tǒng)稱。加工貿(mào)易進出口貨物屬保稅貨物，自進口之日起至解除監(jiān)管止，均應接受海關監(jiān)管，未經(jīng)海關許可，

3、任何單位或個人均不得將其轉讓、出售、調(diào)換、抵押、或移作他用。加工貿(mào)易保稅基本概念v保稅料件、非保稅料件、邊角料、殘次品、副產(chǎn)品等的概念v 保稅料件是指進口時未征稅（包括關稅，增值稅等）的進口物料及保稅出口的產(chǎn)成品，除此以外的物料（征稅進口關稅、增值稅及國內(nèi)購料）均為非保稅物料；保稅物料一定是海關監(jiān)管物料，保稅物料可以通過補稅手續(xù)后轉為非保稅物料;保稅物料不能直接內(nèi)銷,只能補稅轉為保稅物料后，按一般內(nèi)銷處理相關帳務。v 加工貿(mào)易保稅進口料件在加工過程中還將產(chǎn)生邊角料、剩余料件、殘次品、副產(chǎn)品和受災保稅貨物同樣也屬于海關監(jiān)管物料v 邊角料：是指加工貿(mào)易企業(yè)從事加工復出口業(yè)務，在海關核定的單位耗料量

4、內(nèi)（以下簡稱單耗），加工過程中產(chǎn)生的，無法再用于加工該合同項下出口制成品的數(shù)量合理的廢、碎料及下腳料。加工貿(mào)易保稅基本概念v 剩余料件：是指加工貿(mào)易企業(yè)在從事加工復出口業(yè)務過程中剩余的，可以繼續(xù)用于加工制成品的加工貿(mào)易進口料件v 殘次品：是指加工貿(mào)易企業(yè)從事加工復出口業(yè)務，在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的有嚴重缺陷或者達不到出口合同標準，無法復出口的制品（包括完成品和末完成品）v 副產(chǎn)品：是指加工貿(mào)易企業(yè)從事加工復出口業(yè)務，在加工生產(chǎn)出口合同規(guī)定的制成品（即主產(chǎn)品）過程中同時產(chǎn)生的，且出口合同未規(guī)定應當復出口的一個或者一個以上的其他產(chǎn)品v 綜上所述：保稅與非保稅物料可能是同一種物料，物理屬性完全一樣，但由于

5、來源不同，成本差異較大，生產(chǎn)領用時又可能混用，會給海關監(jiān)管帶來混亂；同時又可以由于物料流向不同，（加工成成品或征稅內(nèi)銷）而由保稅物料轉為非保稅物料；同時在加工過程成保稅物料也可以轉換成邊角料、殘次品、副產(chǎn)品、受災保稅貨物。加工貿(mào)易類別v來料加工v 是指由外商提供全部或部分原材料（主料）、輔料、零部件、元器件、配套件和包裝物料，必要時還提供設備，由我方加工企業(yè)按外商的要求進行加工裝配，成品交外商銷售，我方收取工繳費，外商提供的作價設備價款，我方用工繳費償還的貿(mào)易形式。v進料加工 v 是指由我國有關經(jīng)營單位用外匯購買進口的原料、材料、輔料、元器件、零部件、配套件和包裝物料加工成成品或半成品后再外銷

6、出口的貿(mào)易方式 加工貿(mào)易類別v進料加工與來料加工的區(qū)別v 1）來料加工不動用外匯；進料加工則是我方經(jīng)營單位動用外匯購買進口料件v 2）來料加工進口料件及加工的成品，所有權屬外商；進料加工進口料件，所有權屬于我方經(jīng)營單位v 3）來料加工的進口與出口有密切的內(nèi)在聯(lián)系，外商往往既是料件的供應人又是成品的接受人，是連在一起的一筆交易，其合同不是以貨物所有權轉移為內(nèi)容的買賣合同；進料加工則是由我方經(jīng)營單位以買主身份與外商簽訂合同，又以賣主身份簽訂出口合同，為兩筆交易，且都是以貨物所有權轉移為特征。加工貿(mào)易保稅特征v加工貿(mào)易保稅特征v備案保稅備案保稅納稅暫緩納稅暫緩監(jiān)管延伸期限延伸期限延伸時間延伸時間延伸

7、地點延伸地點延伸核銷結關核銷結關加工貿(mào)易保稅流程v加工貿(mào)易保稅流程保稅保稅備案備案進口進口報關報關生產(chǎn)生產(chǎn)加工加工出口出口報關報關保稅保稅核銷核銷保稅加工貨物單耗管理v單耗v 是指加工貿(mào)易企業(yè)在正常加工條件下加工單位成品所耗用的料件量，單耗包括凈耗和工藝損耗。加工貿(mào)易企業(yè)應當在加工貿(mào)易備案環(huán)節(jié)向海關進行單耗備案。v凈耗v 是指在加工后，料件通過物理變化或者化學反應存在或者轉化到單位成品中的量。v工藝損耗v 是指因加工工藝原因，料件在正常加工過程中除凈耗外所必需耗用，但不能存在或者轉化到成品中的量，包括有形損耗和無形損耗。工藝損耗率是指工藝損耗占所耗用料件的百分比。單耗=凈耗/（1-工藝損耗率）

8、/單耗=凈耗+損耗（具體量化）保稅加工貨物單耗管理v單耗標準v 單耗標準是指供通用或者重復使用的加工貿(mào)易單位成品耗料量的準則，單耗標準設定最高上限值，其中出口應稅成品單耗標準增設最低下限值。v 單耗標準由海關根據(jù)有關規(guī)定會同相關部門制定，單耗標準適用于海關特殊監(jiān)管區(qū)域，保稅監(jiān)管場所外的加工貿(mào)易企業(yè)，海關特殊監(jiān)管區(qū)域，保稅監(jiān)管場所內(nèi)的加工貿(mào)易企業(yè)不適用單耗標準。v不列入工藝損耗核定的范圍v 1）因突發(fā)停電，停水，停氣或者其他人為原因造成保稅料件、半成品、 成品的損耗v 2）因丟失，破損等原因造成的保稅料件、半成品、成品的損耗v 3）因不可抗力造成保稅料件、半成品、成品滅失、損毀或者短少的損耗保稅

9、加工貨物單耗管理v 4）因進口保稅料件和出口成品的品質(zhì)、規(guī)格不符合合同要求，造成用量增加的損耗。v 5）因工藝性配料所用的非保稅料件所產(chǎn)生的損耗。v 6）加工過程中消耗性材料的損耗v單耗的變更v 申報單耗是指加工貿(mào)易企業(yè)向海關報告單耗的行為。v 加工貿(mào)易企業(yè)應當在成品出口、深加工結轉或者內(nèi)銷前如實向海關申報單耗。v 加工貿(mào)易企業(yè)確有正當理由無法按期申報單耗的，應當留存成品樣品以及相關單證，并在成品出口、深加工結轉或者內(nèi)銷前提出書面申請，經(jīng)主管海關批準的，加工貿(mào)易企業(yè)可以在報核前申報單耗。保稅加工貨物單耗管理v加工貿(mào)易企業(yè)可以向海關申請變更單耗手續(xù)，但以下情形除外：v1）保稅成品已經(jīng)申報出口的v

10、2）保稅成品已經(jīng)辦理深加工結轉的v3）保稅成品已經(jīng)申請內(nèi)銷的v4）海關已經(jīng)對單耗進行核定的v5）海關已經(jīng)對加工貿(mào)易企業(yè)立案調(diào)查的加工貿(mào)易手冊備案v手冊的分類：v 根據(jù)手冊的性質(zhì)和適用范圍，對加工貿(mào)易手冊常作分類如下，v 1） B手冊：來料加工貿(mào)易的紙本備案登記手冊。主要適用于開展來料加工貿(mào)易的企業(yè)，其備案貿(mào)易方式為來料加工。（可將相關的輔助性材料及包裝材料等列入保稅備案范圍v 2）C手冊：進料加工貿(mào)易的紙本備案登記手冊。主要適用于開展進料加工貿(mào)易的企業(yè)，其備案貿(mào)易方式為進料加工。v 3）D手冊：適用于不作價設備（加工貿(mào)易提供的設備/模具等，不付款也不入資產(chǎn)，后繼作退運核銷）v 4）E手冊：進料

11、加工手冊的電子化，即電子手冊。（在直屬海關轄區(qū)內(nèi)報關可以不用正本手冊，在異地海關報關，則需辦理紙本分冊）v 5）H帳冊：即電子帳冊，該手冊僅適用于出口加工區(qū)。其又分為設備帳冊和原料帳冊，通常以半年為一個核銷周期，進出報關皆在所在地加工區(qū)海關。加工貿(mào)易手冊備案v手冊申辦流程定義和流程適用范圍v 即有開設加工貿(mào)易業(yè)務經(jīng)營權的企業(yè)向當?shù)赝饨?jīng)局提供相關備案資料并獲得批準后，再向海關申請開設加工貿(mào)易業(yè)務并申領加工貿(mào)易登記手冊的全部作業(yè)過程。v 本流程為外商投資企業(yè)進料加工手冊的申辦作業(yè)流程。v 手冊備案主要分三個部分：進口料件明細、出口成品明細、成品對應單損耗表。v 涉及監(jiān)管部門：主要涉及對外經(jīng)濟貿(mào)易局

12、、海關、稅務三個部門。v 外經(jīng)貿(mào)局：主要負責開設加工貿(mào)易的審批，簽發(fā)加工貿(mào)易業(yè)務批準證v 直屬海關：簽發(fā)手冊，并對手冊進出和后繼核銷作業(yè)進行監(jiān)管v 稅務局： 負責加工貿(mào)易進出的退補稅。退稅預分配和后續(xù)稅務局依手冊實際核銷退稅額的核算v加工貿(mào)易企業(yè)分類和保證金臺帳開設v 海關通常將企業(yè)分為A、B、C、D 四類。對于A 類不需要開設臺帳，B 類開設臺帳/實行空轉（不實際交保證金，涉及限制類進口料件按實交納保證金）、C 類開設臺帳/實行實轉（交納保證金），D 類不予辦理新的加工貿(mào)易手冊加工貿(mào)易手冊備案v手冊申辦簡要流程v 1）企業(yè)根據(jù)業(yè)務的出貨計劃和采購計劃及單損耗表，整理出各料件和成品3-6個月的

13、進出口數(shù)量。v 2）深加工結轉客戶及廠商確認雙方商品編碼。v 3).網(wǎng)上填報加工貿(mào)易生產(chǎn)能力證明，并列印出來（1年有效期）v 4).加工貿(mào)易系統(tǒng)的數(shù)據(jù)錄入，包括料件、成品、單損耗表，核對平衡狀況，發(fā)送后收到回執(zhí)后列印清單等v 5).準備采購合同、銷售合同、審批表和相關申請等資料v 6）外經(jīng)局系統(tǒng)審批和文件審核，通過后，列印出加工貿(mào)易業(yè)務批準證書v 7）報關公司在2000 手冊管理系統(tǒng)中輸單（進口料件、出口成品、單損耗表），信息發(fā)送至海關v 8).海關接受后，至金關公司打印手冊申辦情況單加工貿(mào)易手冊備案v 9）將手冊和相關文件（合同、清單、批準證）和審批表交海關審批v 10）海關關員將信息發(fā)送至

14、南京海關（過機），拉出加工貿(mào)易臺帳開設聯(lián)系單v 11）報關公司代企業(yè)至中國銀行交納保證金臺帳，并將銀行簽發(fā)的臺v 帳開設通知單交海關（實轉需企業(yè)交納保證金，空轉只作開設）v 12）海關系統(tǒng)再次發(fā)送信息過機，產(chǎn)生手冊號，拉出手冊明細（手冊v 備案表、進口料件、出口成品、單損耗表），與手冊一起加蓋公章。核發(fā)手冊。 業(yè)務提供業(yè)務提供 6 6個月客個月客 戶訂單量戶訂單量 及單價信及單價信息息 物控提供物控提供 采購計劃采購計劃 采購提供采購提供 物料單價物料單價 結轉新成結轉新成 品及新料品及新料 件確認商件確認商 品編碼及品編碼及 商品品名商品品名 工程提供工程提供 成品單損成品單損 耗（耗（BO

15、MBOM） 關務準備關務準備 合同報外合同報外 經(jīng)局及海經(jīng)局及海 關報批關報批加工貿(mào)易手冊備案v手冊備案注意事項：v A.成品及料件單價與實際成交價格差異不可太大,以免造成手冊進出口金額倒掛v B.手冊備案量可大于實際交易量，海關以實際成交數(shù)量作為核銷依據(jù)。v C.成品單耗需以實際耗用為依據(jù).備案單損耗為海關手冊核銷依據(jù)v D.結轉雙方編碼及品名需一致.保稅加工貨物核銷v保稅加工貨物核銷v 是指保稅加工經(jīng)營企業(yè)加工復出口或者辦理內(nèi)銷等海關手續(xù)后，憑規(guī)定單證向海關申請解除監(jiān)管，海關經(jīng)審查核實且符合有關法律、行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，予以辦理解除監(jiān)管手續(xù)的行為。v核銷的基本條件v 1）企業(yè)應當在規(guī)定的

16、期限內(nèi)將進口料件加工復出口，并自加工貿(mào)易手冊到期之日起30日內(nèi)向海關報核，如保稅加工經(jīng)營企業(yè)對外簽訂的合同因故提前終止的，應當自合同終止之日起30日內(nèi)向海關報核。v 2）保稅加工經(jīng)營企業(yè)報核時應當向海關如實申報進口料件、出口成品、v 邊角料、剩余料件、殘次品、副產(chǎn)品以及單耗等情況。v 3）保稅加工經(jīng)營企業(yè)必須在手冊有效期內(nèi)辦理保稅料件或者成品內(nèi)銷、深加工結轉、余料結轉、放棄、復出等海關手續(xù)。保稅加工貨物核銷v加工貿(mào)易手冊核銷提供資料v 1）中華人民共和國海關加工貿(mào)易手冊，包括分冊、續(xù)冊2）加工貿(mào)易專用進出口報關單 v 3）單耗申報表v 4）海關規(guī)定需要收取的其他單證和材料（工藝流程圖，成品樣品

17、，出入庫記錄等）v海關核銷v 核銷是海關運用風險分析手段、依據(jù)海關電子數(shù)據(jù)和相關資料，根據(jù)有關規(guī)定對加工貿(mào)易企業(yè)申報的單證、資料或電子數(shù)據(jù)以及其他材料的真實性、合理性和準確性予以分析判斷。經(jīng)過分析，對履行正常的合同在完結相關程序后可通過核銷；對有疑問或者有問題的，還需要經(jīng)過核實的合同，予以進一步核查直至下廠核銷。保稅加工貨物核銷v核銷方式v單證核銷v 是指海關核銷人員經(jīng)過風險分析，對風險值較低或無風險、企業(yè)管理類別和管理水平較高，報核單證齊全、有效，各項數(shù)據(jù)符合有關標準或海關掌握情況相吻合，無走私或違規(guī)嫌疑，可以在海關辦公場所核對、審核企業(yè)報核資料，辦結核銷結案手續(xù)，必要時通過電話聯(lián)系，約見面

18、談或攜帶實物來關處置等方式解決疑問和完結核銷手續(xù)的核銷方式。v下廠核銷是指海關核銷人員經(jīng)過風險分析，對風險值較高、企業(yè)類別和管理水平較低，報核數(shù)據(jù)不符合有關標準或與海關掌握情況不相吻合，有走私或違規(guī)嫌疑，有重要問題需要核實，而對加工企業(yè)實地采取查帳、查庫、查實物等手段進行的核銷方式。（與海關下廠核銷相對應的為公司停產(chǎn)盤點，海關指定會計師事務所進行審計盤點，海關收集企業(yè)原始盤點資料結合會計師事務所提交的審計報告進行手冊核銷）保稅加工貨物核銷v手冊核銷注意事項:v A.據(jù)實核銷,核進料，核單耗，核成品，核余料。v B.手冊理論余料與倉庫實際庫存比對,盤虧部分補稅，盤盈部分結轉至下本手冊繼繼監(jiān)管使用

19、。（盤盈部分需尋找原因，數(shù)量超大，也會引起海關重視。如無法說明原因，極有可能海關也要求補稅轉為內(nèi)銷）v C.原料內(nèi)銷補稅部分的完稅價格以海關依照系統(tǒng)單價核定。（勢必與公司實際成交價格差異巨大）v D.成品及半成品報廢,需按單耗標準折算為原料補稅v E.保稅料件與非保稅料件串換限于同一企業(yè)，并應當遵循同品種、同規(guī)格、同數(shù)量、不牟利的原則。且在核銷時需提供相關串換證明至海關備查。（增值稅發(fā)票，對帳單以及串料單證）v F.來料加工的保稅料件與非保稅料件禁止串換（物權問題）v 手冊核銷是核過程，不是平帳問題，因此核銷是消滅問題和產(chǎn)生問題的環(huán)節(jié)，需要謹慎對待！保稅加工貨物核銷v手冊核銷數(shù)據(jù)鏈v 動態(tài)掌握

20、保稅貨物的實際耗用情況v （產(chǎn)成品、替代、殘次品、報廢品、v 邊角料等）v 動態(tài)掌握保稅貨物的進出情況（出入v 庫、領用、委托&受托、轉出、倉庫處理等）v v 監(jiān)管證據(jù)體系：短溢表監(jiān)管證據(jù)體系：短溢表v 短溢數(shù)據(jù)依據(jù)：報關帳短溢數(shù)據(jù)依據(jù)：報關帳 物流帳物流帳 財務帳財務帳企業(yè)倉庫企業(yè)倉庫進出存數(shù)據(jù)進出存數(shù)據(jù)海關物流數(shù)據(jù)海關物流數(shù)據(jù)報關作業(yè)數(shù)據(jù)報關作業(yè)數(shù)據(jù)電子底帳數(shù)據(jù)電子底帳數(shù)據(jù)比對比對核碰核碰驗證驗證保稅加工貨物核銷v帳務差異的原因分析和結果保稅加工貨物核銷企業(yè)庫存與理論庫存是否一定相等結論結論 企業(yè)庫存與海關理論庫存相等是相對的不相等是絕對的 企業(yè)自查需要掌握保稅加工貨物的動態(tài)庫存狀

21、況 企業(yè)應動態(tài)掌握企業(yè)庫存帳與關務帳之間的差異以及產(chǎn)生差異的原因，及時消除“腫包”、規(guī)避企業(yè)運作風險保稅貨物核銷l海關對于核銷的立場l 不是補稅越多越好l 盤盈盤虧都是管理有誤的表現(xiàn)，不能以繳稅來代替管理改進工作l 當管理改進之后，盤盈盤虧幅度都將趨于縮小l 將盤虧部分做到實物相對，而不是靠推測原因才是管理的終極目標l 減少管理性補稅明確生產(chǎn)性補稅保稅加工貨物深加工結轉v深加工結轉定義v 指保稅加工經(jīng)營企業(yè)將保稅進口料件加工的產(chǎn)品轉至另一保稅加工經(jīng)營企業(yè)進一步加工后復出口的經(jīng)營活動v適應范圍v 適應于大陸供應商直接交貨至工廠之材料及工廠直接交貨至大陸客戶之成品的報關手續(xù)v辦理流程 深加工結深加

22、工結 轉申請轉申請 收發(fā)貨收發(fā)貨 登記登記 結轉結轉 報關報關保稅加工貨物深加工結轉v深加工結轉申請v 1）轉出企業(yè)通過電子口岸錄入申請表電子數(shù)據(jù)后向海關申報，并將申請表電子口岸統(tǒng)一編號通知轉入企業(yè)；轉入企業(yè)通過電子口岸錄入相應申請表電子數(shù)據(jù)后向海關申報。v 2）對經(jīng)海關審核通過后的申請表允許對其數(shù)量進行變更及增加新結轉商品項目。v 3）涉及實行賬冊管理的聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)申請表無須報備數(shù)量。v 4）結轉雙方的商品編號前四位原則上必須一致，對商品編碼不一致的經(jīng)海關判定為同一商品的，企業(yè)可在轉出商品備注欄填寫結轉備用商品編碼，商品編碼一致的，海關予以辦理。 保稅加工貨物深加工結轉v收發(fā)貨登記v 1）轉

23、出、轉入企業(yè)在每批實際發(fā)貨及收貨后24小時內(nèi)錄入申報收發(fā)貨單或退貨單電子數(shù)據(jù)。對實行電子賬冊管理的聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)以及與其發(fā)生結轉業(yè)務的企業(yè)，應在72小時內(nèi)申報收發(fā)貨單及退貨單。v 2）可適當延長申報時限，但最長不超過7天。 v結轉報關v 1）轉出、轉入企業(yè)可以根據(jù)申請表電子數(shù)據(jù)逐批或者多批次合并辦理報關手續(xù)。v 2）每批結轉貨物實際收貨后，轉入企業(yè)應當在4040日內(nèi)辦理該批貨物的申報手續(xù)。（原規(guī)定為90日） （常熟海關規(guī)定當月送貨次月完成報關） 。保稅加工貨物深加工結轉v 3）轉出企業(yè)自轉入企業(yè)申報結轉進口之日起10日內(nèi)，通過電子口岸查詢發(fā)貨情況，按申請表電子數(shù)據(jù)向轉出地海關辦理結轉出口報關手續(xù)

24、。v 深加工結轉業(yè)務流程示意圖 保稅加工貨物深加工結轉v 深加工結轉注意事項v同一份結轉申請表上，轉出、轉入企業(yè)要一對一，轉出、轉入手冊可以一對多但不能多對一。v商品編號、數(shù)量、計量單位、幣制、價格要保持一致。深加工結轉對帳中因其他原因造成的扣款不能納入報關中，需以人民幣形式扣款，否則將影響貨物成交價格v商品編碼至少要前4位相同。v申報計量單位不一致的，至少要法定計量單位一致且經(jīng)折算法定計量單位對應的數(shù)量一致。v價格要是實際成交價格，轉入地海關審單部門會加強審計。v一份申請表的報關手續(xù)可以分多批多次，也可以集中一次。v出口、進口報關單要一對一v可以分別向各自主管海關申請刪改報關單v轉出企業(yè)完成

25、報關后，轉入企業(yè)要在10日內(nèi)完成轉入申報。v當月交貨部分，需在40天內(nèi)完成結轉報關。（泓淋電子要求為當月交貨，次月完成報關）v手冊核銷時海關要通過計算機檢查對碰，結轉進出口報關單要一一對應。以免企業(yè)要補辦有關手續(xù)。v深加工結轉申請表必須在交貨前向海關報備，海關批準后方可交貨。關封未辦理便開始交貨部分，關務有權利不予報關保稅加工貨物深加工結轉v深加工結轉問題及其法律風險分析v 在加工貿(mào)易企業(yè)中，不論是進料加工，還是來料加工，為節(jié)約交易成本，為實現(xiàn)運輸快捷、便利，為伙伴企業(yè)或上下游企業(yè)配套產(chǎn)品合成出口等，往往采取深加工結轉辦法來完成彼此之間的產(chǎn)品、料件和包裝的交易。這類交易，是海關監(jiān)管貨物的特殊交

26、易，是在政府職能機構嚴格監(jiān)管下的必須按程序完成的交易。v 由于輕視或不了解這種交易的特殊性，或由于跨文化管理認識差異等等，不少企業(yè)在完成這種交易后，為自已留下了隱患，甚至是法律風險！為此而付出沉重代價的企業(yè)和報關員，在加工貿(mào)易企業(yè)中比比皆是，這類問題的突出表現(xiàn)是什么？管理原因何在？控制手段如何？v A）監(jiān)管貨物深加工結轉過種中的突出問題v 1）企業(yè)決策層或采購部門，為滿足生產(chǎn)用料需求的“及時性”，對海關監(jiān)管貨物未經(jīng)海關備案便已組織進貨、交收。保稅加工貨物深加工結轉v 2）為求貨品質(zhì)量或價格低廉，對供應商“轉廠能力”未作有效評估，便已下單訂貨。v 3）交易雙方未對交易貨物的海關編碼，轉入轉出數(shù)量

27、、單價、金額用出妥善銜接，便已實施交易。v 4）對深加工結轉貨物報關手續(xù)，差異數(shù)量，差異價格久拖不決v 5）對供應商提出協(xié)助解決深加工結轉歷史遺留問題的“風險轉移”請求，居然同意出手：多轉貨物，少轉貨物，或空轉貨物。v 6）有些企業(yè)為尋求產(chǎn)品成本競爭優(yōu)勢，有意接收供應商在深加工結轉幌子下的“交貨”交易。v 7）有些廠家自作聰明，以國產(chǎn)料件頂替進口料件，以經(jīng)加工之廢舊料件頂替進口料件，在確?！笆謨员６惲霞胶狻钡那闆r下，以“送貨”方式轉出料件，把企業(yè)置于違規(guī)，走私，漏稅的法律風險中。上述不良行為集中體現(xiàn)在：多交少轉，少交多轉，交了不轉，轉了不交，帳帳（手冊與貨倉，財務之間）不符，帳實不符，交易價

28、格與結算價格不符，外匯與稅收安排混亂。v 在企業(yè)的海關事務管理過程中，作為高層管理，對此必須有充分，深刻的認識。保稅加工貨物深加工結轉v B）監(jiān)管貨物深加工結轉過程中存在問題的原因分析v 1）企業(yè)投資者和高層管理對海關監(jiān)管貨物深加工結轉交易的政策、法規(guī)認識不足和信息不靈v 2）企業(yè)供應鏈系統(tǒng)控制中，業(yè)務協(xié)調(diào)脫節(jié)v 3）貪圖小利，忘乎所以v 4）企業(yè)內(nèi)部海關海關事務管理缺乏機制，缺乏平臺，導致管理乏力，甚至管理失控!v C)企業(yè)防范深加工結轉法律風險的有效措施v 1)清醒認識法律風險,評估法律風險,樹立守法經(jīng)營意識v 2)科學構建企業(yè)關務管理平臺,強化內(nèi)部管理v 3)借助專業(yè)服務,評估控制系統(tǒng),

29、管理培訓團隊.v 4)評估,選擇供應商,引導供應商,降低外來風險(加強供應商評估)保稅加工貨物深加工結轉v深加工結轉進口舉例說明v A公司為廣東供應商，B公司為本公司，深加工結轉流程如下：采購部提供采購部提供供應商評估供應商評估表至關務表至關務關務確認雙方關務確認雙方結轉品名結轉品名/編碼編碼/單位等是否一致單位等是否一致A公司提供結公司提供結轉關封至轉關封至B公司公司備案備案A公司開始交公司開始交貨雙方作好收貨雙方作好收發(fā)貨記錄發(fā)貨記錄采購與供應商采購與供應商雙方核定對帳雙方核定對帳提交對帳單提交對帳單至關務至關務關務與關務與A公司關公司關務對帳廠商提務對帳廠商提供結轉報關資料供結轉報關資料

30、B公司安排轉公司安排轉進結轉報關進結轉報關通知通知A公司公司10日內(nèi)完成日內(nèi)完成轉出報關轉出報關A公司提供報關單復印件至公司提供報關單復印件至B公司財務付款公司財務付款保稅貨物外發(fā)加工v外發(fā)加工定義v 外發(fā)加工，是指經(jīng)營企業(yè)因受自身生產(chǎn)特點和條件限制，經(jīng)海關批準并辦理有關手續(xù)，委托承攬企業(yè)對加工貿(mào)易貨物進行加工，在規(guī)定期限內(nèi)將加工后的產(chǎn)品運回本企業(yè)并最終復出口的行為。”承攬企業(yè)是指與保稅加工經(jīng)營企業(yè)簽訂加工合同,承接保稅加工經(jīng)營企業(yè)委托的外發(fā)加工業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè).v外發(fā)加工的基本條件v 1)經(jīng)營企業(yè)在已備案的手冊有效期內(nèi)向海關提出外發(fā)申請,且外發(fā)期限不得超出手冊有效期v 2)承攬企業(yè)具有相應的加

31、工生產(chǎn)能力證明v 3)承攬企業(yè)具有海關認可的相關資質(zhì)v 海關在審核外發(fā)加工備案時，依據(jù)風險程度以及監(jiān)控核查指令，確定業(yè)務審核方式（備案制或審核制，即確定是否需要驗廠審核）v 所有外發(fā)加工部分發(fā)出的料件和收回的成品以及邊角料部分均需作好臺帳登記，以便于海關核查。保稅貨物外發(fā)加工v外發(fā)加工注意事項：v 如果事先未進行外發(fā)加工申請，直接發(fā)貨至承攬企業(yè)。這種行為，類似“飛料”走私或者擅自挪用保稅貨物v 所謂“飛料”是指保稅料件報關后不進入保稅倉庫管理直接出售，再從國內(nèi)采購差質(zhì)料件代替保稅料件出口的行為v 外發(fā)加工保稅貨物及所產(chǎn)生的邊角料、殘次品、副產(chǎn)品經(jīng)海關批準，可不運回經(jīng)營企業(yè)。由承攬企業(yè)直接離境或

32、處理。這樣可以節(jié)約物流成本，但是對經(jīng)營企業(yè)的保稅物料監(jiān)控產(chǎn)生較大的難度。v 依照外發(fā)加工最新政策，將保稅貨物的保管責任定位于備案外發(fā)企業(yè)，對于承攬企業(yè)的要求放寬很多。v 公司PVC塑料粒子外發(fā)回收同樣屬于委外加工性質(zhì)，需要向海關報批。保稅貨物外發(fā)加工v外發(fā)加工所需資料v 1.經(jīng)營企業(yè)簽章的加工貿(mào)易貨物外發(fā)加工申請審批表（一式三聯(lián)）；v 2.經(jīng)營企業(yè)與承攬企業(yè)簽訂的加工合同；(雙方蓋章)v 3.加工貿(mào)易外發(fā)加工貨物外發(fā)/運回清單（一式三聯(lián)）；(雙方蓋章)v 4.外發(fā)加工申請書v 5.承攬企業(yè)的工商營業(yè)執(zhí)照復印件；v 6.承攬企業(yè)稅務登記證復印件；v 7.承攬企業(yè)組織代碼證復印件v 8.承攬企業(yè)法

33、人身份證財務會計證v 9.加蓋承攬企業(yè)印章的生產(chǎn)能力證明；v 10.承攬企業(yè)海關注冊證書；v 11.土地自有的土地證（租賃廠房部分提供租賃合同，廠房平面圖）v 12.海關審批的驗廠報告保稅貨物外發(fā)加工v外發(fā)加工控制案例計劃計劃委外加工采委外加工采購申請購申請委外加工采購訂單采購采購委外加工委外加工配料單配料單計劃計劃倉庫倉庫發(fā)料出倉發(fā)料出倉外發(fā)加工外發(fā)加工海關備案海關備案關務關務委外加工采委外加工采購訂單購訂單按委外加工采按委外加工采購訂單收貨購訂單收貨倉庫倉庫進貨檢驗進貨檢驗收料憑證收料憑證倉庫倉庫質(zhì)檢質(zhì)檢入倉入倉進出口貨物申報v 進出口貨物申報的定義v 進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人或

34、者他們的代理人在進出口貨物時，在海關規(guī)定的期限內(nèi)，以書面或電子數(shù)據(jù)方式向海關報告其進出口貨物的情況，并隨附有關貨運和商業(yè)單據(jù)，申請海關審查放行，并對所報告內(nèi)容的真實準確性承擔法律責任的行為。申報，也即常所說的“報關”。v 報關單證v 1）進出口貨物報關單v 2）基本單證：v 發(fā)票（INVOICE）v 裝箱單（PACKING LIST）v 提貨單（BILL OF LADING）v 運單（WAY BILL空運）v 包裹單（PACKAGE WAYBILL郵運）v 領貨憑證（陸運）v 出口收匯核銷單 v 減免稅證明v 進出口貨物申報v 備案手冊v 3）特殊單證v 配額許可證管理證件=配額證明+進出口貨

35、物許可證v 機電產(chǎn)品進口證明文件v 商品檢驗主管部門簽發(fā)的證件（商檢單）v 動植物檢疫主管部門簽發(fā)的證件v 藥品檢驗主管部門簽發(fā)的證件v 4）預備單證v 貿(mào)易合同（TRADING CONTRACT）v 貨物原產(chǎn)地證明（CERTIFICATE OF ORIGIN）v報關時限v 1）進口貨物的報關時限：自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)，向進境地海關報關v 2）出口貨物報關時限：裝貨的24小時以前。進出口貨物申報v海關完稅價格的審定v 進口貨物的完稅價格：v A）進口貨物以海關審定的成交價格為基礎的到岸價為完稅價格v B）進口貨物的到岸價格貨價v 貨物運抵我國關境輸入地點起卸前的包裝費、運輸及相關費

36、用、保險費v 貨物在成交過程中，進口人向賣方支付的傭金。v 為在國內(nèi)生產(chǎn)、制造、出版、發(fā)行或者使用該進口貨物有關的專利、商標、著作權以及專用技術、計算機軟件和資料等費用（特許權使用費 采購合同）v特許權使用費是因進口料件而必須支付的費用，需計入完稅價格特許權使用費是因進口料件而必須支付的費用，需計入完稅價格v特許權使用費的表示方式v以進口貨物金額的百分比表示v以凈銷售額的百分比表示v以凈銷售額的百分比表示，且每年不低于一定金額v以銷售凈額與進口貨物金額之間差額的百分比來表示v以“提成費”“入門費”或”技術費“等名稱的具體金額來表示進出口貨物申報v出口貨物的完稅價格v 以海關審定的貨物售予境外的

37、離岸價格，扣除出口稅后作為完稅價格v稅費的計算v關稅v 進口關稅=完稅價格*關稅稅率v 出口關稅=完稅價格*關稅稅率v增值稅v 進口增值稅=（關稅完稅價格+關稅稅額+消費稅稅額）*增值稅稅率v 征收進口消費稅的產(chǎn)品為高檔化妝品、煙酒、汽車等以及關系到國計民生的貨物進出口貨物申報v國際貿(mào)易成交方式類別v EXW工廠交貨（指定地點）是指當賣方在其所在地或其他指定的地點（如工場、工廠或倉庫）將貨物交給買方處置時，即完成交貨，賣方不辦理出口清關手續(xù)或將貨物裝上任何運輸工具。v 該術語是賣方承當責任最小的術語。買方必須承當在賣方所在地受領貨物的全部費用和風險。在買方不能直接或間接的辦理出口手續(xù)時，不應使

38、用該術語，而應使用FCA，如果賣方同意裝載貨物并承當費用和風險的話v FCA貨交承運人（指定地點）v v “貨交承運人（指定地點）”是指賣方只要將貨物在指定的地點交給買方指定的承運人，并辦理了出口清關手續(xù)，即完成交貨。需要說明的是，交貨地點的選擇對于在該地點裝貨和卸貨的義務會產(chǎn)生影響。若賣方在其所在地交貨，則賣方應負責裝貨，若賣方在任何其他地點交貨，賣方不負責卸貨。 v 進出口貨物申報v FAS船邊交貨（指定裝運港）v“船邊交貨（指定裝運港）”是指賣方在指定的裝運港將貨物交到船邊，即完成交貨。買方必須承擔自那時起貨物滅失或損壞的一切風險。FAS術語要求賣方辦理出口清關手續(xù)。v這一點與以前版本的

39、內(nèi)容相反，以前版本要求買方安排辦理出口手續(xù)。但是，如當事方希望買方辦理出口手續(xù)，需要在銷售合同中明確寫明v FOB船上交貨（指定裝運港）v“船上交貨（指定裝運港）”是當貨物在指定的裝運港越過船舷，賣方即完成交貨。這意味著買方必須從該點起承當貨物滅失或損壞的一切風險。FOB術語要求賣方辦理貨物出口清關手續(xù) v CFR成本加運費（指定目的港）v“成本加運費（指定目的港）”，是指在裝運港貨物越過船舷賣方即完成交貨，賣方必須支付將貨物運至指定的目的港所需的運費和費用。但交貨后貨物滅失或損壞的風險，以及由于各種事件造成的任何額外費用，即由賣方轉移到買方。CFR術語要求賣方辦理出口清關手續(xù)。進出口貨物申報

40、v CIF成本、保險費加運費（指定目的港）v“成本、保險費加運費”是指在裝運港當貨物越過船舷時賣方即完成交貨。賣方必須支付將貨物運至指定的目的港所需的運費和費用，但交貨后貨物滅失或損壞的風險及由于各種事件造成的任何額外費用即由賣方轉移到買方。但是，在CIF條件下，賣方還必須辦理買方貨物在運輸途中滅失或損壞風險的海運保險。vCPT運費付至（指定目的地）v“運費付至（指定地點）”是指賣方向其指定的承運人交貨，但賣方還必須支付將貨物運至目的地的運費。亦即買方承擔交貨之后一切風險和其他費用。v CIP運費和保險費付至（指定目的地 v v “運費和保險費付至（指定目的地）”是指賣方向其指定的承運人交貨，

41、但賣方還必須支付將貨物運至目的地的運費，亦即買方承擔賣方交貨之后的一切風險和額外費用。但是，按照CIP術語，賣方還必須辦理買方貨物在運輸途中滅失或損壞風險的保險。進出口貨物申報v DDU未完稅交貨（指定目的港）v未完稅交貨（指定目的地）”是指賣方在指定的目的地將貨物交給買方處置，不辦理進口手續(xù)，也不從交貨的運輸工具上將貨物卸下，即完成交貨。賣方應承擔將貨物運至指定的目的地的一切風險和費用，不包括在需要辦理海關手續(xù)時在目的地國進口應交納的任何“稅費”（包括辦理海關手續(xù)的責任和風險，以及交納手續(xù)費、關稅、稅款和其他費用）。買方必須承擔此項“稅費”和因其未能及時輸貨物進口清關手續(xù)而引起的費用和風險。

42、v但是，如果雙方希望賣方辦理海關手續(xù)并承擔由此發(fā)生的費用和風險，以及在貨物進口時應支付的一此費用，則應在銷售合同中明確寫明。v DDP完稅后交貨（指定目的港）v“完稅后交貨（指定目的地）”是指賣方在指定的目的地，辦理完進口清關手續(xù)，將在交貨運輸工具上尚未卸下的貨物交與買方，完成交貨。賣方必須承擔將貨物運至指定的目的地的一切風險和費用，包括在需要辦理海關手續(xù)時在目的地應交納的任何“稅費”（包括辦理海關手續(xù)的責任和風險，以及交納手續(xù)費、關稅、稅款和其他費用）。vEXW術語下賣方承擔最小責任，而DDP術語下賣方承擔最大責任。 進出口貨物申報FOB價=進貨成本價+國內(nèi)費用+凈利潤CFR價=進貨成本價+

43、國內(nèi)費用+國外運費+凈利潤v CIF價=進貨成本價+國內(nèi)費用+國外運費+國外保險費+凈利潤v （一）FOB價換算為其它價v CFR=FOB價+運費v CIF=（FOB+運費）/（1-保險費率投保加成）v CIF=FOB+運費+保費=FOB+運費+CIF投保加成保險費率、v （二）CFR價換算為其它價v FOB價=CFR價-運費v CIF價=CFR價/（1-投保加成保險費率）v （三）CIF價換算為其它價v FOB=CIF價（1-投保加成保險費率）-運費v CFR價=CIF價（1-投保加成保險費率）進出口貨物申報v 投保加成一般指發(fā)票金額加成10%，保險費率為0.3%v進出口申報海關流程v 對于

44、一般進出口貨物，放行時，因已辦理了所有申報、納稅手續(xù)，海關放行就等于結關。v 對于保稅貨物、特定減免稅貨、暫準進口貨物，海關在一定時期內(nèi)還需要進行后續(xù)管理，因為該類貨物的收發(fā)貨人并末辦結海關手續(xù)，此時海關對于此類貨物的放行不等于結關。進出口進出口申報申報配合查驗配合查驗繳納稅費繳納稅費放行結關放行結關進出口貨物申報v上海海運進口清關流程供應商提供供應商提供INVOICEPACING提單提單買方提供清關資買方提供清關資料至貨代料至貨代(1天天,可可提前寄出資料提前寄出資料船公司對貨船公司對貨物分撥理物分撥理貨貨(12天天)貨代到船公司貨代到船公司換小提單換小提單(1天天)海關電腦審海關電腦審核核

45、,人工審單人工審單0.5天天上海三檢上海三檢查驗放行查驗放行0.5天天結算港區(qū)結算港區(qū)費用費用物流提箱物流提箱送貨至工廠送貨至工廠海關查驗海關查驗放行放行0.51天天海關電腦海關電腦預錄入預錄入0.5天天進出口貨物申報v 上海空運進口流程類似,船公司換單改為航空公司抽單,報關時間法檢貨物約23天,非法檢貨物約12天.v 一般貿(mào)易進口因涉及到稅金的繳納，清關的時間視稅金繳納進度而定。v上海海運出口流程（DDU的成交方式增加國外清關）業(yè)務提供發(fā)貨業(yè)務提供發(fā)貨信息至關務信息至關務關務提供托關務提供托書安排訂艙書安排訂艙關務制作關務制作清關資料清關資料法檢貨物法檢貨物安排商檢安排商檢安排貨代安排貨代提

46、貨提貨商檢三檢商檢三檢海關報關海關報關提供提供INV/PL提單至客戶提單至客戶國外清關國外清關送貨送貨海關特殊監(jiān)管區(qū)：保稅倉庫、保稅區(qū)、出口加工區(qū)、保稅物流中心v保稅倉庫是指專站存放經(jīng)海關核準的保稅貨物的倉庫。這種倉庫僅限于存放供來料加工、進料加工復出口的料件，暫時存放之后復運出口的貨物和經(jīng)過海關批準緩辦納稅手續(xù)進境的貨物。在貨物存儲期間需保持貨物的原狀，除允許在海關監(jiān)管下進行一些以運輸和存儲的簡單分級（如更換包裝，刷標簽，晾曬等），不得進行任何加工。我國的保稅倉庫主要有3種類型： 公用型保稅倉庫 自用型保稅倉庫 專用型保稅倉庫公用型保稅倉庫是根據(jù)公眾需要設立的，可供任何人存放貨物。自用型保稅

47、倉庫是指只有倉庫經(jīng)營人才能存放貨物的保稅倉庫，但所存放貨物并非必須屬倉庫經(jīng)營人所有。v v保稅區(qū)是經(jīng)國務院批準設立的、海關實施特殊監(jiān)管的經(jīng)濟區(qū)域，是我國目前開放度和自由度最大的經(jīng)濟區(qū)域。其功能定位為“保稅倉儲、出口加工、轉口貿(mào)易”三大功能。根據(jù)有關政策，海關對保稅區(qū)實行封閉管理，境外貨物進入保稅區(qū)， ，視同貨物仍在境外；境內(nèi)其他地區(qū)貨物進入保稅區(qū)，視同出境；同時，外經(jīng)貿(mào)、外匯管理等部門對保稅區(qū)也實行較區(qū)外相對優(yōu)惠的政策。海關特殊監(jiān)管區(qū)：保稅倉庫、保稅區(qū)、出口加工區(qū)、保稅物流中心v 保稅區(qū)目前出口退稅政策為貨物實際離境后簽發(fā)退稅聯(lián)v出口加工區(qū)是經(jīng)國家批準設立，由海關監(jiān)管的特殊封閉區(qū)域。貨物從境內(nèi)

48、區(qū)外進出加工區(qū)視同進口和出口，海關按進出口貨物進行監(jiān)管。出口加工區(qū)的功能比較專一，主要是開展出口加工業(yè)務，區(qū)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的最終產(chǎn)品，應基本上都是直接出口的。國家為鼓勵出口，相對保稅區(qū)而言，出口加工區(qū)享受國家退稅優(yōu)惠。v v保稅物流中心是封閉的海關監(jiān)管區(qū)域，具備口岸功能。一般是由地方政府負責組織籌建和申報，由海關總署驗收和批準。設分A型和B型兩種，A型由一家企業(yè)投資建設，為自有物流服務。B型由多家物流企業(yè)經(jīng)營，具有一定規(guī)模和綜合服務功能。我市申請設立的是B型保稅物流中心。保稅物流中心功能有9項：保稅倉儲；國際物流配送；簡單加工和增值服務；檢驗檢測；進出口貿(mào)易和轉口貿(mào)易；商品展示；物流海關特殊監(jiān)管區(qū)

49、：保稅倉庫、保稅區(qū)、出口加工區(qū)、保稅物流中心v 信息處理；口岸；入物流中心出口退稅。v保稅物流中心報關模式：v 境外-保稅物流中心-境內(nèi) 報關模式為：進入保稅物流中心申報進境備案，通關后進入保稅中心，（貨雖然在保稅，但貨權還是屬于國外賣家，保稅區(qū)是境內(nèi)關外屬性）等到正式進國內(nèi)的時候再以倉儲單位的名義正式申報進境。一共需要申報兩次即入?yún)^(qū)，進境。v 境外-保稅物流中心-境外 俗稱轉口貿(mào)易或國際中轉，報關模式為：進入保稅物流中心申報進境備案，通關后進入保稅中心，等到國外找到新的買家后直接以區(qū)內(nèi)企業(yè)名義申報離境即可，也是申報兩次即入?yún)^(qū)、離境。海關監(jiān)管特色和企業(yè)經(jīng)營運作模式分析v海關監(jiān)管執(zhí)法數(shù)據(jù)與企業(yè)內(nèi)

50、部管理數(shù)據(jù)統(tǒng)計基礎不同v企業(yè)物料編碼的細化管理v 企業(yè)內(nèi)部主要是依據(jù)其內(nèi)部物料編碼（ITEM）、企業(yè)計量單位和物料結構清單來進行管理v海關商品編碼的歸類、歸并管理v 海關進行核查作業(yè)和核銷的計算口徑主要是按HS CODE 、計歸并關系使得逆向跟蹤變得復雜v企業(yè)內(nèi)部管理概念與海關監(jiān)管概念不同v 單耗 損耗率 邊角料 殘次品 報廢品等海關監(jiān)管特色和企業(yè)經(jīng)營運作模式分析v 單耗與企業(yè)BOM是一回事情嗎?v 企業(yè)生產(chǎn)過程耗用管理與海關單耗管理模式存在根本差異v 計劃體系、過程耗用控制v 保稅監(jiān)管，逆向推算v 生產(chǎn)產(chǎn)品折算成料件的方法，逆向推算進口保稅v 料件的耗料量v 海關申報物料結構清單、單損耗不能

51、完全且反映企v 業(yè)實際BOM狀況v 企業(yè)申報單耗與實際情況脫節(jié)v 帳務界定原則不同v 企業(yè)：是否實現(xiàn)物權轉移v 海關對加貿(mào)貨物所有權的界定是：貨物是否完成報關v 海關監(jiān)管特色和企業(yè)經(jīng)營運作模式分析v 企業(yè)現(xiàn)場引發(fā)的保稅管理難度v 外發(fā)委托加工v 受托加工v 生產(chǎn)過程的替代v 殘次品的度量v 邊角料的度量v 短溢裝現(xiàn)象 進出口企業(yè)全面關務風險管控v “查100家企業(yè)，可能110家企業(yè)有問題”？v “不去企業(yè)現(xiàn)場，就知道企業(yè)存在哪方面的問題”？v “無法掌握、無從知曉、渾然不知、聽之任之、無動于衷、無從下手、無以面對”？v 企業(yè)關務風險就是指關務作業(yè)過程中的一種不確定性，比如：企業(yè)被海關部門檢查或

52、關務作業(yè)失誤，影響通關效率，導致企業(yè)通關不暢、難以高效運營，或是由于不規(guī)范作業(yè)而引起違規(guī)行為、走私行為甚至是走私罪，企業(yè)由此承擔補稅、罰款、追究刑事責任等不良后果乃至影響到企業(yè)生存。v加工貿(mào)易：資料和風險的博弈？v省錢？省事？省心？豈有這等好事？企業(yè)期盼進出口企業(yè)全面關務風險管控v企業(yè)應對海關關務風險v“怕”v怕：違規(guī)被發(fā)現(xiàn)v怕：說話v怕：“三帳”不平衡，帳帳不符、v 帳實不符（解釋不清不符的原因） “清清”v怕：挑刺v最怕：不知道v怕：招待不周v怕：處理不公v怕：“奉行費用”躲躲逃逃新新進出口企業(yè)全面關務風險管控v看清楚海關政策v分清楚企業(yè)現(xiàn)狀v說清楚事實經(jīng)過v交清楚應納稅金看看清清楚楚分分

53、清清楚楚說說清清楚楚交交清清楚楚進出口企業(yè)全面關務風險管控v“清”不是一件容易的事情v 認清形勢 看清政策v相關政策法規(guī)v樹立觀念v辯別責任風險v 理清現(xiàn)狀 心中有數(shù)v業(yè)務、關務現(xiàn)狀v帳薄單證現(xiàn)狀v自查自核v 清者自清 完善機制v關務作業(yè)過程規(guī)劃v企業(yè)帳務差析處理體系v企業(yè)自查自核機制v 消除“腫包”v尋找問題根源v尋求可行消腫方案和措施v單證設計和流程改造 進出口企業(yè)常見關務風險v歸并 = 一并處罰v備案 = 準備作案v 胡亂歸并&胡亂備案 一對一歸并v 多對多歸并&多種歸并 關務帳與實物帳整合v 高報單耗&模糊申報 報核有差異，能快速回溯v 被動滯后備案、應急申報

54、到物料的進出存記錄v 平衡備案 各類業(yè)務操作規(guī)程的制定，v 多種備案 關務部門參與和審訂v 不實備案 制度上保證關務業(yè)務一體化 v 進出口企業(yè)常見關務風險v進出口環(huán)節(jié)v 報關申報出現(xiàn)差錯v 偽報、瞞報&錯報品名、價格和原產(chǎn)地v 少報多進v 多報少進v 少報多出v 貿(mào)易方式申報不實v 擅自處置保稅貨物v 收發(fā)貨短溢裝v 部門、合作伙伴協(xié)作不暢v 兩端管不住進出口企業(yè)常見關務風險v執(zhí)行過程v 保稅/非保稅貨物存放區(qū)域劃分不清晰，沒有實現(xiàn)獨立管理v 邊解料、殘次品、報廢品區(qū)分管理不清v 保稅貨物出入庫單證不全、管理不嚴、度量不清v 擅自外發(fā)、超期外發(fā)、超量外發(fā)、收支不平衡v 擅自結轉、末核就

55、轉；轉而不報，多報少交，多義少的；假結轉v 不知道轉不轉，不知道對應哪份關封v 生產(chǎn)人員對保稅相關的邊角料、保稅料件、單耗與企業(yè)報廢品、下腳料、BOM、生產(chǎn)過程耗用待知識混淆不清v 生產(chǎn)制造過程中忽視保稅/非保稅配料要求，導致實際保稅/非保稅物料耗用與計劃要求不符v 邊角料、殘次品、報廢品管理不力v 生產(chǎn)過程中串料頻繁，管理失控海關稽查核查作業(yè)體系v行政執(zhí)法證據(jù)制作的基本規(guī)定v 書證v 物證v 視聽資料v 證人證言v 當事人的陳述v 鑒定結論v 勘驗筆錄、現(xiàn)場筆錄海關稽查核查作業(yè)體系v證據(jù)鏈v v 貨物核對v 數(shù)量核對v 金額核對v 時間核對v 帳務核對v 過程核對v 票據(jù)鏈v 貨物鏈v 資金

56、鏈會計帳會計帳報關帳報關帳物流帳物流帳海關稽查核查作業(yè)體系v 海關稽查核查的內(nèi)容v 貨物成交價格審核v 商品編碼歸類審核v 加工貿(mào)易內(nèi)銷核查v 減免稅設備稽查海關現(xiàn)場稽查核查作業(yè)體系v 發(fā)票支票 復核v 根據(jù)企業(yè)“庫存商品”“原材料”、“應付帳款”v 借方及其對應記帳憑證和原始憑證，了解v 進口料件品名、數(shù)量、規(guī)格、型號、價值v 及支付情況，核實企業(yè)是否存在“飛料”、v 偽報、瞞報、洗單行為。采購部門倉庫管理財務部門出納明細帳總帳請購單采購訂單采購合同倉庫收料數(shù)量和采購數(shù)量并同報關單、手冊核對，防止“飛料”和申報不實發(fā)票實物帳入庫單驗收發(fā)票材料明細帳材料總帳實物與材料明細帳，防止“串料”和帳實

57、不符付款審核記帳憑證海關現(xiàn)場稽查核查作業(yè)體系v 倉庫 生產(chǎn)部門 財務部門v v 從“庫存商品”、“原材料”、“生產(chǎn)成本”、“產(chǎn)成品”v 反映料件的耗用、結余、去向。生產(chǎn)計劃書領料單生產(chǎn)工單制造費用耗用單生產(chǎn)車間完工記錄入庫單領料單入庫單車間庫存領料單制造費用耗用單生產(chǎn)工單入庫單產(chǎn)成品帳材料庫存月報表材料發(fā)出匯總表材料明細帳材料總帳有關成本明細帳海關現(xiàn)場稽查核查作業(yè)體系v 海關稽查期限v1.減免稅進口貨物在海關監(jiān)管期限內(nèi)v2.保稅貨物在海關規(guī)定的監(jiān)管期限內(nèi),或自復運出境/轉為正式進口起3年內(nèi)v3.其他進出口貨物在辦結海關手續(xù)之日起3年內(nèi)(一般貿(mào)易貨物)v 海關稽查辦事準備v1.組織一個應對海關稽

58、查的組織，各行其職面對海關審查v2.根據(jù)海關要求,提供有關進出口貨物的購買、銷售、加工、使用、損耗、庫存情況的書面資料和資產(chǎn)負債表、損益表等會計報表v3.配合海關稽查，其法定代表人或主要負責人應當?shù)綀?，如實反映情況，并提供必要的工作條件v4.在海關復制的帳簿、單證以及海關出具的有關單證文書上簽字、蓋章v5.自收到稽查報告之日起7日內(nèi)提出書面意見送交海關.逾期未提交的，視為無意見。v辦事程序v海關提前3天將海關稽查通知書送達企業(yè)。企業(yè)收到通知收后及時與海關聯(lián)系v當企業(yè)有重大違法嫌疑，企業(yè)的會計帳簿、會計憑證、會計報表、會計電算化資料、報關單證等有關資料或進出口貨物可能被擅自轉移或毀棄，以及特殊情

59、況海關認為有必要時，可不事先通知企業(yè)而逕行稽查。(具體見海關稽查條例)企業(yè)自查自報和風險防控v風險防控第一步歸類風險vHS編碼(HS CODE)和海關商品編碼v 1)制定的主體不同.HS由世界海關組織制定;海關v 編碼則由各國海關制定 2)位數(shù)不同.HS只有6位;海關編碼則各異.各國在 研究設置本國子目時,充分考慮了執(zhí)行國家產(chǎn)業(yè) 政策、關稅政策和有關貿(mào)易管理措施的需要。 3 使用范圍不同。HS只是指導、協(xié)調(diào)性的。企業(yè)自查自報和風險防控v歸類作業(yè)面臨涉稅、涉證、涉嫌處罰壓力v 2007年10月至12月之間，C公司以進料對口方式向海關申報出口信號線兩票，申報商品編碼8473309000，經(jīng)海關認定，該貨物商品編碼應為8544421900。經(jīng)查，2007年8月A公司曾向某南方海關以8473309000報關出口信號線，被海關審單部門退單更正為8544421900。v 歸類錯誤、申報不實還是偽報、騙稅？v v 所涉貨物、商品海關總署以前末做歸類裁定v 所涉貨物、商品歸類難度較大的v 被海關更正過的商品歸類認定v 被海關多次接受過的商品歸類認定建議部建議部門協(xié)作門協(xié)作企業(yè)自查自報和風險防控v海關稅收征收的期限v一年還是三年？補征還是追征？v第六十二條進出口貨物、進出境物品放行后，海關發(fā)現(xiàn)少征或者漏稅稅款，應該當自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起一年內(nèi)，向納稅義務人補征