保持皮膚滋潤(rùn),科學(xué)洗浴

1、（3）2008年12月31日倉庫工程完工并驗(yàn)收合格，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。倉庫達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息全部予以資本化。該倉庫預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為8萬元，采用年限平均法計(jì)算折舊。假定未發(fā)生其他建造支出。要求：（1）編制取得長(zhǎng)期借款的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制2008年12月31日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算倉庫完工交付使用時(shí)的入賬價(jià)值。編制轉(zhuǎn)倉庫成本的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算倉庫2009年應(yīng)計(jì)提的折舊額。編制計(jì)提倉庫2009年折舊額的會(huì)計(jì)分錄。（5）編制2009年12月31日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）答案（1）編制取得長(zhǎng)期借款的會(huì)計(jì)分錄。借：

2、銀行存款 800貸：長(zhǎng)期借款 800（2）編制2008年12月31日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息的會(huì)計(jì)分錄。借：在建工程 48貸：應(yīng)付利息 48（8006）注意：根據(jù)題目條件“倉庫達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息全部予以資本化”得出2008年是資本化期間，應(yīng)該將計(jì)提的長(zhǎng)期借款利息資本化記入到在建工程。（3）計(jì)算倉庫完工交付使用時(shí)的入賬價(jià)值。500+300+48848（萬元）編制轉(zhuǎn)倉庫成本的會(huì)計(jì)分錄。借：固定資產(chǎn) 848貸：在建工程 848（4）計(jì)算倉庫2009年應(yīng)計(jì)提的折舊額。（8488）/2042（萬元）編制計(jì)提倉庫2009年折舊額的會(huì)計(jì)分錄。借：管理費(fèi)用 42貸：累計(jì)折舊 42（5）編制2009年1

3、2月31日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息的會(huì)計(jì)分錄。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 48貸：應(yīng)付利息 48注意：工程已經(jīng)在2008年年底完工，所以2009年不是資本化期間，應(yīng)該將計(jì)提的長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用化記入到財(cái)務(wù)費(fèi)用科目。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)本題目考核的知識(shí)點(diǎn)中，特別需要說明的是借款利息資本化以及長(zhǎng)期借款計(jì)提利息的核算兩個(gè)知識(shí)點(diǎn)，對(duì)于后面固定資產(chǎn)的折舊等不是難點(diǎn)，對(duì)于考前學(xué)員關(guān)注的固定資產(chǎn)增值稅的處理問題題目也給了明確的條件，所以這道題目只要前面提到的兩個(gè)知識(shí)點(diǎn)都能理清思路的話，做起來應(yīng)該得心應(yīng)手。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校提示楊老師語音中提到了這種題型，而且反復(fù)強(qiáng)調(diào)?？荚囍行哪M試題（四）計(jì)算題第2題、應(yīng)試指南P102綜合題第4題、經(jīng)典題解

4、P59綜合題1考核了相相同的知識(shí)點(diǎn)。3.甲公司2008年12月份 發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）12月28日，甲公司收到A公司開出的480萬元轉(zhuǎn)賬支票，交存銀行。該筆款項(xiàng)系A(chǔ)公司違約支付的賠款，甲公司將其計(jì)入當(dāng)期損益。12月29日，甲公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付B公司咨詢費(fèi)360萬元，并于當(dāng)日交給B公司。（2）12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬元，銀行轉(zhuǎn)來對(duì)賬單余額為664萬元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：甲公司已12月28日收到的A公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬。B公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。甲公司委托銀行代收C公司購貨款384萬元，銀行已于12月30日收妥并登

5、記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。12月份甲公司發(fā)行借款利息32萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。要求：（1）編制甲公司上述業(yè)務(wù)（1）的會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表（見答題紙）。（答案中的金額單位用萬元表示）答案（1）借：銀行存款 480貸：營業(yè)外收入 480借：管理費(fèi)用 360貸：銀行存款 360（2）銀行存款余調(diào)節(jié)表2009年12月31日 單位：萬元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額432 銀行對(duì)賬單余額664加：銀行已收，企業(yè)未收款384加：企業(yè)已收、銀行未收款480減：銀行已付、企業(yè)未付款32減：企業(yè)已付、銀行未付款 360調(diào)節(jié)后余額7

6、84調(diào)節(jié)后余額784中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)對(duì)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表大家都不會(huì)陌生，但近幾年主要是通過判斷未達(dá)賬項(xiàng)這種多項(xiàng)選擇題進(jìn)行考核的，直接考編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的情況基本上沒有出現(xiàn)過，其實(shí)這道題目是中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校針對(duì)實(shí)驗(yàn)班和精品班學(xué)員入學(xué)前需要達(dá)到的一個(gè)理論基礎(chǔ)要求而專門出過的題目類型，這也是對(duì)初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)員學(xué)習(xí)前的一個(gè)比較低的要求，因此這道題目其實(shí)可以認(rèn)為是加分的題目，對(duì)于學(xué)員來講，這道題目難度真的是不大。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校提示考試中心模擬試題（五）計(jì)算題5考了相同知識(shí)點(diǎn)。4.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%.商品銷售價(jià)格不含增值稅，在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假定不考慮其他相關(guān)稅

7、費(fèi)。2008年6月份甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）6月2日，向乙公司銷售A商品1600件，標(biāo)價(jià)總額為800萬元（不含增值稅），商品實(shí)際成本為480萬元。為了促銷，甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票。甲公司已發(fā)出商品，并向銀行辦理了托收手續(xù)。（2）6月10日，因部分A商品的規(guī)格與合同不符，乙公司退回A商品800件。當(dāng)日，甲公司按規(guī)定向乙公司開具增值稅專用發(fā)票（紅字），銷售退回允許扣減當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額，退回商品已驗(yàn)收入庫。（3）6月15日，甲公司將部分退回的A商品作為福利發(fā)放給本公司職工，其中生產(chǎn)工人500件，行政管理人員40件，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員60件，該商品每件市場(chǎng)價(jià)格為0.4

8、萬元（與計(jì)稅價(jià)格一致），實(shí)際成本0.3萬元。（4）6月25日，甲公司收到丙公司來函。來函提出，2008年5月10日從甲公司所購B商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求甲公司在價(jià)格上給予10%的銷售折讓。該商品售價(jià)為600萬元，增值稅額為102萬元，貨款已結(jié)清。經(jīng)甲公司認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時(shí)開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：（1）逐筆編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司6月份主營業(yè)務(wù)收入總額。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱； 答案中的金額單位用萬元表示）答案1.（1）借：應(yīng)收賬款 795.6貸：主營業(yè)務(wù)收入 680應(yīng)交稅

9、費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）115.6借：主營業(yè)務(wù)成本 480貸：庫存商品 480（2）借：主營業(yè)務(wù)收入 340應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）57.8貸：應(yīng)收賬款 397.8借：庫存商品 240貸：主營業(yè)務(wù)成本 240（3）借：生產(chǎn)成本 234 （5000.41.17）管理費(fèi)用 18.72 （400.41.17）銷售費(fèi)用 28.08 （600.41.17）貸：應(yīng)付職工薪酬 280.8借：應(yīng)付職工薪酬 280.8貸：主營業(yè)務(wù)收入 240（500+40+60）0.4應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）40.8借：主營業(yè)務(wù)成本 180（500+40+60）0.3貸：庫存商品 180（4）借：主營業(yè)務(wù)收入 60

10、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10.2貸：銀行存款 70.2注意：這里是不用對(duì)營業(yè)成本做調(diào)整的，因?yàn)檫@里企業(yè)只是針對(duì)產(chǎn)品的銷售價(jià)格給出了10的銷售折讓，這部分商品的成本是沒有變動(dòng)的，所以不用對(duì)營業(yè)成本做調(diào)整。2.主營業(yè)務(wù)收入的總額68034024060520（萬元）中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)本題目延續(xù)了2008年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試題目的風(fēng)格，幾個(gè)業(yè)務(wù)結(jié)合報(bào)表項(xiàng)目或者是某一個(gè)科目的計(jì)算，這也是考試題目的一個(gè)發(fā)展的趨勢(shì)，那么本題目中需要特別關(guān)注的就是今年教材變化之處，關(guān)于今年教材例3-44的處理有一些變化，那么在今年的考試題目中對(duì)新變化的內(nèi)容有所體現(xiàn)，在業(yè)務(wù)（3）中可以明顯的看出來這種變化對(duì)于考試的影響。20

11、08年教材中自產(chǎn)商品發(fā)給職工不確認(rèn)收入，而2009年教材將其改為確認(rèn)收入，如果學(xué)員沒有針對(duì)這一變化的地方加以學(xué)習(xí)的話，那么這道題目的要求（2）就得不到分值。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校提示考試中心模擬試題（四）綜合2、普通班模擬試題（五）綜合題第1題考核了相同知識(shí)點(diǎn)。五、綜合題（本類題共2小題，第1小題8分，第2小題12分，共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程； 計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）1.W股份有限公司2008年有關(guān)資料如下：（1）1月1日部分總賬及其所屬明細(xì)賬余額如表所示：?jiǎn)挝唬喝f元 總賬明細(xì)賬借或貸余額應(yīng)收賬款A(yù)公司

12、借600壞賬準(zhǔn)備貸30長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司借2500固定資產(chǎn)廠房借3000累計(jì)折舊貸900固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸200應(yīng)付賬款C公司借150D公司貸1050長(zhǎng)期借款甲銀行貸300注：該公司未單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”會(huì)計(jì)科目。表中長(zhǎng)期借款為2007年10月1日從銀行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。（2）2008年W股份有限公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：3月10日，收回上年已作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收A公司賬款70萬元并存入銀行。4月15日，收到C公司發(fā)來的材料一批并驗(yàn)收入庫，增值稅專用發(fā)票注明貨款100萬元，增值稅17萬元，其款項(xiàng)上年已預(yù)付。4月20日，對(duì)廠房進(jìn)行更新改造，發(fā)生后續(xù)支出總計(jì)500萬元，所替換的舊

13、設(shè)施賬面價(jià)值為300萬元（該設(shè)施原價(jià)500萬元，已提折舊167萬元，已提減值準(zhǔn)備33萬元）。該廠房于12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其后續(xù)支出符合資本化條件。1至4月該廠房已計(jì)提折舊100萬元。6月30日從乙銀行借款200萬元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。10月份以票據(jù)結(jié)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有（不考慮增值稅）：持銀行匯票購進(jìn)材料500萬元；持銀行本票購進(jìn)庫存商品萬元； 簽發(fā)個(gè)月的商業(yè)匯票購進(jìn)物資800萬元。12月31日是，經(jīng)計(jì)算本月應(yīng)付職工工資200萬元，應(yīng)計(jì)提社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)50萬元。同日，以銀行存款預(yù)付下月住房租金2萬元，該住房供公司高級(jí)管理人員免費(fèi)居住。 注重食物保健 當(dāng)人體缺乏維生素 A 時(shí)，皮膚會(huì)變得干燥，有鱗屑出現(xiàn)