會(huì)計(jì)電算化稽查業(yè)務(wù)

1、會(huì)計(jì)電算化稽查業(yè)務(wù)自我介紹自我介紹主講課程：主講課程： 手手 機(jī)：機(jī)：電子信箱：電子信箱： 163 163 稅務(wù)稽查證據(jù)采集與分析稅務(wù)稽查證據(jù)采集與分析稽查案例分析稽查案例分析會(huì)計(jì)電算化下的稽查管理會(huì)計(jì)電算化下的稽查管理與技巧與技巧消費(fèi)稅政策解析消費(fèi)稅政策解析納稅評(píng)估管理與實(shí)務(wù)納稅評(píng)估管理與實(shí)務(wù)姜敏籍貫：沈陽新民單位：遼寧稅專 第一教學(xué)部其他：注冊(cè)稅務(wù)師東北財(cái)經(jīng)大學(xué)教學(xué)目的：教學(xué)目的：針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化核算方針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化核算方式，講授如何開展稅務(wù)稽查工作式，講授如何開展稅務(wù)稽查工作以及在手工操作和利用稽查軟件以及在手工操作和利用稽查軟件兩種方式下稽查工作要點(diǎn)，提高兩種方式下稽查工作要點(diǎn)，

2、提高稅務(wù)人員對(duì)電算化企業(yè)的檢查稅務(wù)人員對(duì)電算化企業(yè)的檢查( (稽稽查查) )技能。技能。一、會(huì)計(jì)電算化核算在企業(yè)的應(yīng)用情況1、我國(guó)大中型企業(yè)基本已實(shí)行會(huì)計(jì)電算化,部分采用代理記賬的小企業(yè)也實(shí)現(xiàn)電算化核算。07中國(guó)企業(yè)家調(diào)查系統(tǒng)組織的調(diào)查結(jié)果顯示，近70的企業(yè)已實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，其中國(guó)有企業(yè)使用率74.6%、非國(guó)有企業(yè)使用率63.3%、股份有限公司使用率76.4%、有限責(zé)任公司使用率68.6%、上市公司使用率81.8%，并且使用率正在迅速提高 2、企業(yè)電算化核算相關(guān)軟件的發(fā)展非常迅猛3、 會(huì)計(jì)電算化軟件來源渠道多樣、種類繁多 定制開發(fā)軟件 商品化軟件 國(guó)外總公司統(tǒng)一指定的外文版軟件用友、金碟所占

3、市場(chǎng)份額最大，大約在50%以上,其他市場(chǎng)份額比較大的軟件還包括浪潮、安易、金算盤、管家婆、新中大、博科等。據(jù)2005年大連國(guó)稅局對(duì)甘井子區(qū)、高新技術(shù)園區(qū)和普蘭店市三地區(qū)的企業(yè)會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用情況問卷調(diào)查統(tǒng)計(jì)分析,收回的508份有效問卷中，使用用友軟件為58戶，占38.93 %；金碟軟件為23戶，占15.46 %；浪潮軟件為25戶，占16.78 %；其它軟件為43戶，占28.83 %.紹興市國(guó)稅局2005年調(diào)查數(shù)據(jù)顯示該地區(qū)現(xiàn)有實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)中80的企業(yè)使用的財(cái)務(wù)軟件是用友U8管理軟件，部份金蝶財(cái)務(wù)管理軟件和少量的新中大財(cái)務(wù)管理軟件n報(bào)表自動(dòng)生成報(bào)表自動(dòng)生成1、特點(diǎn) 斷電 操作員權(quán)限不夠 不

4、打或不能打印財(cái)務(wù)資料 顯示或打印非常規(guī)的憑證或賬簿 臨時(shí)拼湊數(shù)據(jù)掩蓋偷稅事實(shí) 外文軟件 拒絕稽查人員對(duì)系統(tǒng)的檢查 增加稽查內(nèi)容2、弊阻礙檢查 拒絕提供密碼 隱藏服務(wù)器 異地設(shè)置服務(wù)器案例2、弊偷稅3、利快速了解納稅人的基本情況利用查詢、分析功能提高稽查效率借助稽查軟件可以發(fā)現(xiàn)多套賬某酒店偷稅某酒店偷稅案案法律方面缺少可操作性的稽查標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，增加了稅務(wù)稽查的難度（一）借助征管部門的力量減少稽查遇到的困（一）借助征管部門的力量減少稽查遇到的困難（使用軟件情況和電子證據(jù)的固定與識(shí)別）難（使用軟件情況和電子證據(jù)的固定與識(shí)別）實(shí)施細(xì)則第實(shí)施細(xì)則第2424條條: :納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬納稅人使用計(jì)算機(jī)記

5、賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。機(jī)關(guān)備案。納稅人建立的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有納稅人建立的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，并能正確、完整核算其收入或者所得。關(guān)規(guī)定，并能正確、完整核算其收入或者所得。 b b第第2626條條: :納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全，能納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或夠通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)

6、算機(jī)輸出的完整的書面會(huì)計(jì)記錄，可視同會(huì)計(jì)賬簿。輸出的完整的書面會(huì)計(jì)記錄，可視同會(huì)計(jì)賬簿。 納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度不健全，不能通納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度不健全，不能通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，應(yīng)當(dāng)建立總賬扣代繳、代收代繳稅款情況的，應(yīng)當(dāng)建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿。其他賬簿。 2003年年47號(hào)文十五、關(guān)于外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)的會(huì)號(hào)文十五、關(guān)于外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)記錄文字問題計(jì)記錄文字問題會(huì)計(jì)法第二十二條規(guī)定：會(huì)計(jì)法第二十二條規(guī)定：

7、“會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文?！睂?duì)于外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)記錄不使用中文的，按照對(duì)于外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)記錄不使用中文的，按照征管法第六十條第二款征管法第六十條第二款“未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料記賬憑證和有關(guān)資料”的規(guī)定處理。的規(guī)定處理。 第16條 : 稅收管理員發(fā)現(xiàn)所管納稅人有下列行為，應(yīng)向所在稅源管理部門提出管理建議： 增值稅一般納稅人情況發(fā)生變化，已不具備一般納稅人資格的； 未按規(guī)定開具、取得、使用、保管發(fā)票等違章行為的； 未按期申報(bào)納稅、申請(qǐng)延期申報(bào)和延期繳納稅款或催繳期滿仍不繳納稅款的；

8、 欠稅納稅人處理資產(chǎn)或其法定代表人需要出境的； 未按規(guī)定憑稅務(wù)登記證件開立銀行賬戶并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告賬戶資料的； 未按規(guī)定報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案表和會(huì)計(jì)核算軟件說明書的 未按規(guī)定設(shè)置賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料的； 未按規(guī)定安裝使用稅控器具及申報(bào)納稅的； 經(jīng)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)申報(bào)不實(shí)或稅收定額不合理的； 發(fā)現(xiàn)企業(yè)改組、改制、破產(chǎn)及跨區(qū)經(jīng)營(yíng)的； 經(jīng)調(diào)查不符合享受稅收優(yōu)惠政策條件的； 納稅人有違章行為拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的； 稅收管理員制度（試行）稅收管理員制度（試行）征管部門的職責(zé)：（二）開發(fā)完善操作性更強(qiáng)電算化稽查軟件針對(duì)電算化核算的稽查軟件針對(duì)電算化核算的稽查軟件:國(guó)（地）稅查賬軟件國(guó)（地）稅查賬軟件V5

9、.1針對(duì)稽查程序、文書管理的稽查軟件針對(duì)稽查程序、文書管理的稽查軟件: : 稅務(wù)稽查管理及查稅務(wù)稽查管理及查賬系統(tǒng)賬系統(tǒng)v1.0v1.0 綜合征管軟件中稽查模塊綜合征管軟件中稽查模塊某洗浴中心偷稅案某洗浴中心偷稅案（四）以科學(xué)的稽查管理，扭轉(zhuǎn)電算化（四）以科學(xué)的稽查管理，扭轉(zhuǎn)電算化稽查的不利形勢(shì)稽查的不利形勢(shì) 做好查前的調(diào)查工作 熟悉被查企業(yè)電算化核算軟件，掌握基本操作 采用網(wǎng)絡(luò)覆蓋的稽查方式，配備相關(guān)人員及設(shè)備 嚴(yán)密部署、秘密統(tǒng)一行動(dòng) 同時(shí)控制人、財(cái)、物 正確采集證據(jù) 當(dāng)場(chǎng)測(cè)試軟件程序 注意防范電算化稽查中的風(fēng)險(xiǎn) 1. 如何確認(rèn)企業(yè)是否對(duì)現(xiàn)有電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行過修改、刪除和添加？2. 如何確認(rèn)

10、是否存在多套賬？3. 如何查實(shí)未申報(bào)部分？4. 用友軟件解密的小技巧5. 如何確定企業(yè)電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)位置？6. 借助企業(yè)財(cái)務(wù)軟件實(shí)施稽查7. 借助稽查軟件實(shí)施稽查稅務(wù)稽查查賬系統(tǒng)3.0 主要功能：1.數(shù)據(jù)采集功能2.智能化查詢功能模型查賬功能（會(huì)計(jì)分錄、賬戶分析、指標(biāo)分析、表表核對(duì)、項(xiàng)目核對(duì)） 自定義查賬功能 稽查工具3.文檔處理功能4.在線查賬功能稽查軟件的局限性1、可稽查軟件的種類有限2、查處稅種有限3、部分類型的企業(yè)使用效果不佳稽查軟件的先進(jìn)性稽查軟件的先進(jìn)性繞開密碼障礙繞開密碼障礙在一定范圍內(nèi)解決數(shù)據(jù)還原問題在一定范圍內(nèi)解決數(shù)據(jù)還原問題找出多套賬找出多套賬1、尋找服務(wù)器和解密是否屬于

11、“行使搜查權(quán)” 調(diào)賬范圍：賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料 征管法第五十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)稽查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，可以按照本法規(guī)定的批準(zhǔn)權(quán)限采取稅收保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施。行政處罰法第三十七條行政處罰法第三十七條 行政機(jī)關(guān)在收集行政機(jī)關(guān)在收集證據(jù)時(shí)，可以采取抽樣取證的方法；在證據(jù)證據(jù)時(shí)，可以采取抽樣取證的方法；在證據(jù)可能滅失或者以后難可能滅失或者以后難 以取得的情況下，經(jīng)行以取得的情況下，經(jīng)行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以先行登記保存，并政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，

12、可以先行登記保存，并應(yīng)當(dāng)在七日內(nèi)及時(shí)應(yīng)當(dāng)在七日內(nèi)及時(shí) 作出處理決定，在此期間，作出處理決定，在此期間，當(dāng)事人或者有關(guān)人員不得銷毀或者轉(zhuǎn)移證據(jù)。當(dāng)事人或者有關(guān)人員不得銷毀或者轉(zhuǎn)移證據(jù)。第二十七條第二十七條 當(dāng)事人根據(jù)行政訴訟法第三十六條的規(guī)定向人民法當(dāng)事人根據(jù)行政訴訟法第三十六條的規(guī)定向人民法院申請(qǐng)保全證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)在舉證期限屆滿前以書面形式提出，院申請(qǐng)保全證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)在舉證期限屆滿前以書面形式提出，并說明證據(jù)的名稱和地點(diǎn)、保全的內(nèi)容和范圍、申請(qǐng)保全的理并說明證據(jù)的名稱和地點(diǎn)、保全的內(nèi)容和范圍、申請(qǐng)保全的理由等事項(xiàng)。由等事項(xiàng)。當(dāng)事人申請(qǐng)保全證據(jù)的，人民法院可以要求其提供相應(yīng)的擔(dān)保當(dāng)事人申請(qǐng)保全證據(jù)

13、的，人民法院可以要求其提供相應(yīng)的擔(dān)保法律、司法解釋規(guī)定訴前保全證據(jù)的，依照其規(guī)定辦理。法律、司法解釋規(guī)定訴前保全證據(jù)的，依照其規(guī)定辦理。最高人民法院關(guān)于行政訴訟證據(jù)若干問題的規(guī)定最高人民法院關(guān)于行政訴訟證據(jù)若干問題的規(guī)定第二十八條第二十八條人民法院依照行政訴訟法第三十六條規(guī)定保全證人民法院依照行政訴訟法第三十六條規(guī)定保全證據(jù)的，可以根據(jù)具體情況，采取查封、扣押、拍照、錄音、據(jù)的，可以根據(jù)具體情況，采取查封、扣押、拍照、錄音、錄像、復(fù)制、鑒定、勘驗(yàn)、制作詢問筆錄等保全措施。錄像、復(fù)制、鑒定、勘驗(yàn)、制作詢問筆錄等保全措施。人民法院保全證據(jù)時(shí)，可以要求當(dāng)事人或者其訴訟代理人到人民法院保全證據(jù)時(shí)，可以

14、要求當(dāng)事人或者其訴訟代理人到場(chǎng)。場(chǎng)。電子證據(jù)的種類、特點(diǎn)及取證要求一是，證據(jù)固定前可能已被修改二是，采用拷貝方式收集的電子證據(jù)，從證據(jù)固定到使用的過程中，也可以被修改電子證據(jù)特點(diǎn)：（ 1 ）.證據(jù)內(nèi)容的可修改性 電子證據(jù)種類： 電子財(cái)務(wù)證據(jù) 電子文檔計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存的信息會(huì)因人為刪蓋、病毒感染物理破壞等原因滅失。 首先，由提供證據(jù)單位的操作人員（或本人）打開計(jì)算機(jī)，查找所需收集的證據(jù)。 其次，尋找證據(jù)時(shí)，應(yīng)注意收集確認(rèn)證據(jù)形成的時(shí)間 再次，提取固定證據(jù)，如遇文件找不到或打不開等問題，應(yīng)及時(shí)通知電子證據(jù)專家組予以協(xié)助。 收集電子證據(jù)的同時(shí)，一定做好紙質(zhì)證據(jù)的采集工作 最后，制作檢查筆錄 復(fù)雜取證，是指

15、需要專業(yè)技術(shù)人員協(xié)助進(jìn)行的電子證據(jù)的收集和固定活動(dòng)。電子財(cái)務(wù)證據(jù)的采集方法電子文檔的取證方法采集電子證據(jù)需具備的條件采集電子證據(jù)需具備的條件原始憑證與電子證據(jù)的關(guān)系原始憑證與電子證據(jù)的關(guān)系 穿行測(cè)試法操作要點(diǎn)：穿行測(cè)試法操作要點(diǎn)： 當(dāng)場(chǎng)測(cè)試當(dāng)場(chǎng)測(cè)試 選擇已結(jié)賬月份選擇已結(jié)賬月份 由企業(yè)財(cái)務(wù)人員操作由企業(yè)財(cái)務(wù)人員操作 測(cè)試內(nèi)容與稅有關(guān)測(cè)試內(nèi)容與稅有關(guān) 摘要要明顯與眾不同摘要要明顯與眾不同 測(cè)試要有結(jié)論測(cè)試要有結(jié)論 測(cè)試完畢要恢復(fù)原來狀態(tài)測(cè)試完畢要恢復(fù)原來狀態(tài)對(duì)財(cái)務(wù)軟件程序的測(cè)試對(duì)財(cái)務(wù)軟件程序的測(cè)試十六、關(guān)于對(duì)采用電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的納稅人實(shí)施電算十六、關(guān)于對(duì)采用電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的納稅人實(shí)施電算化稅務(wù)稽

16、查的問題化稅務(wù)稽查的問題 對(duì)采用電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)采用電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)其會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行查驗(yàn)；對(duì)納稅人會(huì)計(jì)電算化對(duì)其會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行查驗(yàn)；對(duì)納稅人會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)處理、儲(chǔ)存的會(huì)計(jì)記錄以及其他有關(guān)的納稅資料，系統(tǒng)處理、儲(chǔ)存的會(huì)計(jì)記錄以及其他有關(guān)的納稅資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)入其電算化系統(tǒng)進(jìn)行稽查，并可復(fù)制稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)入其電算化系統(tǒng)進(jìn)行稽查，并可復(fù)制與納稅有關(guān)的電子數(shù)據(jù)作為證據(jù)。與納稅有關(guān)的電子數(shù)據(jù)作為證據(jù)。 稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)入納稅人電算化系統(tǒng)進(jìn)行稽查時(shí)，有稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)入納稅人電算化系統(tǒng)進(jìn)行稽查時(shí)，有責(zé)任保證納稅人會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的安全性，并保守納責(zé)任保證納稅人會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的安全性，并保守納稅人的商業(yè)秘密。稅人的商業(yè)秘密。 “國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹中華