稅務(wù)會(huì)計(jì)教材配套學(xué)習(xí)教案

1、會(huì)計(jì)學(xué)1稅務(wù)會(huì)計(jì)教材稅務(wù)會(huì)計(jì)教材(jioci)配套配套第一頁，共153頁。稅務(wù)稅務(wù)(shuw)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)稅務(wù)(shuw)會(huì)計(jì)概述增值稅核算(h sun)消費(fèi)稅核算營(yíng)業(yè)稅核算關(guān)稅核算資源稅核算土地增值稅核算企業(yè)所得稅核算個(gè)人所得稅核算其他稅種核算本課程結(jié)構(gòu)本課程結(jié)構(gòu)第4頁/共154頁第2頁/共153頁第二頁，共153頁。稅務(wù)會(huì)計(jì)稅務(wù)會(huì)計(jì)(kui j)概述概述納稅(n shu)基礎(chǔ)1.稅收的概念和特征2.稅法的概念3.稅收法律體系4.稅制構(gòu)成要素5.稅法分類納稅會(huì)計(jì)的概念1.概念2.與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別3.特點(diǎn)4.目標(biāo)5.賬戶設(shè)置第5頁/共154頁第3頁/共153頁第三頁，共153頁。增值稅增值稅

2、增值稅概述(i sh)1.概述2.類型(lixng)3.特點(diǎn)增值稅法1.征稅范圍2.納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)與管理3.稅率4.一般納稅人、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算5.出口(ch ku)貨物增值稅6.出口(ch ku)貨物退免稅7.稅收管理會(huì)計(jì)核算1.會(huì)計(jì)科目設(shè)置2.一般納稅人增值稅的會(huì)計(jì)處理3.小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的會(huì)計(jì)核算第6頁/共154頁第4頁/共153頁第四頁，共153頁。 消費(fèi)稅消費(fèi)稅消費(fèi)稅概述(i sh)1.概念2.消費(fèi)稅與增值稅的聯(lián)系(linx)與區(qū)別3.基本特征消費(fèi)稅稅法(shu f)1.納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人2.征稅對(duì)象3.稅目、稅率4.應(yīng)納稅額的計(jì)算5.出口應(yīng)稅消費(fèi)稅退免稅6.納稅

3、義務(wù)發(fā)生的時(shí)間7.納稅期限、地點(diǎn)相關(guān)會(huì)計(jì)處理1.科目設(shè)置2.對(duì)外消費(fèi)品、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的會(huì)計(jì)處理3.出口應(yīng)稅消費(fèi)品第7頁/共154頁第5頁/共153頁第五頁，共153頁。營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅稅法(shu f)會(huì)計(jì)核算1.概念與特點(diǎn)2.納稅義務(wù)人3.征稅范圍4.稅目、稅率5.應(yīng)納稅額的計(jì)算6.特殊行為的稅務(wù)處理7.稅收(shushu)優(yōu)惠8.納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間、地點(diǎn) 1.會(huì)計(jì)(kui j)科目設(shè)置 2.會(huì)計(jì)(kui j)處理第8頁/共154頁第6頁/共153頁第六頁，共153頁。關(guān)稅關(guān)稅(gunshu)關(guān)稅(gunshu)概述1.概述：概念、特點(diǎn)、種類2.納稅(n shu)義務(wù)

4、人3.征稅對(duì)象4.稅則、稅目、稅率5.應(yīng)納稅(n shu)額的計(jì)算6.行郵物品進(jìn)口稅7.納稅(n shu)地點(diǎn)、納稅(n shu)對(duì)象計(jì)算及會(huì)計(jì)核算1.賬戶設(shè)置2.外貿(mào)企業(yè)關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理3.工商企業(yè)關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理第9頁/共154頁第7頁/共153頁第七頁，共153頁。資源稅資源稅1.資源稅法(shu f)概述2.納稅(n shu)義務(wù)人3.稅目(shu m)、稅額4.應(yīng)納稅額的計(jì)算5.稅收征管與納稅申報(bào)6.會(huì)計(jì)核算第10頁/共154頁第8頁/共153頁第八頁，共153頁。概述(i sh)計(jì)算(j sun)及核算土地土地(td)增值稅增值稅1.概念2.納稅人3.征稅范圍4.稅率5.應(yīng)稅收入與扣除

5、項(xiàng)目6.應(yīng)納稅額的計(jì)算方法7.稅收優(yōu)惠8.納稅管理1.賬戶設(shè)置2.會(huì)計(jì)核算方法第11頁/共154頁第9頁/共153頁第九頁，共153頁。企業(yè)企業(yè)(qy)所得稅所得稅企業(yè)(qy)所得稅的概述1.概述2.納稅義務(wù)人3.征稅范圍4.稅率5.應(yīng)納所得稅額的計(jì)算6.資產(chǎn)的稅務(wù)處理7.已納稅款的扣除(kuch)8.企業(yè)所得稅的優(yōu)惠9.應(yīng)納所得稅的計(jì)算10.企業(yè)所得稅征管所得稅會(huì)計(jì)1.概述2.計(jì)稅基礎(chǔ)3.暫時(shí)性差異：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異、可抵扣暫時(shí)性差異、永久性差異4.遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債5.所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量會(huì)計(jì)核算第12頁/共154頁第10頁/共153頁第十頁，共153頁。個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅

6、概述(i sh)1.納稅義務(wù)人2.征稅范圍(fnwi)與應(yīng)稅所得項(xiàng)目稅率3.應(yīng)納稅所得額的規(guī)定4.個(gè)人所得稅的優(yōu)惠應(yīng)納稅額的計(jì)算(j sun)勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)、偶然等特許權(quán)使用費(fèi)、偶然等所得應(yīng)納稅額的計(jì)算所得應(yīng)納稅額的計(jì)算會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)處理1.會(huì)計(jì)科目的設(shè)置會(huì)計(jì)科目的設(shè)置2.賬務(wù)處理賬務(wù)處理3.個(gè)人所得稅的征個(gè)人所得稅的征管管第13頁/共154頁第11頁/共153頁第十一頁，共153頁。其他其他(qt)稅種核算稅種核算1.城市維護(hù)建設(shè)(jinsh)稅及教育費(fèi)附加2.城鎮(zhèn)(chngzhn)土地使用稅3.房產(chǎn)稅4.車船稅5.車輛購置稅6.印花稅7.耕地占用稅8.契

7、稅第14頁/共154頁第12頁/共153頁第十二頁，共153頁。第15頁/共154頁第13頁/共153頁第十三頁，共153頁。是納稅基礎(chǔ)、是納稅基礎(chǔ)、稅務(wù)會(huì)計(jì)稅務(wù)會(huì)計(jì)(kui j)的概念以及的概念以及與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(kui j)的區(qū)別。的區(qū)別。第16頁/共154頁第14頁/共153頁第十四頁，共153頁。第17頁/共154頁第15頁/共153頁第十五頁，共153頁。第18頁/共154頁第16頁/共153頁第十六頁，共153頁。第19頁/共154頁第17頁/共153頁第十七頁，共153頁。稅法與稅收密不可分，稅法是稅稅法與稅收密不可分，稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收則是收的法律表現(xiàn)形式，稅

8、收則是稅法所確定的具體內(nèi)容。稅法所確定的具體內(nèi)容。第20頁/共154頁第18頁/共153頁第十八頁，共153頁。征納權(quán)利征納權(quán)利義務(wù)關(guān)系。義務(wù)關(guān)系。稅收法律關(guān)系(gun x)稅收法律關(guān)系的構(gòu)成稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅權(quán)利主體權(quán)利客體稅收法律關(guān)系的內(nèi)容稅收法律關(guān)系的構(gòu)成權(quán)利主體稅收法律關(guān)系的內(nèi)容稅收法律關(guān)系的構(gòu)成權(quán)利主體權(quán)利客體稅收法律關(guān)系的內(nèi)容稅收法律關(guān)系的構(gòu)成權(quán)利主體稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅權(quán)利客體稅收法律關(guān)系的內(nèi)容稅收法律關(guān)系的構(gòu)成權(quán)利主體稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅權(quán)利客體稅收法律關(guān)系的內(nèi)容稅收法律關(guān)系的構(gòu)成權(quán)利主體稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅權(quán)利

9、客體稅收法律關(guān)系的內(nèi)容稅收法律關(guān)系的構(gòu)成權(quán)利主體稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅權(quán)利客體稅收法律關(guān)系的內(nèi)容稅收法律關(guān)系的構(gòu)成權(quán)利主體權(quán)利客體權(quán)利主體稅收法律關(guān)系的內(nèi)容權(quán)利客體權(quán)利主體權(quán)利主體權(quán)利客體權(quán)利主體稅收法律關(guān)系的內(nèi)容權(quán)利客體權(quán)利主體稅收法律關(guān)系的內(nèi)容權(quán)利客體權(quán)利主體稅收法律關(guān)系的構(gòu)成稅收法律關(guān)系的內(nèi)容權(quán)利客體權(quán)利主體稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系的構(gòu)成稅收法律關(guān)系權(quán)利主體稅收法律關(guān)系的構(gòu)成稅收法律關(guān)系權(quán)利客體權(quán)利主體稅收法律關(guān)系的構(gòu)成稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系的內(nèi)容權(quán)利客體權(quán)利主體稅收法律關(guān)系的構(gòu)成稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅稅收法律關(guān)系的內(nèi)容權(quán)利客體權(quán)利主

10、體稅收法律關(guān)系的構(gòu)成稅收法律關(guān)系第21頁/共154頁第19頁/共153頁第十九頁，共153頁。務(wù)收入）。務(wù)收入）。3 3、稅收法律關(guān)系的內(nèi)容：、稅收法律關(guān)系的內(nèi)容：即權(quán)利主體雙方各自享有的權(quán)利和即權(quán)利主體雙方各自享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)。承擔(dān)的義務(wù)。第22頁/共154頁第20頁/共153頁第二十頁，共153頁。第23頁/共154頁第21頁/共153頁第二十一頁，共153頁。第24頁/共154頁第22頁/共153頁第二十二頁，共153頁。第25頁/共154頁第23頁/共153頁第二十三頁，共153頁。稅率(shul)種類比例稅率定額稅率累進(jìn)稅率產(chǎn)品差別比例稅率行業(yè)差別比例稅率地區(qū)差別比例稅率幅度差

11、別比例稅率地區(qū)差別定額稅率幅度差別定額稅率分類分級(jí)定額稅率第26頁/共154頁第24頁/共153頁第二十四頁，共153頁。累進(jìn)稅率的種類(zhngli)總量增量(zn lin)按額按率全額(qun )累進(jìn)稅率全率累進(jìn)稅率按率按額超額累進(jìn)稅率超率累進(jìn)稅率第27頁/共154頁第25頁/共153頁第二十五頁，共153頁。級(jí)次級(jí)次計(jì)稅依據(jù)級(jí)距計(jì)稅依據(jù)級(jí)距稅率稅率1 110001000元以下（含元以下（含10001000，下同），下同）10% 10% 2 235003500元以下元以下20%20%3 31000010000元以下元以下28%28%4 42500025000元以下元以下35%35%5 55

12、000050000元以下元以下42% 42% 6 6100000100000元以下元以下48%48%7 7200000200000元以下元以下53%53%8 8200000200000元以上元以上55%55%第28頁/共154頁第26頁/共153頁第二十六頁，共153頁。第29頁/共154頁第27頁/共153頁第二十七頁，共153頁。級(jí)次級(jí)次計(jì)稅依據(jù)級(jí)距計(jì)稅依據(jù)級(jí)距稅率稅率速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)1 110001000元以下元以下10% 10% 0 02 2超過超過10001000元元-3500-3500元元20%20%1001003 3超過超過35003500元元-10000-10000元元28

13、%28%3803804 4超過超過1000010000元元-25000-25000元元35%35%108010805 5超過超過2500025000元元-50000-50000元元42% 42% 283028306 6超過超過5000050000元元-100000-100000元元48%48%583058307 7超過超過100000100000元元-200000-200000元元53%53%10830108308 8超過超過200000200000元以上元以上55%55%1483014830第30頁/共154頁第28頁/共153頁第二十八頁，共153頁。第31頁/共154頁第29頁/共153

14、頁第二十九頁，共153頁。第32頁/共154頁第30頁/共153頁第三十頁，共153頁。第33頁/共154頁第31頁/共153頁第三十一頁，共153頁。第34頁/共154頁第32頁/共153頁第三十二頁，共153頁。第35頁/共154頁第33頁/共153頁第三十三頁，共153頁。稅法稅收基本法（稅法通則）稅收普通法（單行稅法）稅法體系的主體和核心，起著稅收母法的作用根據(jù)稅收基本法原則，分別制定的稅收法律第36頁/共154頁第34頁/共153頁第三十四頁，共153頁。稅法(shu f)稅收(shushu)實(shí)體法稅收程序法具體規(guī)定各稅種的征稅對(duì)象、納稅人、稅率、等納稅義務(wù)實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的法律規(guī)定稅務(wù)管

15、理權(quán)利與義務(wù)程序性方面的法律具體規(guī)定各稅種的征稅對(duì)象、納稅人、稅率、等納稅義務(wù)實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的法律規(guī)定稅務(wù)管理權(quán)利與義務(wù)程序性方面的法律稅收實(shí)體法具體規(guī)定各稅種的征稅對(duì)象、納稅人、稅率、等納稅義務(wù)實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的法律規(guī)定稅務(wù)管理權(quán)利與義務(wù)程序性方面的法律稅收程序法稅收實(shí)體法具體規(guī)定各稅種的征稅對(duì)象、納稅人、稅率、等納稅義務(wù)實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的法律規(guī)定稅務(wù)管理權(quán)利與義務(wù)程序性方面的法律稅法稅收程序法稅收實(shí)體法具體規(guī)定各稅種的征稅對(duì)象、納稅人、稅率、等納稅義務(wù)實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的法律規(guī)定稅務(wù)管理權(quán)利與義務(wù)程序性方面的法律稅法稅收程序法稅收實(shí)體法具體規(guī)定各稅種的征稅對(duì)象、納稅人、稅率、等納稅義務(wù)實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的法律規(guī)定稅務(wù)管理

16、權(quán)利與義務(wù)程序性方面的法律稅法稅收程序法稅收實(shí)體法具體規(guī)定各稅種的征稅對(duì)象、納稅人、稅率、等納稅義務(wù)實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的法律規(guī)定稅務(wù)管理權(quán)利與義務(wù)程序性方面的法律稅法稅收程序法稅收實(shí)體法具體規(guī)定各稅種的征稅對(duì)象、納稅人、稅率、等納稅義務(wù)實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的法律規(guī)定稅務(wù)管理權(quán)利與義務(wù)程序性方面的法律稅收實(shí)體法稅法稅收實(shí)體法稅收程序法稅法稅收實(shí)體法具體規(guī)定各稅種的征稅對(duì)象、納稅人、稅率、等納稅義務(wù)實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的法律稅收程序法稅法稅收實(shí)體法規(guī)定稅務(wù)管理權(quán)利與義務(wù)程序性方面的法律具體規(guī)定各稅種的征稅對(duì)象、納稅人、稅率、等納稅義務(wù)實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的法律稅收程序法稅法稅收實(shí)體法規(guī)定稅務(wù)管理權(quán)利與義務(wù)程序性方面的法律具體規(guī)定各稅種

17、的征稅對(duì)象、納稅人、稅率、等納稅義務(wù)實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的法律稅收程序法稅法稅收實(shí)體法規(guī)定稅務(wù)管理權(quán)利與義務(wù)程序性方面的法律具體規(guī)定各稅種的征稅對(duì)象、納稅人、稅率、等納稅義務(wù)實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的法律稅收程序法稅法稅收實(shí)體法第37頁/共154頁第35頁/共153頁第三十五頁，共153頁。 國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅車輛購置稅 關(guān)稅 海關(guān)代征增值稅、 消費(fèi)稅1.中央政府固定收入城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅2.地方政府固定收入第38頁/共154頁第36頁/共153頁第三十六頁，共153頁。1.增值稅：中央75%；地方25%2.營(yíng)業(yè)稅：鐵道部、銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納部分歸中央，其余部分歸地

18、方 3.企業(yè)所得稅：鐵道部、銀行總行、海洋石油企業(yè)繳納部分歸中央，其余共享，中央60%，地方40%3.中央地方共享收入第39頁/共154頁第37頁/共153頁第三十七頁，共153頁。3.中央地方 共享收入個(gè)人所得稅：分享比例同企業(yè)所得稅資源稅：海洋石油企業(yè)歸中央，其余歸地方 城建稅：鐵道部、銀行總行、保險(xiǎn)總公司集 中繳納部分歸中央，其余歸地方 印花稅：證券交易印花稅中央94%，地方6%，其他印花稅歸地方第40頁/共154頁第38頁/共153頁第三十八頁，共153頁。增值稅增值稅C.C.車船稅車船稅 D. D.資源資源稅稅【答案】【答案】ACDACD第41頁/共154頁第39頁/共153頁第三十

19、九頁，共153頁。第42頁/共154頁第40頁/共153頁第四十頁，共153頁。第43頁/共154頁第41頁/共153頁第四十一頁，共153頁。第44頁/共154頁第42頁/共153頁第四十二頁，共153頁。第45頁/共154頁第43頁/共153頁第四十三頁，共153頁。第46頁/共154頁第44頁/共153頁第四十四頁，共153頁。 3科學(xué)進(jìn)行納稅籌劃第47頁/共154頁第45頁/共153頁第四十五頁，共153頁。借借: : 有關(guān)科目有關(guān)科目貸貸: : 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交應(yīng)交* * *稅稅實(shí)際繳納各種實(shí)際繳納各種( zhn)( zhn)稅金稅金時(shí)時(shí)借借: : 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交應(yīng)交* *

20、 *稅稅貸貸: : 銀行存款銀行存款第48頁/共154頁第46頁/共153頁第四十六頁，共153頁。第49頁/共154頁第47頁/共153頁第四十七頁，共153頁。 應(yīng)交應(yīng)交車船稅車船稅 應(yīng)交應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅第50頁/共154頁第48頁/共153頁第四十八頁，共153頁。第51頁/共154頁第49頁/共153頁第四十九頁，共153頁。第52頁/共154頁第50頁/共153頁第五十頁，共153頁。第53頁/共154頁第51頁/共153頁第五十一頁，共153頁。第54頁/共154頁第52頁/共153頁第五十二頁，共153頁。（銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額以及小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)

21、算）第55頁/共154頁第53頁/共153頁第五十三頁，共153頁。增值稅概增值稅概述述(i sh)第56頁/共154頁第54頁/共153頁第五十四頁，共153頁。或商品附加值進(jìn)行或商品附加值進(jìn)行(jnxng)征稅。征稅。第57頁/共154頁第55頁/共153頁第五十五頁，共153頁。舉例(j l)圖示說明如下：第58頁/共154頁第56頁/共153頁第五十六頁，共153頁。生產(chǎn)或流通環(huán)節(jié)售價(jià)（元）增值額（元）全額課稅10% （元）按增值額課稅10% （元）間接法征稅原材料5050555-0=5產(chǎn)成品8030838-5=3批發(fā)9010919-8=1零售1001010110-9=1第59頁/共1

22、54頁第57頁/共153頁第五十七頁，共153頁。不論其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)經(jīng)過幾個(gè)環(huán)節(jié)，其不論其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)經(jīng)過幾個(gè)環(huán)節(jié)，其最后的銷售總值，應(yīng)等于該商品從最后的銷售總值，應(yīng)等于該商品從生產(chǎn)到流通的各個(gè)環(huán)節(jié)的增值額之生產(chǎn)到流通的各個(gè)環(huán)節(jié)的增值額之和，即：和，即：商品最后銷售價(jià)格商品最后銷售價(jià)格 = = 各環(huán)節(jié)增值各環(huán)節(jié)增值額之和額之和4.4.從國(guó)民收入分配角度看，增值額從國(guó)民收入分配角度看，增值額V+MV+M在我國(guó)相當(dāng)于凈產(chǎn)值，包括工在我國(guó)相當(dāng)于凈產(chǎn)值，包括工資、利潤(rùn)、利息、租金和其他屬于資、利潤(rùn)、利息、租金和其他屬于增值性的收入。增值性的收入。第60頁/共154頁第58頁/共153頁第五十八頁，共153頁。

23、消費(fèi)型增值消費(fèi)型增值稅稅二、增值稅的類型二、增值稅的類型(lixng)(lixng)增值稅的類型增值稅的類型(lixng)第61頁/共154頁第59頁/共153頁第五十九頁，共153頁。+ CV+MC1 + C2C1已提折舊部分允許扣稅已提折舊部分允許扣稅收入型增值稅收入型增值稅C1允許扣稅允許扣稅消費(fèi)型增值稅消費(fèi)型增值稅C1不允許扣稅生產(chǎn)型增值稅生產(chǎn)型增值稅第62頁/共154頁第60頁/共153頁第六十頁，共153頁。4 4對(duì)不同對(duì)不同(b tn)(b tn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的納經(jīng)營(yíng)規(guī)模的納稅人，采取不同稅人，采取不同(b tn)(b tn)的征收的征收辦法辦法第63頁/共154頁第61頁/共153

24、頁第六十一頁，共153頁。第64頁/共154頁第62頁/共153頁第六十二頁，共153頁。一般規(guī)定一般規(guī)定 1.1.銷售或進(jìn)口貨物（指有形動(dòng)產(chǎn)）銷售或進(jìn)口貨物（指有形動(dòng)產(chǎn)）2.2.提供的加工、修理修配勞務(wù)提供的加工、修理修配勞務(wù) 特殊規(guī)定特殊規(guī)定 1.1.特殊項(xiàng)目（四項(xiàng)）特殊項(xiàng)目（四項(xiàng)）2.2.特殊行為：包括視同銷售貨物行為、混合特殊行為：包括視同銷售貨物行為、混合銷售貨物行為、兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為銷售貨物行為、兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為3.3.其他征免稅規(guī)定其他征免稅規(guī)定 第65頁/共154頁第63頁/共153頁第六十三頁，共153頁。第66頁/共154頁第64頁/共153頁第六十四頁，共153頁。第

25、67頁/共154頁第65頁/共153頁第六十五頁，共153頁。第68頁/共154頁第66頁/共153頁第六十六頁，共153頁。第69頁/共154頁第67頁/共153頁第六十七頁，共153頁。第70頁/共154頁第68頁/共153頁第六十八頁，共153頁。第71頁/共154頁第69頁/共153頁第六十九頁，共153頁。第72頁/共154頁第70頁/共153頁第七十頁，共153頁。第73頁/共154頁第71頁/共153頁第七十一頁，共153頁。第74頁/共154頁第72頁/共153頁第七十二頁，共153頁。第75頁/共154頁第73頁/共153頁第七十三頁，共153頁。一般納稅人一般納稅人 （1

26、1）銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以使）銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以使用增值稅專用發(fā)票用增值稅專用發(fā)票（2 2）購進(jìn)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)實(shí)行稅款抵）購進(jìn)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)實(shí)行稅款抵扣制度扣制度（3 3）計(jì)稅方法是當(dāng)期銷項(xiàng)稅額扣減當(dāng)）計(jì)稅方法是當(dāng)期銷項(xiàng)稅額扣減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額期進(jìn)項(xiàng)稅額 小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人（1 1）銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，納稅）銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，納稅人自己只能使用普通發(fā)票人自己只能使用普通發(fā)票（2 2）購進(jìn)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)即使取得增）購進(jìn)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)即使取得增值稅專用發(fā)票也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額值稅專用發(fā)票也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（3 3）應(yīng)納稅額實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算，即）應(yīng)納稅額實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算，即銷售

27、額乘以征收率銷售額乘以征收率 第76頁/共154頁第74頁/共153頁第七十四頁，共153頁。1 1、2 2項(xiàng)規(guī)定外，稅率均為項(xiàng)規(guī)定外，稅率均為1717。稅率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。稅率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。小規(guī)模納稅人增值稅征收率小規(guī)模納稅人增值稅征收率小規(guī)模納稅人適用的征收率一律為小規(guī)模納稅人適用的征收率一律為3 3。第77頁/共154頁第75頁/共153頁第七十五頁，共153頁。稅；銷售稅；銷售(xioshu)(xioshu)自己使用過的自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。適用稅率征收增值稅。適用按簡(jiǎn)易辦法依適用按簡(jiǎn)易辦法依4%4%征

28、收率減半征征收率減半征收增值稅的，按下列公式確定銷售收增值稅的，按下列公式確定銷售(xioshu)(xioshu)額和應(yīng)納稅額：額和應(yīng)納稅額：銷售銷售(xioshu)(xioshu)額含稅銷售額含稅銷售(xioshu)(xioshu)額（額（1 14%4%）應(yīng)納稅額銷售應(yīng)納稅額銷售(xioshu)(xioshu)額額4%4%2 2第78頁/共154頁第76頁/共153頁第七十六頁，共153頁。第79頁/共154頁第77頁/共153頁第七十七頁，共153頁。第80頁/共154頁第78頁/共153頁第七十八頁，共153頁。第81頁/共154頁第79頁/共153頁第七十九頁，共153頁。第82頁/共

29、154頁第80頁/共153頁第八十頁，共153頁。第81頁/共153頁第八十一頁，共153頁。并入銷售額。并入銷售額。第82頁/共153頁第八十二頁，共153頁。后服務(wù)費(fèi)后服務(wù)費(fèi)3 3萬元，開出普通發(fā)票一張。萬元，開出普通發(fā)票一張。請(qǐng)按照要求回答下列問題：請(qǐng)按照要求回答下列問題：（1 1）計(jì)算）計(jì)算6 6月份應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額；月份應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額；（2 2）計(jì)算）計(jì)算7 7月份應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額；月份應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額；（3 3）計(jì)算）計(jì)算8 8月份應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額。月份應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額。答案：答案：（1 1）6 6月份銷項(xiàng)稅額月份銷項(xiàng)稅額10001000101017%17%23402340（1

30、117%17%）17%17%1700170034034020402040（元）（元）（2 2）7 7月份銷項(xiàng)稅額月份銷項(xiàng)稅額1170011700（1 117%17%）17%17%17001700（元）（元）（3 3）8 8月份銷項(xiàng)稅額月份銷項(xiàng)稅額30300.70.717%17%3 3（1 117%17%）17%17%3.573.570.440.444.014.01（萬元）（萬元）第83頁/共153頁第八十三頁，共153頁?！窘馕觥俊窘馕觥?0020080%80%17%17%10010017%17%44.244.2（萬元）（萬元）第84頁/共153頁第八十四頁，共153頁。三種折扣折讓三種折扣折

31、讓 稅務(wù)處理稅務(wù)處理 折扣銷售折扣銷售關(guān)鍵看銷售額與折扣額是否在同一張發(fā)票上注關(guān)鍵看銷售額與折扣額是否在同一張發(fā)票上注明：明：（1 1）如果是在同一張發(fā)票上注明的，按折扣）如果是在同一張發(fā)票上注明的，按折扣后的余額作為銷售額；如果折扣額另開發(fā)票，后的余額作為銷售額；如果折扣額另開發(fā)票，不論財(cái)務(wù)如何處理，均不得從銷售額中減除折不論財(cái)務(wù)如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額扣額（2 2）這里的折扣額僅限于貨物價(jià)格的折扣，）這里的折扣額僅限于貨物價(jià)格的折扣，如果是實(shí)物折扣應(yīng)按視同銷售中如果是實(shí)物折扣應(yīng)按視同銷售中“無償贈(zèng)送無償贈(zèng)送”處理，實(shí)物款額不能從原銷售額中減除處理，實(shí)物款額不能從原銷售額中減除

32、銷售折扣銷售折扣 發(fā)生在售貨之后，屬于一種融資行為，折扣額發(fā)生在售貨之后，屬于一種融資行為，折扣額不得從銷售額中扣除不得從銷售額中扣除 銷售折讓銷售折讓 也發(fā)生在售貨之后，作為已售產(chǎn)品出現(xiàn)品種、也發(fā)生在售貨之后，作為已售產(chǎn)品出現(xiàn)品種、質(zhì)量問題而給予購買方的補(bǔ)償，是原銷售額的質(zhì)量問題而給予購買方的補(bǔ)償，是原銷售額的減少，折讓額可以從銷售額中減除減少，折讓額可以從銷售額中減除 第85頁/共153頁第八十五頁，共153頁。第86頁/共153頁第八十六頁，共153頁。第87頁/共153頁第八十七頁，共153頁。第88頁/共153頁第八十八頁，共153頁?！纠磕尘茝S為一般納稅人。本月向【例】某酒廠為一

33、般納稅人。本月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，并開具一小規(guī)模納稅人銷售白酒，并開具普通發(fā)票上注明金額普通發(fā)票上注明金額9360093600元；同時(shí)元；同時(shí)收取單獨(dú)核算的包裝物押金收取單獨(dú)核算的包裝物押金20002000元元（尚未逾期），此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)計(jì)算（尚未逾期），此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額為的銷項(xiàng)稅額為: :【解析】銷項(xiàng)稅【解析】銷項(xiàng)稅=93600=93600（1+17%1+17%）+2000+2000（1+17%1+17%） 17%=13890.617%=13890.6（元）（元）第89頁/共153頁第八十九頁，共153頁。201120113 3出售出售20052005年購置一臺(tái)閑置的機(jī)器年購置

34、一臺(tái)閑置的機(jī)器設(shè)備，原值設(shè)備，原值6000060000元，已提折舊元，已提折舊50005000元，售價(jià)元，售價(jià)6240062400元，存入銀行，元，存入銀行，清理完畢。則：該企業(yè)當(dāng)月繳納清理完畢。則：該企業(yè)當(dāng)月繳納的增值稅為（的增值稅為（）元？）元？答案：該企業(yè)當(dāng)月繳納的增值稅為答案：該企業(yè)當(dāng)月繳納的增值稅為62400/62400/（1 14%4%）4%/2=1200 4%/2=1200 元。元。第90頁/共153頁第九十頁，共153頁。適用范圍適用范圍 銷售額確定方法銷售額確定方法 視同銷售貨物行為視同銷售貨物行為按下列順序核定按下列順序核定1 1）按納稅人最近時(shí)期同類貨物）按納稅人最近時(shí)期

35、同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。的平均銷售價(jià)格確定。2 2）按其他納稅人最近時(shí)期同類）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。貨物的平均銷售價(jià)格確定。3 3）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格成本組成計(jì)稅價(jià)格成本（1 1成成本利潤(rùn)率）本利潤(rùn)率）以物易物、還本銷以物易物、還本銷售等無合理銷售額售等無合理銷售額等等有售價(jià)但售價(jià)明顯有售價(jià)但售價(jià)明顯偏低且無正當(dāng)理由偏低且無正當(dāng)理由 第91頁/共153頁第九十一頁，共153頁。第92頁/共153頁第九十二頁，共153頁。第93頁/共153頁第九十三頁，共153頁。以票以票抵扣抵扣（1

36、1）從銷售方取得的增值）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；稅額；（2 2）從海關(guān)取得的完稅憑）從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。證上注明的增值稅額。 計(jì)算計(jì)算抵扣抵扣 （1 1）外購免稅農(nóng)產(chǎn)品：進(jìn)）外購免稅農(nóng)產(chǎn)品：進(jìn)項(xiàng)稅額買價(jià)項(xiàng)稅額買價(jià)1313（2 2）外購運(yùn)輸勞務(wù)：進(jìn)項(xiàng)）外購運(yùn)輸勞務(wù)：進(jìn)項(xiàng)稅額運(yùn)輸費(fèi)用稅額運(yùn)輸費(fèi)用7 7第94頁/共153頁第九十四頁，共153頁。項(xiàng)目項(xiàng)目 內(nèi)容內(nèi)容 稅法規(guī)定稅法規(guī)定 一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予品或向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按買價(jià)

37、和按買價(jià)和13%13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從當(dāng)期的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除。銷項(xiàng)稅額中扣除。 計(jì)算公式計(jì)算公式進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額= =買價(jià)買價(jià)13%13%煙葉稅：煙葉稅：煙葉收購金額煙葉收購價(jià)款煙葉收購金額煙葉收購價(jià)款（1 110%10%）煙葉稅應(yīng)納稅額煙葉收購金額煙葉稅應(yīng)納稅額煙葉收購金額稅率（稅率（20%20%）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（煙葉收購金額煙準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（煙葉收購金額煙葉稅應(yīng)納稅額）葉稅應(yīng)納稅額）扣除率扣除率第95頁/共153頁第九十五頁，共153頁。第96頁/共153頁第九十六頁，共153頁。第97頁/共153頁第九十七頁，共153頁。第98頁/共153頁第九十

38、八頁，共153頁。第99頁/共153頁第九十九頁，共153頁。第100頁/共153頁第一百頁，共153頁。第101頁/共153頁第一百零一頁，共153頁。答案：答案：3 3月份應(yīng)繳納增值稅月份應(yīng)繳納增值稅404017%17%8.58.51.71.7（萬元）（萬元）4 4月份應(yīng)繳納增值稅月份應(yīng)繳納增值稅707017%17%3.43.41.71.76.86.8（萬元）（萬元）第102頁/共153頁第一百零二頁，共153頁。第103頁/共153頁第一百零三頁，共153頁。按下面公式換算為不含稅銷售按下面公式換算為不含稅銷售(xioshu)(xioshu)額：額：（不含稅）銷售（不含稅）銷售(xios

39、hu)(xioshu)額額含稅銷售含稅銷售(xioshu)(xioshu)額（額（1 1征收率）征收率）第104頁/共153頁第一百零四頁，共153頁。第105頁/共153頁第一百零五頁，共153頁。第106頁/共153頁第一百零六頁，共153頁。第107頁/共153頁第一百零七頁，共153頁。第108頁/共153頁第一百零八頁，共153頁。第109頁/共153頁第一百零九頁，共153頁。進(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分未抵頂完的部分(b fen)(b fen)予以予以退稅退稅。2 2、先征后退計(jì)算方法、先征后退計(jì)算方法外貿(mào)企外貿(mào)企業(yè)適用業(yè)適用外貿(mào)企業(yè)以及實(shí)行

40、外貿(mào)企業(yè)外貿(mào)企業(yè)以及實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購貨物財(cái)務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購貨物出口，其出口銷售環(huán)節(jié)的增值出口，其出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅免征；其收購貨物的成本部稅免征；其收購貨物的成本部分分(b fen)(b fen)，在貨物出口后按，在貨物出口后按收購成本與退稅率計(jì)算退給外收購成本與退稅率計(jì)算退給外貿(mào)企業(yè)，征、退稅之差計(jì)入企貿(mào)企業(yè)，征、退稅之差計(jì)入企業(yè)成本。業(yè)成本。應(yīng)退稅額外貿(mào)收購不含增應(yīng)退稅額外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額退稅率值稅購進(jìn)金額退稅率第110頁/共153頁第一百一十頁，共153頁。第111頁/共153頁第一百一十一頁，共153頁。第114頁/共154頁第112頁/共153頁第一百

41、一十二頁，共153頁。第115頁/共154頁第113頁/共153頁第一百一十三頁，共153頁。第116頁/共154頁第114頁/共153頁第一百一十四頁，共153頁。第117頁/共154頁第115頁/共153頁第一百一十五頁，共153頁。第118頁/共154頁第116頁/共153頁第一百一十六頁，共153頁。進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)核算銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算視同銷售(xioshu)方式下銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算將貨物交付他人(trn)代銷、銷售代銷貨物增值稅的核算特殊銷售方式下銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算減免稅額的會(huì)計(jì)核算增值稅出口貨物退（免）稅的會(huì)計(jì)核算一般納稅人應(yīng)納稅額的會(huì)計(jì)核算第119頁/共15

42、4頁第117頁/共153頁第一百一十七頁，共153頁。第120頁/共154頁第118頁/共153頁第一百一十八頁，共153頁。第121頁/共154頁第119頁/共153頁第一百一十九頁，共153頁。投資投資(tu z)(tu z)轉(zhuǎn)入貨物的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)入貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算額的會(huì)計(jì)核算借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）原材料、庫存商品等原材料、庫存商品等貸：實(shí)收資本、營(yíng)業(yè)貸：實(shí)收資本、營(yíng)業(yè)外支出外支出第122頁/共154頁第120頁/共153頁第一百二十頁，共153頁。應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（進(jìn)項(xiàng)稅額）（專用繳款書上注明的增（專用繳

43、款書上注明的增值稅額）值稅額）貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等第123頁/共154頁第121頁/共153頁第一百二十一頁，共153頁。艇：艇：借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款等貸：銀行存款等第124頁/共154頁第122頁/共153頁第一百二十二頁，共153頁。第125頁/共154頁第123頁/共153頁第一百二十三頁，共153頁。進(jìn)項(xiàng)稅額也應(yīng)相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額也應(yīng)相應(yīng)(xingyng)(xingyng)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢-流動(dòng)資產(chǎn)損流動(dòng)資產(chǎn)損失失”科目。科目。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）庫存商品、原材料庫存商品、原材料等等第126頁/共154頁第124頁/共153頁第一百二十四頁，共153頁。第127頁/共154頁第125頁/共153頁第一百二十五頁，共153頁。第128頁/共154頁第126頁/共153頁第一百二十六頁，共153頁。第129頁/共154頁第127頁/共153頁第一百二十七頁，共1