第五章 會(huì)計(jì)憑證和賬簿ppt課件

1、第五章第五章 會(huì)計(jì)憑證和賬簿會(huì)計(jì)憑證和賬簿n第一節(jié)第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證n第二節(jié)第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿n第三節(jié)第三節(jié)期末賬項(xiàng)調(diào)整期末賬項(xiàng)調(diào)整n第四節(jié)第四節(jié)錯(cuò)賬的查找與更正方法錯(cuò)賬的查找與更正方法n第五節(jié)第五節(jié)結(jié)賬結(jié)賬 n第六節(jié)第六節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)和記賬程序會(huì)計(jì)循環(huán)和記賬程序本章重點(diǎn)掌握：會(huì)計(jì)憑證的種類；會(huì)計(jì)賬簿的種本章重點(diǎn)掌握：會(huì)計(jì)憑證的種類；會(huì)計(jì)賬簿的種類；記賬憑證的格式；主要賬項(xiàng)調(diào)整分錄的編制；類；記賬憑證的格式；主要賬項(xiàng)調(diào)整分錄的編制；錯(cuò)賬的更正方法；分類賬的種類。錯(cuò)賬的更正方法；分類賬的種類。普通性了解：會(huì)計(jì)憑證的意義、審核、填制和管普通性了解：會(huì)計(jì)憑證的意義、審核、填制和管理；賬簿的意義和

2、登記規(guī)那么；錯(cuò)賬的查找方法；理；賬簿的意義和登記規(guī)那么；錯(cuò)賬的查找方法；結(jié)賬和對(duì)賬；主要的會(huì)計(jì)核算程序；匯總記帳憑結(jié)賬和對(duì)賬；主要的會(huì)計(jì)核算程序；匯總記帳憑證和科目匯總表的編制。證和科目匯總表的編制。第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明任的書面證明,是記賬的根據(jù)。是記賬的根據(jù)。 一、會(huì)計(jì)憑證的意義和種類一、會(huì)計(jì)憑證的意義和種類一會(huì)計(jì)憑證的作用一會(huì)計(jì)憑證的作用審審核核經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù) 作作為為記記帳帳的的依依據(jù)據(jù) 加加強(qiáng)強(qiáng)崗崗位位責(zé)責(zé)任任制制 二會(huì)計(jì)憑證的種類二會(huì)計(jì)憑證的種類 單單式式記記帳帳憑憑證證復(fù)復(fù)式式記記帳帳憑憑證

3、證按按填填制制方方式式分分通通用用記記帳帳憑憑證證專專用用記記帳帳憑憑證證按按適適用用經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)分分轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳帳憑憑證證付付款款憑憑證證收收款款憑憑證證按按經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)內(nèi)內(nèi)容容分分記記帳帳憑憑證證計(jì)計(jì)算算憑憑證證執(zhí)執(zhí)行行憑憑證證通通知知憑憑證證按按用用途途分分匯匯總總憑憑證證累累計(jì)計(jì)憑憑證證一一次次憑憑證證按按填填制制手手續(xù)續(xù)分分外外來來原原始始憑憑證證自自制制原原始始憑憑證證按按來來源源分分原原始始憑憑證證和和用用途途分分按按填填制制程程序序二、原始憑證二、原始憑證n俗稱單據(jù)，它是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)曾經(jīng)發(fā)生，明俗稱單據(jù)，它是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)曾經(jīng)發(fā)生，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以記賬的原始根據(jù)。確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以

4、記賬的原始根據(jù)。n具有法律效能的書面證明具有法律效能的書面證明n 1、原始憑證的稱號(hào)；、原始憑證的稱號(hào)； n 2、填制單位的稱號(hào)；、填制單位的稱號(hào)； n 3、填寫憑證的日期和編號(hào)；、填寫憑證的日期和編號(hào)； n 4、對(duì)外憑證要有接受單位的稱號(hào)；、對(duì)外憑證要有接受單位的稱號(hào)；n 5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要； n 6、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的財(cái)物數(shù)量和金額；、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的財(cái)物數(shù)量和金額； n 7、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。n 8、憑證的附件。、憑證的附件。 一原始憑證的內(nèi)容一原始憑證的內(nèi)容P259-260自制原始憑證自制原始憑證 是由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的單位和人員，在通

5、知是由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的單位和人員，在通知或執(zhí)行、完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)自行填制的原或執(zhí)行、完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)自行填制的原始憑證，如領(lǐng)料單、工資單等。始憑證，如領(lǐng)料單、工資單等。外來原始憑證外來原始憑證本單位在與其他單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)收到外本單位在與其他單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)收到外單位填制的原始憑證單位填制的原始憑證 ，如發(fā)票、收據(jù)等。，如發(fā)票、收據(jù)等。二各類原始憑證的闡明：二各類原始憑證的闡明：一次憑證一次憑證只記錄一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或假設(shè)干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并且填只記錄一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或假設(shè)干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并且填制手續(xù)是一次完成的原始憑證，大多數(shù)憑證都是一次憑制手續(xù)是一次完成的原始憑證，大多數(shù)憑證都是一次憑證

6、，如收料單、現(xiàn)金收據(jù)、銀行結(jié)算憑證等。證，如收料單、現(xiàn)金收據(jù)、銀行結(jié)算憑證等。累計(jì)憑證累計(jì)憑證累計(jì)憑證是在一定時(shí)期內(nèi)延續(xù)地記載假設(shè)干項(xiàng)不累計(jì)憑證是在一定時(shí)期內(nèi)延續(xù)地記載假設(shè)干項(xiàng)不斷反復(fù)發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，至期末按其累計(jì)數(shù)斷反復(fù)發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，至期末按其累計(jì)數(shù)作為記賬根據(jù)的自制原始憑證。它的填制手續(xù)不作為記賬根據(jù)的自制原始憑證。它的填制手續(xù)不是一次完成的，如限額領(lǐng)料單。是一次完成的，如限額領(lǐng)料單。匯總憑證匯總憑證是指根據(jù)假設(shè)干張反映一樣經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證經(jīng)過是指根據(jù)假設(shè)干張反映一樣經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證經(jīng)過匯總而另行填制的一種自制原始憑證，用以集中反映匯總而另行填制的一種自制原始憑證，用以集中反

7、映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括發(fā)生情況的憑證某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括發(fā)生情況的憑證 ，如發(fā)料憑證匯總，如發(fā)料憑證匯總表。表。一切的外來原始憑證都是一次憑證一切的外來原始憑證都是一次憑證通知憑證通知憑證是指要求、指示或命令企業(yè)執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證。是指要求、指示或命令企業(yè)執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證。如支票、收款通知書、罰款通知書、貨物運(yùn)單等。但不如支票、收款通知書、罰款通知書、貨物運(yùn)單等。但不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)曾經(jīng)完成。能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)曾經(jīng)完成。 執(zhí)行憑證執(zhí)行憑證是指證明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)正在進(jìn)展或曾經(jīng)完成情況的原始是指證明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)正在進(jìn)展或曾經(jīng)完成情況的原始憑證。如領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單、固定資產(chǎn)報(bào)廢單等。憑證。如領(lǐng)料單、產(chǎn)品

8、入庫單、固定資產(chǎn)報(bào)廢單等。 計(jì)算憑證計(jì)算憑證是指對(duì)曾經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)有關(guān)的資料經(jīng)過一定計(jì)是指對(duì)曾經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)有關(guān)的資料經(jīng)過一定計(jì)算而填制的憑證。如產(chǎn)品本錢計(jì)算單、工資計(jì)算單等。算而填制的憑證。如產(chǎn)品本錢計(jì)算單、工資計(jì)算單等。 n原始憑證填制必需符合的要求：原始憑證填制必需符合的要求：n 1、真實(shí)。、真實(shí)。n 2、完好。前述的、完好。前述的8項(xiàng)內(nèi)容項(xiàng)內(nèi)容n 3、書寫清楚、正確、規(guī)范。、書寫清楚、正確、規(guī)范。n 4、有經(jīng)辦人員的簽字。、有經(jīng)辦人員的簽字。n 5、填制及時(shí)。、填制及時(shí)。n 6、數(shù)字規(guī)范。、數(shù)字規(guī)范。三原始憑證的填制三原始憑證的填制四原始憑證的審核四原始憑證的審核五原始

9、憑證審核后的妥善處置五原始憑證審核后的妥善處置三、記賬憑證三、記賬憑證n又稱傳票，是根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，運(yùn)用會(huì)計(jì)科目和復(fù)式記賬法確定會(huì)計(jì)分錄，并作為記賬根據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。普通是由會(huì)計(jì)部門填制的。n填制記賬憑證的作用是對(duì)種類繁多、數(shù)量龐大、格式不一的原始憑證加以歸類和整理。一記賬憑證的內(nèi)容一記賬憑證的內(nèi)容P272n收款憑證收款憑證n 是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務(wù)的憑證。業(yè)務(wù)的憑證。n付款憑證付款憑證n 是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務(wù)的憑證。業(yè)務(wù)的憑證。n轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證n

10、是用來記錄與現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金收是用來記錄與現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務(wù)無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。付款業(yè)務(wù)無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。二記賬憑證的種類二記賬憑證的種類是專門用于某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。上述的收款是專門用于某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。上述的收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證就是公用記賬憑證。憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證就是公用記賬憑證。 公用記賬憑證公用記賬憑證通用記賬憑證通用記賬憑證是適宜于一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。是適宜于一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。 單式記賬憑證單式記賬憑證又叫單科目記賬憑證，要求將某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉又叫單科目記賬憑證，要求將某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每個(gè)會(huì)計(jì)科目，分別填制記賬憑證，每張記及

11、的每個(gè)會(huì)計(jì)科目，分別填制記賬憑證，每張記賬憑證只填列一個(gè)會(huì)計(jì)科目，對(duì)方科目只供參考，賬憑證只填列一個(gè)會(huì)計(jì)科目，對(duì)方科目只供參考，不憑以記賬。不憑以記賬。復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證又叫多科目記賬憑證，是指在一張記賬憑證上反又叫多科目記賬憑證，是指在一張記賬憑證上反映一筆完好的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。映一筆完好的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 三記賬憑證的填制三記賬憑證的填制1、收款憑證的填制、收款憑證的填制n根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款的存款業(yè)務(wù)的原始憑證或原根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款的存款業(yè)務(wù)的原始憑證或原始憑證匯總表填制的。收款憑證以借方科目來設(shè)置。始憑證匯總表填制的。收款憑證以借方科目來設(shè)置。收款憑證收款憑證 (簡(jiǎn)化格式簡(jiǎn)化格式) 固

12、定固定 借方科目借方科目:銀行存款銀行存款(或現(xiàn)金或現(xiàn)金) 變化變化 貸方科目貸方科目 金額金額 合合 計(jì)計(jì) 例例: : 出賣產(chǎn)品一批出賣產(chǎn)品一批, ,含稅價(jià)為含稅價(jià)為1170011700元元, ,增值稅率為增值稅率為17%,17%,貨款已轉(zhuǎn)存銀行。貨款已轉(zhuǎn)存銀行。 n付款憑證是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)，以付款憑證是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)，以及貨幣資金之間相互收、付業(yè)務(wù)的原始憑證或原始憑及貨幣資金之間相互收、付業(yè)務(wù)的原始憑證或原始憑證匯總表填制的，付款憑證的設(shè)證科目是貸方科目證匯總表填制的，付款憑證的設(shè)證科目是貸方科目2、付款憑證的填制、付款憑證的填制 例例: : 李明報(bào)銷差

13、旅費(fèi)李明報(bào)銷差旅費(fèi)500500元元, ,出納以現(xiàn)金支付。出納以現(xiàn)金支付。 凡是涉及貨幣資金凡是涉及貨幣資金之間收付款的業(yè)務(wù)，之間收付款的業(yè)務(wù)，如將現(xiàn)金存入銀行如將現(xiàn)金存入銀行或從銀行提取現(xiàn)金或從銀行提取現(xiàn)金等類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在實(shí)踐任務(wù)在實(shí)踐任務(wù)中一概只編中一概只編制付款憑證制付款憑證留意：留意：n由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證填制的證填制的 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳帳憑憑證證 (簡(jiǎn)簡(jiǎn)化化格格式式) 科科目目 借借方方金金額額 貸貸方方金金額額 合合 計(jì)計(jì) 3、轉(zhuǎn)賬憑證的填制、轉(zhuǎn)賬憑證的填制例：工廠出賣產(chǎn)品一批例：工廠出賣產(chǎn)品一批,含稅價(jià)為含稅價(jià)為11700元

14、元,增值增值稅率為稅率為17%,對(duì)方支付金額為對(duì)方支付金額為5000元的元的2個(gè)月后個(gè)月后到期的商業(yè)承兌匯票一張到期的商業(yè)承兌匯票一張,余款尚未支付。余款尚未支付。 4、單式記賬憑證的填制、單式記賬憑證的填制n按一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的每個(gè)會(huì)計(jì)科目單獨(dú)填制一按一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的每個(gè)會(huì)計(jì)科目單獨(dú)填制一張記賬憑證，每一張記賬憑證中只登記一個(gè)會(huì)計(jì)科目，張記賬憑證，每一張記賬憑證中只登記一個(gè)會(huì)計(jì)科目，又分為又分為“借項(xiàng)記賬憑證和借項(xiàng)記賬憑證和“貸項(xiàng)記賬憑證貸項(xiàng)記賬憑證如：某企業(yè)如：某企業(yè)2019年年10月月20日售出產(chǎn)品一批，售價(jià)日售出產(chǎn)品一批，售價(jià)20000元，增值稅元，增值稅3400元，收到款項(xiàng)

15、存入銀行。元，收到款項(xiàng)存入銀行。此業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為：此業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款借：銀行存款23400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)3400可見，應(yīng)編制三張單式記賬憑證可見，應(yīng)編制三張單式記賬憑證 借項(xiàng)記帳憑證借項(xiàng)記帳憑證 科目科目 明細(xì)科目明細(xì)科目 金額金額 銀行存款銀行存款 23400 合合 計(jì)計(jì) 23400 貸貸項(xiàng)項(xiàng)記記帳帳憑憑證證 科科目目 明明細(xì)細(xì)科科目目 金金額額 主主營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入 20000 合合 計(jì)計(jì) 20000 四記賬憑證的編號(hào)四記賬憑證的編號(hào) 順順序序編編號(hào)號(hào)法法：收收字字第第幾幾號(hào)號(hào)、付付字字第第幾幾號(hào)號(hào)、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)字字第第幾幾號(hào)號(hào)

16、雙雙重重編編號(hào)號(hào)法法： “總總字字第第幾幾號(hào)號(hào)，收收字字第第幾幾號(hào)號(hào)” 分分?jǐn)?shù)數(shù)編編號(hào)號(hào)法法：整整數(shù)數(shù)表表示示業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)順順序序，分分子子表表示示第第幾幾張張憑憑證證 334532453145、如：如：45表示該業(yè)務(wù)是第表示該業(yè)務(wù)是第45筆業(yè)務(wù)，分母三表示該筆業(yè)筆業(yè)務(wù)，分母三表示該筆業(yè)務(wù)共有三張憑證，分子務(wù)共有三張憑證，分子1、2、3、分別表示這是第、分別表示這是第1、2、3、張憑證。、張憑證。五記賬憑證的審核五記賬憑證的審核 填填寫寫是是否否正正確確會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄是是否否正正確確所所附附原原始始憑憑證證是是否否正正確確四、會(huì)計(jì)憑證的管理四、會(huì)計(jì)憑證的管理1 1、會(huì)計(jì)憑證的日常保管、會(huì)計(jì)憑證的

17、日常保管2 2、會(huì)計(jì)憑證的歸檔保管、會(huì)計(jì)憑證的歸檔保管 應(yīng)應(yīng)將將各各種種記記帳帳憑憑證證按按編編號(hào)號(hào)順順序序連連同同所所附附原原始始憑憑證證，定定期期裝裝訂訂成成冊(cè)冊(cè) 每每?jī)?cè)冊(cè)都都應(yīng)應(yīng)加加具具封封面面，并并載載明明相相關(guān)關(guān)信信息息 今今后后需需抽抽出出利利用用的的原原始始憑憑證證，可可另另行行裝裝訂訂，并并在在記記帳帳憑憑證證中中說說明明 會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)憑憑證證應(yīng)應(yīng)集集中中保保管管，并并指指定定專專人人負(fù)負(fù)責(zé)責(zé) 保保管管期期限限和和銷銷毀毀手手續(xù)續(xù)，必必須須嚴(yán)嚴(yán)格格執(zhí)執(zhí)行行會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)制制度度規(guī)規(guī)定定 一會(huì)計(jì)憑證的傳送一會(huì)計(jì)憑證的傳送二會(huì)計(jì)憑證的保管二會(huì)計(jì)憑證的保管第二節(jié)第二節(jié) 賬簿賬簿一、賬簿的意義與

18、種類一、賬簿的意義與種類 賬簿是由一定格式、互有聯(lián)絡(luò)的賬頁組成，以審核無賬簿是由一定格式、互有聯(lián)絡(luò)的賬頁組成，以審核無誤的會(huì)計(jì)憑證為根據(jù)，用來序時(shí)地、分類地記錄和反誤的會(huì)計(jì)憑證為根據(jù)，用來序時(shí)地、分類地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)簿籍或稱賬本。映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)簿籍或稱賬本。 設(shè)置和登記賬簿是會(huì)計(jì)任務(wù)的重要環(huán)節(jié)設(shè)置和登記賬簿是會(huì)計(jì)任務(wù)的重要環(huán)節(jié)一賬簿的概念和意義一賬簿的概念和意義賬簿的作用有：賬簿的作用有：可以提供全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息可以提供全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息可以協(xié)助企業(yè)加強(qiáng)運(yùn)營(yíng)管理可以協(xié)助企業(yè)加強(qiáng)運(yùn)營(yíng)管理可以加強(qiáng)崗位責(zé)任制可以加強(qiáng)崗位責(zé)任制可以維護(hù)企業(yè)財(cái)富的平安和完好可以維護(hù)企業(yè)財(cái)富的平

19、安和完好能為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供根據(jù)能為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供根據(jù) 數(shù)量金額式數(shù)量金額式多欄式多欄式三欄式三欄式按帳頁格式分按帳頁格式分卡片式卡片式活頁式活頁式訂本式訂本式按外表形式分按外表形式分日記總帳日記總帳備查帳備查帳明細(xì)分類帳明細(xì)分類帳總分類帳總分類帳分類帳分類帳特種日記帳特種日記帳普通日記帳普通日記帳序時(shí)帳序時(shí)帳按用途分按用途分n又稱為“結(jié)合賬簿n磁盤式現(xiàn)金日記帳現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳銀行存款日記帳賬簿的種類：賬簿的種類：兩種分類的結(jié)合兩種分類的結(jié)合總分類帳總分類帳 現(xiàn)金日記帳現(xiàn)金日記帳 訂本式訂本式 銀行存款日記帳銀行存款日記帳 明細(xì)分類帳明細(xì)分類帳 活頁式活頁式 固定資產(chǎn)明細(xì)帳固定資產(chǎn)明

20、細(xì)帳 卡片式卡片式 二、序時(shí)賬二、序時(shí)賬 普通日記帳普通日記帳: 記錄與反映全部經(jīng)濟(jì)業(yè)記錄與反映全部經(jīng)濟(jì)業(yè) 序時(shí)賬序時(shí)賬(日記賬日記賬) 務(wù)發(fā)生或完成情況務(wù)發(fā)生或完成情況 (序時(shí)記錄與反映序時(shí)記錄與反映) 特種日記帳特種日記帳: 記錄與反映某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)記錄與反映某一類經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)發(fā)生或完成情況務(wù)發(fā)生或完成情況 一普通日記賬一普通日記賬 n也稱為通用日記賬，是用來登記全部經(jīng)也稱為通用日記賬，是用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬。濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬。二特種日記賬二特種日記賬 n專門登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬專門登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬 現(xiàn)金、銀行存款日記賬根據(jù)核算和管理的需求采用不現(xiàn)金、銀行

21、存款日記賬根據(jù)核算和管理的需求采用不同的賬頁格式，普通有兩種格式：同的賬頁格式，普通有兩種格式：三欄式三欄式多欄式多欄式三、分類賬三、分類賬n分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，設(shè)立的目的分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，設(shè)立的目的是為了從各個(gè)賬戶中獲得總括或詳細(xì)的是為了從各個(gè)賬戶中獲得總括或詳細(xì)的核算資料核算資料n分為：分為：n總分類賬總分類賬n明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬1 1、總分類賬、總分類賬n簡(jiǎn)稱簡(jiǎn)稱“總賬，是根據(jù)總分類科目開設(shè)的，總賬，是根據(jù)總分類科目開設(shè)的，集中反映會(huì)計(jì)主體全部業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)賬簿。集中反映會(huì)計(jì)主體全部業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)賬簿。 (1) (1) 總分類賬按規(guī)定的一級(jí)賬戶分設(shè)賬頁。總分類賬按規(guī)定的一級(jí)賬戶分設(shè)賬

22、頁。(2) (2) 總分類核算只運(yùn)用貨幣度量。總分類核算只運(yùn)用貨幣度量。(3) (3) 賬頁比較廣泛地采用了賬頁比較廣泛地采用了“三欄式構(gòu)造。三欄式構(gòu)造。( (表表5-14) 5-14) (4) (4) 總賬登記可按記賬憑證逐筆登記，也可匯總后總賬登記可按記賬憑證逐筆登記，也可匯總后, ,按按 日日( (旬、月旬、月) )加以登記。加以登記。 概概念念特特點(diǎn)點(diǎn)有時(shí)候也用多欄式總分類賬：有時(shí)候也用多欄式總分類賬：n將一切賬戶合設(shè)在一張表格或賬頁上，就是前將一切賬戶合設(shè)在一張表格或賬頁上，就是前面分類中的日記總賬。面分類中的日記總賬。( (賬表合一賬表合一) )n可以減少記賬的任務(wù)量，提高任務(wù)效率

23、?？梢詼p少記賬的任務(wù)量，提高任務(wù)效率。n但是賬頁篇幅大但是賬頁篇幅大, ,登記不便。登記不便。2 2、明細(xì)分類賬、明細(xì)分類賬n簡(jiǎn)稱簡(jiǎn)稱“明細(xì)賬，它是根據(jù)明細(xì)分類科目開明細(xì)賬，它是根據(jù)明細(xì)分類科目開設(shè)的，用以詳細(xì)反映某類資金增減變化和結(jié)設(shè)的，用以詳細(xì)反映某類資金增減變化和結(jié)存情況的分類賬。存情況的分類賬。 概概念念特特點(diǎn)點(diǎn)(1) (1) 明細(xì)分類賬應(yīng)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表登記。明細(xì)分類賬應(yīng)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表登記。(2) (2) 假設(shè)記賬憑證已列明細(xì)工程假設(shè)記賬憑證已列明細(xì)工程, ,也可根據(jù)記賬憑證登記。也可根據(jù)記賬憑證登記。三欄式三欄式 (3) (3) 賬頁格式普通采用賬頁格式普

24、通采用數(shù)量金額式數(shù)量金額式 多欄式多欄式 四、賬簿的登記規(guī)那么四、賬簿的登記規(guī)那么一登記賬簿的規(guī)那么一登記賬簿的規(guī)那么 1、賬簿啟用時(shí)的扉頁、賬簿啟用時(shí)的扉頁 2、延續(xù)登記、隔頁跳行的處置、轉(zhuǎn)頁的承上啟下、延續(xù)登記、隔頁跳行的處置、轉(zhuǎn)頁的承上啟下3、筆與墨水的運(yùn)用、筆與墨水的運(yùn)用 4、記賬錯(cuò)誤時(shí)不能用的更正方法、記賬錯(cuò)誤時(shí)不能用的更正方法 5、符號(hào)運(yùn)用、符號(hào)運(yùn)用 6、原那么上，每年都應(yīng)改換新賬簿。、原那么上，每年都應(yīng)改換新賬簿。 7、訂本式賬簿都有賬頁的順序號(hào)，不得恣意撕毀，活、訂本式賬簿都有賬頁的順序號(hào)，不得恣意撕毀，活頁式賬簿也不得隨意抽換賬頁頁式賬簿也不得隨意抽換賬頁一賬簿的根本構(gòu)造一賬

25、簿的根本構(gòu)造第三節(jié)第三節(jié) 期末賬項(xiàng)調(diào)整期末賬項(xiàng)調(diào)整n在會(huì)計(jì)期末對(duì)一些沒有明顯經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生沒在會(huì)計(jì)期末對(duì)一些沒有明顯經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生沒有原始憑證，但按照權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，卻影有原始憑證，但按照權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，卻影響本會(huì)計(jì)期間收益的一些隱含事項(xiàng)進(jìn)展調(diào)整，響本會(huì)計(jì)期間收益的一些隱含事項(xiàng)進(jìn)展調(diào)整，編制調(diào)整分錄。主要有如下調(diào)整事項(xiàng)：編制調(diào)整分錄。主要有如下調(diào)整事項(xiàng)： 計(jì)計(jì)提提各各種種準(zhǔn)準(zhǔn)備備金金攤攤銷銷無無形形資資產(chǎn)產(chǎn)計(jì)計(jì)提提累累計(jì)計(jì)折折舊舊期期末末其其他他帳帳項(xiàng)項(xiàng)調(diào)調(diào)整整遞遞延延費(fèi)費(fèi)用用遞遞延延收收入入遞遞延延項(xiàng)項(xiàng)目目應(yīng)應(yīng)計(jì)計(jì)費(fèi)費(fèi)用用應(yīng)應(yīng)計(jì)計(jì)收收入入應(yīng)應(yīng)計(jì)計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目目基基本本調(diào)調(diào)整整事事項(xiàng)項(xiàng)一、應(yīng)計(jì)收入的調(diào)整

26、一、應(yīng)計(jì)收入的調(diào)整n應(yīng)計(jì)收入又稱應(yīng)收收入，企業(yè)本期曾經(jīng)賺取，但尚未應(yīng)計(jì)收入又稱應(yīng)收收入，企業(yè)本期曾經(jīng)賺取，但尚未收取款項(xiàng)的各項(xiàng)收入。收取款項(xiàng)的各項(xiàng)收入。1、賺取收入時(shí)調(diào)整分錄、賺取收入時(shí)調(diào)整分錄借：應(yīng)收利息等借：應(yīng)收利息等 貸：其他業(yè)務(wù)收入等貸：其他業(yè)務(wù)收入等2、收到款項(xiàng)時(shí)、收到款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息等貸：應(yīng)收利息等例：某企業(yè)于某年例：某企業(yè)于某年12月月1日銷售一批產(chǎn)品給日銷售一批產(chǎn)品給G公司，貨物公司，貨物曾經(jīng)發(fā)出，價(jià)款曾經(jīng)發(fā)出，價(jià)款10000元，增值稅元，增值稅1700元。收到元。收到G公司的公司的商業(yè)承兌匯票一張，期限為商業(yè)承兌匯票一張，期限為3個(gè)月，票面利率為個(gè)

27、月，票面利率為6%。 12月末確認(rèn)本月的利息收入時(shí)：月末確認(rèn)本月的利息收入時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)58.5 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 58.53月月1日收到款項(xiàng)時(shí)票面額和日收到款項(xiàng)時(shí)票面額和3個(gè)月利息收入個(gè)月利息收入借：銀行存款借：銀行存款 10175.5 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 10175.5二、應(yīng)計(jì)費(fèi)用的調(diào)整二、應(yīng)計(jì)費(fèi)用的調(diào)整n又稱應(yīng)付費(fèi)用，是指本期曾經(jīng)發(fā)生耗用或受又稱應(yīng)付費(fèi)用，是指本期曾經(jīng)發(fā)生耗用或受害，但尚未支付現(xiàn)金，應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。害，但尚未支付現(xiàn)金，應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。如：應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付租金、應(yīng)付利息等。如：應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付租金、應(yīng)付利息等。 又分為：又分為：一應(yīng)付

28、利息一應(yīng)付利息n本期負(fù)擔(dān)，但本期尚未支付而預(yù)先提存的費(fèi)用本期負(fù)擔(dān)，但本期尚未支付而預(yù)先提存的費(fèi)用n1、計(jì)提利息時(shí)調(diào)整分錄：、計(jì)提利息時(shí)調(diào)整分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用在建工程等借：財(cái)務(wù)費(fèi)用在建工程等 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息2、實(shí)踐支付利息費(fèi)用時(shí)：、實(shí)踐支付利息費(fèi)用時(shí)：借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款n例：某企業(yè)例：某企業(yè)年年5月月1日從銀行獲得借款日從銀行獲得借款100000元，元，用于企業(yè)普通運(yùn)營(yíng)周轉(zhuǎn)用，年利率為用于企業(yè)普通運(yùn)營(yíng)周轉(zhuǎn)用，年利率為12%，借款，借款期限為期限為6個(gè)月，到期一次還本付息。個(gè)月，到期一次還本付息。 5月月-10月期間，每月末作一筆一樣的調(diào)

29、整分錄如下：月期間，每月末作一筆一樣的調(diào)整分錄如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 00010000012%12 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 1 00011月月1日到期還本付息時(shí)：日到期還本付息時(shí)：借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 6 000 短期借款短期借款100 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 106 000二其他應(yīng)付款二其他應(yīng)付款n企業(yè)有許多效力費(fèi)用，是在對(duì)方提供效力后才分次或企業(yè)有許多效力費(fèi)用，是在對(duì)方提供效力后才分次或一次性支付，由此構(gòu)成企業(yè)已受害或享用了效力，但一次性支付，由此構(gòu)成企業(yè)已受害或享用了效力，但尚未支付效力費(fèi)的應(yīng)付費(fèi)工程尚未支付效力費(fèi)的應(yīng)付費(fèi)工程1、發(fā)生這些費(fèi)用時(shí)調(diào)整分錄：、發(fā)生

30、這些費(fèi)用時(shí)調(diào)整分錄：借：管理費(fèi)用等借：管理費(fèi)用等 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款2、實(shí)踐支付時(shí)：、實(shí)踐支付時(shí)：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 貸：銀行存款貸：銀行存款例：例：4月初，月初，A公司向公司向B公司租入包裝物，租金每月公司租入包裝物，租金每月50元，元，至月末尚未支付包裝物租金。至月末尚未支付包裝物租金。n4月末應(yīng)作調(diào)整分錄如下：月末應(yīng)作調(diào)整分錄如下：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 50 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款50 年底，年底，A公司一次性以銀行存款支付公司一次性以銀行存款支付B公司公司9個(gè)月個(gè)月4-12月的租金月的租金450元。元。借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 400

31、 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 50 貸：銀行存款貸：銀行存款 450應(yīng)作如下分錄：應(yīng)作如下分錄：三應(yīng)交稅費(fèi)三應(yīng)交稅費(fèi)n企業(yè)要向國家交納的稅金種類很多，其中的某些稅種企業(yè)要向國家交納的稅金種類很多，其中的某些稅種如營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅等，國家允許企業(yè)于下月初交如營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅等，國家允許企業(yè)于下月初交納上月的稅額。納上月的稅額。n1、確認(rèn)稅金時(shí)調(diào)整分錄：、確認(rèn)稅金時(shí)調(diào)整分錄：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)2、實(shí)踐交納時(shí)：、實(shí)踐交納時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)貸：銀行存款貸：銀行存款三、遞延收入三、遞延收入n又稱預(yù)收收入，是指在未賺取實(shí)現(xiàn)收入之又稱預(yù)收收入，是指在未賺取實(shí)現(xiàn)收入之

32、前就收到現(xiàn)金并記錄為負(fù)債的收入。前就收到現(xiàn)金并記錄為負(fù)債的收入。 n1、預(yù)收款項(xiàng)時(shí)：、預(yù)收款項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款2、實(shí)現(xiàn)收入時(shí)調(diào)整分錄：、實(shí)現(xiàn)收入時(shí)調(diào)整分錄： 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 銀行存款補(bǔ)付部分銀行存款補(bǔ)付部分 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入例：某企業(yè)例：某企業(yè)1月份從購買單位收到出租包裝物的本年度月份從購買單位收到出租包裝物的本年度上半年的租金計(jì)上半年的租金計(jì)7200元，存入銀行。元，存入銀行。1月份收到租金時(shí)：月份收到租金時(shí)：借：銀行存款借：銀行存款7200 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款72001月底作調(diào)整分錄以確認(rèn)月底作調(diào)整分錄以確

33、認(rèn)1月份的收入：月份的收入：借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款1200 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入1200以后每個(gè)月底作一筆與上一樣的調(diào)整分錄，不斷作到以后每個(gè)月底作一筆與上一樣的調(diào)整分錄，不斷作到6月底月底四、遞延費(fèi)用的調(diào)整四、遞延費(fèi)用的調(diào)整 n又稱預(yù)付費(fèi)用，是指企業(yè)本期曾經(jīng)支付，但本期尚未又稱預(yù)付費(fèi)用，是指企業(yè)本期曾經(jīng)支付，但本期尚未受害而由以后各期受害的費(fèi)用，如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付受害而由以后各期受害的費(fèi)用，如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租金、預(yù)付報(bào)刊雜志費(fèi)租金、預(yù)付報(bào)刊雜志費(fèi)1、支付費(fèi)用時(shí)：、支付費(fèi)用時(shí)：借：預(yù)付賬款等借：預(yù)付賬款等 貸：銀行存款貸：銀行存款2、攤銷費(fèi)用時(shí)調(diào)整分錄、攤銷費(fèi)用時(shí)調(diào)整分錄借

34、：管理費(fèi)用等借：管理費(fèi)用等 貸：預(yù)付賬款等貸：預(yù)付賬款等例：某企業(yè)于例：某企業(yè)于1月月1日預(yù)付本年度日預(yù)付本年度12個(gè)月的管理部門用房屋個(gè)月的管理部門用房屋租金租金12 000元。那么企業(yè)在預(yù)付元。那么企業(yè)在預(yù)付12個(gè)月的租金時(shí)應(yīng)作如下個(gè)月的租金時(shí)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：以后以后12個(gè)月內(nèi)于每個(gè)月底企業(yè)應(yīng)作一筆確認(rèn)租金費(fèi)用個(gè)月內(nèi)于每個(gè)月底企業(yè)應(yīng)作一筆確認(rèn)租金費(fèi)用的調(diào)整分錄如下：的調(diào)整分錄如下： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 1 000 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款 1 000借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 12 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 12 000五、估計(jì)工程的調(diào)整五、估計(jì)工程的調(diào)整 1、壞賬

35、預(yù)備調(diào)整分錄：、壞賬預(yù)備調(diào)整分錄：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 貸：壞賬預(yù)備貸：壞賬預(yù)備2、計(jì)提累計(jì)折舊分錄：、計(jì)提累計(jì)折舊分錄：借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用等借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用等 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊3、攤銷無形資產(chǎn)分錄：、攤銷無形資產(chǎn)分錄：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：無形資產(chǎn)貸：無形資產(chǎn)第四節(jié)第四節(jié)錯(cuò)賬的查找與更正方法錯(cuò)賬的查找與更正方法一、錯(cuò)賬的查找方法一、錯(cuò)賬的查找方法 法法除除法法除除差差數(shù)數(shù)法法個(gè)個(gè)別別檢檢查查法法逆逆查查法法正正查查法法全全面面檢檢查查法法92個(gè)別檢查法個(gè)別檢查法n記賬錯(cuò)誤，往往是記賬人員偶爾忽略大意呵斥記賬錯(cuò)誤，往往是記賬人員偶爾忽略大意呵斥的，普通來講，錯(cuò)賬不會(huì)很多

36、，因此個(gè)別檢查的，普通來講，錯(cuò)賬不會(huì)很多，因此個(gè)別檢查法是常用的方法法是常用的方法n差數(shù)是由于漏記、看錯(cuò)、抄錯(cuò)等緣由。差數(shù)是由于漏記、看錯(cuò)、抄錯(cuò)等緣由。n錯(cuò)賬有時(shí)會(huì)由于登錯(cuò)了方向，除錯(cuò)賬有時(shí)會(huì)由于登錯(cuò)了方向，除2法很管用法很管用n假設(shè)記賬時(shí)把數(shù)字的位置寫錯(cuò)了，可以用除假設(shè)記賬時(shí)把數(shù)字的位置寫錯(cuò)了，可以用除9法，錯(cuò)位有兩種情況，一是順序錯(cuò)位，如法，錯(cuò)位有兩種情況，一是順序錯(cuò)位，如400寫成寫成4000了，還有一種是數(shù)字顛倒，如了，還有一種是數(shù)字顛倒，如57寫成寫成75。二、錯(cuò)賬的更正方法二、錯(cuò)賬的更正方法錯(cuò)誤情況錯(cuò)誤情況更正方法更正方法錯(cuò)錯(cuò)賬賬更更正正（1）記帳憑證正）記帳憑證正確，登帳時(shí)出現(xiàn)筆

37、確，登帳時(shí)出現(xiàn)筆誤誤 (如數(shù)字錯(cuò)如數(shù)字錯(cuò),記錯(cuò)記錯(cuò)賬戶賬戶)尚未結(jié)帳尚未結(jié)帳 劃線更正法劃線更正法（2）記帳憑證有）記帳憑證有錯(cuò)，按錯(cuò)誤的記帳錯(cuò)，按錯(cuò)誤的記帳憑證登了帳憑證登了帳紅字更正法紅字更正法 全額更正全額更正差額更正差額更正補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法一劃線更正法一劃線更正法n適用情況：記賬憑證正確，登賬時(shí)出現(xiàn)筆誤適用情況：記賬憑證正確，登賬時(shí)出現(xiàn)筆誤 ( (如數(shù)字錯(cuò)如數(shù)字錯(cuò), ,記錯(cuò)賬戶記錯(cuò)賬戶) ) n詳細(xì)操作詳細(xì)操作1 1劃紅線劃紅線n2 2更正更正n3 3蓋章蓋章 正正 798 錯(cuò)錯(cuò) 798 確確 789 誤誤 789 二紅字更正法二紅字更正法 n適用情況適用情況:(1)記賬憑證中應(yīng)借

38、應(yīng)貸符號(hào)、科目記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸符號(hào)、科目或金額有錯(cuò)誤，并已登記入賬時(shí)或金額有錯(cuò)誤，并已登記入賬時(shí)n (2)發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄的賬的賬戶沒有錯(cuò)誤，但所寫金額大于正確金戶沒有錯(cuò)誤，但所寫金額大于正確金額額n詳細(xì)操作：詳細(xì)操作：(1)用紅字編與錯(cuò)誤分錄一樣的記用紅字編與錯(cuò)誤分錄一樣的記賬憑證賬憑證n 2用藍(lán)字編正確分錄的記用藍(lán)字編正確分錄的記賬憑證賬憑證例例1：當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)記帳時(shí)，先照原分錄用紅字填制一張記帳憑當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)記帳時(shí)，先照原分錄用紅字填制一張記帳憑證沖銷原會(huì)計(jì)分錄：證沖銷原會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料借：原材料 10001000 貸：應(yīng)收帳款貸：應(yīng)收帳款 10001000

39、再用藍(lán)字編一張正確的記賬憑證：再用藍(lán)字編一張正確的記賬憑證：借：原資料借：原資料1000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款1000某企業(yè)購進(jìn)原資料某企業(yè)購進(jìn)原資料1000元，貨款尚未支付。編制記賬元，貨款尚未支付。編制記賬憑證時(shí)，誤編制以下會(huì)計(jì)分錄，并已登記入賬：憑證時(shí)，誤編制以下會(huì)計(jì)分錄，并已登記入賬：借：原資料借：原資料1000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 1000例例2：某企業(yè)以銀行存款歸還購料欠款某企業(yè)以銀行存款歸還購料欠款1000元。誤編以下元。誤編以下分錄，并已登記入賬。分錄，并已登記入賬。借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 10000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10000三補(bǔ)充登記法三補(bǔ)充登記法n適用情況：記賬