《銀行會(huì)計(jì)》支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

1、第三章第三章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述第二節(jié)第二節(jié) 三種結(jié)算方式的核算三種結(jié)算方式的核算 第三節(jié)第三節(jié) 票據(jù)業(yè)務(wù)的核算票據(jù)業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)第四節(jié) 銀行卡業(yè)務(wù)的核算銀行卡業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié)第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述一、支付結(jié)算的概念一、支付結(jié)算的概念二、支付結(jié)算的原則二、支付結(jié)算的原則三、支付結(jié)算的紀(jì)律與責(zé)任三、支付結(jié)算的紀(jì)律與責(zé)任四、支付結(jié)算的種類四、支付結(jié)算的種類五、辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的基本規(guī)定五、辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的基本規(guī)定一、支付結(jié)算的概念一、支付結(jié)算的概念（一）概念（一）概念支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活支付結(jié)算是指

2、單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)和各種結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付動(dòng)中使用票據(jù)和各種結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。及其資金清算的行為。要點(diǎn)：要點(diǎn)：實(shí)質(zhì)：實(shí)質(zhì)：貨幣給付；貨幣給付；主體：收付款雙方；媒介：銀行主體：收付款雙方；媒介：銀行工具：工具：票據(jù)和結(jié)算方式。票據(jù)和結(jié)算方式。一、支付結(jié)算的概念一、支付結(jié)算的概念（二）形式（二）形式 按支付方式分為按支付方式分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算兩種兩種 現(xiàn)金結(jié)算現(xiàn)金結(jié)算是收付款雙方直接使用現(xiàn)金收付款是收付款雙方直接使用現(xiàn)金收付款項(xiàng)的貨幣收付行為。項(xiàng)的貨幣收付行為。 要點(diǎn)：要點(diǎn)： 主體：收付款雙方主體：收付款雙方 工具：現(xiàn)鈔工具：現(xiàn)鈔 過(guò)

3、程：一手錢一手貨過(guò)程：一手錢一手貨 一、支付結(jié)算的概念一、支付結(jié)算的概念轉(zhuǎn)賬結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指通過(guò)銀行將款項(xiàng)從付款是指通過(guò)銀行將款項(xiàng)從付款人存款賬戶劃轉(zhuǎn)到收款人存款賬戶的貨人存款賬戶劃轉(zhuǎn)到收款人存款賬戶的貨幣收付行為。幣收付行為。主體：收付款雙方主體：收付款雙方媒體：銀行媒體：銀行工具：票據(jù)及方式工具：票據(jù)及方式過(guò)程：時(shí)空上分離。過(guò)程：時(shí)空上分離。二、支付結(jié)算的原則二、支付結(jié)算的原則支付結(jié)算原則是指單位、個(gè)人和銀行在支付結(jié)算原則是指單位、個(gè)人和銀行在辦理支付結(jié)算的過(guò)程中必須共同遵守的行辦理支付結(jié)算的過(guò)程中必須共同遵守的行為準(zhǔn)則。為準(zhǔn)則。（一）恪守信用，履約付款（一）恪守信用，履約付款（二）誰(shuí)的錢

4、入誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配（二）誰(shuí)的錢入誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配（三）銀行不墊款（三）銀行不墊款三、支付結(jié)算的紀(jì)律三、支付結(jié)算的紀(jì)律 1. 1.單位和個(gè)人的結(jié)算紀(jì)律單位和個(gè)人的結(jié)算紀(jì)律 第一，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留簽章不第一，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留簽章不符的支票和遠(yuǎn)期支票以及沒有資金保證的票據(jù)，符的支票和遠(yuǎn)期支票以及沒有資金保證的票據(jù)，套取銀行信用；套取銀行信用； 第二，不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和第二，不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金； 第三，不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款，占用他人資金；第三，不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款，占用他人資金； 第四

5、，不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。第四，不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。三、支付結(jié)算的紀(jì)律三、支付結(jié)算的紀(jì)律2.2.銀行的結(jié)算紀(jì)律銀行的結(jié)算紀(jì)律: “: “十不準(zhǔn)十不準(zhǔn)”第一，第一，不準(zhǔn)以任何理由壓票、任意退票、截留不準(zhǔn)以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和他行資金；挪用客戶和他行資金；第二，不準(zhǔn)無(wú)理拒絕支付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款第二，不準(zhǔn)無(wú)理拒絕支付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項(xiàng)；項(xiàng)；第三，不準(zhǔn)受理無(wú)理拒付、不扣少扣滯納金；第三，不準(zhǔn)受理無(wú)理拒付、不扣少扣滯納金；第四，不準(zhǔn)違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)，套取銀第四，不準(zhǔn)違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)，套取銀行資金；行資金；第五，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票和辦理第五

6、，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票和辦理空頭匯款；空頭匯款；第六，不準(zhǔn)在支付結(jié)算制度之外規(guī)定附加第六，不準(zhǔn)在支付結(jié)算制度之外規(guī)定附加條件，影響匯路暢通；條件，影響匯路暢通；第七，不準(zhǔn)違反規(guī)定為單位和個(gè)人開立賬第七，不準(zhǔn)違反規(guī)定為單位和個(gè)人開立賬戶；戶；第八，不準(zhǔn)拒絕受理、代理他行正常結(jié)算第八，不準(zhǔn)拒絕受理、代理他行正常結(jié)算業(yè)務(wù)；業(yè)務(wù)；第九，不準(zhǔn)放棄對(duì)企事業(yè)單位和個(gè)人違反第九，不準(zhǔn)放棄對(duì)企事業(yè)單位和個(gè)人違反結(jié)算紀(jì)律的制裁；結(jié)算紀(jì)律的制裁；第十，不準(zhǔn)逃避向中國(guó)人民銀行轉(zhuǎn)匯大額第十，不準(zhǔn)逃避向中國(guó)人民銀行轉(zhuǎn)匯大額匯劃款項(xiàng)。匯劃款項(xiàng)。四、支付結(jié)算的責(zé)任四、支付結(jié)算的責(zé)任 1.1.單位和個(gè)人辦理支付結(jié)算的

7、責(zé)任單位和個(gè)人辦理支付結(jié)算的責(zé)任 （1 1）單位、個(gè)人承擔(dān)）單位、個(gè)人承擔(dān)付款責(zé)任：付款責(zé)任：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人簽發(fā)支票后，單位和個(gè)人簽發(fā)支票后，承擔(dān)保證該支票付款的責(zé)任；背書人背書轉(zhuǎn)讓銀行匯票、承擔(dān)保證該支票付款的責(zé)任；背書人背書轉(zhuǎn)讓銀行匯票、銀行本票或支票后，承擔(dān)保證其后手所持票據(jù)付款的責(zé)銀行本票或支票后，承擔(dān)保證其后手所持票據(jù)付款的責(zé)任；任； （2 2）單位和個(gè)人承擔(dān)）單位和個(gè)人承擔(dān)連帶責(zé)任連帶責(zé)任：持票人因不獲付款，對(duì)持票人因不獲付款，對(duì)其前手行使追索權(quán)時(shí)，票據(jù)的出票人、背書人和保證人其前手行使追索權(quán)時(shí)，票據(jù)的出票人、背書人和保證人對(duì)持票人承擔(dān)連帶責(zé)任；對(duì)持票人承擔(dān)連帶責(zé)任； （3 3）單位和

8、個(gè)人在下列情況中）單位和個(gè)人在下列情況中自負(fù)責(zé)任：自負(fù)責(zé)任：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人在單位和個(gè)人在辦理支付結(jié)算時(shí)，未按規(guī)定填寫票據(jù)或結(jié)算憑證，影響辦理支付結(jié)算時(shí)，未按規(guī)定填寫票據(jù)或結(jié)算憑證，影響資金使用或造成資金損失的，票據(jù)或印章丟失造成資金資金使用或造成資金損失的，票據(jù)或印章丟失造成資金損失的。損失的。四、支付結(jié)算的責(zé)任四、支付結(jié)算的責(zé)任2 2、銀行辦理支付結(jié)算的責(zé)任、銀行辦理支付結(jié)算的責(zé)任 （1 1）銀行在下列請(qǐng)況中承擔(dān)）銀行在下列請(qǐng)況中承擔(dān)付款責(zé)任：付款責(zé)任：銀行簽發(fā)銀行銀行簽發(fā)銀行匯票、銀行本票后和銀行承兌商業(yè)匯票后，承擔(dān)保證該匯票、銀行本票后和銀行承兌商業(yè)匯票后，承擔(dān)保證該票據(jù)付款的責(zé)任。票據(jù)付款

9、的責(zé)任。 （2 2）銀行在下列情況中承擔(dān)）銀行在下列情況中承擔(dān)賠償責(zé)任：賠償責(zé)任：因重大過(guò)失錯(cuò)因重大過(guò)失錯(cuò)付或被冒領(lǐng)的；違反規(guī)定故意壓票、退票、拖延支付、付或被冒領(lǐng)的；違反規(guī)定故意壓票、退票、拖延支付、受理無(wú)理拒付、有款不扣或少扣、少扣賠償金、截留挪受理無(wú)理拒付、有款不扣或少扣、少扣賠償金、截留挪用結(jié)算資金而影響客戶和他行資金使用的。用結(jié)算資金而影響客戶和他行資金使用的。 （3 3）銀行在下列情況中承擔(dān)）銀行在下列情況中承擔(dān)行政責(zé)任：行政責(zé)任：違反違反銀行賬銀行賬戶管理辦法戶管理辦法開立和管理賬戶的；違反規(guī)定簽發(fā)空頭銀開立和管理賬戶的；違反規(guī)定簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票的；未按規(guī)定通過(guò)人民銀行

10、辦理大額行匯票、銀行本票的；未按規(guī)定通過(guò)人民銀行辦理大額匯劃款項(xiàng)的；違反規(guī)定將支付結(jié)算的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入儲(chǔ)蓄和信匯劃款項(xiàng)的；違反規(guī)定將支付結(jié)算的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入儲(chǔ)蓄和信用卡賬戶的。用卡賬戶的。五、支付結(jié)算的種類五、支付結(jié)算的種類 現(xiàn)行支付結(jié)算的種類包括現(xiàn)行支付結(jié)算的種類包括“三方式三方式”、“四票四票”、“一卡一卡”。 “三方式三方式”匯兌、托收承付和委托收款；匯兌、托收承付和委托收款； “四票四票” 包括支票、銀行匯票、銀行包括支票、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票；本票、商業(yè)匯票； “一卡一卡” 銀行卡。銀行卡。六、辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的基本規(guī)定六、辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的基本規(guī)定1.1.單位在結(jié)算憑證上的簽章，應(yīng)為單

11、位在結(jié)算憑證上的簽章，應(yīng)為財(cái)務(wù)專用章或財(cái)務(wù)專用章或公章加其法定代表人或者其授權(quán)代理人的簽章公章加其法定代表人或者其授權(quán)代理人的簽章； 2.2.銀行辦理結(jié)算，給單位或個(gè)人的收、付款通銀行辦理結(jié)算，給單位或個(gè)人的收、付款通知和匯兌回單，應(yīng)加蓋該知和匯兌回單，應(yīng)加蓋該銀行的轉(zhuǎn)訖章銀行的轉(zhuǎn)訖章； 3.3.按規(guī)定必須在結(jié)算憑證上記載按規(guī)定必須在結(jié)算憑證上記載匯款人、付款匯款人、付款人和收款人賬號(hào)的，賬號(hào)與戶名必須一致人和收款人賬號(hào)的，賬號(hào)與戶名必須一致； 4.4.結(jié)算憑證上的結(jié)算憑證上的大小寫金額必須相符大小寫金額必須相符；結(jié)算憑；結(jié)算憑證上的證上的日期、收款人和付款人名稱、金額日期、收款人和付款人名稱

12、、金額不得更不得更改；其他事項(xiàng)如更改，應(yīng)由在更改處簽章；改；其他事項(xiàng)如更改，應(yīng)由在更改處簽章； 5.5.銀行收到結(jié)算憑證時(shí)，必須及時(shí)將款項(xiàng)支付銀行收到結(jié)算憑證時(shí)，必須及時(shí)將款項(xiàng)支付給結(jié)算憑證上記載的收款人。給結(jié)算憑證上記載的收款人。第二節(jié)第二節(jié) 三種結(jié)算方式的核算三種結(jié)算方式的核算 一、匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)一、匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)二、委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)二、委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)三、托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)三、托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)一、匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)一、匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)（一）匯兌的概念和適用范圍（一）匯兌的概念和適用范圍 1 1、概念、概念 匯款人委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。匯款人委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。 匯兌分為

13、匯兌分為信匯和電匯信匯和電匯兩種，由匯款人選擇使用。兩種，由匯款人選擇使用。 2 2、適用范圍、適用范圍 （1 1）匯款人主動(dòng)付款）匯款人主動(dòng)付款 （2 2）異地）異地 （3 3）開戶和非開戶的客戶均可）開戶和非開戶的客戶均可 （4 4）無(wú)金額限制，確定的結(jié)算金額）無(wú)金額限制，確定的結(jié)算金額一、匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)一、匯兌結(jié)算業(yè)務(wù) 匯款人匯款人 收款人收款人 匯出行匯出行 匯入行匯入行 委托匯款委托匯款收款入帳收款入帳銀行往來(lái)劃款銀行往來(lái)劃款（二）匯兌結(jié)算流程（二）匯兌結(jié)算流程一、匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)一、匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)一、匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)一、匯兌結(jié)算業(yè)務(wù) （三）匯兌的基本規(guī)定（三）匯兌的基本規(guī)定 1.1.單位和個(gè)人

14、異地結(jié)算單位和個(gè)人異地結(jié)算各種款項(xiàng)，均可使用。各種款項(xiàng)，均可使用。 2.2.匯款人填制匯兌憑證必須記載下列事項(xiàng)：匯款人填制匯兌憑證必須記載下列事項(xiàng)：表表明明“電匯電匯”字樣；無(wú)條件支付的委托；確定字樣；無(wú)條件支付的委托；確定的金額；收款人名稱；匯款人名稱；匯入的金額；收款人名稱；匯款人名稱；匯入地點(diǎn)、匯入行名稱；匯出地點(diǎn)、匯出行名稱；地點(diǎn)、匯入行名稱；匯出地點(diǎn)、匯出行名稱；委托日期；匯款人簽章。委托日期；匯款人簽章。 3.3.匯兌憑證記載的匯款人、收款人在銀行開立存匯兌憑證記載的匯款人、收款人在銀行開立存款賬戶的，必須款賬戶的，必須記載其賬號(hào)記載其賬號(hào)。 4.4.收款人為個(gè)人的，收款人需到匯入

15、銀行領(lǐng)取，收款人為個(gè)人的，收款人需到匯入銀行領(lǐng)取，應(yīng)在匯兌憑證上注明應(yīng)在匯兌憑證上注明“留行待取留行待取”字樣。字樣。一、匯兌結(jié)算一、匯兌結(jié)算 5.5.匯款轉(zhuǎn)賬支付的，款項(xiàng)匯款轉(zhuǎn)賬支付的，款項(xiàng)只能轉(zhuǎn)入單位的存款賬只能轉(zhuǎn)入單位的存款賬戶戶，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)入個(gè)人儲(chǔ)蓄和信用卡賬戶。，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)入個(gè)人儲(chǔ)蓄和信用卡賬戶。 6.6.支取現(xiàn)金的，支取現(xiàn)金的，匯款人和收款人必須均為個(gè)人匯款人和收款人必須均為個(gè)人，并在并在“匯款金額匯款金額”大寫欄先填寫大寫欄先填寫“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣，字樣，后填寫金額。后填寫金額。 7.7.未在銀行開立存款賬戶的收款人，憑取款通未在銀行開立存款賬戶的收款人，憑取款通知向匯入銀行支取款項(xiàng)時(shí)，須

16、交驗(yàn)本人身份證件。知向匯入銀行支取款項(xiàng)時(shí)，須交驗(yàn)本人身份證件。 8.8.匯款人對(duì)匯出行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)撤匯款人對(duì)匯出行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)撤消；匯入銀行對(duì)于收款人拒絕接受的匯款、向收消；匯入銀行對(duì)于收款人拒絕接受的匯款、向收款人發(fā)出取款通知經(jīng)過(guò)兩個(gè)月無(wú)法交付的匯款，款人發(fā)出取款通知經(jīng)過(guò)兩個(gè)月無(wú)法交付的匯款，應(yīng)主動(dòng)辦理退匯。應(yīng)主動(dòng)辦理退匯。（四）匯兌業(yè)務(wù)的核算手續(xù)（四）匯兌業(yè)務(wù)的核算手續(xù) 1 1、匯出行的處理、匯出行的處理 （1 1）接受委托）接受委托 ：使用電匯的，向銀行填制一式使用電匯的，向銀行填制一式三聯(lián)電匯憑證（見表三聯(lián)電匯憑證（見表7-17-1），憑證內(nèi)容必須按前述），憑證內(nèi)容

17、必須按前述基本規(guī)定填寫，匯款人為單位的在第二聯(lián)上加蓋基本規(guī)定填寫，匯款人為單位的在第二聯(lián)上加蓋預(yù)留銀行印鑒。預(yù)留銀行印鑒。 （2 2）審查憑證：）審查憑證：審核憑證記載的審核憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容是否齊各項(xiàng)內(nèi)容是否齊全；大小寫金額是否相符；金額、委托日期、收全；大小寫金額是否相符；金額、委托日期、收款人名稱是否更改；匯款人賬戶內(nèi)是否有足夠支款人名稱是否更改；匯款人賬戶內(nèi)是否有足夠支付的余額，匯款人的簽章是否與預(yù)留銀行簽章相付的余額，匯款人的簽章是否與預(yù)留銀行簽章相符；對(duì)填明符；對(duì)填明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的匯兌憑證，還應(yīng)審查字樣的匯兌憑證，還應(yīng)審查匯款人和收款人是否均為個(gè)人。匯款人和收款人是否均為個(gè)人。

18、（四）匯兌業(yè)務(wù)的核算手續(xù)（四）匯兌業(yè)務(wù)的核算手續(xù)（四）匯兌業(yè)務(wù)的核算手續(xù)（四）匯兌業(yè)務(wù)的核算手續(xù) （3 3）轉(zhuǎn)帳處理：）轉(zhuǎn)帳處理： 審核無(wú)誤后，匯兌憑證第一聯(lián)審核無(wú)誤后，匯兌憑證第一聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章退給匯款人。匯兌憑證第二聯(lián)作借方加蓋轉(zhuǎn)訖章退給匯款人。匯兌憑證第二聯(lián)作借方傳票，會(huì)計(jì)分錄：傳票，會(huì)計(jì)分錄： 借：吸收存款借：吸收存款- -活期存款活期存款- -匯款人戶匯款人戶 （或：庫(kù)存現(xiàn)金）（或：庫(kù)存現(xiàn)金） 貸：清算資金往來(lái)貸：清算資金往來(lái) 或或 存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng)（四）匯兌業(yè)務(wù)的核算手續(xù)（四）匯兌業(yè)務(wù)的核算手續(xù) （4 4）現(xiàn)金匯款：）現(xiàn)金匯款： 審核無(wú)誤柜員收妥現(xiàn)金后，登審核無(wú)誤柜員

19、收妥現(xiàn)金后，登進(jìn)現(xiàn)金收付清單，一現(xiàn)金交款單第二聯(lián)作貸方憑進(jìn)現(xiàn)金收付清單，一現(xiàn)金交款單第二聯(lián)作貸方憑證。證。 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：應(yīng)解匯款貸：應(yīng)解匯款交款人戶交款人戶 借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款交款人戶交款人戶 貸：清算資金往來(lái)貸：清算資金往來(lái) 或或 存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng)（四）匯兌業(yè)務(wù)的核算手續(xù)（四）匯兌業(yè)務(wù)的核算手續(xù) 2 2、匯入行的處理、匯入行的處理 （1 1）匯款直接收賬的，會(huì)計(jì)分錄如下：）匯款直接收賬的，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 或或 清算資金往來(lái)清算資金往來(lái) 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款收款人戶收款人戶 （四）匯兌業(yè)務(wù)的核

20、算手續(xù)（四）匯兌業(yè)務(wù)的核算手續(xù)（四）匯兌業(yè)務(wù)的核算手續(xù)（四）匯兌業(yè)務(wù)的核算手續(xù) （2 2）收款人未在本行開戶不直接收帳：）收款人未在本行開戶不直接收帳： 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 或或 清算資金往來(lái)清算資金往來(lái) 貸：應(yīng)解匯款貸：應(yīng)解匯款收款人戶收款人戶 支取現(xiàn)金的：支取現(xiàn)金的：交驗(yàn)身份證件。交驗(yàn)身份證件。 借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款收款人戶收款人戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金（四）匯兌業(yè)務(wù)的核算手續(xù)（四）匯兌業(yè)務(wù)的核算手續(xù) 需要分次轉(zhuǎn)賬支取的：需要分次轉(zhuǎn)賬支取的： 借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款收款人戶收款人戶 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款收款人戶收款人戶 或或 存中央銀行存

21、款存中央銀行存款 或或 清算資金往來(lái)清算資金往來(lái)二、委托收款業(yè)務(wù)核算二、委托收款業(yè)務(wù)核算（一）委托收款的概念（一）委托收款的概念和適用范圍和適用范圍 1 1、概念、概念: : 委托收款是收款人憑已承兌的商業(yè)匯票、存單、委托收款是收款人憑已承兌的商業(yè)匯票、存單、債券等債務(wù)證明委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)債券等債務(wù)證明委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。算方式。2 2、適用范圍、適用范圍 （1 1）債權(quán)人主動(dòng)收款）債權(quán)人主動(dòng)收款 （2 2）同城、異地均可同城、異地均可 （3 3）一般為開戶客戶，付款人必需開戶）一般為開戶客戶，付款人必需開戶 （4 4）無(wú)金額限制，確定結(jié)算金額，須全額收款）無(wú)金額限

22、制，確定結(jié)算金額，須全額收款（二）（二）結(jié)算流程結(jié)算流程收收款款人人付付款款人人付款人開戶行付款人開戶行委委托托行行委托收委托收款款收妥入帳收妥入帳通知付款通知付款承付款承付款寄發(fā)單證寄發(fā)單證往來(lái)劃款往來(lái)劃款憑證式樣一：憑證式樣一：（三）委托收款的基本規(guī)定（三）委托收款的基本規(guī)定1.委托依據(jù)：委托依據(jù)：收款人憑已承兌的商業(yè)匯票、債收款人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、貨單等債權(quán)證明；券、貨單等債權(quán)證明；2.劃回方式：劃回方式：委托收款結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式，委托收款結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式，分郵寄和電報(bào)兩種；分郵寄和電報(bào)兩種；3.收款憑證：收款憑證：簽發(fā)委托收款憑證必須記載：表簽發(fā)委托收款憑證必須記載：表明明

23、“委托收款委托收款”的字樣；確定的金額；付款人名的字樣；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；委托收款憑據(jù)名稱；委托日期；稱；收款人名稱；委托收款憑據(jù)名稱；委托日期；收款人簽章。收款人簽章。（三）委托收款的基本規(guī)定（三）委托收款的基本規(guī)定4.付款：付款：委托收款以銀行為付款人的，委托收款以銀行為付款人的，銀行應(yīng)銀行應(yīng)當(dāng)在當(dāng)日將款項(xiàng)主動(dòng)支付給收款人；當(dāng)在當(dāng)日將款項(xiàng)主動(dòng)支付給收款人；以單位為付以單位為付款人的，款人的，銀行應(yīng)及時(shí)通知付款人，付款人應(yīng)于接銀行應(yīng)及時(shí)通知付款人，付款人應(yīng)于接到通知的當(dāng)日書面通知銀行付款。到通知的當(dāng)日書面通知銀行付款。5.拒絕付款：拒絕付款：付款人審查有關(guān)債務(wù)證明后，對(duì)付款

24、人審查有關(guān)債務(wù)證明后，對(duì)收款人委托收取的款項(xiàng)需要拒絕付款的，可以在收款人委托收取的款項(xiàng)需要拒絕付款的，可以在接到付款通知日的次日起接到付款通知日的次日起3日內(nèi)辦理拒絕付款。日內(nèi)辦理拒絕付款。（四）委托收款的核算手續(xù)（四）委托收款的核算手續(xù)1.1.收款人開戶行受理委托收款的處理收款人開戶行受理委托收款的處理 收款人辦理委托收款時(shí)，應(yīng)收款人辦理委托收款時(shí)，應(yīng)填制郵劃或電劃委填制郵劃或電劃委托收款憑證托收款憑證, ,并在委托收款憑證第二聯(lián)上蓋章后，并在委托收款憑證第二聯(lián)上蓋章后，連同有關(guān)債務(wù)證明一并提交開戶行。連同有關(guān)債務(wù)證明一并提交開戶行。 收款人開戶行收到上述憑證后，經(jīng)審查無(wú)誤，收款人開戶行收到

25、上述憑證后，經(jīng)審查無(wú)誤，將委托收款憑證將委托收款憑證郵寄付款人開戶行。郵寄付款人開戶行。（四）委托收款的處理手續(xù)（四）委托收款的處理手續(xù)2.2.付款人開戶行的處理手續(xù)付款人開戶行的處理手續(xù) 付款人開戶行收到收款人開戶行寄來(lái)的付款人開戶行收到收款人開戶行寄來(lái)的委托收委托收款憑證及有關(guān)債務(wù)證明款憑證及有關(guān)債務(wù)證明時(shí)，應(yīng)審查是否屬于本行時(shí)，應(yīng)審查是否屬于本行的憑證。審查無(wú)誤后，分別作如下處理：的憑證。審查無(wú)誤后，分別作如下處理： （1 1）付款人為銀行的：）付款人為銀行的： 借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款戶戶 貸：清算資金算往來(lái)貸：清算資金算往來(lái) 或：同城票據(jù)清算或：同城票據(jù)清算（四）委托收款的處理手續(xù)（

26、四）委托收款的處理手續(xù) （2 2）付款人為單位的：）付款人為單位的： 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款存款人戶存款人戶 貸：清算資金往來(lái)貸：清算資金往來(lái) 或：同城票據(jù)清算或：同城票據(jù)清算（四）委托收款的處理手續(xù)（四）委托收款的處理手續(xù)（3）付款人若辦理拒絕付款的：）付款人若辦理拒絕付款的：應(yīng)在規(guī)定的時(shí)應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向開戶行提交間內(nèi)向開戶行提交拒絕付款理由書以及債務(wù)證明拒絕付款理由書以及債務(wù)證明和第五聯(lián)委托收款憑證和第五聯(lián)委托收款憑證，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后一并寄收一并寄收款人開戶行?？钊碎_戶行。（四）委托收款的處理手續(xù)（四）委托收款的處理手續(xù)3.3.收款人開戶行辦理委托收款劃回的

27、核算收款人開戶行辦理委托收款劃回的核算 （1 1）款項(xiàng)劃回的處理：）款項(xiàng)劃回的處理：收款人開戶行收到收款人開戶行收到付款人開戶行有關(guān)匯劃憑證或人民銀行轉(zhuǎn)來(lái)付款人開戶行有關(guān)匯劃憑證或人民銀行轉(zhuǎn)來(lái)的轉(zhuǎn)匯貸方憑證，經(jīng)審查核對(duì)無(wú)誤后。的轉(zhuǎn)匯貸方憑證，經(jīng)審查核對(duì)無(wú)誤后。 借：清算資金往來(lái)借：清算資金往來(lái) 或：同城票據(jù)清算或：同城票據(jù)清算 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款存款戶存款戶三、托收承付結(jié)算三、托收承付結(jié)算（一）托收承付的概念和適用范圍（一）托收承付的概念和適用范圍 1.1.概念概念: : 托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收

28、取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式?？畹慕Y(jié)算方式。 2.2.適用范圍適用范圍 （1 1）債權(quán)人發(fā)貨后主動(dòng)收款，只適用交易結(jié)算）債權(quán)人發(fā)貨后主動(dòng)收款，只適用交易結(jié)算 （2 2）異地）異地 （3 3）開戶客戶）開戶客戶 （4 4）結(jié)算金額起點(diǎn)）結(jié)算金額起點(diǎn)l l萬(wàn)元。新華書店系統(tǒng)為萬(wàn)元。新華書店系統(tǒng)為1 1千元。千元。 （二）（二）結(jié)算流程結(jié)算流程收收款款人人付付款款人人付款人開戶行付款人開戶行委委托托行行委托收委托收款款收妥入帳收妥入帳通知付款通知付款承付款承付款寄發(fā)單證寄發(fā)單證往來(lái)劃款往來(lái)劃款按合同發(fā)貨按合同發(fā)貨（三）托收承付的基本規(guī)定（三）托

29、收承付的基本規(guī)定 1.1.采用托收承付結(jié)算方式的單位，必須是采用托收承付結(jié)算方式的單位，必須是國(guó)有企國(guó)有企業(yè)業(yè)、供銷合作社及經(jīng)營(yíng)較好集體所有制企業(yè)。、供銷合作社及經(jīng)營(yíng)較好集體所有制企業(yè)。 2.2.辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng), ,并且收并且收付雙方必須簽有符合付雙方必須簽有符合經(jīng)濟(jì)合同法經(jīng)濟(jì)合同法的購(gòu)銷合同，的購(gòu)銷合同，并在合同上注明托收承付結(jié)算方式并在合同上注明托收承付結(jié)算方式。代銷、寄銷、。代銷、寄銷、賒銷款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。辦理托收，賒銷款項(xiàng)，不得辦理托收承

30、付結(jié)算。辦理托收，須具有商品發(fā)運(yùn)的單據(jù)。須具有商品發(fā)運(yùn)的單據(jù)。 3.3.托收承付結(jié)算托收承付結(jié)算每筆金額起點(diǎn)每筆金額起點(diǎn) l l萬(wàn)元萬(wàn)元。新華書。新華書店系統(tǒng)店系統(tǒng)10001000元?？铐?xiàng)劃回方式郵寄和電報(bào)兩種。元。款項(xiàng)劃回方式郵寄和電報(bào)兩種。 （三）托收承付的基本規(guī)定（三）托收承付的基本規(guī)定4.4.付款人承付貨款分為付款人承付貨款分為驗(yàn)單付款驗(yàn)單付款和和驗(yàn)貨付款驗(yàn)貨付款兩兩種，由收付款雙方在合同中規(guī)定。種，由收付款雙方在合同中規(guī)定。驗(yàn)單付款。驗(yàn)單付款。承付期為承付期為3 3天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起。的次日算起。驗(yàn)貨付款。驗(yàn)貨付款。承付期為承付

31、期為 1 01 0天，從天，從運(yùn)輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。運(yùn)輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。 5.5.付款人在承付期內(nèi)，未向銀行提出異議，銀付款人在承付期內(nèi)，未向銀行提出異議，銀行即視作承付行即視作承付，并在次日上午開始營(yíng)業(yè)時(shí)，將款，并在次日上午開始營(yíng)業(yè)時(shí)，將款項(xiàng)主動(dòng)從付款人賬戶內(nèi)付出，按指定的劃款方式，項(xiàng)主動(dòng)從付款人賬戶內(nèi)付出，按指定的劃款方式，劃給收款人。劃給收款人。（三）托收承付的基本規(guī)定（三）托收承付的基本規(guī)定6.6.付款人在承付期滿日銀行營(yíng)業(yè)終了時(shí)，如無(wú)付款人在承付期滿日銀行營(yíng)業(yè)終了時(shí)，如無(wú)足夠資金支付貨款，其不足部分，即為逾期付款。足夠資金支付貨款，其不足部分，即

32、為逾期付款。付款人開戶行對(duì)逾期支付的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)逾期付款人開戶行對(duì)逾期支付的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)逾期付款金額和逾期天數(shù)，按每天萬(wàn)分之五計(jì)算逾期付款金額和逾期天數(shù)，按每天萬(wàn)分之五計(jì)算逾期付款賠償金。付款賠償金。 7.7.付款人開戶銀行對(duì)逾期未付的托收憑證，負(fù)付款人開戶銀行對(duì)逾期未付的托收憑證，負(fù)責(zé)進(jìn)行扣款的期限為責(zé)進(jìn)行扣款的期限為 3 3個(gè)月個(gè)月( (從承付期滿日算起從承付期滿日算起) )。期滿時(shí)，付款人仍無(wú)足夠資金支付尚未付清的欠期滿時(shí)，付款人仍無(wú)足夠資金支付尚未付清的欠款，銀行應(yīng)于次日通知付款人將有關(guān)交易單證在款，銀行應(yīng)于次日通知付款人將有關(guān)交易單證在 2 2天內(nèi)退回銀行天內(nèi)退回銀行。（四）托收

33、承付的核算手續(xù)（四）托收承付的核算手續(xù)1 1收款人開戶行處理（與委托收款相同）收款人開戶行處理（與委托收款相同） 客戶填寫相關(guān)憑證，經(jīng)審核無(wú)誤后，將相關(guān)單客戶填寫相關(guān)憑證，經(jīng)審核無(wú)誤后，將相關(guān)單證證寄交付款人開戶行寄交付款人開戶行。（四）托收承付的核算手續(xù)（四）托收承付的核算手續(xù) 2 2付款人開戶行的處理手續(xù)付款人開戶行的處理手續(xù) （1 1）付款人開戶行接到收款人開戶行寄來(lái)的托）付款人開戶行接到收款人開戶行寄來(lái)的托收憑證，應(yīng)收憑證，應(yīng)審核付款人是否在本行開戶，付款人審核付款人是否在本行開戶，付款人是否為經(jīng)本行批準(zhǔn)可以辦理托收承付的單位；所是否為經(jīng)本行批準(zhǔn)可以辦理托收承付的單位；所附單證的張數(shù)與

34、憑證的記載是否相符附單證的張數(shù)與憑證的記載是否相符。 然后將相關(guān)單證然后將相關(guān)單證及時(shí)送交付款人及時(shí)送交付款人。（四）托收承付的核算手續(xù)（四）托收承付的核算手續(xù) 辦理付款的處理。辦理付款的處理。付款人在承付期內(nèi)，未向付款人在承付期內(nèi)，未向銀行表示拒絕付款，且付款人賬戶有足夠資金銀行表示拒絕付款，且付款人賬戶有足夠資金支付全部款項(xiàng)的，付款人開戶行應(yīng)在承付期滿支付全部款項(xiàng)的，付款人開戶行應(yīng)在承付期滿的次日上午營(yíng)業(yè)開始時(shí)，辦理轉(zhuǎn)賬：的次日上午營(yíng)業(yè)開始時(shí)，辦理轉(zhuǎn)賬： 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款付款人戶付款人戶 貸：清算資金往來(lái)貸：清算資金往來(lái) 或或 同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 或或 存放中

35、央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng)（四）托收承付的核算手續(xù)（四）托收承付的核算手續(xù) 拒絕付款的處理。拒絕付款的處理。付款人在承付期內(nèi)提出拒付付款人在承付期內(nèi)提出拒付時(shí)，應(yīng)填制四聯(lián)時(shí)，應(yīng)填制四聯(lián)“拒絕付款理由書拒絕付款理由書”，連同拒付連同拒付證明、托收憑證及所附單證送交開戶行證明、托收憑證及所附單證送交開戶行。 銀行應(yīng)嚴(yán)格銀行應(yīng)嚴(yán)格審查拒付手續(xù)是否齊全、拒付理由審查拒付手續(xù)是否齊全、拒付理由是否充足是否充足。不同意拒付的不同意拒付的，要實(shí)行強(qiáng)制扣款；，要實(shí)行強(qiáng)制扣款；對(duì)對(duì)符合規(guī)定同意拒付的符合規(guī)定同意拒付的，在拒絕付款理由書上簽注，在拒絕付款理由書上簽注意見，意見，然后將拒付理由書然后將拒付理由書連同

36、有關(guān)單證一并寄收連同有關(guān)單證一并寄收款人開戶行?？钊碎_戶行。 （四）托收承付的核算手續(xù)（四）托收承付的核算手續(xù) 3.3.收款人開戶行辦理托收款劃回的處理收款人開戶行辦理托收款劃回的處理 （1 1）收到款項(xiàng)的核算）收到款項(xiàng)的核算 收款人開戶行接到付款人開戶行寄來(lái)的托收款人開戶行接到付款人開戶行寄來(lái)的托收憑證，審核后辦理轉(zhuǎn)賬。收憑證，審核后辦理轉(zhuǎn)賬。 借：清算資金往來(lái)借：清算資金往來(lái) 或或 同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 或或 存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款收款人戶收款人戶（四）托收承付的核算手續(xù)（四）托收承付的核算手續(xù) （2 2）拒絕付款的處理手續(xù)。）拒絕付

37、款的處理手續(xù)。收款人開戶行收到收款人開戶行收到付款人開戶行寄來(lái)的付款人開戶行寄來(lái)的拒絕付款理由書和托收憑拒絕付款理由書和托收憑證時(shí)，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后證時(shí)，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后退給還收款人退給還收款人。 第三節(jié) 票據(jù)業(yè)務(wù)的核算一、票據(jù)基本知識(shí)一、票據(jù)基本知識(shí)二、支票結(jié)算的核算二、支票結(jié)算的核算三、本票結(jié)算的核算三、本票結(jié)算的核算四、銀行匯票結(jié)算的核算四、銀行匯票結(jié)算的核算五、商業(yè)匯票結(jié)算的核算五、商業(yè)匯票結(jié)算的核算一、票據(jù)基本知識(shí)一、票據(jù)基本知識(shí)（一）票據(jù)的概念和作用（一）票據(jù)的概念和作用（二）（二）票據(jù)關(guān)系人與權(quán)利義務(wù)關(guān)系票據(jù)關(guān)系人與權(quán)利義務(wù)關(guān)系（三）票據(jù)行為（三）票據(jù)行為（一）票據(jù)的概念和作用（一）票據(jù)

38、的概念和作用1.1.票據(jù)的概念票據(jù)的概念 票據(jù)是載明債務(wù)人要按指定期限向債權(quán)人無(wú)條票據(jù)是載明債務(wù)人要按指定期限向債權(quán)人無(wú)條件支付一定金額款項(xiàng)的信用證券。件支付一定金額款項(xiàng)的信用證券。 票據(jù)是一種有價(jià)證券，它是表示金錢債權(quán)的有票據(jù)是一種有價(jià)證券，它是表示金錢債權(quán)的有價(jià)證券，價(jià)證券，對(duì)債務(wù)人來(lái)說(shuō)是一種債務(wù)憑證對(duì)債務(wù)人來(lái)說(shuō)是一種債務(wù)憑證，而而對(duì)債對(duì)債權(quán)人來(lái)說(shuō)，是其債權(quán)的一種保證，權(quán)人來(lái)說(shuō)，是其債權(quán)的一種保證，它以貨幣金額它以貨幣金額來(lái)表現(xiàn)其價(jià)值，票據(jù)的價(jià)值隨票據(jù)的開立而存在，來(lái)表現(xiàn)其價(jià)值，票據(jù)的價(jià)值隨票據(jù)的開立而存在，隨票據(jù)的轉(zhuǎn)讓而轉(zhuǎn)移，誰(shuí)占有票據(jù)即占有其所代隨票據(jù)的轉(zhuǎn)讓而轉(zhuǎn)移，誰(shuí)占有票據(jù)即占有其所

39、代表的價(jià)值。表的價(jià)值。 （一）票據(jù)的概念和作用（一）票據(jù)的概念和作用2.票據(jù)的作用票據(jù)的作用（1 1）支付結(jié)算的工具）支付結(jié)算的工具 （2 2）信用工具）信用工具 （3 3）融資工具）融資工具 （4 4）流通工具）流通工具（二）（二）票據(jù)關(guān)系人與權(quán)利義務(wù)關(guān)系票據(jù)關(guān)系人與權(quán)利義務(wù)關(guān)系 1.1.票據(jù)關(guān)系人票據(jù)關(guān)系人 票據(jù)關(guān)系人，是對(duì)票據(jù)具體享有某種權(quán)利或承擔(dān)某種義票據(jù)關(guān)系人，是對(duì)票據(jù)具體享有某種權(quán)利或承擔(dān)某種義務(wù)責(zé)任的當(dāng)事人。它主要包括務(wù)責(zé)任的當(dāng)事人。它主要包括出票人、付款人和收款人及出票人、付款人和收款人及背書人、承兌人、持票人等背書人、承兌人、持票人等。 其中，其中，出票人、付款人和收款人出票

40、人、付款人和收款人是票據(jù)的基本關(guān)系人。是票據(jù)的基本關(guān)系人。 出票人是開立票據(jù)并交付給他人的人。出票人是開立票據(jù)并交付給他人的人。由誰(shuí)出票，主由誰(shuí)出票，主要依據(jù)票據(jù)的性質(zhì)和付款方式而定。例如，支票是由付款要依據(jù)票據(jù)的性質(zhì)和付款方式而定。例如，支票是由付款人出票；在銀行匯票和銀行本票中，是由銀行出票；而在人出票；在銀行匯票和銀行本票中，是由銀行出票；而在商業(yè)匯票中，既可由收款人出票，又可由付款人出票。商業(yè)匯票中，既可由收款人出票，又可由付款人出票。 付款人是根據(jù)出票人的命令或委托，向收款人、持票付款人是根據(jù)出票人的命令或委托，向收款人、持票人支付票款的人。人支付票款的人。如在支票中，開出該支票單位

41、的開戶銀如在支票中，開出該支票單位的開戶銀行為付款人；在匯票中，以承兌人為付款人；在本票中，行為付款人；在匯票中，以承兌人為付款人；在本票中，出票人即是付款人。出票人即是付款人。 收款人是享有票據(jù)債權(quán)，具體收取票款的人。收款人是享有票據(jù)債權(quán)，具體收取票款的人。（二）（二）票據(jù)關(guān)系人與權(quán)利義務(wù)關(guān)系票據(jù)關(guān)系人與權(quán)利義務(wù)關(guān)系 背書人是收款人或持票人在接到票據(jù)后，經(jīng)過(guò)背書人是收款人或持票人在接到票據(jù)后，經(jīng)過(guò)背書，將票據(jù)轉(zhuǎn)給他人的人。背書，將票據(jù)轉(zhuǎn)給他人的人。而票據(jù)的受讓人被而票據(jù)的受讓人被稱為稱為被背書人被背書人。 承兌人是遠(yuǎn)期票據(jù)到期前，票據(jù)的付款人接受承兌人是遠(yuǎn)期票據(jù)到期前，票據(jù)的付款人接受出票人

42、的委托，在票據(jù)上簽章確認(rèn)付款責(zé)任的人。出票人的委托，在票據(jù)上簽章確認(rèn)付款責(zé)任的人。承兌人在票據(jù)到期時(shí)按票面指示對(duì)正當(dāng)持票人承承兌人在票據(jù)到期時(shí)按票面指示對(duì)正當(dāng)持票人承擔(dān)支付票款的義務(wù)。票據(jù)承兌前出票人是主債務(wù)擔(dān)支付票款的義務(wù)。票據(jù)承兌前出票人是主債務(wù)人，而承兌后出票人居于從屬債務(wù)人的地位，人，而承兌后出票人居于從屬債務(wù)人的地位，承承兌人則成為主債務(wù)人兌人則成為主債務(wù)人。 持票人即為占有票據(jù)的收款人、被背書人等。持票人即為占有票據(jù)的收款人、被背書人等。（二）（二）票據(jù)關(guān)系人與權(quán)利義務(wù)關(guān)系票據(jù)關(guān)系人與權(quán)利義務(wù)關(guān)系 2 2、票據(jù)權(quán)利和票據(jù)責(zé)任、票據(jù)權(quán)利和票據(jù)責(zé)任 （1 1）票據(jù)權(quán)利票據(jù)權(quán)利是指持票人

43、向票據(jù)債務(wù)人請(qǐng)求支付是指持票人向票據(jù)債務(wù)人請(qǐng)求支付票據(jù)金額的權(quán)利，包括票據(jù)金額的權(quán)利，包括付款請(qǐng)求權(quán)和追索權(quán)付款請(qǐng)求權(quán)和追索權(quán)。 付款請(qǐng)求權(quán)：付款請(qǐng)求權(quán)：持票人向匯票的承兌人、本票的出票持票人向匯票的承兌人、本票的出票人和支票的付款人出示票據(jù)請(qǐng)求付款的權(quán)利。人和支票的付款人出示票據(jù)請(qǐng)求付款的權(quán)利。 追索權(quán)：追索權(quán)：持票人行使付款請(qǐng)求權(quán)遭拒絕或因其他原持票人行使付款請(qǐng)求權(quán)遭拒絕或因其他原因不能實(shí)現(xiàn)時(shí)，向其他票據(jù)債務(wù)人請(qǐng)求付款的權(quán)利。因不能實(shí)現(xiàn)時(shí)，向其他票據(jù)債務(wù)人請(qǐng)求付款的權(quán)利。 （2 2）票據(jù)責(zé)任票據(jù)責(zé)任是票據(jù)債務(wù)人向持票人支付票據(jù)金是票據(jù)債務(wù)人向持票人支付票據(jù)金額的義務(wù)。票據(jù)債務(wù)人分額的義務(wù)。

44、票據(jù)債務(wù)人分主債務(wù)人和從債務(wù)人主債務(wù)人和從債務(wù)人。（三）票據(jù)行為（三）票據(jù)行為出票出票背書背書承兌承兌保證保證付款付款追索追索 1. 1. 出票出票 出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交付給收款人的票據(jù)行為。出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交付給收款人的票據(jù)行為。 要求：要求： 出票必須有原因，如債權(quán)債務(wù)關(guān)系。出票必須有原因，如債權(quán)債務(wù)關(guān)系。 在票據(jù)上記載的事項(xiàng)必須符合法律規(guī)定：在票據(jù)上記載的事項(xiàng)必須符合法律規(guī)定： 票據(jù)法票據(jù)法規(guī)定，票據(jù)金額要用大小寫同時(shí)記規(guī)定，票據(jù)金額要用大小寫同時(shí)記載，二者必須一致。載，二者必須一致。 票據(jù)金額、出票日期、收款人名稱不得更改。票據(jù)金額、出票日期、收款人名稱不得更改。對(duì)票據(jù)上的其他記

45、載事項(xiàng)，更改時(shí)應(yīng)當(dāng)簽章證明。對(duì)票據(jù)上的其他記載事項(xiàng)，更改時(shí)應(yīng)當(dāng)簽章證明。（三）票據(jù)行為（三）票據(jù)行為2 2、背書、背書l概念：背書是以轉(zhuǎn)讓票據(jù)或其他目的，在票據(jù)背面或粘概念：背書是以轉(zhuǎn)讓票據(jù)或其他目的，在票據(jù)背面或粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的票據(jù)行為。單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的票據(jù)行為。l工作：工作：一是記載：被背書人名稱、背書人簽章、背書日一是記載：被背書人名稱、背書人簽章、背書日期。期。 二是交付票據(jù)二是交付票據(jù)。l種類：有種類：有轉(zhuǎn)讓背書、委托收款背書和質(zhì)押背書轉(zhuǎn)讓背書、委托收款背書和質(zhì)押背書三種。三種。l要求：要求： 背書必須連續(xù)；背書必須連續(xù)； 背書不得附有條件，背書所附條件無(wú)效，但不影

46、響背書不得附有條件，背書所附條件無(wú)效，但不影響背書的法律效力；背書的法律效力； 不能進(jìn)行部分背書。不能進(jìn)行部分背書。 （三）票據(jù)行為（三）票據(jù)行為3 3、承兌、承兌l概念：承兌是指票據(jù)付款人按照票據(jù)載明事項(xiàng)，對(duì)票據(jù)概念：承兌是指票據(jù)付款人按照票據(jù)載明事項(xiàng)，對(duì)票據(jù)金額在票面上作出表示承付款的文字記載及簽章的一種金額在票面上作出表示承付款的文字記載及簽章的一種票據(jù)行為。承兌是匯票特有的票據(jù)行為。票據(jù)行為。承兌是匯票特有的票據(jù)行為。l效力：票據(jù)承兌后，承兌人作為付款人，成為票據(jù)的主效力：票據(jù)承兌后，承兌人作為付款人，成為票據(jù)的主債務(wù)人，到期負(fù)無(wú)條件付款責(zé)任。債務(wù)人，到期負(fù)無(wú)條件付款責(zé)任。l工作：一是

47、記載：在正面作工作：一是記載：在正面作“承兌承兌”記載、承兌人簽章、記載、承兌人簽章、承兌日期。二是交付票據(jù)給持票申請(qǐng)人。承兌日期。二是交付票據(jù)給持票申請(qǐng)人。l要求：要求： 不得附條件承兌不得附條件承兌 不得部分承兌或改變匯票文義不得部分承兌或改變匯票文義（三）票據(jù)行為（三）票據(jù)行為4 4、保證、保證l概念：概念：保證是指票據(jù)債務(wù)人以外的他人，為票據(jù)的某保證是指票據(jù)債務(wù)人以外的他人，為票據(jù)的某個(gè)特定債務(wù)人履行票據(jù)債務(wù)提供擔(dān)保而在票據(jù)上所為個(gè)特定債務(wù)人履行票據(jù)債務(wù)提供擔(dān)保而在票據(jù)上所為的票據(jù)行為。票據(jù)的保證適用于匯票和本票。的票據(jù)行為。票據(jù)的保證適用于匯票和本票。l效力：效力：保證生效后，保證人

48、即成為票據(jù)上的債務(wù)人，保證生效后，保證人即成為票據(jù)上的債務(wù)人，向被保證人的一切后手承擔(dān)保證責(zé)任。保證人清償票向被保證人的一切后手承擔(dān)保證責(zé)任。保證人清償票款后，可對(duì)被保證人及其前手行使追索權(quán)?？詈?，可對(duì)被保證人及其前手行使追索權(quán)。l工作：工作：一是記載：一是記載：“保證保證”字樣、保證人簽章、保證字樣、保證人簽章、保證人 名 稱 住 所 、 被 保 證 人 名 稱 、 日 期 。人 名 稱 住 所 、 被 保 證 人 名 稱 、 日 期 。 二是交付票據(jù)給被保證人。二是交付票據(jù)給被保證人。l要求：要求： 不得附條件保證不得附條件保證 保證人為二人以上的，保證人負(fù)連帶責(zé)任保證人為二人以上的，保證

49、人負(fù)連帶責(zé)任（三）票據(jù)行為（三）票據(jù)行為5、付款、付款l概念：概念：付款是指票據(jù)的付款人或承兌人向持票人支付票付款是指票據(jù)的付款人或承兌人向持票人支付票款的行為?？畹男袨?。l效力：效力：付款人付款，票據(jù)上所記載的債權(quán)債務(wù)關(guān)系即告付款人付款，票據(jù)上所記載的債權(quán)債務(wù)關(guān)系即告終止和消失；票據(jù)上的一切債務(wù)人均解除責(zé)任終止和消失；票據(jù)上的一切債務(wù)人均解除責(zé)任l程序：程序：持票人提示票據(jù)，請(qǐng)求付款；持票人提示票據(jù)，請(qǐng)求付款；付款人付款付款人付款l要求要求： 付款人按規(guī)定履行付款義務(wù)；付款人按規(guī)定履行付款義務(wù)； 付款人對(duì)票據(jù)的審查：要素齊全合規(guī)；背書連續(xù)付款人對(duì)票據(jù)的審查：要素齊全合規(guī)；背書連續(xù) 付款人不得

50、惡意付款付款人不得惡意付款 付款后要繳回票據(jù)付款后要繳回票據(jù)（三）票據(jù)行為（三）票據(jù)行為6 6、追索、追索l概念：概念：是指票據(jù)的持有人在遭到拒付時(shí)，向其前手背書是指票據(jù)的持有人在遭到拒付時(shí)，向其前手背書人或出票人索取票款的一種票據(jù)行為。人或出票人索取票款的一種票據(jù)行為。 l效力：效力：是對(duì)付款請(qǐng)求權(quán)的一種補(bǔ)充，在持票人不獲付款是對(duì)付款請(qǐng)求權(quán)的一種補(bǔ)充，在持票人不獲付款時(shí)，可以得到應(yīng)有的補(bǔ)償。時(shí)，可以得到應(yīng)有的補(bǔ)償。l前提：前提：到期不獲付款；其它法定原因（付款人死亡、破到期不獲付款；其它法定原因（付款人死亡、破產(chǎn)等）；必須保全票據(jù)權(quán)利（如在法定期限內(nèi)提示）產(chǎn)等）；必須保全票據(jù)權(quán)利（如在法定期

51、限內(nèi)提示） l程序：程序：3 3日內(nèi)，發(fā)出追索通知，確定追索對(duì)象；日內(nèi)，發(fā)出追索通知，確定追索對(duì)象； 受領(lǐng)追索費(fèi)用（票據(jù)金額、利息、費(fèi)用）受領(lǐng)追索費(fèi)用（票據(jù)金額、利息、費(fèi)用）l要求：要求：所有債務(wù)人對(duì)持票人負(fù)連帶責(zé)任；所有債務(wù)人對(duì)持票人負(fù)連帶責(zé)任； 被追索人清償票款后，與持票人享有同一權(quán)利，被追索人清償票款后，與持票人享有同一權(quán)利，可向其前手行使追索權(quán)?？上蚱淝笆中惺棺匪鳈?quán)。二、支票業(yè)務(wù)的核算二、支票業(yè)務(wù)的核算 （一）支票的概念、種類及適用范圍（一）支票的概念、種類及適用范圍 1 1、概念：、概念： 支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)銀行見票支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)銀行見

52、票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 2 2、種類、種類 支票可分為支票可分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。 3 3、適用范圍、適用范圍 （1 1）付款人主動(dòng)付款。既可簽發(fā)給收款人，也可簽發(fā)）付款人主動(dòng)付款。既可簽發(fā)給收款人，也可簽發(fā)給開戶行委托付款。給開戶行委托付款。 （2 2）同城）同城-票據(jù)交換范圍內(nèi)使用，可以背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)交換范圍內(nèi)使用，可以背書轉(zhuǎn)讓 （3 3）開戶的客戶）開戶的客戶 （4 4）無(wú)金額起點(diǎn)限制，支付確定的結(jié)算款項(xiàng)）無(wú)金額起點(diǎn)限制，支付確定的結(jié)算款項(xiàng)二、支票業(yè)務(wù)的核算二、支票業(yè)務(wù)的核算

53、 （二）基本規(guī)定（二）基本規(guī)定 1.1.單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用?？墒褂?。 2.2.簽發(fā)支票必須記載的事項(xiàng)：表明簽發(fā)支票必須記載的事項(xiàng)：表明“支票支票”的字樣；確的字樣；確定的金額；付款人名稱；出票日期；出票人簽章。支票的定的金額；付款人名稱；出票日期；出票人簽章。支票的付款人為支票上記載的出票人開戶銀行。付款人為支票上記載的出票人開戶銀行。 3.3.簽發(fā)支票應(yīng)遵守的規(guī)定：簽發(fā)支票應(yīng)遵守的規(guī)定：簽發(fā)支票應(yīng)使用炭素墨水填簽發(fā)支票應(yīng)使用炭素墨水填寫；寫；簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票，必須符合簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金

54、的普通支票，必須符合國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定；國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定；簽發(fā)金額不得超過(guò)付款時(shí)在付款人帳簽發(fā)金額不得超過(guò)付款時(shí)在付款人帳戶實(shí)存金額；戶實(shí)存金額；出票人在支票上的簽章為預(yù)留銀行簽章；出票人在支票上的簽章為預(yù)留銀行簽章；支支票的金額、簽發(fā)日期和收款人名稱不得更改，其他內(nèi)容如票的金額、簽發(fā)日期和收款人名稱不得更改，其他內(nèi)容如有更改，必須由出票人加蓋預(yù)留銀行印鑒證明。有更改，必須由出票人加蓋預(yù)留銀行印鑒證明。 二、支票業(yè)務(wù)的核算二、支票業(yè)務(wù)的核算 4.4.支票的支票的提示付款期限自出票日起提示付款期限自出票日起1010天天； 5.5.出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行印章不符出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與

55、預(yù)留銀行印章不符的支票和支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并的支票和支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額按票面金額處以處以5 5但不低于但不低于10001000元的罰款；元的罰款； 6.6.持票人提示付款應(yīng)遵守的規(guī)定有：持票人提示付款應(yīng)遵守的規(guī)定有： 現(xiàn)金支票收款人只能向支票付款人提示付款，提示現(xiàn)金支票收款人只能向支票付款人提示付款，提示付款時(shí)，應(yīng)在現(xiàn)金支票背面付款時(shí)，應(yīng)在現(xiàn)金支票背面“收款人簽章收款人簽章”處簽章；處簽章； 7.7.支票可以在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)背書轉(zhuǎn)讓，但用支票可以在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)背書轉(zhuǎn)讓，但用于支取現(xiàn)金的支票不能背書轉(zhuǎn)讓。于支取現(xiàn)金的支票不能背書轉(zhuǎn)讓。（三

56、）支票結(jié)算流程（借記支票）（三）支票結(jié)算流程（借記支票） 出票人出票人收款人（持票人）收款人（持票人）出票人開戶行出票人開戶行收款人（開戶行）收款人（開戶行） 委托收款委托收款銀行往來(lái)清算銀行往來(lái)清算出票出票交換支票交換支票收款入帳收款入帳（三）支票結(jié)算流程（貸記支票）（三）支票結(jié)算流程（貸記支票） 出出票票人人出票人開戶行出票人開戶行收款人開戶行收款人開戶行 收收款款人人出票委托付款 提出進(jìn)帳單 清算資金收妥入帳（四）支票結(jié)算的核算手續(xù)（四）支票結(jié)算的核算手續(xù) 1.1.持票人、出票人在同一銀行機(jī)構(gòu)開戶的核算持票人、出票人在同一銀行機(jī)構(gòu)開戶的核算 銀行受理持票人送交支票的處理手續(xù)銀行受理持票人

57、送交支票的處理手續(xù) 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款-出票人戶出票人戶 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款-持票人戶持票人戶 銀行受理出票人送交支票的處理手續(xù)銀行受理出票人送交支票的處理手續(xù) 出票人送來(lái)的支票和進(jìn)賬單時(shí)。經(jīng)審查無(wú)誤出票人送來(lái)的支票和進(jìn)賬單時(shí)。經(jīng)審查無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。后，辦理轉(zhuǎn)賬。 （分錄同上）（分錄同上）（四）支票結(jié)算的核算手續(xù)（四）支票結(jié)算的核算手續(xù)2 2持票人、出票人不在同一銀行機(jī)構(gòu)開戶的處理持票人、出票人不在同一銀行機(jī)構(gòu)開戶的處理（1 1）持票人開戶行受理持票人送交他行支票的處理）持票人開戶行受理持票人送交他行支票的處理 持票人開戶行的處理持票人開戶行的處理

58、 借：同城票據(jù)清算借：同城票據(jù)清算 貸：待處理結(jié)算款項(xiàng)貸：待處理結(jié)算款項(xiàng) 等退票時(shí)間過(guò)后等退票時(shí)間過(guò)后, ,會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：待處理結(jié)算款項(xiàng)借：待處理結(jié)算款項(xiàng) 貸：吸收存款貸：吸收存款- -活期存款活期存款-XX-XX持票人持票人（四）支票結(jié)算的核算手續(xù)（四）支票結(jié)算的核算手續(xù)出票人開戶行的處理出票人開戶行的處理 出票人開戶行收到交換提入的支票時(shí)，經(jīng)審查出票人開戶行收到交換提入的支票時(shí)，經(jīng)審查無(wú)誤后：無(wú)誤后： 借：吸收存款借：吸收存款- -活期存款活期存款- -出票人出票人 貸：同城票據(jù)清算貸：同城票據(jù)清算（四）支票結(jié)算的核算手續(xù)（四）支票結(jié)算的核算手續(xù) （2 2）出票人開戶行受理出票

59、人送交支票的處理）出票人開戶行受理出票人送交支票的處理 出票人開戶行受理出票人交來(lái)的支票和三聯(lián)進(jìn)賬出票人開戶行受理出票人交來(lái)的支票和三聯(lián)進(jìn)賬單時(shí)，按規(guī)定認(rèn)真審查無(wú)誤后：?jiǎn)螘r(shí)，按規(guī)定認(rèn)真審查無(wú)誤后： 借：吸收存款借：吸收存款- -活期存款活期存款- -出票人出票人 貸：同城票據(jù)清算貸：同城票據(jù)清算收款人開戶行收到交換提入的第二、三聯(lián)進(jìn)賬單，收款人開戶行收到交換提入的第二、三聯(lián)進(jìn)賬單，經(jīng)審查無(wú)誤后：經(jīng)審查無(wú)誤后：借：同城票據(jù)清算借：同城票據(jù)清算貸：吸收存款貸：吸收存款-活期存款活期存款-收款人收款人（四）支票結(jié)算的核算手續(xù)（四）支票結(jié)算的核算手續(xù) 3. 3.現(xiàn)金支票的核算現(xiàn)金支票的核算 出票人開戶

60、行受理收款人持現(xiàn)金支票支取現(xiàn)金出票人開戶行受理收款人持現(xiàn)金支票支取現(xiàn)金時(shí)，審查無(wú)誤后，經(jīng)辦行登記時(shí)，審查無(wú)誤后，經(jīng)辦行登記“現(xiàn)金收付清單現(xiàn)金收付清單”。 借：吸收存款借：吸收存款- -活期存款活期存款- -出票人戶出票人戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金三、銀行本票業(yè)務(wù)的核算三、銀行本票業(yè)務(wù)的核算（一）銀行本票的概念、種類及適用范圍（一）銀行本票的概念、種類及適用范圍 概念：概念：銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無(wú)條銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 種類：種類：銀行本票分為銀行本票分為定額和不定額定額