《國家稅收》期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)

1、國家稅收期末復(fù)習(xí)指導(dǎo) 綜合練習(xí)及參考答案一、名詞解釋1、稅收：稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能和任務(wù)，憑借政治權(quán)利，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，向經(jīng)濟(jì)組織和個(gè)人無償征收實(shí)物或貨幣，以取得的財(cái)政收入的一種方式。 2、稅收負(fù)擔(dān)：稅收負(fù)擔(dān)是納稅人因國家征稅而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的損失。3、納稅人：納稅人是稅制中規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，正規(guī)稱呼是“納稅義務(wù)人”，簡稱“納稅人”。4、課稅對(duì)象：課稅對(duì)象是稅制中規(guī)定的征稅的目的物，是國家據(jù)以征稅的依據(jù)。通過規(guī)定課稅對(duì)象，可以解決對(duì)什么征稅這一問題。5、比例稅率：比例稅率是指對(duì)同一課稅對(duì)象不分?jǐn)?shù)額大小只規(guī)定一個(gè)固定的征收比例。6、累進(jìn)稅率：累進(jìn)稅率是指對(duì)同一課稅對(duì)象隨著數(shù)量的增

2、加，征收比例也隨之升高的一種稅率。7、定額稅率：定額稅率又稱固定稅額。這種稅率是根據(jù)課稅對(duì)象的計(jì)量單位直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額。8、起征點(diǎn)：起征點(diǎn)是根據(jù)稅制的規(guī)定對(duì)課稅對(duì)象確定的征稅起點(diǎn)，達(dá)到起征點(diǎn)的按課稅對(duì)象的全部數(shù)額征稅；達(dá)不到起征點(diǎn)的，不征稅。9、免征額：免征額是根據(jù)稅制的規(guī)定在課稅對(duì)象中預(yù)先確定的免于征稅的數(shù)額。實(shí)行免征額規(guī)定時(shí)，無論課稅對(duì)象數(shù)額是多少，每個(gè)納稅人都可以按規(guī)定扣除等量數(shù)額的課稅對(duì)象，對(duì)扣除的部分免于征稅，只就超過的部分征稅。10、稅率：稅率是對(duì)課稅對(duì)象規(guī)定的征收比率或征收額度，是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度。11、稅收附加：稅收附加也稱為地方附加，是地方政府按照國家規(guī)定的比例隨同正

3、稅一起征收的屬于國家財(cái)政資金的一種收入形式。12、加成征收：加成征收是指根據(jù)稅制規(guī)定的稅率征稅以后，再以應(yīng)納稅額為依據(jù)加征一定成數(shù)的稅額。加征一成相當(dāng)于應(yīng)納稅額的10%，加征成數(shù)一般規(guī)定在1成至10成之間。13、流轉(zhuǎn)課稅：流轉(zhuǎn)課稅（又稱商品課稅），是指以商品交換和提供勞務(wù)為前提，以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的稅種。14、所得課稅：所得課稅又稱收益課稅，是國家對(duì)法人和自然人在一定期間（法人通常為一年）獲得的所得額課征的稅收。15、從價(jià)稅：從價(jià)稅是指以課稅對(duì)象的價(jià)格為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的稅種。從價(jià)稅同課稅對(duì)象的價(jià)格直接相關(guān)，價(jià)格變動(dòng)直接影響著稅收收入。16、從量稅：從量稅是指以課稅對(duì)象實(shí)物的計(jì)量單位

4、為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的稅種，如資源稅、土地使用稅等。17、價(jià)內(nèi)稅：價(jià)內(nèi)稅是指計(jì)稅價(jià)格中包含稅款在內(nèi)的稅種，即以含稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)的稅種。18、價(jià)外稅：價(jià)外稅是指計(jì)稅價(jià)格中不包含應(yīng)納稅款在內(nèi)的稅種，即以不含稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)的稅種。19直接稅：直接稅是指稅負(fù)由納稅人直接負(fù)擔(dān)，不能轉(zhuǎn)嫁給他人的稅種，即納稅人與負(fù)稅人同為一個(gè)法人或自然人的稅種，通常是指所得稅、財(cái)產(chǎn)稅。20、間接稅：間接稅是國家向納稅人征收的稅款可以附加在商品或勞務(wù)的銷售價(jià)格之上并隨著交易活動(dòng)的進(jìn)行將其轉(zhuǎn)嫁給商品或勞務(wù)的購買者負(fù)擔(dān)，即國家不直接向承擔(dān)稅負(fù)的購買者征稅，而是間接地向商品或勞務(wù)的銷售者征稅。各種商品課種均屬于間接稅。21、增值稅：增值

5、稅是以增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。我國增值稅是對(duì)在我國境內(nèi)從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及從事進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。22、消費(fèi)稅：消費(fèi)稅是以消費(fèi)品和消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象征收的一種稅，也是國際上普遍開證的一種稅。23、完稅價(jià)格：進(jìn)出口關(guān)稅完稅價(jià)格，是指以進(jìn)口貨物的實(shí)際成交價(jià)格為基礎(chǔ)，由海關(guān)審定的價(jià)格。無論是進(jìn)口關(guān)稅還是出口關(guān)稅，其完稅價(jià)格都是不含關(guān)稅和進(jìn)出口環(huán)節(jié)其他稅收的價(jià)格。24、行為稅：行為稅是以納稅人的某種特定行為作為征稅對(duì)象，為實(shí)現(xiàn)特定的調(diào)節(jié)目的而征收的稅種統(tǒng)稱。25、印花稅：印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的

6、憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅。該稅以在憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志，故被稱為印花稅。26、車船使用稅：車船使用稅是指對(duì)行駛于我國境內(nèi)公共道路的車輛和航行于我國境內(nèi)河流、湖泊或者領(lǐng)海的船舶，按其種類和噸位定額征收的一種稅。27、城市維護(hù)建設(shè)稅：城市維護(hù)建設(shè)稅（以下簡稱城建稅）是國家對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人，按其實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅（以下簡稱“三稅”）稅額的一定比例計(jì)算征收，專項(xiàng)用于城市維護(hù)建設(shè)的一種稅。28、教育費(fèi)附加：教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。29、財(cái)產(chǎn)稅：財(cái)產(chǎn)稅是以納稅人所擁有的財(cái)產(chǎn)作為

7、征稅征稅對(duì)象的稅種統(tǒng)稱。30、房產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅是以城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的經(jīng)營性房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入向房屋產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。31、資源稅：資源稅是對(duì)在我國境內(nèi)開采資源稅條例規(guī)定的礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽等特定資源開發(fā)的單位和個(gè)人，就其原料產(chǎn)品的資源絕對(duì)收益和級(jí)差收益征收的一種稅。32、應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額是稅收的一個(gè)特殊概念，地專門為計(jì)算企業(yè)所得稅服務(wù)的。它是以稅法為依據(jù)，在計(jì)稅收入的基礎(chǔ)上扣除稅法允許扣除的成本、費(fèi)用、稅金、損失后的余額。33、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅是對(duì)在我國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得

8、征收的一種稅。34、個(gè)人所得稅：個(gè)人所得稅是以對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。35、常年產(chǎn)量：常年產(chǎn)量是根據(jù)各地區(qū)的自然條件和當(dāng)?shù)氐囊话闱闆r以及種植習(xí)慣而專門核定的在正常年景下單位面積所收獲的農(nóng)作物產(chǎn)量。36、稅務(wù)登記：稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)及其他應(yīng)稅行為實(shí)行依法登記的一項(xiàng)管理制度。也是納稅人履行納稅義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的一項(xiàng)法律手續(xù)。37、納稅申報(bào)：納稅申報(bào)是納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅多項(xiàng)書面報(bào)告的法律行為，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理征稅業(yè)務(wù)，核實(shí)應(yīng)納稅款，開具完稅憑證的主要依據(jù)。38、稅收保全：稅收保全是指稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)

9、的，可以在規(guī)定的納稅期限之前，責(zé)令納稅人限期繳納應(yīng)繳納稅款、滯納金或者責(zé)成納稅人提供擔(dān)保；對(duì)逾期未繳納又不能提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)可以采取限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)等具有預(yù)防性的保全稅收入的措施。39、偷稅：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證、或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。40、抗稅：“以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。41、稅務(wù)代理：所謂稅務(wù)代理，是注冊稅務(wù)師在國家法律規(guī)定的代理權(quán)限

10、和范圍內(nèi)，受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱。42、稅務(wù)行政復(fù)議：稅務(wù)行政和復(fù)議，是指納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的具體行政行為不服，依法向原處理稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申訴，上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)引起的具體行政行為進(jìn)行審查并做出裁決的一項(xiàng)行政司法活動(dòng)。43、稅務(wù)行政訴訟：稅務(wù)行政訴訟是指公民、法人和其他組織認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為為違法或者失當(dāng)，侵害了其合法權(quán)益，依法向人民法院提起行政訴訟，由人民法院對(duì)具體稅務(wù)行政行為的合法性和失當(dāng)性進(jìn)行審理并做出裁決的司法活動(dòng)。二、填空題1稅收是國家憑借_取得財(cái)政收入的一種工具。2稅收三性是指_、_和_。 3稅收是

11、國家以_的身份，依靠國家政治權(quán)力進(jìn)行的分配，上交利潤是國家以_的身份，依據(jù)財(cái)產(chǎn)權(quán)力對(duì)國有企業(yè)收入進(jìn)行的分配。4稅收三要素是指_、_和_。5我國現(xiàn)行稅率一般分為_、_和_三種形式。6累進(jìn)稅率的形式分為_和_。7按計(jì)稅依據(jù)對(duì)稅收進(jìn)行分類，可分為_和_。8按稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁對(duì)稅收進(jìn)行分類，可分為_和_9一般來講，稅收具有兩大職能，即_和_。10稅收的_職能是稅收的首要的、基本的職能。11 _始終是設(shè)計(jì)稅收制度的核心問題。12 稅收最普遍的原則是_、_和_。13稅收負(fù)擔(dān)按照考察的角度不同可分為_、_和_14稅收歸宿有_與_之分。15稅收活動(dòng)的全過程，即從稅收課征到稅負(fù)的最終落實(shí)，一般要經(jīng)過三個(gè)環(huán)節(jié)：_、_

12、和_。16我國增值稅實(shí)行憑_扣稅的方法。17納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買者開具增值稅專用發(fā)票，并在專用發(fā)票上分別注明_和_。18消費(fèi)稅采取_和_兩種方法計(jì)稅。19營業(yè)稅的納稅人是在我國境內(nèi)銷售_、_轉(zhuǎn)讓_或者銷售_的單位和個(gè)人。 20納稅人用于_、_的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅所得額_以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。 21納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，不足彌補(bǔ)的，可以_，但最長不得超過_年。22一般而言，稅收管轄權(quán)包括_和_。23生產(chǎn)型外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上，從開始獲利的年度起，_免征企業(yè)所得稅，_減半征收企所得稅。 24資源有廣義和狹義之分，我國開征的資源稅是對(duì)_資源征收

13、的稅種。 25資源稅從量定額征收，其計(jì)稅依據(jù)為課稅數(shù)量。納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)納產(chǎn)品銷售的，以_為課稅數(shù)量；納稅人開采或者生產(chǎn)產(chǎn)品自用的，以_為課稅數(shù)量。 26契稅是在轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬訂立契約時(shí)，由_交納的種稅。 27凡在我國境內(nèi)_的車船，除另有規(guī)定者外，都屬于車船使用稅征稅范圍。 28印花稅有按_和按_征收兩種計(jì)稅方法。 29如果同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自_貼花。30城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人實(shí)交的_、_、_稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與三個(gè)稅同時(shí)交納的一種稅。 31稅收管理權(quán)限包括_和_ 32分稅制是一種_體制。 33_是稅務(wù)管理的核心。 三、單項(xiàng)

14、選擇題 1稅收是憑借（ ）取得財(cái)政收入的一種形式。A資產(chǎn)所有權(quán) B. 國家對(duì)納稅人提供的服務(wù)C. 政治權(quán)力 D. 人權(quán) 國家對(duì)（ ）具有償還的義務(wù)、A稅收 B. 財(cái)政貨幣發(fā)行C國債 D. 規(guī)費(fèi)收入3負(fù)有代扣代繳義務(wù)的單位、個(gè)人是（ ）。 A. 實(shí)際負(fù)稅人 B. 扣繳義務(wù)人C. 納稅義務(wù)人 D. 稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅對(duì)象的全部數(shù)額中，免予征稅的部分稱為（ ）。A. 免征額 B. 起征點(diǎn) C免予額 D. 減稅額 5. 一個(gè)征稅對(duì)象同時(shí)適用幾個(gè)等級(jí)的稅率的稅率形式是（ ）。A. 定額稅率 B. 比例稅率C. 超額累進(jìn)稅率 D. 全額累進(jìn)稅率6. （ ）的特點(diǎn)是稅率不隨著征稅對(duì)象數(shù)額的變動(dòng)而變動(dòng)。A比例稅率

15、 B. 定額稅率C累進(jìn)稅率 D. 邊際稅率7. 在特定稅種中多征一部分稅款稱為（ ） A. 附加 B. 加征C加成 D. 綜合負(fù)擔(dān)8. 下列稅種中屬于直接稅收的是（ ）A. 消費(fèi)稅 B. 關(guān)稅C . 財(cái)產(chǎn)稅 D. 營業(yè)稅 9. 現(xiàn)代西方稅收原則為（ ）。 A. 效率、公平、穩(wěn)定 B .文明、公平、 穩(wěn)定C效率、公平、法治 D. 效率、公平、經(jīng)濟(jì) 10. 我國增值稅對(duì)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的扣除稅率為（ ）A 7 B. 10C 13% D. 17 11進(jìn)口貨物的增值稅由（ ）征收。A. 進(jìn)口地稅務(wù)機(jī)關(guān) B. 交貨地稅務(wù)機(jī)關(guān)C. 海關(guān) D. 進(jìn)口方機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)12. 娛樂業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為（ ）的幅度

16、稅率，由各省在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r確定。 A. 320 B. 1520C. 5%15 D. 5%20%13. 我國農(nóng)業(yè)稅實(shí)行（ ）比例稅率。 A. 行業(yè)差別 B. 地區(qū)差別C. 產(chǎn)品差別 D. 收入差別14. 我國個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除方法是（ ）。A. 分項(xiàng)扣除。 B. 標(biāo)準(zhǔn)扣除C綜合扣除 D. 法定扣除15我國企業(yè)所得稅條例規(guī)定，納稅人來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，在匯總納稅時(shí)，是否允許從其應(yīng)納稅額中扣除：（ ）。A. 不允許扣除 B. 限定條件準(zhǔn)予扣除C準(zhǔn)予扣除 D. 無條件扣除16我國企業(yè)所得稅條例規(guī)定，納稅人境外所得依照中國稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，其計(jì)算方

17、法是（ ）A. 不分項(xiàng)不分國計(jì)算 B. 分國不分項(xiàng)計(jì)算C. 分項(xiàng)不分國計(jì)算 D. 分國分項(xiàng)計(jì)算17. 某生產(chǎn)型外商投資企業(yè)于1992年開業(yè)，當(dāng)年虧損6O萬元，1993年盈利55萬元， 1994年虧損40萬元， 1995年盈利90萬元。該企業(yè)獲利年度應(yīng)為（ ）A. 1992 B. 1993C. 1994年 D. 199518. 外國投資者將從企業(yè)分得的利潤，在中國境內(nèi)再投資舉辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或先進(jìn)企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按（ ）比例退還其再投資部分已納所得稅稅款。 A 40% B. 60C. 50% D. 100%19. 下列所得一次收入過高的，可以實(shí)行加成征收：（ ）。A. 稿酬所得 B

18、. 勞務(wù)報(bào)酬所得C紅利所得 D. 偶然所得20. 依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅的，稅率為（ ）。A. 12 B. 10% C. 17 D. 12 21外資企業(yè)和中外合資企業(yè)不征收車船使用稅，仍按原規(guī)定征收（ ）。A 車船使用牌照稅。 B. 車船牌照使用稅C 車船稅 D. 車船使用稅 22稅收管理體制的核心內(nèi)容是（ ）。A. 劃分稅收管理權(quán)限 B. 劃分機(jī)構(gòu)C. 劃分稅種 D. 劃分區(qū)域23. 稅收管理體制是劃分（ ）稅收管理權(quán)限的制度。A. 地方各級(jí)政府 B. 中央與地方C. 國務(wù)院和人大 D. 政府與企業(yè) 24. 征管法屬于（ ）。A. 稅收程序法 B. 稅收實(shí)體法C. 稅收管理法 D.

19、稅收征收法25. 稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財(cái)物，構(gòu)成犯罪的，按照受賄罪追究（ ）責(zé)任A. 刑事 B. 行政C. 民事 D. 連帶26我國現(xiàn)行稅制中，采用累進(jìn)稅率征稅的稅種是（ ）。A、營業(yè)稅 B、企業(yè)所得稅C、個(gè)人所得稅 D、農(nóng)業(yè)稅 27. 下列各項(xiàng)收入中，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的是（ ）。A、農(nóng)機(jī)站取得的機(jī)耕收入B、托幼園所取得的托費(fèi)收入C、展覽館舉辦服裝展銷取得的門票收入D、美術(shù)館舉辦畫展取得的門票收入28從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記的期限是（ ）。A、領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)B、領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)C、領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起1個(gè)月內(nèi)D、領(lǐng)取營

20、業(yè)執(zhí)照之日起20日內(nèi)29下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須開具增值稅專用發(fā)票的是（ ）A.小規(guī)模納稅人向一般納稅人銷售貨物B.一般納稅人向小規(guī)模納稅人銷售貨物C零售企業(yè)向最后消費(fèi)者銷售貨物D一般納稅人向一般納稅人銷售貨物30企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的（ ）。A應(yīng)納稅額 B利潤額C應(yīng)納稅所得額 D收入總額四、多項(xiàng)選擇題1按照性質(zhì)的不同，納稅人可分為（ ）。A. 扣繳義務(wù)人 B. 法人 C負(fù)稅人 D. 自然人 E. 單位及個(gè)人 2稅制基本要素包括（ ）。 A. 納稅環(huán)節(jié) B. 納稅人 C納稅期限 D. 稅率 E征稅對(duì)象 3. 按稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁，稅收可分為（ ）A. 直接稅 B. 價(jià)內(nèi)稅C間接稅 D. 價(jià)外稅E目的稅

21、 4. 在社會(huì)主義初級(jí)階段，我國稅收具有（ ）功能。A. 組織財(cái)政收人 B. 調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)C懲處違法行為 D. 增強(qiáng)民族自覺性E監(jiān)督經(jīng)濟(jì) 5. 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式，主要有（ ）。 A. 前轉(zhuǎn) B. 后轉(zhuǎn) C混轉(zhuǎn) D. 消轉(zhuǎn) E. 稅收資本化 6. 我國增值稅稅率有（ ）。A. 17 B. 15 C13 D.0% E. 0 7. 稅法規(guī)定下列項(xiàng)目中免征增值稅的有（ ）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 B. 避孕藥品和用具C. 古舊圖書D. 直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口物資和設(shè)備E. 外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備 8. 下列物品中屬于消費(fèi)稅征收范圍的有（ ）。A. 家用電器

22、B. 煙酒C. 汽車 D. 鞭炮、焰火 E汽油和柴油 9. 企業(yè)所得稅在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)手扣除的稅金包括A. 土地使用稅 B. 營業(yè)稅C. 增值稅 D. 資源稅 E印花稅 10. 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率是（ ）。A. 15% B. 27C. 24% D. 20E. 13% 11下列個(gè)人所得，適用20比例稅率的有（ ）。A勞務(wù)報(bào)酬所得 B. 偶然所得C. 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 D. 特許權(quán)使用費(fèi)所得E工資收入 12. 下列個(gè)人所得，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，每月減除費(fèi)用800元的項(xiàng)目有（ ） A. 偶然所得B 工資薪金所得C. 企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得D. 個(gè)體工

23、商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得E股利收入 13我國現(xiàn)行資源稅征稅范圍只限于（ ）資源。A礦產(chǎn) B. 森林C. 土地 D. 水E. 鹽 14. 財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)無償贈(zèng)給（ ）所立的書據(jù)免納印花稅。A. 政府 B. 國有企業(yè)C. 社會(huì)福利單位 D. 醫(yī)院、E. 學(xué)校15. 稅收管理權(quán)限包括（ ）。A. 稅收立法權(quán) B. 稅收法律、法規(guī)的解釋權(quán)C. 稅種的開停征權(quán) D. 稅收的調(diào)整權(quán)E. 稅收的加征權(quán)和減免權(quán)16. 在劃分事權(quán)的基礎(chǔ)上分稅，下列屬于中央稅收的有（ ） A. 關(guān)稅 B. 海關(guān)代征增值稅C. 消費(fèi)稅 D. 金融企業(yè)所得稅E. 個(gè)人所得稅 17稅務(wù)登記包括（ ）。A. 注冊登記 B. 開業(yè)登記C. 變

24、更登記 D. 納稅登記E. 扣繳稅款登記18下列單位發(fā)生的混合銷售行為中應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（ ）。A、某電視機(jī)廠發(fā)生的混合銷售B、某物資批發(fā)企業(yè)發(fā)生的混合銷售C、某商業(yè)零售企業(yè)發(fā)生的混合銷售D、某餐飲業(yè)發(fā)生的混合銷售E、某郵電部門發(fā)生的混合銷售19下列項(xiàng)目中屬于個(gè)人所得稅免稅項(xiàng)目的有（ ）。A、北京市政府頒發(fā)的科技獎(jiǎng)金B(yǎng)、國務(wù)院頒發(fā)的政府特殊津貼C、保險(xiǎn)賠款D、職工退休工資E、撫恤金20從增值稅計(jì)稅方法看，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的相同點(diǎn)有（ ）。A.銷售額的確定方法一致B.進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額和計(jì)稅方法一致C.對(duì)專用發(fā)票的使用規(guī)定一致D.對(duì)稅款抵扣的規(guī)定一致 五、判斷題1. 扣繳義務(wù)人與納稅人在

25、實(shí)質(zhì)上是等同的。（ ）2. 免征額就是征稅對(duì)象達(dá)到一定數(shù)額開始征稅。（ ）3. 直接稅是由納稅人直接負(fù)擔(dān)、不易轉(zhuǎn)嫁的稅種，如所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、消費(fèi)稅。（ ）4. 所謂加成，就是在原有稅率的基礎(chǔ)上再加上加成率來計(jì)算應(yīng)納稅額。（ ）5. 調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)是稅收的基本職能。 （ ） 6. 在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，自由價(jià)格為稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁提供了條件。（ ）7. 消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是含消費(fèi)稅和增值稅的銷售價(jià)格。（ ）8. 消費(fèi)稅一律不得減稅、免稅、對(duì)于出境的消費(fèi)品也不免稅。（ ）9. 營業(yè)稅的起征點(diǎn)幅度規(guī)定為：按次納稅的為每次（日）營業(yè)額500元。（ ）10. 服務(wù)業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為10% （ ）11. 企業(yè)所得

26、稅規(guī)定納稅人購買國債的利息收入，不應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（ ）12. 海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的消費(fèi)稅、增值稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。 （ ）13納稅人在規(guī)定確定納稅期內(nèi)如無應(yīng)稅收入、所得及其他項(xiàng)目，可不辦理納稅申報(bào)。 （ ） 二、填空題參考答案1、政治權(quán)力2、無償性 強(qiáng)制性 固定性3、社會(huì)管理者 生產(chǎn)資料所有者4、征稅對(duì)象 納稅人 稅率5、比例稅率 累進(jìn)稅率 定額稅率6、全額累進(jìn)稅率 超額累進(jìn)稅率7、從價(jià)稅 從量稅 8、直接稅 間接稅9、財(cái)政職能 經(jīng)濟(jì)職能10、財(cái)政11、制定科學(xué)的稅收原則12、公平 效率 穩(wěn)定13、宏觀稅負(fù) 中觀稅負(fù) 微觀稅負(fù) 14、法定歸宿 經(jīng)濟(jì)歸宿15、稅收沖擊 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 稅負(fù)

27、歸宿16、增值稅專用發(fā)票17、銷售額 銷項(xiàng)稅額18、從價(jià)定率 從量定額19、應(yīng)稅勞務(wù) 無形資產(chǎn) 不動(dòng)產(chǎn)20、公益 救濟(jì)性 3%21、逐年延續(xù)彌補(bǔ) 五22、地域管轄權(quán) 居民管轄權(quán)23、第一年、第二年 第三年五年24、狹義25、銷售數(shù)量 自用數(shù)量26、承受人27、行駛28、憑證所載金額 應(yīng)稅憑據(jù)29、全額30、增值稅 消費(fèi)稅 營業(yè)稅31、建立稅收制度的權(quán)限 執(zhí)行稅收制度的權(quán)限32、財(cái)政管理33、征收管理三、單項(xiàng)選擇題參考答案 1、 C 2、C 3、B 4、A 5、C 6、 A 7、C 8、C 9、A 10、C 11、C 12、D 13、B 14、B 15、B 16、B 17、D 18、D 19、B

28、 20、D 21、A 22、A 23、B 24、A 25、A26C 27.C 28.A 29.C 30. C四、多項(xiàng)選擇題參考答案1、 BD 2、BDE 3、AC 4、AB 5、ABCDE 6、 ACE 7、ABCDE 8、BDE 9、BD 10、AC 11、ABD 12、BC 13、AE 14、ACE 15、ABCDE 16、ABCD 17、BCDE 18、ABC 19、ABCDE 20、AB五、判斷題參考答案 1、錯(cuò)?？劾U義務(wù)人與納稅人在實(shí)質(zhì)上是不同的。2、錯(cuò)。免征額是稅法規(guī)定的征稅對(duì)象中免于征稅的數(shù)額。3、錯(cuò)。直接稅是由納稅人直接負(fù)擔(dān)、不易轉(zhuǎn)嫁的稅種，如所得稅、財(cái)產(chǎn)稅等。4、錯(cuò)。所謂加成

29、，就是按規(guī)定的稅率計(jì)算出稅額后，再加征一定比例的稅額。5、錯(cuò)。組織財(cái)政收是稅收的基本職能。6、對(duì)。在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，自由價(jià)格為稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁提供了條件。7、錯(cuò)。消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是含消費(fèi)稅，不含增值稅的銷售價(jià)格。8、錯(cuò)。消費(fèi)稅一律不得減稅、免稅，對(duì)于出口的消費(fèi)品免征消費(fèi)稅。9、錯(cuò)。營業(yè)稅的起征點(diǎn)幅度規(guī)定為：按次納稅的為每次（日）營業(yè)額50元。10、錯(cuò)。服務(wù)業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%。11、對(duì)。企業(yè)所得稅規(guī)定納稅人購買國債的利息收入，不應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。12、對(duì)。海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的消費(fèi)稅、增值稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。13、錯(cuò)。納稅人在規(guī)定納稅期內(nèi)無論有無應(yīng)稅收入、所得及其他項(xiàng)目，都應(yīng)辦理納稅

30、申報(bào)。六、問答題1、簡述稅收的形式特征。稅收作為憑借國家政治權(quán)利所進(jìn)行的特殊分配，具有自己鮮明的特征。稅收同國家取得財(cái)政收入的其他方式相比，具有無償性、強(qiáng)制性和固定性的形式特征，通常被稱為稅收“三性”，這三個(gè)形式特征是稅收本身所固有的，是一切社會(huì)形態(tài)下稅收的共性。稅收的無償性是指國家征稅以后，其收入就成為國家所有，不再直接歸還納稅人，也不支付任何報(bào)酬。稅收的無償性體現(xiàn)了財(cái)政分配的本質(zhì)，是稅收“三性”的核心。稅收的強(qiáng)制性是指國家憑借政治權(quán)力，以法律形式確定了政府作為征稅人和社會(huì)成員作為納稅人之間的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。國家征稅的方式之所以是強(qiáng)制的，是由稅收的無償性所決定的。稅收的固定性是指國家通過法律

31、形式，預(yù)先規(guī)定實(shí)施征稅的標(biāo)準(zhǔn)，以更征納雙方共同遵守。稅收的固定性是國家財(cái)政收入的需要。稅收無償性、強(qiáng)制性和固定性的特征是稅收這種特殊分配形式的重要特征，也是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的主要標(biāo)志。2、簡述課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)的區(qū)別與聯(lián)系。課稅對(duì)象是稅制中規(guī)定的征稅的目的物，是國家據(jù)以征稅的依據(jù)。計(jì)稅依據(jù)（又稱稅基）是指稅制中規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。計(jì)稅依據(jù)同課稅對(duì)象有著密切聯(lián)系，是從屬于課稅對(duì)象的一個(gè)要素。兩者的關(guān)系是：課稅對(duì)象是指征稅的目的物，計(jì)稅依據(jù)則是在目的物已經(jīng)確定的前提下，對(duì)目的物據(jù)以計(jì)算稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。有些稅種其課稅對(duì)象的量同其計(jì)稅依據(jù)是一致的，如消費(fèi)稅、營業(yè)稅、土地

32、使用稅等；有些稅種，兩者則不一致，其計(jì)稅依據(jù)只是課稅對(duì)象的一部分，如個(gè)人所得稅，其課稅對(duì)象是納稅人的全部所得額，而計(jì)稅依據(jù)則是從中做了一定扣除后的余額?？梢?，課稅對(duì)象是從質(zhì)的方面對(duì)征稅目的物所做的規(guī)定，而計(jì)稅依據(jù)則是從量的方面對(duì)征稅目的物所做的規(guī)定，是課稅對(duì)象量的表現(xiàn)。課稅對(duì)象的量包括價(jià)值數(shù)量和實(shí)物數(shù)量，與此相適應(yīng)，計(jì)稅依據(jù)可分從價(jià)計(jì)稅和從量計(jì)稅兩種形式。正是由于課稅對(duì)象同計(jì)稅依據(jù)在很多情況下只存在著數(shù)量上的差別，所以在各種稅制中常常不直接使用對(duì)象這一概念，而是用另外的提法來表示課稅對(duì)象的具體內(nèi)容。例如，應(yīng)稅收入額、應(yīng)稅所得額、計(jì)稅收入額、計(jì)稅所得額等。這些提法實(shí)際上都是指各種稅的計(jì)稅依據(jù)。3

33、、比較全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率各自特點(diǎn)。采用全額累進(jìn)稅率時(shí)，把課稅對(duì)象劃分為若干級(jí)，對(duì)每一級(jí)制定不同的稅率，納稅人的全部課稅對(duì)象都按照相應(yīng)級(jí)次的稅率征稅。該稅率的特點(diǎn)是：（1）對(duì)具體納稅人來說，應(yīng)稅所得額確定以后，相應(yīng)于按比例稅率計(jì)稅，計(jì)算方法簡單；（2）稅收負(fù)擔(dān)不合理，特別是在各級(jí)課稅對(duì)象數(shù)額的分界點(diǎn)，納稅人稅收負(fù)擔(dān)相差懸殊，甚至出現(xiàn)增加的稅額超過增加的課稅對(duì)象數(shù)額的現(xiàn)象，使納稅人稅收負(fù)擔(dān)呈現(xiàn)跳躍式遞增。采用超額累進(jìn)稅率時(shí)也是把課稅對(duì)象劃分為干級(jí)，對(duì)每一級(jí)制不同的稅率，納稅人的全部課稅對(duì)象分別按照不同級(jí)次的稅率計(jì)算稅款，然后將各級(jí)稅款相加，即為全部應(yīng)納稅款。與全額累進(jìn)稅率相比，超額累稅率特

34、點(diǎn)是：（1）計(jì)算方法復(fù)雜。納稅人的課稅對(duì)象數(shù)量越大，包括的級(jí)次越多，計(jì)算步驟也越多。（2）累進(jìn)幅度比較緩和，稅收負(fù)擔(dān)較為合理，特別是在課稅對(duì)象數(shù)額剛剛跨入較高一級(jí)的級(jí)數(shù)時(shí)，不會(huì)發(fā)生增加的稅額超過增加的課稅對(duì)象數(shù)額的不合理現(xiàn)象。4、比較起征點(diǎn)與免征額的區(qū)別。起征點(diǎn)和免征額不屬于一般的減免稅問題，但可以起到減輕稅負(fù)的作用。起征點(diǎn)是根據(jù)稅制的規(guī)定對(duì)課稅對(duì)象確定的征稅起點(diǎn)，達(dá)到起征點(diǎn)的按課稅對(duì)象的全部數(shù)額征稅；達(dá)不到起征點(diǎn)的，不征稅。免征額是根據(jù)稅制的規(guī)定在課稅對(duì)象中預(yù)先確定的免于征稅的數(shù)額。實(shí)行免征額時(shí)，無論課稅對(duì)象數(shù)額是多少，每個(gè)納稅人都可以按規(guī)定扣除等量數(shù)額的課稅對(duì)象，對(duì)扣除的部分免于征稅，只就

35、超過的部分征稅。對(duì)個(gè)人所得征稅時(shí)，通常都有免征額的規(guī)定。起征點(diǎn)和免征額的區(qū)別在于：實(shí)行起征點(diǎn)規(guī)定時(shí)，只有達(dá)不到起征點(diǎn)的才能享受免稅待遇，達(dá)到起征點(diǎn)的則應(yīng)按規(guī)定納稅。實(shí)行免征額規(guī)定時(shí)，每個(gè)納稅人都能享受一定數(shù)量的免稅待遇。5、什么是增值額？如何理解增值額？從理論上講，增值額是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的那部分價(jià)值。即貨物或勞務(wù)價(jià)值中V+M部分，在我國相當(dāng)于凈產(chǎn)值或國民收入部分?，F(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，對(duì)增值額這一概念可以從以下兩個(gè)方面理解：（1）從一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營單位來看，增值額是指該單位銷售貨物或提供勞務(wù)的收入額扣除為生產(chǎn)經(jīng)營這種貨物（包括勞務(wù)。下同）而外購的那部分貨物價(jià)款后的余額：（2）從一項(xiàng)貨物來看，

36、增值額是該貨物經(jīng)歷的生產(chǎn)和流通的各個(gè)環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的增值額之和，也就是該項(xiàng)貨物的最終銷售價(jià)格。6、比較三種類型的增值稅。對(duì)增值稅可以按不同的標(biāo)志進(jìn)行分類，其中，以扣除項(xiàng)目中對(duì)外購固定資產(chǎn)的處理方式為標(biāo)志，可將增值稅劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。三種類型的增值稅在確定扣除項(xiàng)目時(shí)都允許扣除外購流動(dòng)資產(chǎn)的價(jià)款，但對(duì)外購固定資產(chǎn)價(jià)款的扣除，各國的規(guī)定則有所不同。（1）生產(chǎn)型增值稅。生產(chǎn)型增值稅是指計(jì)算增值稅時(shí)，不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價(jià)款，作為課稅基數(shù)的法定增值額除包括納稅人新創(chuàng)造價(jià)值外，還包括當(dāng)期計(jì)入成本的外購固定資產(chǎn)價(jià)款部分，即法定增值額相當(dāng)于當(dāng)期工資、利息、租金、利潤等理論增值

37、額和折舊額之和。從整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)來看，這一課稅基數(shù)大體相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值的統(tǒng)計(jì)口徑，故稱為生產(chǎn)型增值稅。此種類型的增值稅其法定增值額在于理論增值額，對(duì)固定資產(chǎn)存在重復(fù)征稅，而且越是有機(jī)構(gòu)成高的行業(yè)，重復(fù)征稅就越嚴(yán)重。這種類型的增值稅雖然不利于鼓勵(lì)投資但卻可以保證財(cái)政收入。（2）收入型增值稅。收入型增值稅是指計(jì)算增值稅時(shí)，對(duì)外購固定資產(chǎn)價(jià)款只允許扣除當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊費(fèi)部分，作為課稅基數(shù)的法定增值額相當(dāng)于當(dāng)期工資、利息、租金和利潤等各增值項(xiàng)目之和。從整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)來看，這一課稅基數(shù)相當(dāng)于國民收入部分，故稱為收入型增值稅。此種類型的增值稅，其法定增值額與理論增值額一致，從理論上講是一種標(biāo)準(zhǔn)的增值稅

38、，但由于外購固定資產(chǎn)價(jià)款是以計(jì)提折舊的方式分期轉(zhuǎn)入產(chǎn)品價(jià)值的，且轉(zhuǎn)入部分沒有合法的外購憑證，故給憑發(fā)票扣稅的計(jì)算方法帶來困難，從而影響了這種方法的廣泛采用。（3）消費(fèi)型增值稅。消費(fèi)型增值稅是指計(jì)算增值稅時(shí)，允許將當(dāng)期購入的固定資產(chǎn)價(jià)款一次全部扣除，作為課稅基數(shù)的法定增值額相當(dāng)于納稅人當(dāng)期的全部銷售額扣除外購的全部作為生產(chǎn)資料價(jià)款后的余額。從整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)來看，這一課稅基數(shù)僅限于消費(fèi)資料價(jià)值的部分，因而稱為消費(fèi)型增值稅。此種類型的增值稅在購進(jìn)固定資產(chǎn)的當(dāng)期因扣除額大大增加，會(huì)減少財(cái)政收入。但這種方法最宜規(guī)范憑發(fā)票扣稅的計(jì)算方法，因?yàn)閼{固定資產(chǎn)的外購發(fā)票可以一次將其已納稅款全部扣除，既便于操作，也便

39、于管理，因而是三種類型中最先進(jìn)、最能體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性的一種類型。7、劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的基本依據(jù)是什么？什么樣的納稅人屬于小規(guī)模納稅人。根據(jù)增值稅條例和細(xì)則的規(guī)定，劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的基本依據(jù)是看納稅人的會(huì)計(jì)核算是否健全，是否能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料以及企業(yè)規(guī)模的大小。而衡量企業(yè)規(guī)模的大小一般以年銷售額為依據(jù)，因此，現(xiàn)行增值稅制度是以納稅人年銷售額的大小和會(huì)計(jì)核算水平這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)來劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的。根據(jù)上述原則規(guī)定，凡符合下列條件的視為小規(guī)模納稅人：（1）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，

40、年應(yīng)稅銷售額在100萬元以下的。（2）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的。年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。（3）自1998年7月1日起，凡年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，無論財(cái)務(wù)核算是否健全，一律不得認(rèn)定為一般納稅人，均應(yīng)按照小規(guī)模納稅人的規(guī)定征收增值稅。8、如何理解銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額是納稅人根據(jù)實(shí)現(xiàn)的計(jì)稅銷售額和規(guī)定的稅率計(jì)算出來的，并向購買方收取的增值稅稅額。該稅額是銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的整體稅負(fù)，即到本環(huán)節(jié)為止貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所承擔(dān)的全部稅款。應(yīng)當(dāng)說明的是銷項(xiàng)稅額是銷售貨物或

41、勞務(wù)時(shí)隨同貨物或勞務(wù)價(jià)格一起向購買方收取的，而不是本環(huán)節(jié)納稅人的應(yīng)納稅額，從銷項(xiàng)稅額中扣除進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額才是本環(huán)節(jié)納稅人的應(yīng)納稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人因購進(jìn)貨物或應(yīng)稅所勞務(wù)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。即是購買貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)購貨票上注明的增值稅稅額（但購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品、支付的運(yùn)輸費(fèi)用、廢舊物資收購部門向社會(huì)收購的廢舊物資除外）。應(yīng)當(dāng)說明的是進(jìn)項(xiàng)稅額表示單位和個(gè)人在購買貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，也同時(shí)支付了貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所承擔(dān)的稅款。銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的關(guān)系是：在一項(xiàng)購銷活動(dòng)中，銷售方銷售貨物的銷項(xiàng)稅額就是購買方購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額。并不是所有的進(jìn)項(xiàng)稅額都可從銷項(xiàng)稅額中抵扣，當(dāng)購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)不是

42、用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，納稅人支付的增值稅稅額則不能抵扣。9、分析增值稅專用發(fā)票的特殊作用。（1）對(duì)購銷雙方來說，專用發(fā)票既是納稅的依據(jù)，又是扣稅的憑證。即專用發(fā)票是銷售方記載銷項(xiàng)稅額和購貨方記載進(jìn)項(xiàng)稅額并進(jìn)行稅款抵扣的合法憑證，而普通發(fā)票則不具備這一功能。（2）增值稅專用發(fā)票的特殊性還表現(xiàn)在它可以將一種貨物從最初生產(chǎn)到最終消費(fèi)之間的各個(gè)環(huán)節(jié)聯(lián)接起來，具體體現(xiàn)在：按專用發(fā)票上注明的稅額，逐環(huán)節(jié)征稅、逐環(huán)節(jié)扣稅，可以明確、清楚、簡便地把稅額從一個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)傳遞到下一個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)，直到把貨物銷售給最終消費(fèi)者，從而將稅款也逐環(huán)節(jié)地傳遞到最終消費(fèi)者身上。增值稅專用發(fā)票的特殊作用既是增值稅計(jì)稅原理在管理制度上

43、的具體體現(xiàn)，同時(shí)也是增值稅管理制度中最基本、最重要的內(nèi)容，對(duì)增值稅的計(jì)算和管理起著決定性作用。10、試述消費(fèi)稅的特征。同共他流轉(zhuǎn)課稅相比，消費(fèi)稅有如下特征：（1）征稅范圍具有選擇性和靈活性。消費(fèi)稅不是對(duì)所有的消費(fèi)品和消費(fèi)行為都征稅，而只是選擇一部分消費(fèi)品和消費(fèi)行為征稅。從各國開征消費(fèi)稅的實(shí)踐看，一般都選擇那些消費(fèi)量大、需求彈性大和稅源普遍的消費(fèi)品列入征稅范圍，主要包括非生活必需品、奢侈品、嗜好品、高檔消費(fèi)品、不可再生的稀缺資源產(chǎn)品以及高能耗產(chǎn)品等。對(duì)這些消費(fèi)品征稅，甚至多征稅不會(huì)影響居民的基本生活水平，而且可以使資源得到最有效的利用。此外，消費(fèi)稅的征稅范圍不是一成不變的，可根據(jù)需要進(jìn)行調(diào)整，在

44、不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段，消費(fèi)稅的征稅范圍也應(yīng)有所不同。（2）宏觀調(diào)控目標(biāo)明確、功能顯著。消費(fèi)稅一般都是同起普遍調(diào)節(jié)作用的增值稅或其他形式的流轉(zhuǎn)稅相配合，在征收增值稅或其他流轉(zhuǎn)稅的基礎(chǔ)上，根據(jù)國家政策需要對(duì)特定消費(fèi)品再進(jìn)行一次特定調(diào)節(jié)。為此，消費(fèi)稅都是按應(yīng)稅消費(fèi)品的類別采用差別稅率，且不同類別之間的稅負(fù)水平高低懸殊很大，從而使消費(fèi)稅鼓勵(lì)什么、限制什么非常明確，調(diào)節(jié)功能顯著，可充分體現(xiàn)政府的意志。（3）聚財(cái)功能強(qiáng)。消費(fèi)稅征稅范圍雖然有限，但列入征稅范圍的消費(fèi)品消費(fèi)數(shù)量一般都比較大，因而稅源大。這種情況使消費(fèi)稅在征稅范圍有限的情況下，聚財(cái)功能卻很強(qiáng)。一些發(fā)達(dá)國家的消費(fèi)稅收入占各稅總收入的比重大約在20%

45、30%，發(fā)展中國家則可達(dá)到30%40%。（4）納稅環(huán)節(jié)集中，便于征管。消費(fèi)稅一般都選擇在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，從而使稅源比較集中，征收成本低，征管效率高。（5）一般沒有減免稅規(guī)定。開征消費(fèi)稅是為了對(duì)特殊消費(fèi)品或消費(fèi)行為進(jìn)行調(diào)節(jié)，增加財(cái)政收入。征收消費(fèi)稅不會(huì)影響居民的基本生活，如確實(shí)需要照顧，可以不列入征稅范圍。因此，除出口產(chǎn)品外，消費(fèi)稅沒有必要實(shí)行減免稅。11、營業(yè)稅有哪些特點(diǎn)？營業(yè)稅與其他稅種相比，有如下特點(diǎn)：（1）稅源廣泛。營業(yè)稅是對(duì)一切提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額（以下簡稱營業(yè)額）進(jìn)行普遍征收，征收范圍大，稅源廣泛。（2）稅率低。營業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，為

46、了保證國家物價(jià)水平的基本穩(wěn)定，商品價(jià)格或服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)中包含的稅金不宜太高；營業(yè)稅又是間接稅，最終要由商品的購買者或服務(wù)的受益人負(fù)擔(dān)。為了保證人民群眾的勞動(dòng)收入與交換的商品或享受的服務(wù)在比價(jià)上比較合理，國家對(duì)屬于營業(yè)稅征收項(xiàng)目的稅率設(shè)置，始終堅(jiān)持低稅率的原則。（3）稅負(fù)均衡。現(xiàn)行營業(yè)稅分別按不同行業(yè)、不同經(jīng)營業(yè)務(wù)劃分稅目、設(shè)計(jì)稅率；根據(jù)不同情況確定按全額或差額征稅；并規(guī)定了合理的起征點(diǎn)。適應(yīng)了各行業(yè)納稅人的不同盈利水平，保證不同經(jīng)營業(yè)務(wù)的納稅人能夠在大體平衡的稅負(fù)條件下開展經(jīng)營活動(dòng)，平等競爭，較好地體現(xiàn)了稅負(fù)均衡、公平合理的原則。（4）計(jì)算征收簡便。營業(yè)稅以營業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，乘以規(guī)定的稅率，就可

47、以計(jì)算出應(yīng)納稅額，計(jì)算極為簡便。這樣可以使納稅人易于掌握計(jì)稅方法，做到合理計(jì)稅，減少漏稅的可能性，適應(yīng)我國公民稅法知識(shí)普及程度低的特點(diǎn)，有利于促進(jìn)稅收工作的開展。12、如何區(qū)別混合銷售行為與兼營行為？混合銷售行為與兼營行為的區(qū)別在于：混合銷售行為強(qiáng)調(diào)的是一項(xiàng)行為同時(shí)涉及應(yīng)稅勞務(wù)和銷售貨物；兼營行為則是指納稅人從事的經(jīng)營活動(dòng)中既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)?？筛爬椋夯旌箱N售行為按企業(yè)對(duì)象劃分；兼營行為應(yīng)分別核算，不分別核算的，一并征收增值稅。13、如何按貨物的不同流向?qū)﹃P(guān)稅進(jìn)行分類？按貨物的不同流向?qū)﹃P(guān)稅進(jìn)行分類可分為進(jìn)口稅、出口稅和過境稅。（1）進(jìn)口稅。進(jìn)口稅是對(duì)從國外運(yùn)入的貨物所征收

48、的一種關(guān)稅。一般在貨物進(jìn)入國境或關(guān)境時(shí)征收，或在貨物從海關(guān)保稅倉庫中轉(zhuǎn)出，投入國內(nèi)市場時(shí)征收，是關(guān)稅中最基本的一種，也是執(zhí)行保護(hù)關(guān)稅政策的基本手段。在許多不征收出口稅的國家，它是惟一的關(guān)稅。進(jìn)口稅除稅則規(guī)定的正稅外，還有額外征收的附加稅。（2）出口稅。出口稅是對(duì)從本國出口的貨物或物品征收的一種關(guān)稅。目前發(fā)達(dá)的資本主義國家多已不征出口稅。但有些國家或者是為了限制本國某些產(chǎn)品和自然資源出口，或者是為了增加財(cái)政收入，或者是為了國際上政治經(jīng)濟(jì)斗爭需要，仍對(duì)某些貨物征收出口稅。我國現(xiàn)在也仍對(duì)少數(shù)貨物征收出口稅。（3）過境稅。過境稅是一個(gè)國家的海關(guān)對(duì)從外國運(yùn)經(jīng)本國國境或關(guān)境，運(yùn)往第三國的貨物所征收的一種關(guān)

49、稅。過境貨物不進(jìn)入該國市場，對(duì)本國生產(chǎn)沒影響，所征收的稅率又很低，財(cái)政意義也不大，大多數(shù)國家都不征收入過境稅，只是在外國貨物過境時(shí)，征收少量的印花費(fèi)、簽證費(fèi)統(tǒng)計(jì)費(fèi)等。14、分析城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)。與其他稅種相比，城建稅具有以下特點(diǎn)：（1）具有附加稅性質(zhì)。城建稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，附加于“三稅”稅額計(jì)算征收，其本身并沒有特定的、獨(dú)立的征稅對(duì)象。（2）具有?？顚Ｓ玫奶攸c(diǎn)。城建稅稅款專門用于城市的公用事業(yè)以及公共設(shè)施的維護(hù)和建設(shè)，也可以部分用于城市交通管理、消防設(shè)施、中小學(xué)修繕補(bǔ)助等習(xí)慣性開支。征自鄉(xiāng)鎮(zhèn)所在地的稅款，則專門用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)的維護(hù)和建設(shè)。15、印花稅的特點(diǎn)是什么？（1）征收面廣。印花稅規(guī)定的征稅范圍廣泛，凡稅法列舉的合同