納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)復(fù)習(xí)題

1、納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)復(fù)習(xí)題：一、單項(xiàng)選擇題1、稅收作為國(guó)家取得財(cái)政收入的主要形式,在社會(huì)生產(chǎn)過(guò)程中屬于（ 分配 ）范疇。 A、生產(chǎn) B、分配C、交換 D、消費(fèi)2、區(qū)別不同類型稅種的主要標(biāo)志是（ 征稅對(duì)象 ）。 A、納稅人 B、征稅對(duì)象 C、稅率 D、納稅期限3、對(duì)香煙征收消費(fèi)稅時(shí)是在（ 生產(chǎn)環(huán)節(jié) ）環(huán)節(jié)征收的。A.生產(chǎn)環(huán)節(jié) B.零售環(huán)節(jié) C.分配環(huán)節(jié) D.運(yùn)輸環(huán)節(jié)4、按照房產(chǎn)租金收入計(jì)算交納房產(chǎn)稅的，稅率為（ 12% ）。 B.12 C.17 D.105、下列銷售業(yè)務(wù)中，可以開具增值稅專用發(fā)票的是（ 將自產(chǎn)貨物用于對(duì)外投資 ）。 A、 向個(gè)人消費(fèi)者銷售應(yīng)稅貨物 B、向個(gè)人消費(fèi)者銷售免稅貨物C、將自產(chǎn)

2、貨物用于對(duì)外投資 D、將自產(chǎn)貨物用于集體福利6、下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的是（ 銷售房屋 ）。A、銷售房屋 B、銷售機(jī)器設(shè)備 C、提供修理、修配勞務(wù) D、提供貨物加工勞務(wù)7、關(guān)稅納稅義務(wù)人應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起（ 7 ）日內(nèi)，向指定的銀行繳納稅款，并由當(dāng)?shù)劂y行解繳中央金庫(kù)。A、5 B、7 C、10 D、158、下列企業(yè)中，不繳納企業(yè)所得稅的是（ 個(gè)人獨(dú)資企業(yè) ）。A、個(gè)人獨(dú)資企業(yè) B、集體企業(yè) C、私營(yíng)企業(yè) D、股份制企業(yè)9、下列項(xiàng)目中，哪項(xiàng)所得可不征收個(gè)人所得稅（ 股票轉(zhuǎn)讓所得 ）。A、股票轉(zhuǎn)讓所得 B、股息、紅利所得C、偶然所得 D、特許權(quán)使用費(fèi)所得10、城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅

3、依據(jù)是（ 實(shí)際占用的土地面積 ）。A、實(shí)際使用的土地面積 B、實(shí)際占用的土地面積C、實(shí)際建筑的土地面積 D、稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的土地面積11、按照稅收管理和稅款使用權(quán)限劃分，下列稅種中屬于中央稅的（ 消費(fèi)稅 ）。A、消費(fèi)稅 B、營(yíng)業(yè)稅C、資源稅 D、個(gè)人所得稅12、在下列各個(gè)稅種中，適用于定額稅率的是（車船稅 ）。A、營(yíng)業(yè)稅 B、車船稅C、企業(yè)所得稅 D、土地增值稅13、納稅人既經(jīng)營(yíng)增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，又兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)且又未分別核算的，其兼營(yíng)的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)（ 一并征收營(yíng)業(yè)稅 ）。A、分別征收增值稅、營(yíng)業(yè)稅 B、一并征收增值稅C、一并征收營(yíng)業(yè)稅 D、按照最高稅率征稅14、下列貨物

4、中，不屬于消費(fèi)稅的征稅對(duì)象的是（ 小貨車 ）。 A、小貨車 B、小轎車 C、越野車 D、小客車15、下列各項(xiàng)中，納稅人發(fā)生的混合銷售行為應(yīng)一并征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅的是（建筑業(yè) ）。A、建筑業(yè) B、服務(wù)業(yè) C、交通運(yùn)輸業(yè) D、金融保險(xiǎn)業(yè)16、企業(yè)所得稅的基本稅率為25，對(duì)于國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)項(xiàng)目企業(yè)，其企業(yè)所得稅稅率為（ 15% ）。A、10% B、15 C、17 D、2017、某外籍專家在我國(guó)境內(nèi)工作，月工資為10000元人民幣，則其每月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為（ 665 ）元。月應(yīng)納稅所得*適用稅率速算扣除數(shù)A、665 B、1225 C、1465 D、160018、在中華人民共和國(guó)境內(nèi)開采

5、（ 應(yīng)納礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽 ）的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人。A、應(yīng)稅礦產(chǎn)品 B、生產(chǎn)鹽C、資源 D、應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽19、按我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定，土地增值稅采用的稅率為（ 超率累進(jìn)稅率 ）。A、比例稅率 B、定額稅率 C、超額累進(jìn)稅率 D、超率累進(jìn)稅率20、車船稅的納稅地點(diǎn)為（納稅人所在地 ）。A、車船行駛地 B、車船存放地 C、納稅人所在地 D、領(lǐng)取車船牌照地21、營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人是在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅項(xiàng)目的（單位和個(gè)人 ）A.企業(yè) B.個(gè)人 C.單位和個(gè)人 D.單位22、對(duì)同一征稅對(duì)象或稅目，只規(guī)定一個(gè)統(tǒng)一比例征稅的稅率形式稱為 （ 比例稅率 ）。A、累進(jìn)稅率 B、定額稅率 C、比例稅率

6、D、復(fù)合稅率23、張某2009年8月份取得收入5800元，若規(guī)定起征點(diǎn)為1500元，采用超額累進(jìn)稅率，應(yīng)稅收入500元以下的，適用稅率為5%，應(yīng)稅收入500-2000元的，適用稅率為10%，應(yīng)稅收入2000-5000元的，適用稅率為15%，超過(guò)5000元以上的，稅率為20。則張某應(yīng)納稅額為（785 ）元。 A.125 B.620 C.445 D.785 24、根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅的稅率為（5% ）。A.3% B.5% C.8% D.15%25、稅收法律關(guān)系的客體是指主體的權(quán)利和義務(wù)共同指向的對(duì)象，也就是稅制要素中的（ 課稅對(duì)象 ）。A納稅人 B計(jì)稅依據(jù) C課稅對(duì)象 D稅目26、現(xiàn)行

7、的中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅的基本稅率為（ 25% ）。A.20% B.25% C.30% D.33%27、納稅人發(fā)生年度虧損的，可用下一年度的所得稅彌補(bǔ)，不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，最長(zhǎng)不得超過(guò)（ 5 ）年。 A、5 B、6 C、3 D、1028、我國(guó)目前實(shí)行（ 消費(fèi)型 ）型的增值稅。A、消費(fèi)型 B、生產(chǎn)型 C、收入型 D、混合型29、下列項(xiàng)目中，需要征收個(gè)人所得稅的是（偶然所得 ）。A.省政府一次頒發(fā)的科學(xué)獎(jiǎng)金 B.撫恤金 C.政府頒發(fā)的特殊津貼 D.偶然所得30、企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的（ 應(yīng)納稅所得額 ）。A、應(yīng)納稅額 B、利潤(rùn)額 C、應(yīng)納稅所得額 D、收入總額二

8、、多項(xiàng)選擇題1、下列業(yè)務(wù)中，可以免征營(yíng)業(yè)稅的是（ ABCD ）。 A、托兒所提供的育養(yǎng)服務(wù) B、醫(yī)院提供的住宿服務(wù)C、學(xué)校提供的教育勞務(wù) D、保險(xiǎn)公司提供的農(nóng)牧保險(xiǎn)業(yè)務(wù) 2、下列應(yīng)當(dāng)繳納印花稅的有（ ABD ）。A.合同或具有合同性質(zhì)的憑證 B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) C.營(yíng)業(yè)賬簿 D.權(quán)利、許可證照 3、進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格。所謂到岸價(jià)格，包括貨價(jià)加上貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的（ AB ）等費(fèi)用。A、包裝費(fèi) B、運(yùn)費(fèi)C、買方傭金 D、保險(xiǎn)費(fèi)4、我國(guó)個(gè)人所得稅采用了（ ABD ）。A、比例稅率 B、超額累進(jìn)稅率 C、定額稅率 D、全額累進(jìn)稅率5、下列土地、房屋

9、權(quán)屬轉(zhuǎn)移方式中，（ ABC ）是以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納契稅。A、國(guó)有土地使用權(quán)出讓 B、土地使用權(quán)出售C、房屋交換 D、房屋買賣 6、稅收作為國(guó)家取得財(cái)政收的一種形式，其本身具有的特征是 （ ABC ）。 A、強(qiáng)制性 B、無(wú)償性C、固定性 D、連續(xù)性7、企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況的不同，可以按照其情況分別辦理（ ABC ）不同的納稅登記。 A、開業(yè)登記 B、變更登記C、注銷登記 D、工商登記8、增值稅專用發(fā)票的開具應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家規(guī)定，其具體要求包括（ ABC ）。A、全部聯(lián)次一次填開，上下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致B、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章C、不得拆本使用增值稅專用發(fā)票D、如果涂改使用，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)9

10、、耕地占用稅的征稅范圍具體包括（ ABC ）。A、糧田、棉田 B、菜地 C、茶園、果園 D、草場(chǎng)、水面10、下列屬于房產(chǎn)稅免稅項(xiàng)目是（ ABC ）。A、人民團(tuán)體自用的房產(chǎn) B、軍隊(duì)集體宿舍C、個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用房 D、宗教寺廟出租的住房11、消費(fèi)稅的計(jì)價(jià)辦法有（ACD ）。A.從量定額 B.從價(jià)定額 C.復(fù)合計(jì)稅 D.從價(jià)定率12、按照征稅對(duì)象劃分，屬于財(cái)產(chǎn)稅的有（BC ）。A.印花稅 B.房產(chǎn)稅 C.契稅 D.城鎮(zhèn)土地使用稅 13、下列應(yīng)當(dāng)繳納印花稅的有（ ABCD ）。A.合同或具有合同性質(zhì)的憑證 B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) C.營(yíng)業(yè)賬簿 D.權(quán)利、許可證照 14、下列各項(xiàng)中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算

11、銷項(xiàng)稅額的有（ CD）。A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 B.將購(gòu)買的貨物投入生產(chǎn)C.將購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人 D.將購(gòu)買的貨物用于集體福利15、企業(yè)繳納稅款的主要方式有：（ABCD） A、自核自繳 B、申報(bào)核實(shí)繳納C、申報(bào)查定繳納 D、定額申報(bào)繳納三、判斷題1、增值稅納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)與貨物的，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷售額；不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的,其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物應(yīng)一并征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。（ × ）2、關(guān)稅是由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)進(jìn)出國(guó)境或關(guān)境的貨物、物品征收的一種稅。（× ）3、企業(yè)所得稅納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，如果發(fā)生財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法同國(guó)家稅法規(guī)

12、定不一致的，應(yīng)當(dāng)按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法計(jì)算納稅。（ × ）4、企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。所以，“必要費(fèi)用”是指每月2000元與按合同規(guī)定的上交的費(fèi)用之和。（ ）5、房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，不論租金收入的形式。（ ） 6、宗教寺廟、公園、名勝古跡的房產(chǎn)免繳房產(chǎn)稅。（ × ） 7、納稅人支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)和運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予全額扣除，但為職工8、個(gè)人支付的人身保險(xiǎn)費(fèi)均不得扣除。（× ）李某為國(guó)內(nèi)一大學(xué)的著名教授，他經(jīng)常到全國(guó)各地演講。11月份，他在一大學(xué)就環(huán)境問題

13、連續(xù)演講兩次，分別獲演講費(fèi)3000元和5000元。因此，李某應(yīng)繳個(gè)人所得稅為1240元。（ × ）9、城市維護(hù)建設(shè)稅是增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的附加稅，所以城市維護(hù)建設(shè)稅屬流轉(zhuǎn)稅。（ × ） 10、資源稅的扣繳義務(wù)人的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是支付貨款的當(dāng)天。（ ） 11、稅收是無(wú)償?shù)模{稅人向國(guó)家繳納稅款，國(guó)家不向納稅人支付任何形式的報(bào)酬。（ ） 12、納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的商品從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中繳納稅款的環(huán)節(jié)。商品從生產(chǎn)到消費(fèi)要經(jīng)過(guò)許多流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，在稅收上只能選擇其中一個(gè)環(huán)節(jié)規(guī)定為繳納稅款的環(huán)節(jié)。 （ × ）13、納稅人銷售不同稅率的貨物，并兼營(yíng)應(yīng)屬一并征收增值稅的

14、非應(yīng)稅勞務(wù)的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)從高適用稅率。（ ）14、納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算銷售額；未分別核算的，可按算術(shù)平均稅率計(jì)征消費(fèi)稅。（× ）15、娛樂業(yè)的營(yíng)業(yè)額不包括煙酒和飲料收費(fèi)。（× ）16、各種贊助支出，包括廣告性質(zhì)的贊助支出，不可以從收入總額中扣除。（× ）17、契稅征收機(jī)關(guān)為土地、房屋所在地的財(cái)政機(jī)關(guān)或者地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。（ ） 18、凡是繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的納稅人都應(yīng)當(dāng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。（ × ）19、營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以“實(shí)收資本”與“資本公積”的合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納印花稅。（ ）20、利息、股息、紅利所

15、得，以每次收入額減除20的費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。（× ）21、稅法上的起征點(diǎn)是指對(duì)征稅對(duì)象達(dá)到一定數(shù)額才開始征稅的界限，征稅對(duì)象的數(shù)額沒有達(dá)到規(guī)定數(shù)額的不征稅。（ ）22、納稅爭(zhēng)議是指納稅人、扣繳義務(wù)人，納稅擔(dān)保人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為有異議而發(fā)生的爭(zhēng)議。（ ）23、增值稅專用發(fā)票聯(lián)次分為記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)三聯(lián)。（ ）24、消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，除金銀首飾外，只在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納。( )25、銷售不動(dòng)產(chǎn)是指有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為。單

16、位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人，不屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)行為，因此，不繳納營(yíng)業(yè)稅。（× ）26、在繳納企業(yè)所得稅時(shí)，如果企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，應(yīng)當(dāng)首先根據(jù)當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額來(lái)確定適用稅率，然后用當(dāng)年應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)上一年度虧損。（ × ）27、企業(yè)和個(gè)人按照省級(jí)人民政府規(guī)定的比例提取繳付的基本養(yǎng)老金、失業(yè)保險(xiǎn)金，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅。但個(gè)人按照規(guī)定領(lǐng)取時(shí)，則應(yīng)征收個(gè)人所得稅。（ × ）28、土地增值稅的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得貨幣收入的各類企業(yè)、事業(yè)單位和個(gè)人。（ × ）29、宗教寺廟、公園、名勝古跡的房

17、產(chǎn)免繳房產(chǎn)稅。（× ）30、印花稅票由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制，已貼用的印花票可以重用。（× ）四、簡(jiǎn)答題1、個(gè)人所得稅的納稅項(xiàng)目有哪些？ 答：（1）工資、薪金所得；（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；（3）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；（4）勞務(wù)報(bào)酬所得；（5）稿酬所得；（6）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（7）利息、股息、紅利所得；（8）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（10）偶然所得；（11）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得2、消費(fèi)稅的納稅范圍是什么？ 答：消費(fèi)稅征稅范圍包括：煙，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉器，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次

18、性筷子，實(shí)木地板，汽車輪胎，摩托車，小汽車等稅目，消費(fèi)稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)，委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人3、什么是稅法上的混合銷售行為？混合銷售行為如何進(jìn)行稅務(wù)處理？ 答：混合銷售行為，是指一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物，又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)的行為。其稅務(wù)處理：從事貨物的生產(chǎn)，批發(fā)或零售的企業(yè)，企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷售行為，視同銷售貨物，征收增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視同銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅，而征收營(yíng)業(yè)稅。4、計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的項(xiàng)目有哪些？ 答：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除： 1.向投資者支付的股息，紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。 2.企

19、業(yè)所得稅稅款 3稅收滯納金 4.罰金，罰款和被沒收財(cái)物的損失 5.超過(guò)規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出 6.贊助支出 7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出 8.與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出5、簡(jiǎn)述增值稅小規(guī)模納稅人的含義及其認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。 答：（1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)納勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額）在50萬(wàn)元以下（含本數(shù)，下同）的； （2）除以上項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)以下的。6、企業(yè)所得稅納稅人的收入總額包括哪些主要內(nèi)容？ 答：1.銷售貨物收入。2.提供勞務(wù)收入。 3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入。4.股息，紅利等權(quán)益性投資收益

20、。5.利息收入。6.租金收入。7.特許權(quán)使用費(fèi)收入。8.接受捐贈(zèng)收入。9.其他收入。五、單一稅種計(jì)算題1、某計(jì)算機(jī)公司(為一般納稅人）向長(zhǎng)期合作的關(guān)系戶贈(zèng)送新開發(fā)研制的計(jì)算機(jī)5臺(tái)，該批計(jì)算機(jī)的生產(chǎn)成本為58萬(wàn)元，規(guī)定的成本利潤(rùn)率為5。計(jì)算該批計(jì)算機(jī)的計(jì)稅銷售額及應(yīng)納增值稅額。 解：計(jì)稅銷售額=成本*（1+成本利潤(rùn)率）=58000*（1+5%）=60900元 應(yīng)納增值稅額=不含稅銷項(xiàng)額*稅率=60900*17%=10353元 2某企業(yè)2009年全年取得收入總額為3000萬(wàn)元，取得租金收入50萬(wàn)元；銷售成本、銷售費(fèi)用共計(jì)2800萬(wàn)元；“營(yíng)業(yè)外支出”中列支35萬(wàn)元，其中，通過(guò)希望工程基金委員會(huì)向某災(zāi)

21、區(qū)捐款10萬(wàn)元，直接向某困難地區(qū)捐贈(zèng)5萬(wàn)元，非廣告性贊助20萬(wàn)元。 要求：計(jì)算該企業(yè)全年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。解：收入總額：3000+50-2800-35=215萬(wàn)元公益性捐贈(zèng)扣除限額=215*12%=25.8大于10萬(wàn)元，公益性捐贈(zèng)部分可以據(jù)實(shí)扣除。直接捐贈(zèng)不得扣除，納稅調(diào)增5萬(wàn)元。 非廣告性贊助支出20萬(wàn)元需要做納稅調(diào)增 應(yīng)納稅所得額=215+5+20=240萬(wàn)元 應(yīng)納稅所得額=240*25%=60萬(wàn)元3、某影劇院本月份放映電影取得售票收入6300元，歌舞廳營(yíng)業(yè)收入7000元，臺(tái)球館營(yíng)業(yè)收入3000元。在提供以上歌舞廳臺(tái)球服務(wù)的同時(shí)向顧客銷售各種飲料食品取得收入6000元。以上各項(xiàng)收入影劇院

22、分別核算。該影劇院應(yīng)如何計(jì)算本月份應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。 解：（1）放映電影收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)收入=6300*3%=189元 （2）歌舞廳=7000*20%=1400元 （3）臺(tái)球館=3000*5%=150元 （4）銷售飲料食品的收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=6000*20%=1200元 （5）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)=189+1400+150+1200=3939元4、2008年我國(guó)公民張某月工將資3200元.7月份被派往國(guó)外從事一項(xiàng)技術(shù)工作,對(duì)方國(guó)家支付張某勞務(wù)費(fèi)5000元美元,張某繳納了40美元的個(gè)人所得稅(假設(shè)人民幣外匯牌價(jià)為1:8.3),同時(shí)在國(guó)內(nèi)又領(lǐng)取了本月工資,20天后回國(guó)。12月份又在本單位領(lǐng)取了全年資金50000元

23、(月工資扣除費(fèi)用均按2000元計(jì)).根據(jù)以上資料計(jì)算張某全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅.解：（1）工資部分全年應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3200-2000)*10%-25*12=1140元 （2）境外所得應(yīng)納個(gè)人所得稅： 按我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額=5000*8.3*(1-20%)*30%-2000=7960元 應(yīng)補(bǔ)邀個(gè)人所得稅=7960-40*8.3=7628元 （3）年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅=50000*15%-125=7375元 50000/12=4166.67元，所以一使用15%稅率 （4）全年應(yīng)納個(gè)人所得稅=1140+7628+7375=16143元5、某建筑公司中標(biāo)一項(xiàng)建筑承包工程，工程承包額為8000

24、萬(wàn)元，該建筑公司將工程中的裝飾工程分包給某裝飾公司，分包價(jià)款為2000萬(wàn)元，又將工程中的設(shè)備安裝工程分包給另一設(shè)備安裝公司，分包價(jià)款為1500萬(wàn)元。已知建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為3。請(qǐng)分別計(jì)算該建筑公司承包此項(xiàng)工程應(yīng)繳納和應(yīng)扣繳的營(yíng)業(yè)稅稅額。解：該建筑公司承包此項(xiàng)工程應(yīng)邀納營(yíng)業(yè)稅稅額=8000*3%=240萬(wàn)元 該建筑公司應(yīng)扣邀的營(yíng)業(yè)稅稅額=（2000+1500）*3%=105萬(wàn)元 該建筑公司世紀(jì)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額=240-105=135萬(wàn)元 6、某進(jìn)出口公司從A國(guó)進(jìn)口一批貨物，以A國(guó)的離岸價(jià)格1100萬(wàn)美元成交。從A 國(guó)口岸運(yùn)至我國(guó)卸貨口岸發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等雜項(xiàng)費(fèi)用折合人民幣14.1萬(wàn)元；從卸貨口岸

25、運(yùn)至進(jìn)出口公司庫(kù)房所在地發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)為人民幣1.85萬(wàn)元。貨物適用的關(guān)稅稅率為10%。假設(shè)1美元兌換7元人民幣。計(jì)算進(jìn)出口公司該批貨物應(yīng)繳納的關(guān)稅。解：（1）關(guān)稅完稅價(jià)格=1100*7+14.1=7714.1萬(wàn)元 （2）應(yīng)繳納的關(guān)稅=7714.1*10%=771.41萬(wàn)元7、某機(jī)械制造廠（一般納稅人）某月份對(duì)外銷售貨物，銷售數(shù)量2000件單價(jià)800；另將上述同類產(chǎn)品100件用于本廠職工福利。同期外購(gòu)材料，取得專用發(fā)票注明價(jià)款100萬(wàn)元，支付稅款17萬(wàn)元，另外購(gòu)固定資產(chǎn)，取得專用發(fā)票注明價(jià)款200萬(wàn)元，支付稅金34萬(wàn)元，請(qǐng)計(jì)算該廠應(yīng)納增值稅額？（稅率17%）解：應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-

26、當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 =(2000*800)17%+(100*800)17%-17000 =272000+13600-17000 =115600元8、大慶石油管理局某油田2008年5月份銷售原油20萬(wàn)噸，銷售天然氣20 000千立方米，（單位稅額為：原油24元/噸，天然氣12元/千立方米）計(jì)算該油田本月應(yīng)納資源稅。 解：應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量*單位稅額 原油應(yīng)納納稅=200000*24=480萬(wàn)元 天然氣應(yīng)納稅=20000*12=24萬(wàn)元 本月應(yīng)納資源稅480+24=504萬(wàn)元 六、綜合稅種計(jì)算題1、某建筑公司（在縣城），2008年發(fā)生下列業(yè)務(wù)。（1）承包一項(xiàng)建筑工程，因工期緊，將部分工程包給另一建筑隊(duì)施

27、工，工程的總價(jià)款是80萬(wàn)元，分包出去的工程價(jià)款是30萬(wàn)元。（2）其房地產(chǎn)部銷售房地產(chǎn)收入500萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的扣除項(xiàng)目金額為200萬(wàn)元。（3）全年利潤(rùn)總額260萬(wàn)元，成本、費(fèi)用中列支不符合企業(yè)所得稅規(guī)定的金額共計(jì)217萬(wàn)元。年內(nèi)已預(yù)繳企業(yè)所得稅額5862萬(wàn)元。要求：計(jì)算建筑公司應(yīng)納各種稅費(fèi)。 解：一、建筑公司應(yīng)納的稅費(fèi)計(jì)算： （1）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（80-30）*3%+500*5%=1.5+25=26.5萬(wàn)元 （2）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=1.5*5%+25*5%=1.325萬(wàn)元 （3）應(yīng)納教育費(fèi)用附加=1.5*3%+25*3%=0.795萬(wàn)元 二、建筑公司應(yīng)代扣建筑隊(duì)?wèi)?yīng)納的稅、費(fèi)計(jì)算： （1）

28、應(yīng)代扣的營(yíng)業(yè)稅=30*3%=0.9萬(wàn)元 （2）應(yīng)代扣的城市維護(hù)建設(shè)稅=0.9*5%=0.045萬(wàn)元 （3）應(yīng)代扣的教育費(fèi)附加=0.9*3%=0.027萬(wàn)元 三、土地增值稅的計(jì)算： （1）由于扣除項(xiàng)目總額中已包括銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)交納的營(yíng)業(yè)稅（500*5%=25）、城建稅（25*5%=1.25）、教育費(fèi)附加（25*3%=0.75），所以這三稅不在單獨(dú)計(jì)入扣除項(xiàng)目 （2）土地增值稅=500-200=300萬(wàn)元 （3）土地增值稅額占扣除項(xiàng)目金額的比例為=（300/500）*100%=150% （4）應(yīng)納稅額=300*50%-200*15%=150-30=120萬(wàn)元 四、計(jì)算企業(yè)所得稅稅額：（1）應(yīng)納所得稅

29、額：260+2.17=262.17萬(wàn)元 （2）全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=262.17*33%=86.5161萬(wàn)元 （3）年終匯算清繳應(yīng)補(bǔ)稅額=86.5161-58.62=27.8961萬(wàn)元 2、廣州市第一卷煙廠為增值稅一般納稅人，2009年9月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)進(jìn)甲種煙絲一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為10萬(wàn)元，稅款17萬(wàn)元，供貨方代墊運(yùn)費(fèi)500元，款項(xiàng)已付，材料已經(jīng)入庫(kù)。取得運(yùn)費(fèi)貨票注明的運(yùn)費(fèi)300元，建設(shè)基金100元，裝卸費(fèi)50元，保管費(fèi)50元。（2）購(gòu)進(jìn)A種煙絲一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為4萬(wàn)元，稅款6800元，款項(xiàng)已付，材料尚未到達(dá)。（3）購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，取得增值

30、稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為30萬(wàn)元，稅款為51萬(wàn)元，款項(xiàng)已付，設(shè)備已投入生產(chǎn)使用。（4）上月購(gòu)入的甲種材料因火災(zāi)損失3萬(wàn)元，等待處理。（5）銷售乙類卷煙30箱，價(jià)款35萬(wàn)元，增值稅款595萬(wàn)元。（6）以自產(chǎn)甲類卷煙10箱，價(jià)款15萬(wàn)元（成本價(jià)）用于送給關(guān)系單位（成本利潤(rùn)率為 10）。（7）從農(nóng)民手中收購(gòu)一批煙葉，支付現(xiàn)金20萬(wàn)元。（8）將收購(gòu)的煙葉10萬(wàn)元發(fā)往B企業(yè)加工煙絲，支付加工費(fèi)099萬(wàn)元，增值稅1683元，B企業(yè)沒有同類煙絲銷售價(jià)格。（9）將委托加工收回的煙絲直接出售，取得價(jià)款18萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票注明稅款306萬(wàn)元。 根據(jù)上述資料，計(jì)算應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅。 解：一、本月應(yīng)納增值稅計(jì)算

31、如下 （1）銷項(xiàng)稅額=350000*17%+150000*（1+10%）/（1-45%）*17%+180000*17%=141100元 （2）進(jìn)項(xiàng)稅額=17000+51000+（300+100）*7%-30000*17%+200000*13%+1683=90611元 （3）應(yīng)納增值稅=141100-90611=50489元 二、本月應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算如下 （1）銷售乙類卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅 =350000*30%+30*150=109500元 （2）贈(zèng)給關(guān)系單位，甲類卷煙應(yīng)納的消費(fèi)稅 =150000*（1+10%）/(1-45%)*45%+10*150=136500元 （3）由受托方代收代繳的消費(fèi)稅 =（100000+9900）/(1-30%)*30%=47100元 （4）應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì) =109500+136500+47100=293100元3、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納