商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算基本方法（課堂PPT）

1、.1 第二章 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算基本方法 第一節(jié)會(huì)計(jì)科目第一節(jié)會(huì)計(jì)科目 第二節(jié)記賬方法與會(huì)計(jì)憑證第二節(jié)記賬方法與會(huì)計(jì)憑證 第三節(jié)賬簿和賬務(wù)組織第三節(jié)賬簿和賬務(wù)組織.2會(huì)計(jì)方法會(huì)計(jì)方法會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)方法方法會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)檢查方法會(huì)計(jì)檢查方法 會(huì)計(jì)分析方法會(huì)計(jì)分析方法基本核算方法基本核算方法各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理方法各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理方法 .3商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算方法：依據(jù)會(huì)計(jì)原理，結(jié)合商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算方法：依據(jù)會(huì)計(jì)原理，結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求形成的一套科學(xué)方自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求形成的一套科學(xué)方法。分為法。分為基本核算方法基本核算方法和和各項(xiàng)業(yè)務(wù)具體處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)具體處理方法方法兩部分。兩部分。基本核算方法

2、基本核算方法包括：會(huì)計(jì)科目設(shè)置和使用、會(huì)包括：會(huì)計(jì)科目設(shè)置和使用、會(huì)計(jì)記賬方法原理及運(yùn)用、會(huì)計(jì)憑證編制與審計(jì)記賬方法原理及運(yùn)用、會(huì)計(jì)憑證編制與審查、賬務(wù)組織與賬務(wù)處理程序、會(huì)計(jì)報(bào)表編查、賬務(wù)組織與賬務(wù)處理程序、會(huì)計(jì)報(bào)表編制與報(bào)告以及會(huì)計(jì)檔案保管等。制與報(bào)告以及會(huì)計(jì)檔案保管等。.4l 會(huì)計(jì)科目的作用會(huì)計(jì)科目的作用 ：l 其一，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。它是商業(yè)銀行設(shè)置帳其一，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。它是商業(yè)銀行設(shè)置帳戶戶 填制憑證填制憑證 登記賬簿和編制會(huì)計(jì)報(bào)表等一系列核算方登記賬簿和編制會(huì)計(jì)報(bào)表等一系列核算方法的前提和依據(jù)。法的前提和依據(jù)。l 其二，是提供系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算資料的工具和手段。以會(huì)其二，是

3、提供系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算資料的工具和手段。以會(huì)計(jì)科目作為概括業(yè)務(wù)內(nèi)容計(jì)科目作為概括業(yè)務(wù)內(nèi)容 資金性質(zhì)的標(biāo)志，可以起到資金性質(zhì)的標(biāo)志，可以起到組織和歸類作用，從而使全部核算資料條理化組織和歸類作用，從而使全部核算資料條理化 系統(tǒng)化系統(tǒng)化，并取得系統(tǒng)的核算資料和信息。，并取得系統(tǒng)的核算資料和信息。l 其三，是統(tǒng)一核算口徑的工具。銀行設(shè)置的會(huì)計(jì)科目，其三，是統(tǒng)一核算口徑的工具。銀行設(shè)置的會(huì)計(jì)科目，都規(guī)定了特定的名稱和核算要求，從而使各級行處在核都規(guī)定了特定的名稱和核算要求，從而使各級行處在核算處理和報(bào)表反映上都有統(tǒng)一的口徑，使得在不同時(shí)間算處理和報(bào)表反映上都有統(tǒng)一的口徑，使得在不同時(shí)間 不同行處發(fā)生的同一

4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，均可以按統(tǒng)一的科目進(jìn)不同行處發(fā)生的同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，均可以按統(tǒng)一的科目進(jìn)行歸集核算和反映。行歸集核算和反映。第一節(jié)會(huì)計(jì)科目.5一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則 設(shè)置原則設(shè)置原則:(1)遵循統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算規(guī)范。遵循統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算規(guī)范。 (2)滿足統(tǒng)一經(jīng)營管理的需要。滿足統(tǒng)一經(jīng)營管理的需要。 (3)符合商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的特點(diǎn)。符合商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的特點(diǎn)。 (4)適當(dāng)簡化會(huì)計(jì)科目的設(shè)置。適當(dāng)簡化會(huì)計(jì)科目的設(shè)置。.6二、會(huì)計(jì)科目的分類二、會(huì)計(jì)科目的分類(一一)按資金性質(zhì)分類按資金性質(zhì)分類(1)資產(chǎn)類科目。資產(chǎn)類科目。(2)負(fù)債類科目。負(fù)債類科目。(3)資產(chǎn)負(fù)債共同類科目。資產(chǎn)負(fù)債共同類科目。

5、(4)所有者權(quán)益類科目。所有者權(quán)益類科目。(5)損益類科目。損益類科目。.7l1.1.資產(chǎn)類科目，是反映商業(yè)銀行各項(xiàng)資產(chǎn)要素項(xiàng)資產(chǎn)類科目，是反映商業(yè)銀行各項(xiàng)資產(chǎn)要素項(xiàng)目的會(huì)計(jì)科目。目的會(huì)計(jì)科目。l2.2.負(fù)債類科目，是反映商業(yè)銀行各項(xiàng)負(fù)債要素項(xiàng)負(fù)債類科目，是反映商業(yè)銀行各項(xiàng)負(fù)債要素項(xiàng)目的會(huì)計(jì)科目。目的會(huì)計(jì)科目。l3.3.資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，是反映商業(yè)銀行各項(xiàng)資資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，是反映商業(yè)銀行各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債產(chǎn)和負(fù)債 具有雙重性的科目。具有雙重性的科目。l這類科目的特點(diǎn)是在日常核算中資產(chǎn)負(fù)債性質(zhì)不這類科目的特點(diǎn)是在日常核算中資產(chǎn)負(fù)債性質(zhì)不確定，其性質(zhì)視科目的期末余額而定。確定，其性質(zhì)視科目的期末

6、余額而定。l如：如：“聯(lián)行往帳聯(lián)行往帳”，“聯(lián)行來帳聯(lián)行來帳”等等.8l4.4.所有者權(quán)益類科目，是反映商業(yè)銀行所所有者權(quán)益類科目，是反映商業(yè)銀行所有者權(quán)益要素的會(huì)計(jì)科目。有者權(quán)益要素的會(huì)計(jì)科目。l5.5.損益類科目反映商業(yè)銀行各項(xiàng)收入和費(fèi)損益類科目反映商業(yè)銀行各項(xiàng)收入和費(fèi)用成本的科目。用成本的科目。.9（二）按科目與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分類（二）按科目與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分類表內(nèi)科目：是反映商業(yè)銀行會(huì)計(jì)要素實(shí)際增表內(nèi)科目：是反映商業(yè)銀行會(huì)計(jì)要素實(shí)際增減變化的會(huì)計(jì)科目。減變化的會(huì)計(jì)科目。表外科目：是不反映商業(yè)銀行會(huì)計(jì)要素實(shí)際表外科目：是不反映商業(yè)銀行會(huì)計(jì)要素實(shí)際增減變化，用于反映各項(xiàng)登記備查事項(xiàng)的增

7、減變化，用于反映各項(xiàng)登記備查事項(xiàng)的會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目。.10(三三)按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳略程度分類按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳略程度分類(1)一級科目一級科目(2)二級科目二級科目.11貴金屬貴金屬l貴金屬主要指金、銀和鉑族金屬（釕、銠貴金屬主要指金、銀和鉑族金屬（釕、銠、鈀、鋨、銥、鉑）等、鈀、鋨、銥、鉑）等8 8種金屬元素。這些種金屬元素。這些金屬大多數(shù)擁有美麗的色澤，對化學(xué)藥品金屬大多數(shù)擁有美麗的色澤，對化學(xué)藥品的抵抗力相當(dāng)大，在一般條件下不易引起的抵抗力相當(dāng)大，在一般條件下不易引起化學(xué)反應(yīng)?；瘜W(xué)反應(yīng)。.12金金.13銀銀.14鉑鉑鈀鈀.15銠銠l 美國當(dāng)選總統(tǒng)巴拉克美國當(dāng)選總統(tǒng)巴拉克-奧巴

8、馬日前訂制了一枚價(jià)值高奧巴馬日前訂制了一枚價(jià)值高達(dá)千萬英鎊的達(dá)千萬英鎊的“和諧和諧”銠金鉆戒，向在大選中給予提銠金鉆戒，向在大選中給予提供幫助的妻子米歇爾表示感謝。供幫助的妻子米歇爾表示感謝。.16鋨鋨.17釕釕.18l 某百貨商店存入銷售收入4500元，存于該商店活期存款賬戶中。 借：庫存現(xiàn)金 4500 貸：活期存款百貨商店存款戶 4500l 某機(jī)電廠從其活期存款賬戶上支付1萬元給某百貨商店 借：活期存款機(jī)電廠存款戶 10000 貸：活期存款百貨商店存款戶 10000三、會(huì)計(jì)科目的應(yīng)用三、會(huì)計(jì)科目的應(yīng)用.19l 銀行以現(xiàn)金收購白銀一宗，價(jià)值1600元。 借：貴金屬 1600 貸：庫存現(xiàn)金 1

9、600l 某商業(yè)企業(yè)從其活期存款賬戶中支付4800元，劃入某工業(yè)企業(yè)活期存款賬戶。 借：活期存款某商業(yè)企業(yè)存款戶 4800 貸：活期存款某工業(yè)企業(yè)存款戶 4800.20第二節(jié)記賬方法與會(huì)計(jì)憑證一、記賬方法一、記賬方法記賬方法：指運(yùn)用一定的記賬原理和記賬方法：指運(yùn)用一定的記賬原理和規(guī)則將財(cái)務(wù)活動(dòng)記入賬簿規(guī)則將財(cái)務(wù)活動(dòng)記入賬簿,并通過試并通過試算平衡來檢查賬簿記錄是否正確的算平衡來檢查賬簿記錄是否正確的一種技術(shù)方法。一種技術(shù)方法。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的記賬方法包括商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的記賬方法包括復(fù)式記復(fù)式記賬法和單式記賬法賬法和單式記賬法。.21對于發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)對于發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以

10、務(wù)，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中，以上相互聯(lián)系的賬戶中，以對應(yīng)相等的金額進(jìn)行登記，對應(yīng)相等的金額進(jìn)行登記，全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來龍去全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來龍去脈的記賬方法。脈的記賬方法。 借貸記賬法借貸記賬法增減記賬法增減記賬法收付記賬法收付記賬法 記賬方法記賬方法復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法( (表內(nèi)科目表內(nèi)科目) )對于發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)對于發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。進(jìn)行登記的記賬方法。 單式記賬法單式記賬法( (表外科目表外科目) ).22借貸記賬法的基本內(nèi)容借貸記賬法的基本內(nèi)容記賬符號記賬符號帳戶設(shè)置帳戶設(shè)置記賬規(guī)則記賬規(guī)則試算平衡試算平衡“借借

11、”和和“貸貸” 左邊為借方左邊為借方 右邊為貸方右邊為貸方 有借必有貸有借必有貸 借貸必相等借貸必相等 發(fā)生額平衡發(fā)生額平衡 余額平衡余額平衡 試算平衡：試算平衡：各科目借方發(fā)生額合計(jì)各科目貸方發(fā)生額合計(jì)各科目借方發(fā)生額合計(jì)各科目貸方發(fā)生額合計(jì)各科目借方余額合計(jì)各科目貸方余額合計(jì)各科目借方余額合計(jì)各科目貸方余額合計(jì).23（二）借貸記賬法在銀行的運(yùn)用（二）借貸記賬法在銀行的運(yùn)用 在記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，只有正確確定帳戶在記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，只有正確確定帳戶的對應(yīng)關(guān)系，才能如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容的對應(yīng)關(guān)系，才能如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。因此，為了保證帳戶對應(yīng)關(guān)系的正確性，。因此，為了保證帳戶對應(yīng)關(guān)系的正確性，

12、應(yīng)通過編制會(huì)計(jì)分錄明確兩個(gè)問題：應(yīng)通過編制會(huì)計(jì)分錄明確兩個(gè)問題：其一，其一，分析所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的科目分析所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的科目 帳戶及帳戶及其性質(zhì)；其二，分析確定記賬方向和應(yīng)計(jì)金其性質(zhì)；其二，分析確定記賬方向和應(yīng)計(jì)金額。額。 .24 銀行在其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支過程中，會(huì)發(fā)生銀行在其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支過程中，會(huì)發(fā)生各種各樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，但歸納起來不外乎為以下各種各樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，但歸納起來不外乎為以下四種類型：四種類型：類型一，資產(chǎn)增加，負(fù)債或所有者權(quán)益增加；類型一，資產(chǎn)增加，負(fù)債或所有者權(quán)益增加；類型二，資產(chǎn)減少，負(fù)債或所有者權(quán)益減少；類型二，資產(chǎn)減少，負(fù)債或所有者權(quán)益減少；類型三，資產(chǎn)

13、增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少；類型三，資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少；類型四，負(fù)債或所有者權(quán)益增加，另一項(xiàng)負(fù)債或所類型四，負(fù)債或所有者權(quán)益增加，另一項(xiàng)負(fù)債或所有者權(quán)益減少。有者權(quán)益減少。.25【例例2-12-1】 建設(shè)銀行發(fā)放給開戶單位晨光貿(mào)易公司建設(shè)銀行發(fā)放給開戶單位晨光貿(mào)易公司3 3個(gè)月個(gè)月的貸款的貸款700 000700 000元。元。借：短期貸款借：短期貸款晨光貿(mào)易公司晨光貿(mào)易公司 700 000700 000 貸：活期存款貸：活期存款晨光貿(mào)易公司晨光貿(mào)易公司 700 000700 000【例例2-22-2】 儲(chǔ)戶王微從其活期儲(chǔ)蓄存款賬戶中支取現(xiàn)金儲(chǔ)戶王微從其活期儲(chǔ)蓄存款賬戶中支取現(xiàn)金6 6 500

14、500元。元。借：活期存款借：活期存款儲(chǔ)戶王微儲(chǔ)戶王微 6 5006 500 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 6 5006 500.26【例例2-32-3】 銀行簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從人民銀行存銀行簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從人民銀行存款中支取現(xiàn)金款中支取現(xiàn)金500 000500 000元。元。借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 500 000500 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) 500 000500 000【例例2-42-4】晨光貿(mào)易公司的銀行承兌匯票晨光貿(mào)易公司的銀行承兌匯票400 000400 000元到元到期，企業(yè)賬上無錢，銀行為其墊付。期，企業(yè)賬上無錢，銀行為其墊付。 借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付

15、票據(jù) 400 000400 000 貸：短期借款貸：短期借款 400 000400 000.27借貸記賬法運(yùn)用實(shí)例借貸記賬法運(yùn)用實(shí)例【例例2-12-1】三禾股份有限公司簽發(fā)現(xiàn)金支票，從開三禾股份有限公司簽發(fā)現(xiàn)金支票，從開戶銀行支取備用現(xiàn)金戶銀行支取備用現(xiàn)金26 00026 000元。元。該筆業(yè)務(wù)涉及該筆業(yè)務(wù)涉及“吸收存款吸收存款- -活期存款活期存款”和和“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”兩個(gè)科目。兩個(gè)科目?！拔沾嫖沾婵羁? -活期存款活期存款”為負(fù)債類科目，減少數(shù)為負(fù)債類科目，減少數(shù)應(yīng)記入其借方；應(yīng)記入其借方；“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”為資產(chǎn)為資產(chǎn)類科目，減少數(shù)應(yīng)記入其貸方。類科目，減少數(shù)應(yīng)記入其貸方。分析

16、分析.28借：吸收存款借：吸收存款活期存款（三禾股份有限公司戶）活期存款（三禾股份有限公司戶） 26 00026 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 26 00026 000會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄.29借貸記賬法運(yùn)用實(shí)例借貸記賬法運(yùn)用實(shí)例【例例2-22-2】華強(qiáng)機(jī)械制造廠向銀行申請流動(dòng)資華強(qiáng)機(jī)械制造廠向銀行申請流動(dòng)資金貸款一筆，金額金貸款一筆，金額180 000180 000元，期限元，期限3 3個(gè)月，個(gè)月，年利率年利率5.22%5.22%，經(jīng)批準(zhǔn)辦理貸款發(fā)放手續(xù)。，經(jīng)批準(zhǔn)辦理貸款發(fā)放手續(xù)。該筆業(yè)務(wù)涉及該筆業(yè)務(wù)涉及“貸款貸款”和和“吸收存款吸收存款活期存款活期存款”兩個(gè)科目。兩個(gè)科目。“貸款貸款”為資

17、產(chǎn)類科目，增加數(shù)應(yīng)記為資產(chǎn)類科目，增加數(shù)應(yīng)記入其借方；入其借方；“吸收存款吸收存款活期存款活期存款”為負(fù)債類科為負(fù)債類科目，增加數(shù)應(yīng)記入其貸方。目，增加數(shù)應(yīng)記入其貸方。 .30借：貸款借：貸款短期貸款（華強(qiáng)機(jī)械制造廠戶）短期貸款（華強(qiáng)機(jī)械制造廠戶） 180 000180 000 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款（華強(qiáng)機(jī)械制造廠戶）活期存款（華強(qiáng)機(jī)械制造廠戶）180 000180 000會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄.31單式記賬法l 我國金融企業(yè)對于不涉及實(shí)際資金增減變化，但須承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，如代保管的有價(jià)值品、重要空白憑證及托收款項(xiàng)等，設(shè)置表外科目核算，目前多采用單式記賬法。l 表外科目采

18、用單式記賬法的，使用登記簿記載反映，登記簿設(shè)收入、付出、余額三欄，某項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生或增加時(shí)記收入，銷賬或減少時(shí)記付出，余額表示結(jié)存。.32單式記賬法舉例：單式記賬法舉例：如銀行收到重要的空白憑證支票如銀行收到重要的空白憑證支票5050本，用單式記本，用單式記賬法記賬如下：賬法記賬如下：收入：重要空白憑證收入：重要空白憑證支票支票5050本本 如開戶單位來銀行購買空白支票一本，則記賬如如開戶單位來銀行購買空白支票一本，則記賬如下：下： 付出：重要空白憑證付出：重要空白憑證支票支票1 1本本.33會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的意義一、會(huì)計(jì)憑證的意義（一）概念（一）概念 又稱又稱“傳票傳票”，是記錄銀行

19、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和是記錄銀行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的書面證明，是辦理資金收付和記賬的依據(jù)，完成情況的書面證明，是辦理資金收付和記賬的依據(jù)，也是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、核對賬務(wù)和事后查考的根據(jù)。也是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、核對賬務(wù)和事后查考的根據(jù)。（二）銀行會(huì)計(jì)憑證的作用（二）銀行會(huì)計(jì)憑證的作用1 1、保證了記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性和合理性。、保證了記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性和合理性。2 2、保證了會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性和正確性。、保證了會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性和正確性。3 3、加強(qiáng)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。、加強(qiáng)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。4 4、可以為事后查考提供依據(jù)。、可以為事后查考提供依據(jù)。.34二、會(huì)計(jì)憑證的分類二、會(huì)計(jì)憑證的分類 按按填制的程序

20、和用途填制的程序和用途，分為：原始憑證、記賬憑，分為：原始憑證、記賬憑證；證；l原始憑證：銀行在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，直接取得或原始憑證：銀行在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，直接取得或填制的會(huì)計(jì)憑證；填制的會(huì)計(jì)憑證；l記賬憑證：又稱傳票，根據(jù)審核無誤的原始憑證記賬憑證：又稱傳票，根據(jù)審核無誤的原始憑證編制或匯總編制，可直接做記賬依據(jù)的。編制或匯總編制，可直接做記賬依據(jù)的。 .35（一）原始憑證l 原始憑證按其來源不同，可分為外來原始憑證和自制原原始憑證按其來源不同，可分為外來原始憑證和自制原始憑證始憑證l 1 1、外來原始憑證、外來原始憑證：是指在同外部單位或個(gè)人發(fā)生經(jīng)濟(jì)：是指在同外部單位或個(gè)人發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來關(guān)系時(shí)

21、，從外部單位或個(gè)人取得的原始憑證。如往來關(guān)系時(shí)，從外部單位或個(gè)人取得的原始憑證。如存存款款/ /取款憑條、結(jié)算憑證等取款憑條、結(jié)算憑證等。l 2 2、自制原始憑證、自制原始憑證：是指銀行內(nèi)部經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的部門：是指銀行內(nèi)部經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的部門或人員，在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)自行填制的原始憑證。如或人員，在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)自行填制的原始憑證。如利利息計(jì)算清單、工資結(jié)算單、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等息計(jì)算清單、工資結(jié)算單、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。l注意：商業(yè)銀行的原始憑證多為外來原始憑證！注意：商業(yè)銀行的原始憑證多為外來原始憑證！.36（二）記賬憑證1 1、記賬憑證按是否是明細(xì)賬的記載依據(jù)、記賬憑證按是否是明細(xì)賬

22、的記載依據(jù)不同，可分為不同，可分為總帳記賬憑證與明細(xì)賬總帳記賬憑證與明細(xì)賬記賬憑證記賬憑證總帳記賬憑證總帳記賬憑證科目日結(jié)單科目日結(jié)單明細(xì)賬記賬憑證明細(xì)賬記賬憑證傳票傳票.372 2、記賬憑證按填制的方式不同，可分為、記賬憑證按填制的方式不同，可分為單式記賬憑證單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證l 單式憑證是指一張憑證只填列一個(gè)科目，作為該科目單式憑證是指一張憑證只填列一個(gè)科目，作為該科目的記賬依據(jù)。的記賬依據(jù)。l 復(fù)式憑證是指一張憑證同時(shí)作為借貸雙方科目的記賬復(fù)式憑證是指一張憑證同時(shí)作為借貸雙方科目的記賬依據(jù)。依據(jù)。目前，銀行除現(xiàn)金業(yè)務(wù)外一般采用單式憑證；而使用計(jì)目前，銀行除現(xiàn)金業(yè)務(wù)外

23、一般采用單式憑證；而使用計(jì)算機(jī)記賬的，也有的采用復(fù)式憑證。算機(jī)記賬的，也有的采用復(fù)式憑證?，F(xiàn)金收入傳票和現(xiàn)金支出傳票現(xiàn)金收入傳票和現(xiàn)金支出傳票復(fù)式憑證復(fù)式憑證其他基本憑證和專用憑證其他基本憑證和專用憑證單式憑證單式憑證.383 3、記賬憑證按使用的范圍不同，可分為、記賬憑證按使用的范圍不同，可分為基本憑證與特基本憑證與特定憑證定憑證（1 1）基本憑證）基本憑證是銀行會(huì)計(jì)人員根據(jù)原始憑證或業(yè)務(wù)事實(shí)自行編制并是銀行會(huì)計(jì)人員根據(jù)原始憑證或業(yè)務(wù)事實(shí)自行編制并憑以記賬的憑證。憑以記賬的憑證。按其性質(zhì)和用途不同，基本憑證可分為八種：按其性質(zhì)和用途不同，基本憑證可分為八種：現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金收入傳票 現(xiàn)金付出

24、傳票現(xiàn)金付出傳票轉(zhuǎn)賬借方傳票轉(zhuǎn)賬借方傳票 轉(zhuǎn)賬貸方傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票特種轉(zhuǎn)賬借方傳票特種轉(zhuǎn)賬借方傳票 特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票表外科目收入傳票表外科目收入傳票 表外科目付出傳票表外科目付出傳票.39基本記賬憑證基本記賬憑證現(xiàn)金收付憑證現(xiàn)金收付憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證特種轉(zhuǎn)賬憑證特種轉(zhuǎn)賬憑證表外科目收付憑證表外科目收付憑證現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金付出傳票現(xiàn)金付出傳票轉(zhuǎn)賬借方傳票轉(zhuǎn)賬借方傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票特種轉(zhuǎn)賬借方傳票特種轉(zhuǎn)賬借方傳票特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票表外科目收入傳票表外科目收入傳票表外科目付出傳票表外科目付出傳票復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證單式記賬憑證.4

25、0l1 1、現(xiàn)金收入傳票和現(xiàn)金付出傳票適用于：當(dāng)、現(xiàn)金收入傳票和現(xiàn)金付出傳票適用于：當(dāng)銀行發(fā)生現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)時(shí)編制該類傳票。銀行發(fā)生現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)時(shí)編制該類傳票。l2 2、轉(zhuǎn)賬借方傳票和轉(zhuǎn)賬貸方傳票適用于：當(dāng)、轉(zhuǎn)賬借方傳票和轉(zhuǎn)賬貸方傳票適用于：當(dāng)銀行發(fā)生內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時(shí)編制該類傳票。銀行發(fā)生內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時(shí)編制該類傳票。不不對外傳遞對外傳遞l3 3、特種轉(zhuǎn)賬借方傳票和特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票適、特種轉(zhuǎn)賬借方傳票和特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票適用于：當(dāng)銀行發(fā)生轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時(shí)，主動(dòng)代開戶用于：當(dāng)銀行發(fā)生轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時(shí)，主動(dòng)代開戶單位收款入賬或從開戶單位賬戶上扣款出賬單位收款入賬或從開戶單位賬戶上扣款出賬時(shí)編制。時(shí)編制?？蓪ν鈧鬟f可對

26、外傳遞.41l4 4、表外科目收入傳票和表外科目付出傳票、表外科目收入傳票和表外科目付出傳票適用于：當(dāng)銀行發(fā)生不涉及資金增減變化適用于：當(dāng)銀行發(fā)生不涉及資金增減變化但又必須記錄的重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即表外科但又必須記錄的重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即表外科目要核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)編制該類傳票；當(dāng)目要核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)編制該類傳票；當(dāng)表外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或增加時(shí)編制收入傳票表外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或增加時(shí)編制收入傳票，當(dāng)表外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成銷記或減少時(shí)編制，當(dāng)表外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成銷記或減少時(shí)編制付出傳票。付出傳票。.42（2 2）特定憑證（專用憑證）特定憑證（專用憑證） 是銀行根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的、有專是銀行根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要

27、而制定的、有專門格式和用途的憑證，用以代替記賬憑證憑以記賬。門格式和用途的憑證，用以代替記賬憑證憑以記賬。 1 1、一般由銀行印制，單位領(lǐng)用和填寫，并交銀行憑以、一般由銀行印制，單位領(lǐng)用和填寫，并交銀行憑以辦理業(yè)務(wù)，銀行則直接用以代替?zhèn)髌辈{以記賬，辦理業(yè)務(wù)，銀行則直接用以代替?zhèn)髌辈{以記賬，如如支票、進(jìn)賬單支票、進(jìn)賬單等。等。 2 2、也有由銀行自行填制并憑以辦理業(yè)務(wù)及記賬的，如、也有由銀行自行填制并憑以辦理業(yè)務(wù)及記賬的，如銀行匯票、聯(lián)行報(bào)單銀行匯票、聯(lián)行報(bào)單等。等。 特定憑證一般一式數(shù)聯(lián)套寫。特定憑證一般一式數(shù)聯(lián)套寫。.43.44.45.46.47會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)：會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)： 銀行會(huì)計(jì)

28、憑證與其他行業(yè)會(huì)計(jì)憑證相比，有以下幾個(gè)特點(diǎn)：（1）多采用單式憑證多采用單式憑證。由于銀行業(yè)務(wù)量大，崗位。由于銀行業(yè)務(wù)量大，崗位分工比較細(xì)，采用單式憑證可以方便會(huì)計(jì)憑證的分工比較細(xì)，采用單式憑證可以方便會(huì)計(jì)憑證的傳遞和按照會(huì)計(jì)科目匯總扎帳，傳遞和按照會(huì)計(jì)科目匯總扎帳，提高工作效率提高工作效率。（2）原始憑證可代替記賬憑證原始憑證可代替記賬憑證。銀行大量以客戶。銀行大量以客戶提交的原始憑證代替記賬憑證作為記賬的依據(jù)。提交的原始憑證代替記賬憑證作為記賬的依據(jù)。由于銀行業(yè)務(wù)量大，憑證填寫得是否正確直接涉由于銀行業(yè)務(wù)量大，憑證填寫得是否正確直接涉及銀行與客戶之間的經(jīng)濟(jì)利益，及銀行與客戶之間的經(jīng)濟(jì)利益，因

29、此銀行為了提因此銀行為了提高工作效率和分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任，大量采用客戶辦理高工作效率和分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任，大量采用客戶辦理業(yè)務(wù)時(shí)所提交的原始憑證代替記賬憑證業(yè)務(wù)時(shí)所提交的原始憑證代替記賬憑證。.48三、會(huì)計(jì)憑證的基本要素和填制要求（一）會(huì)計(jì)憑證的基本要素（一）會(huì)計(jì)憑證的基本要素盡管會(huì)計(jì)憑證的種類格式各異，具備的要素都相同，有盡管會(huì)計(jì)憑證的種類格式各異，具備的要素都相同，有如下幾個(gè)要素：如下幾個(gè)要素：1 1、填制單位的名稱。、填制單位的名稱。2 2、會(huì)計(jì)憑證的名稱。、會(huì)計(jì)憑證的名稱。3 3、會(huì)計(jì)憑證的編號和填制日期。、會(huì)計(jì)憑證的編號和填制日期。4 4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要，即對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡明說明。、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的

30、內(nèi)容摘要，即對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡明說明。5 5、人民幣或外幣符號和大小寫金額。、人民幣或外幣符號和大小寫金額。6 6、填制單位或部門有關(guān)人員的簽章和按規(guī)定應(yīng)加蓋的單、填制單位或部門有關(guān)人員的簽章和按規(guī)定應(yīng)加蓋的單位印章。位印章。.49（二）會(huì)計(jì)憑證的填制要求（二）會(huì)計(jì)憑證的填制要求 1 1、原始憑證的填制要求、原始憑證的填制要求（1 1）必須真實(shí)和正確。）必須真實(shí)和正確。（2 2）必須完整和清楚。）必須完整和清楚。（3 3）必須有經(jīng)辦人員和有關(guān)責(zé)任人員的簽章。）必須有經(jīng)辦人員和有關(guān)責(zé)任人員的簽章。（4 4）必須及時(shí)填制。）必須及時(shí)填制。 2 2、記賬憑證的填制要求、記賬憑證的填制要求（1 1）經(jīng)濟(jì)業(yè)

31、務(wù)必須記錄明確）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須記錄明確（2 2）會(huì)計(jì)科目必須正確運(yùn)用）會(huì)計(jì)科目必須正確運(yùn)用（3 3）附件數(shù)量必須完整）附件數(shù)量必須完整（4 4）必須連續(xù)編號）必須連續(xù)編號（5 5）內(nèi)容必須填寫完整）內(nèi)容必須填寫完整.50四、會(huì)計(jì)憑證的審核、傳遞和保管四、會(huì)計(jì)憑證的審核、傳遞和保管（一）會(huì)計(jì)憑證的審核（一）會(huì)計(jì)憑證的審核1 1、審查憑證的受理資格。、審查憑證的受理資格。2 2、審查憑證的合法性和合理性。、審查憑證的合法性和合理性。3 3、審查憑證的正確性和完整性。、審查憑證的正確性和完整性。.51（二）會(huì)計(jì)憑證的傳遞（二）會(huì)計(jì)憑證的傳遞 商業(yè)銀行的憑證傳遞過程必須做到：商業(yè)銀行的憑證傳遞過程必須做

32、到：準(zhǔn)確及準(zhǔn)確及時(shí)，手續(xù)嚴(yán)密，先外后內(nèi)，先急后緩，既要方時(shí)，手續(xù)嚴(yán)密，先外后內(nèi)，先急后緩，既要方便客戶，又要符合會(huì)計(jì)核算程序。便客戶，又要符合會(huì)計(jì)核算程序。1 1、會(huì)計(jì)憑證傳遞的程序、會(huì)計(jì)憑證傳遞的程序（1 1）外來原始憑證：接柜員）外來原始憑證：接柜員制票員制票員記賬記賬員員復(fù)核員。復(fù)核員。（2 2）自制原始憑證：有關(guān)人員填完畢后，由制票）自制原始憑證：有關(guān)人員填完畢后，由制票員員記賬員記賬員復(fù)核員。復(fù)核員。（3 3）現(xiàn)金收付傳票，要經(jīng)出納部門登記現(xiàn)金收、）現(xiàn)金收付傳票，要經(jīng)出納部門登記現(xiàn)金收、付日記簿，并辦理款項(xiàng)的收付。付日記簿，并辦理款項(xiàng)的收付。.52每日營業(yè)終了，將記賬憑證連同所附的原

33、始憑證每日營業(yè)終了，將記賬憑證連同所附的原始憑證折疊整齊，按照銀行會(huì)計(jì)科目表的順序排列，同折疊整齊，按照銀行會(huì)計(jì)科目表的順序排列，同一科目的記賬憑證則按一科目的記賬憑證則按現(xiàn)收、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)賬借方、現(xiàn)收、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)賬借方、轉(zhuǎn)賬貸方的順序排列轉(zhuǎn)賬貸方的順序排列，再將科目日結(jié)單分別排列，再將科目日結(jié)單分別排列在該科目的記賬憑證之前，加具封面和封底，裝在該科目的記賬憑證之前，加具封面和封底，裝訂成冊，并在裝訂線上加貼封簽，在封簽初處由訂成冊，并在裝訂線上加貼封簽，在封簽初處由裝訂人員和會(huì)計(jì)主管裝訂人員和會(huì)計(jì)主管加蓋騎縫章加蓋騎縫章，以明確責(zé)任。，以明確責(zé)任。在封面上應(yīng)由裝訂人員注明單位名稱、日期、記在封面

34、上應(yīng)由裝訂人員注明單位名稱、日期、記賬憑證的種類及起迄號數(shù)，并注明科目日結(jié)單、賬憑證的種類及起迄號數(shù)，并注明科目日結(jié)單、記賬憑證和原始憑證的張數(shù)。記賬憑證和原始憑證的張數(shù)。（三）會(huì)計(jì)憑證的整理（三）會(huì)計(jì)憑證的整理 裝訂和保管裝訂和保管.53第三節(jié)賬簿和賬務(wù)組織一、賬簿的種類一、賬簿的種類按按用途用途分類：分類：( (一一) )序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿( (二二) )分類賬簿：分類賬簿：1 1、明細(xì)分類賬、明細(xì)分類賬 2 2、總分類賬、總分類賬( (三三) )備查賬簿備查賬簿.54賬務(wù)組織賬務(wù)組織 賬務(wù)組織：指各種賬務(wù)組織：指各種賬簿的設(shè)置賬簿的設(shè)置以及各類以及各類賬簿賬簿在數(shù)字在數(shù)字記載記載和和賬務(wù)核

35、對賬務(wù)核對方面相互配合的方面相互配合的賬賬務(wù)體系務(wù)體系。銀行賬務(wù)組織包括銀行賬務(wù)組織包括明細(xì)核算明細(xì)核算和和綜合核算綜合核算兩個(gè)兩個(gè)系統(tǒng)。系統(tǒng)。明細(xì)核算由分戶賬、登記簿、余額表組成明細(xì)核算由分戶賬、登記簿、余額表組成綜合核算由科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表組成綜合核算由科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表組成.55一、明細(xì)核算（一）（一）明細(xì)分類賬簿明細(xì)分類賬簿簡稱簡稱明細(xì)賬明細(xì)賬，又稱，又稱分戶賬分戶賬，是指按照明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。是指按照明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。手工記賬的賬簿分為甲、乙、丙、丁四種賬。手工記賬的賬簿分為甲、乙、丙、丁四種賬。.56根據(jù)業(yè)務(wù)和核算的需要，有以下四種基本格式:

36、 甲種賬甲種賬：設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和余額三：設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和余額三欄。欄。適用于不計(jì)息的賬戶或用余額表計(jì)息的賬戶適用于不計(jì)息的賬戶或用余額表計(jì)息的賬戶及本行內(nèi)部核算的賬戶。及本行內(nèi)部核算的賬戶。 乙種賬乙種賬：設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和余額、：設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和余額、積數(shù)四欄。積數(shù)四欄。適用于在賬頁上計(jì)息的賬戶。適用于在賬頁上計(jì)息的賬戶。 丙種賬丙種賬：設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和借方余：設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和借方余額、貸方余額四欄。額、貸方余額四欄。適用于雙方反映余額的賬戶適用于雙方反映余額的賬戶 丁種賬丁種賬：設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、余額和：設(shè)有借

37、方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、余額和銷賬四欄。銷賬四欄。適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性賬務(wù)，并兼有分戶核算的作用。賬務(wù)，并兼有分戶核算的作用。.57（二）登記簿（明細(xì)核算中的一種輔助性賬簿）（二）登記簿（明細(xì)核算中的一種輔助性賬簿） 又稱輔助賬簿，是指對某些不能在日記賬又稱輔助賬簿，是指對某些不能在日記賬和分類賬記錄的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)或?yàn)榱诉m應(yīng)某些業(yè)務(wù)和分類賬記錄的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)或?yàn)榱诉m應(yīng)某些業(yè)務(wù)的需要進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。的需要進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。 是為了適應(yīng)某些業(yè)務(wù)和工作的特殊需要，是為了適應(yīng)某些業(yè)務(wù)和工作的特殊需要，起備忘、控制和管理作用而分戶設(shè)置的輔助性起備忘、控制和管理作用

38、而分戶設(shè)置的輔助性的賬薄和賬卡。的賬薄和賬卡。 賬頁格式無統(tǒng)一規(guī)定，視業(yè)務(wù)需要而定。賬頁格式無統(tǒng)一規(guī)定，視業(yè)務(wù)需要而定。.58（三）余額表（三）余額表 是用來填制分戶賬余額的一種明細(xì)表。是用來填制分戶賬余額的一種明細(xì)表。是核對分戶賬余額和總賬余額，并進(jìn)行兩者是核對分戶賬余額和總賬余額，并進(jìn)行兩者核對的工具，更是計(jì)算利息的重要工具。核對的工具，更是計(jì)算利息的重要工具。 分為分為計(jì)息余額表計(jì)息余額表和和一般余額表一般余額表兩種。兩種。.59二、綜合核算 綜合核算是各科目的總括記錄，按科目進(jìn)行綜合核算是各科目的總括記錄，按科目進(jìn)行核算。綜合核算由核算。綜合核算由科目日結(jié)單科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)、總賬

39、、日計(jì)表表組成。組成。.60l 當(dāng)日發(fā)生業(yè)務(wù)的科目均要編制科目日結(jié)單，且每個(gè)科目當(dāng)日發(fā)生業(yè)務(wù)的科目均要編制科目日結(jié)單，且每個(gè)科目編制一張科目日結(jié)單。編制一張科目日結(jié)單。l 一般科目日結(jié)單的編制方法是：每日營業(yè)終了，將當(dāng)天一般科目日結(jié)單的編制方法是：每日營業(yè)終了，將當(dāng)天經(jīng)過明細(xì)處理的傳票按科目整理清分；將同一科目的現(xiàn)經(jīng)過明細(xì)處理的傳票按科目整理清分；將同一科目的現(xiàn)金收入、付出；轉(zhuǎn)賬借方、貸方傳票各自加總張數(shù)和金金收入、付出；轉(zhuǎn)賬借方、貸方傳票各自加總張數(shù)和金額，分別填入科目日結(jié)單的各有關(guān)欄內(nèi)。額，分別填入科目日結(jié)單的各有關(guān)欄內(nèi)。l 現(xiàn)金科目日結(jié)單的編制方法有其現(xiàn)金科目日結(jié)單的編制方法有其特殊特殊性?，F(xiàn)金科目沒有性。現(xiàn)金科目沒有傳票，編制是傳票，編制是根據(jù)其他各科目日結(jié)單的現(xiàn)金收付數(shù)各自根據(jù)其他各科目日結(jié)單的現(xiàn)金收付數(shù)各自加總，反向填記加總，反向填記。（一）科目日結(jié)單（總傳票）（一）科目日結(jié)單（總傳票） 是控制明細(xì)核算的發(fā)生額、記賬憑證和軋平當(dāng)天賬務(wù)是控制明細(xì)核算的發(fā)生額、記賬憑證和軋平當(dāng)天賬務(wù)的工具，是對當(dāng)天各科目的借貸方發(fā)生額及傳票張數(shù)的匯的工具，是對當(dāng)天各科目的借貸方發(fā)生額及傳票張數(shù)的匯總記錄，是登記總