資產(chǎn)管理制度80534

1、資產(chǎn)管理制度一、資產(chǎn)業(yè)務(wù)綜述本手冊旨在規(guī)范資產(chǎn)管理的各項具體工作，對資產(chǎn)管理的各環(huán)節(jié)提出明確的要求，以確保資產(chǎn)的安全和使用有效。本手冊所稱的“資產(chǎn)管理”是指單位對貨幣資金、票據(jù)管理、固定資產(chǎn)管理。1. 適用范圍適用于單位局及下屬行政事業(yè)單位。2. 主要職責(zé)分工（ 1） 資產(chǎn)管理處室負(fù)責(zé)根據(jù)單位實際情況制定資產(chǎn)管理相關(guān)制度及程序；負(fù)責(zé)對取得的資產(chǎn)進行驗收并辦理相關(guān)手續(xù)；負(fù)責(zé)對現(xiàn)有資產(chǎn)情況進行登記，完善資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)；負(fù)責(zé)組織相關(guān)職能處室定期對資產(chǎn)盤點并編制報告、查找盤盈盤虧原因并落實責(zé)任；負(fù)責(zé)資產(chǎn)處置的相關(guān)事宜。（ 2） 財務(wù)處負(fù)責(zé)貨幣資金的日常管理，確保貨幣資金的安全；負(fù)責(zé)定期和不定期對貨幣

2、資金進行核查；負(fù)責(zé)匯總資產(chǎn)預(yù)算并上報至相關(guān)主管部門審批；負(fù)責(zé)進行資產(chǎn)的日常會計記錄；負(fù)責(zé)監(jiān)控資產(chǎn)預(yù)算的執(zhí)行；負(fù)責(zé)參與資產(chǎn)盤點確保盤點結(jié)果的真實有效；負(fù)責(zé)資產(chǎn)相關(guān)的賬務(wù)處理工作。（ 3） 各職能處室負(fù)責(zé)本處室實物資產(chǎn)的使用管理，維修維護申請和審核工作；負(fù)責(zé)對本處室貨幣資金支付的申請和審核工作。二、資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制流程1. 固定資產(chǎn)購置子流程（示例）（1）固定資產(chǎn)購置流程圖合同管理流程承辦部門發(fā)展與財務(wù)處法規(guī)處分管局領(lǐng)導(dǎo)辦公室局長財務(wù)室宣教中心ABCDEFGH開始承辦部門準(zhǔn)備相關(guān)資料，填寫經(jīng)濟不通過合同審核單草起經(jīng)濟合同審核單查審、1金額大于1萬審核通過審核是否為重大合重大合同審批通過同小于1萬一般合

3、同批審部門負(fù)責(zé)人審審批同批合、2通過通過持經(jīng)濟合同審核單審查合同要件與合和合同文本辦理蓋同用印章手續(xù)訂簽同合、3組織合同實施，按約定條件向規(guī)劃財務(wù)處提出付款申請付支與行履同合、4合同存檔合同存檔檔存同合、5辦理資金結(jié)算合同存檔結(jié)束（2）固定資產(chǎn)購置流程節(jié)點簡要說明節(jié)點涉及部門或崗位流程簡要說明輸出文件A1使用部門提出購置申請。B2、固定資產(chǎn)管理部門對購置申請進行審核。C2、財務(wù)處對購置申請進行審核。D2分管局領(lǐng)導(dǎo)對購置申請進行審核。E220 萬元以下設(shè)備局長進行審批。F220 萬元以上設(shè)備局聯(lián)席財務(wù)會論證審批。C3公示購置審批結(jié)果。C4對于不屬于政府集中采購的資產(chǎn)項目，進行分散采購。G4屬于政

4、府集中采購的資產(chǎn)項目，由政府采購中心組織采購， 執(zhí)行參照集中采購流程。B5對所購置的固定資產(chǎn)驗收。（3）關(guān)鍵流程節(jié)點詳細(xì)說明流程節(jié)點： A1控制活動名稱：購置申請?zhí)岢稣f明：業(yè)務(wù)部門提出請購申請，填寫固定資產(chǎn)請購審批單，請購審批表應(yīng)詳細(xì)填寫擬購買固定資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、型號、性能、預(yù)算金額以及購置原因等相關(guān)內(nèi)容。擬購買固定資產(chǎn)必須在部門預(yù)算內(nèi)。流程節(jié)點： B2、C2、D2控制活動名程：固定資產(chǎn)購置審核說明：根據(jù)單位固定資產(chǎn)存量狀況和有關(guān)資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，對申購事項進行審核。財務(wù)處審核購置項目是否在預(yù)算內(nèi)以及采購方式是否得當(dāng)。流程節(jié)點： E2、 F2、控制活動名稱：固定資產(chǎn)購置審批說明：一般固定資產(chǎn)由局

5、長審批后按政府采購程序進行；對于價值20 萬元以上固定資產(chǎn)（儀器設(shè)備） ，要報經(jīng)局聯(lián)席財務(wù)會研究或?qū)＜医M進行論證后方可采購。流程節(jié)點： C3控制活動名稱：公示固定資產(chǎn)購置審批結(jié)果說明：財務(wù)處公示各業(yè)務(wù)部門所需購置固定資產(chǎn)的名稱、 數(shù)量、預(yù)算金額、采購方式等信息。流程節(jié)點： C4、H4控制活動名稱：固定資產(chǎn)購置說明：未列入年度政府采購目錄且未達到限額標(biāo)準(zhǔn)， 屬于政府集中采購管理范疇以外，按照相關(guān)法律法規(guī)及規(guī)章制度允許單位分散采購。分散采購金額全局累計采購金額不得超過 20 萬元。政府采購要嚴(yán)格按照要求進行，不得違反規(guī)定分散采購或者以化整為零等方式規(guī)避政府集中采購。凡是列入政府采購目錄內(nèi)、限額標(biāo)準(zhǔn)

6、以上，或采購政府采購目錄以外、限額標(biāo)準(zhǔn)以下但采購預(yù)算金額在 5 萬元以上均進行集中采購。2. 固定資產(chǎn)驗收子流程（示例）（1）固定資產(chǎn)驗收流程圖固定資產(chǎn)驗收子流程使用部門固定資產(chǎn)管理部門AB開始固定資產(chǎn)購置對采購的固定資產(chǎn)子流程進行驗收收驗收驗、1通過果結(jié)收公示驗收結(jié)果驗示公、2庫入理辦、3統(tǒng)錄入固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)系入錄、4理處務(wù)賬、5財務(wù)處會計崗CD辦理入庫手續(xù)進行賬務(wù)處理結(jié)束（2）固定資產(chǎn)驗收流程節(jié)點簡要說明節(jié)點涉及部門或崗位流程簡要說明輸出文件A1啟動固定資產(chǎn)驗收工作。B1固定資產(chǎn)管理部門對采購的固定資產(chǎn)進行驗收。B2公示驗收結(jié)果C3驗收合格后，為新增的固定資產(chǎn)辦理入庫手續(xù)。B4將新增

7、固定資產(chǎn)錄入固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)。D5對固定資產(chǎn)登記入賬。（3）關(guān)鍵流程節(jié)點詳細(xì)說明流程節(jié)點： B1控制活動名稱：固定資產(chǎn)驗收說明：對所購置的固定資產(chǎn)必須進行驗收、登記，辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明。參與驗收的人員應(yīng)具備與采購項目相關(guān)的專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗。根據(jù)合同協(xié)議、供應(yīng)商發(fā)貨單等對所購固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、數(shù)量、技術(shù)要求及其他內(nèi)容進行驗收，出具驗收單或驗收報告。驗收內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、型號、數(shù)量與請購單是否相符，運轉(zhuǎn)是否正常，使用狀況是否良好，有關(guān)技術(shù)指標(biāo)是否達到合同規(guī)定的要求等。流程節(jié)點： B2控制活動名稱：公示驗收結(jié)果說明：公示驗收的項目購置來源、 相關(guān)技術(shù)參數(shù)以及驗收小組成員等信息流程節(jié)點

8、： C3控制活動名稱：固定資產(chǎn)入庫說明：購置的固定資產(chǎn)，驗收合格后，發(fā)展與財務(wù)處根據(jù)發(fā)票、資產(chǎn)明細(xì)表等憑證，辦理固定資產(chǎn)入庫， 錄入資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)。 對調(diào)入和自制、自建完工交付使用、接受捐贈或盤盈增加的固定資產(chǎn)。根據(jù)固定資產(chǎn)交接單、固定資產(chǎn)調(diào)撥單、發(fā)票、基建項目交付使用驗收單據(jù)或固定資產(chǎn)盤盈報告單等憑證，填制固定資產(chǎn)增加通知單，辦理有關(guān)入庫，財務(wù)入賬和使用單位領(lǐng)用手續(xù)。流程節(jié)點： D5控制活動名稱：固定資產(chǎn)登記入賬說明：財務(wù)處對所購置的固定資產(chǎn)評驗收入庫單據(jù)、相關(guān)購置申請、招標(biāo)文件及批件、合同、驗收報告等購置過程中發(fā)生的所有文件及資料及時進行財務(wù)處理，不得賬外滯留。固定資產(chǎn)的計價：（一）購入

9、、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、調(diào)撥價以及運雜費、保險費、安裝費、車輛購置附加費等記賬；（二）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出記賬；（三）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改建、擴建的固定資產(chǎn)，按改建、擴建發(fā)生的支出，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)賬；（四）接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場價格或者有關(guān)憑證記賬，接受捐贈固定資產(chǎn)時發(fā)生的相關(guān)費用應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值；（五）無償調(diào)入固定資產(chǎn)，不能查明原值的，按照估價入賬；（六）盤盈的固定資產(chǎn)，按照重置完全價值入賬；（七）已投入使用，但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估價入賬，待確定實際價值后，再進行調(diào)

10、整；（八）用外幣進口的設(shè)備，按當(dāng)時的匯率折合成人民幣金額，加上國外部分的運費及其它費用（外幣應(yīng)折合成人民幣金額），再加上支付的關(guān)稅、海關(guān)手續(xù)費等計價入賬；（九）融資租入的固定資產(chǎn)， 按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、 運雜費、安裝費等記賬；（十）購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費，不計入固定資產(chǎn)價值。三、資產(chǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險控制矩陣編號子流程流程節(jié)點控制目標(biāo)風(fēng)險與影響控制措施控 制 活控制實施控制文件動 負(fù) 責(zé)證據(jù)依據(jù)人4.1固 定 資固定資產(chǎn)所有固定資固定資產(chǎn)購各部門國有資產(chǎn)的配置應(yīng)當(dāng)符合使用部門負(fù)責(zé)年度固定山東省產(chǎn)購置購置申請產(chǎn)的購置申置不符合資以下條件：現(xiàn)有資產(chǎn)無法滿足本部人、財務(wù)處負(fù)責(zé)資產(chǎn)購置單位局國請應(yīng)

11、符合政產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)門履行職能和業(yè)務(wù)需要；難以與其人預(yù)算、資有資產(chǎn)管府部門資產(chǎn)或未納入財他部門共享、共用相關(guān)資產(chǎn)產(chǎn)采購計理辦法配置標(biāo)準(zhǔn)以政預(yù)算，導(dǎo)致劃、山東省及財政部門合規(guī)風(fēng)險資產(chǎn)配置單位局部的預(yù)算要求情況統(tǒng)計分通用資說明產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)( 試行) 編號子流程流程節(jié)點控制目標(biāo)風(fēng)險與影響控制措施控 制 活控制實施控制文件動 負(fù) 責(zé)證據(jù)依據(jù)人4.2固 定 資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的資產(chǎn)取得未1、固定資產(chǎn)配置按照山東省單資產(chǎn)使用部門、固定資山東省產(chǎn)購置購置審批購置程序符執(zhí)行政府采位局部分通用資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)（試財務(wù)處產(chǎn)購置申單位局國合外部法定購及招投標(biāo)行）及國家部委、省市相關(guān)部門請有資產(chǎn)管要求，并經(jīng)過規(guī)定，審批程制定的

12、標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)理辦法審批人的審序不符合規(guī)2、屬于政府采購范圍內(nèi)的資產(chǎn)必山東省批定；資產(chǎn)配備須依法依規(guī)實行政府采購流程。 未單位局部超標(biāo)準(zhǔn)列入年度政府采購目錄且未達到分通用資限額標(biāo)準(zhǔn)，屬于政府采購管理范疇產(chǎn)配置標(biāo)以外，按照相關(guān)法律法規(guī)及規(guī)章制準(zhǔn)( 試行) 度允許單位分散采購、且采購預(yù)算金額在 10 萬元以下。編號子流程流程節(jié)點控制目標(biāo)風(fēng)險與影響控制措施控 制 活控制實施控制文件動 負(fù) 責(zé)證據(jù)依據(jù)人4.3固 定 資固定資產(chǎn)所有固定資驗收組人員1. 參與驗收的人員應(yīng)具備與采購資產(chǎn)使用部門資產(chǎn)驗收山東省產(chǎn)驗收驗收產(chǎn)的取得和組成不符合項目相關(guān)的專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗。負(fù)責(zé)人、財務(wù)單單位局國記錄是真實規(guī)定；資

13、產(chǎn)取2. 根據(jù)合同協(xié)議、供應(yīng)商發(fā)貨單處負(fù)責(zé)人有資產(chǎn)管有效的得的手續(xù)不等對所購固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、理辦法完整通過驗數(shù)量、技術(shù)要求及其他內(nèi)容進行驗收；資產(chǎn)數(shù)量收，出具驗收單或驗收報告。 驗收及各項指標(biāo)內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、不符合要求型號、數(shù)量與請購單是否相符， 運通過轉(zhuǎn)是否正常，使用狀況是否良好，驗收不及時，有關(guān)技術(shù)指標(biāo)是否達到合同規(guī)定或串通需求的要求等。部門弄虛作3. 驗收結(jié)果進行公示假，造成賬實不符或資產(chǎn)損失；編號子流程流程節(jié)點控制目標(biāo)風(fēng)險與影響控制措施控 制 活控制實施控制文件動 負(fù) 責(zé)證據(jù)依據(jù)人4.4固 定 資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的取得固定資財務(wù)處憑驗收入庫單據(jù)、相關(guān)購置財務(wù)處會計人

14、固定資產(chǎn)山東省產(chǎn)驗收賬務(wù)處理領(lǐng)用都以及產(chǎn)不入賬不申請、招標(biāo)文件及批件、 合同、驗員購 置 申單位局國時、準(zhǔn)確、完及時不準(zhǔn)確收報告等文件資料及時進行賬務(wù)請、招標(biāo)有資產(chǎn)管整的記錄于處理文件、驗理辦法適當(dāng)期間，確收報告等保固定資產(chǎn)登記簿或主要文檔數(shù)據(jù)及時更新四、固定資產(chǎn)的增減變動1、采購貨物須通過政府采購部門辦理并取得政府采購項目驗收單；建設(shè)房屋建筑物等建設(shè)工程必須實行招投標(biāo)并取得中標(biāo)通知書或施工直接發(fā)包批準(zhǔn)書 。2、購入和自制、自建完工交付使用增加的固定資產(chǎn)，應(yīng)由使用部門驗收。驗收合格在由使用部門負(fù)責(zé)人在發(fā)票上簽字，財會部門據(jù)發(fā)票、政府采購項目驗收單 和基建項目工程決算書、中標(biāo)通知書 或施工直接發(fā)

15、包批準(zhǔn)書復(fù)印件辦理固定資產(chǎn)的入賬手續(xù)。3、 調(diào)入、接受捐贈或盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)由使用部門辦理接收和交接，由財會部門據(jù)固定資產(chǎn)交接單、發(fā)票或固定資產(chǎn)盤盈報告單，辦理固定資產(chǎn)的入賬手續(xù)。4、 調(diào)出、變賣、報廢、盤虧固定資產(chǎn)， 須報經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)審批后辦理。單位原值在一萬元以下的，填寫住房和規(guī)劃建設(shè)管理局國有資產(chǎn)處置審批單，報經(jīng)分管財務(wù)工作的局領(lǐng)導(dǎo)審批；單位原值在一萬元及以上的，填寫萊陽市國有資產(chǎn)處置審批單，經(jīng)局長批準(zhǔn)后，報財政局國資管理部門審批。財會部門依據(jù)批準(zhǔn)后的“處置單”辦理固定資產(chǎn)減少的賬務(wù)處理。機動車報廢還必須取得公安車管部門的牌照繳銷手續(xù)和廢舊車輛拆解企業(yè)的書面證明，財會部門方可辦理固定資產(chǎn)減

16、少的賬務(wù)處理。5、 非正常損失減少的固定資產(chǎn)。對非正常損失要查明原因，單位主要負(fù)責(zé)人要向局主要領(lǐng)導(dǎo)進行匯報。因管理不善造成的損失要追究單位主要負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人的責(zé)任并給予相應(yīng)的經(jīng)濟處罰。五、固定資產(chǎn)的日常管理1、 各單位財會部門負(fù)責(zé)本單位的固定資產(chǎn)管理工作，負(fù)責(zé)對固定資產(chǎn)進行分類核算，對固定資產(chǎn)管理進行監(jiān)督檢查，按以下規(guī)定執(zhí)行：（一）在用固定資產(chǎn)。 按照本單位機構(gòu)設(shè)置，將全部在用固定資產(chǎn)分解落實到各科室、 各部門，將各科室、各部門的在用固定資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、規(guī)格等情況進行登記造冊，形成固定資產(chǎn)一覽表 ，各科室、部門負(fù)責(zé)人作為本科室固定資產(chǎn)的管理責(zé)任人， 在固定資產(chǎn)一覽表上簽字對所管理的資產(chǎn)的安全完整負(fù)責(zé)。 固定資產(chǎn)一覽表一式兩份，各單位財會部門留存一份，責(zé)任科室留存一份。固定資產(chǎn)發(fā)生增減變動，及時在固定資產(chǎn)一覽表上進行登記變更。固定資產(chǎn)每年清點一次， 清點時，由財會部門牽頭， 固定資產(chǎn)使用部門配合。對照固定資產(chǎn)一覽表 ，對于固定資產(chǎn)的丟失、損壞等情況，由管理人負(fù)責(zé)；財會部門編制有關(guān)固定資產(chǎn)盤盈盤虧表，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，調(diào)整固定資產(chǎn)賬目并變更固定資產(chǎn)一覽表 。（二）閑置固定資產(chǎn)。各單