會計學基礎多媒體課件

1、Dept. of Sports Management2009年2月 Shanghai University of Sport會計學基礎會計學基礎授課文稿上海體育學院 體育管理系 楊倩SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩目錄目錄會計學基礎會計學基礎目錄目錄第一部分：概述第一部分：概述 第一章：會計的基本概念 第二章：我國會計法規(guī)體系第二部分：復式記賬法及其應用第二部分：復式記賬法及其應用 第一章：借貸記賬法的基本原理 第二章：借貸記賬法的具體應用第三部分：會計循環(huán)第三部分：會計循環(huán) 第一章：會計循環(huán)（一）會計憑證 第二章：會計循環(huán)（二）記賬與

2、賬簿 第三章：會計循環(huán)（三）試算與調(diào)整 第四章：賬務處理程序 第五章：會計循環(huán)（四）結(jié)賬與編表第四部分：財產(chǎn)清查第四部分：財產(chǎn)清查SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第一章：會計的基本概念第一章：會計的基本概念第一節(jié)：會計的涵義第一節(jié)：會計的涵義一、會計的涵義一、會計的涵義定義：現(xiàn)代會計是經(jīng)濟管理的組成部分，它是以貨幣作為主要計量單位，對經(jīng)濟活動進行連續(xù)、全面、系統(tǒng)和綜合的反映和監(jiān)督，并在此基礎上對經(jīng)濟活動進行分析、預測和控制的一種管理活動。1，會計作為一個信息系統(tǒng)：從取得數(shù)據(jù)到信息傳輸給使用者必需經(jīng)過一系列環(huán)節(jié)：2，會計作為一種管理活動：

3、企業(yè)單位的管理過程：確確 認認計計 量量報報 告告分析解釋分析解釋規(guī)規(guī) 劃劃組組 織織實實 施施檢檢 查查SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第一章：會計的基本概念第一章：會計的基本概念二、會計的對象二、會計的對象：資金運動的變化形態(tài)（社會主義公有制）不同經(jīng)濟單位資金運動的變化形態(tài)有所不同三、會計的基本目的和職能三、會計的基本目的和職能目的：從國家機構(gòu)、企業(yè)、投資者個人3個不同的角度分別體現(xiàn)職能：核算、監(jiān)督、參與經(jīng)濟決策SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第一章：會計的基本概念第一章：會

4、計的基本概念第二節(jié)：會計要素第二節(jié)：會計要素一、會計要素一、會計要素：是對會計所要確認、計量的經(jīng)濟活動通過特定的概念所進行的分類。目前我國會計準則規(guī)定，我國會計要素有：會計要素資資 產(chǎn)產(chǎn)負負 債債所有者權(quán)益所有者權(quán)益費費 用用收收 入入利利 潤潤SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第一章：會計的基本概念第一章：會計的基本概念資產(chǎn)：指企業(yè)所擁有或控制的，能以貨幣計量，并具有未來經(jīng)濟效益的經(jīng)濟資源。按變現(xiàn)能力強弱分：流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)包括：貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款）、短期投資、應收票據(jù)、應收賬款、存貨等非流動資產(chǎn)包括：長期投資、固定資

5、產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等會計要素1：資產(chǎn)SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第一章：會計的基本概念第一章：會計的基本概念負債：指由于過去的交易或事項所引起的，企業(yè)承諾將以現(xiàn)金或等同現(xiàn)金的其他資產(chǎn)或勞務償付的，能以貨幣計量的經(jīng)濟義務。按其流動強弱分：流動負債和長期負債流動負債包括：短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、應付職工薪酬、應交稅費等長期負債包括：長期借款和應付債券等會計要素2：負債SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第一章：會計的基本概念第一章：會計的基本概念所有者權(quán)益：指企業(yè)所有者對企

6、業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。所有者權(quán)益包括：投入資本和留存利潤投入資本包括：實收資本和資本公積留存利潤包括：盈余公積和未分配利潤會計要素3：所有者權(quán)益SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第一章：會計的基本概念第一章：會計的基本概念收入：指企業(yè)銷售商品、提供勞務及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日常經(jīng)營活動所形成的經(jīng)濟利益的總流入。按企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的主次分：主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入會計要素4：收入SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第一章：會計的基本概念第一章：會計的基本概念費用：指獲取收入的必要代價。與收入對

7、應的有：主營業(yè)務成本、費用，其他業(yè)務成本，還包括稅金和期間費用（管理費用、財務費用和銷售費用）會計要素5：費用會計要素6：利潤利潤：是企業(yè)一定期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終營業(yè)成果，是收入扣減費用后的差額。SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第一章：會計的基本概念第一章：會計的基本概念二、會計等式二、會計等式1、資產(chǎn)權(quán)益資產(chǎn)負債所有者權(quán)益所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）資產(chǎn)負債2、收入費用利潤期間：資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用期末：資產(chǎn)負債所有者權(quán)益SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第一章：會計的基本概念

8、第一章：會計的基本概念經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生不會影響會計的平衡等式經(jīng)濟業(yè)務類型1、資產(chǎn)內(nèi)部的一增一減2、負債和所有者權(quán)益的一增一減3、資產(chǎn)和權(quán)益同增4、資產(chǎn)和權(quán)益同減SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第一章：會計的基本概念第一章：會計的基本概念三、會計科目與賬戶三、會計科目與賬戶 1，會計科目是對于會計對象的具體內(nèi)容進行分類核算的標志或項目。 為了對會計對象的具體內(nèi)容進行會計核算和監(jiān)督，就需要根據(jù)其各自不同的特點，分門別類地確定項目。由于會計要素反映的經(jīng)濟內(nèi)容有很大不同，在經(jīng)營管理中當然也會有不同的要求，在會計核算中除了要按照各會計要素的不同特點

9、，還應該根據(jù)經(jīng)濟管理的要求進行分類別、分項目的核算。SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第一章：會計的基本概念第一章：會計的基本概念2，會計科目的內(nèi)容和級次按經(jīng)濟內(nèi)容分類 1）資產(chǎn)類 2）負債類 3）所有者權(quán)益類 4）成本類 5）損益類按提供指標的詳細程度分類 1）總分類科目 2）二級科目 3）明細科目 SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩企業(yè)會計科目表：企業(yè)會計科目表：一、資產(chǎn)類一、資產(chǎn)類 現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金短期投資 短期投資跌價準備 應收票據(jù) 應收股利應收利息應收賬款 其他應收

10、款壞賬準備預付賬款應收補貼款物資采購原材料包裝物低值易耗品材料成本差異自制半成品庫存商品 委托加工物資 委托代銷商品 受托代銷商品 存貨跌價準備 分期收款發(fā)出商品 待攤費用 長期股權(quán)投資 長期債權(quán)投資 長期投資減值準備固定資產(chǎn)累計折舊固定資產(chǎn)減值準備工程物資在建工程在建工程減值準備固定資產(chǎn)清理無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)減值準備長期待攤費用待處理財產(chǎn)損溢二、負債類二、負債類短期借款 應付票據(jù)應付賬款預收賬款代銷商品款應付職工薪酬應付福利費應付股利應交稅費其他應交款其他應付款預提費用長期借款應付債券長期應付款專項應付款遞延稅款 三、三、 所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類實收資本(或股本)資本公積盈余公積利潤分配四、

11、成本類四、成本類生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本制造費用勞務成本五、損益類五、損益類主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入投資收益補貼收入營業(yè)外收入主營業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務成本銷售費用管理費用財務費用營業(yè)外支出所得稅費用以前年度損益調(diào)整 SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第一章：會計的基本概念第一章：會計的基本概念3，賬戶，賬戶1）定義：指對會計要素的具體內(nèi)容所作的進一步分類2）賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶賬戶名稱賬戶名稱借方借方貸方貸方期初余額期初余額本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額期末余額SUSDept.

12、of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第一章：會計的基本概念第一章：會計的基本概念負債及所有者權(quán)益類賬戶負債及所有者權(quán)益類賬戶賬戶名稱賬戶名稱借方借方貸方貸方期初余額期初余額本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額期末余額SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第一章：會計的基本概念第一章：會計的基本概念收入費用類賬戶收入費用類賬戶收入類賬戶名稱收入類賬戶名稱借方借方貸方貸方本期借方轉(zhuǎn)出本期借方轉(zhuǎn)出本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額費用類賬戶名稱費用類賬戶名稱借方借方貸方貸方本期借方發(fā)生額本期

13、借方發(fā)生額本期貸方轉(zhuǎn)出本期貸方轉(zhuǎn)出SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第一章：會計的基本概念第一章：會計的基本概念利潤類賬戶利潤類賬戶賬戶名稱賬戶名稱借方借方貸方貸方（期初余額）（期初余額）本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額（期末余額）（期末余額）（期初余額）（期初余額）（期末余額）（期末余額）SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第一章：會計的基本概念第一章：會計的基本概念第二節(jié) 我國的會計法規(guī)體系一、會計法：中華人民共和國會計法1985年頒布，1993年1999年

14、兩次修訂。二、會計準則：2006年發(fā)布企業(yè)會計準則包括：基本準則、具體準則、應用指南和解釋性公告。三、會計制度SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第一章：會計的基本概念第一章：會計的基本概念基本準則：財務報告的目標、財務報告的用戶、會計假設、會計確認原則、會計信息質(zhì)量要求、會計要素、會計計量、財務報告體系等1，會計假設（會計工作的前提），會計假設（會計工作的前提）會計個體會計期間持續(xù)經(jīng)營貨幣計量SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第一章：會計的基本概念第一章：會計的基本概念2，會計信息質(zhì)

15、量要求 客觀性 相關(guān)性 明晰性 可比性 實質(zhì)重于形式 重要性 謹慎性 及時性SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第二章：復式記賬法及其應用第二章：復式記賬法及其應用第一節(jié)第一節(jié) 借貸記賬法的基本原理借貸記賬法的基本原理一、復式記賬法一、復式記賬法1，定義：在每一筆經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生以后，以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中記錄資金增減變化的方法。2，復式記賬法的種類： 增減記賬法增減記賬法收付記賬法收付記賬法借貸記賬法借貸記賬法SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第二章：復式記賬法及其

16、應用第二章：復式記賬法及其應用二、借貸記賬法的基本原理二、借貸記賬法的基本原理：1，“借”和“貸”只是作為記賬符號2，以相等的金額同時登記記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等3，借貸記賬法對賬戶不要求固定分類（資產(chǎn)負債可以設置合并賬戶）SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第二章：復式記賬法及其應用第二章：復式記賬法及其應用三、借貸記賬法下的會計分錄三、借貸記賬法下的會計分錄1，定義：會計分錄是對每筆經(jīng)濟業(yè)務列示其應借記和應貸記的賬戶及其金額的一種記錄。2，會計分錄的內(nèi)容完整的會計分錄包括以下內(nèi)容：借：應付賬款 1,000 貸：銀行存款 1,00

17、0 （用銀行存款償還前欠貨款）借和貸錯開一個字符，金額錯開 關(guān)于經(jīng)濟業(yè)務的描述盡量簡單SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第二章：復式記賬法及其應用第二章：復式記賬法及其應用會計分錄可以分為簡單會計分錄和復合會計分錄簡單會計分錄：一借一貸復合會計分錄：一借多貸、一貸多借、多借多貸SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第二章：復式記賬法及其應用第二章：復式記賬法及其應用第二節(jié)第二節(jié) 費用的歸集與收入的確認費用的歸集與收入的確認供應階段供應階段生產(chǎn)階段生產(chǎn)階段銷售階段銷售階段SUSDept.

18、of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第二章：復式記賬法及其應用第二章：復式記賬法及其應用一、供應階段的核算一、供應階段的核算為生產(chǎn)做準備，提供和儲備生產(chǎn)所需要的物資等。主要事項：采購材料；并存放倉庫。主要賬戶：材料采購，原材料SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第二章：復式記賬法及其應用第二章：復式記賬法及其應用材料采購賬戶核算材料的采購成本 材料買價采購費用（采購過程發(fā)生的與采購材料有關(guān)的費用）借方表示購入材料的成本（包括買價和采購費用）；貸方表示已經(jīng)驗收入庫的材料成本的接轉(zhuǎn)（轉(zhuǎn)出到原材料賬戶）。SUS

19、Dept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第二章：復式記賬法及其應用第二章：復式記賬法及其應用原材料賬戶核算進入倉庫的材料的成本進入倉庫的材料的采購成本借方表示已經(jīng)驗收入庫的材料的成本；貸方表示已經(jīng)被耗用的材料的成本。材料采購是成本核算賬戶，原材料是資產(chǎn)類賬戶。兩者增加都在借方，減少都在貸方。SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第二章：復式記賬法及其應用第二章：復式記賬法及其應用例1：A公司1月5日向B公司購入甲種材料500噸，每噸110元，6日材料運達公司，發(fā)生運輸費用2,000元；運輸費用已經(jīng)用

20、銀行存款支付，貨款尚欠；7日經(jīng)過驗收后，材料全部進入倉庫；8日，開出支票一張55,000償還5日的貨款。1）1/5 借：材料采購甲材料 55,000 貸：應付賬款 55,0002）1/6 借：材料采購甲材料 2,000 貸：銀行存款 2,0003）1/7 借：原材料甲材料 57,000 貸：材料采購甲材料 57,0004）1/8 借：應付賬款 55,000 貸：銀行存款 55,000SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第二章：復式記賬法及其應用第二章：復式記賬法及其應用例2：上例中，向B公司同時購入乙種材料200噸，每噸500元，6日材料運

21、到公司時，發(fā)生運輸費用7,000元，當即開出支票支付；7日驗收入庫，8日開出6個月到期票據(jù)一張155,000元，票面利率為10%，償還5日貨款。5）1/5 借：材料采購乙材料 100,000 貸：應付賬款 100,000SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第二章：復式記賬法及其應用第二章：復式記賬法及其應用6）1/6 材料采購費用分攤：材料采購費用分攤：采購費用分攤率采購費用分攤率=總采購成本總采購成本/各種材料分攤標準之和各種材料分攤標準之和 分攤標準可以是：重量、體積等分攤標準可以是：重量、體積等每種材料應分配的采購費用每種材料應分配的

22、采購費用=某種材料分攤標準某種材料分攤標準X該種材料該種材料采購費用分攤率采購費用分攤率該例：以重量為標準：材料采購費用分攤率=7,000/（200+500）10甲材料應分攤的采購費用=500 X10=5,000乙材料應分攤的采購費用=200 X10=2,000編制分錄如下： 借：材料采購甲材料 5,000 乙材料 2,000 貸：銀行存款 7,000SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第二章：復式記賬法及其應用第二章：復式記賬法及其應用1/7 借：原材料甲材料 60,000 乙材料 102,000 貸：材料采購甲材料 60,000 乙材料

23、 102,0001/8 借：應付賬款 155,000 貸：應付票據(jù) 155,0006個月到期時公司以銀行存款支付票據(jù)本金和利息 借：應付票據(jù) 155,000 財務費用 7,750 貸：銀行存款 162,750SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第二章：復式記賬法及其應用第二章：復式記賬法及其應用二、生產(chǎn)階段的核算二、生產(chǎn)階段的核算從事產(chǎn)品生產(chǎn)的階段，耗用材料、人力和機器設備等，以生產(chǎn)出產(chǎn)品。主要事項：耗用材料、耗用人力、耗用機器設備、產(chǎn)出產(chǎn)品。2，主要賬戶：生產(chǎn)成本、制造費用、產(chǎn)成品SUSDept. of Sports Management

24、課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第二章：復式記賬法及其應用第二章：復式記賬法及其應用生產(chǎn)成本賬戶核算某種產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中發(fā)生的所有有關(guān)的成本費用，包括直接費用和間接費用。直接費用是能夠辨認屬于某種產(chǎn)品的成本費用；間接費用是不能夠辨認屬于某種產(chǎn)品而需要分配的哪種成本費用。借方表示某種產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的費用（包括直接和間接）；貸方表示已經(jīng)完工產(chǎn)品成本的接轉(zhuǎn)（接轉(zhuǎn)到產(chǎn)成品賬戶）。SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第二章：復式記賬法及其應用第二章：復式記賬法及其應用制造費用賬戶核算間接費用的賬戶。間接費用發(fā)生時記入制造費用賬戶，月底分配接轉(zhuǎn)至生

25、產(chǎn)成本賬戶。借方表示生產(chǎn)過程中發(fā)生的間接費用；貸方表示月末時向生產(chǎn)成本賬戶的接轉(zhuǎn)（轉(zhuǎn)出至生產(chǎn)成本賬戶）。SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第二章：復式記賬法及其應用第二章：復式記賬法及其應用庫存商品賬戶核算某種已經(jīng)完工入庫的庫存商品的生產(chǎn)成本。借方表示已完工產(chǎn)品成本的轉(zhuǎn)入；貸方表示已經(jīng)銷售產(chǎn)品成本的轉(zhuǎn)出。SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第二章：復式記賬法及其應用第二章：復式記賬法及其應用案例，愛華企業(yè)生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品,3月份發(fā)生以下事項：1,生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料200,000元,

26、乙材料300,000元;生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料100,000元,乙材料150,000元.車間一般耗用甲材料50,000元.2,當月工資結(jié)算如下: A產(chǎn)品工人工資: 40,000元; B產(chǎn)品工人工資:60,000元; 車間管理人員工資:10,000元; 總部管理人員工資:50,000元.3,3月份水電費總共4,000元,其中車間消耗1,500元;總部消耗2,500元.4,3月份固定資產(chǎn)折舊費用一共6,000元,其中車間的廠房和機器設備折舊費用4,500元; 總部建筑物折舊1,500元.SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第二章：復式記賬法及其應

27、用第二章：復式記賬法及其應用5,分配接轉(zhuǎn)當月的制造費用。3月份一共有2,000件A產(chǎn)品全部完工;4,000件B產(chǎn)品完工(占本月份投產(chǎn)的3/4).如:A產(chǎn)品期初有10,000元在產(chǎn)品;B產(chǎn)品期初無在產(chǎn)品. *6,年初時曾向銀行借了9個月的短期借款,金額為3,000,000元,按約定每季度支付銀行利息,利率為5%.*7,年初時支付訂報刊雜志的費用2,400元,按規(guī)定按月進行攤銷.*8,3月份用現(xiàn)金購買辦公用品支出500元.*9,業(yè)務員小李出差,預支差旅費1,000元,出納用現(xiàn)金支付.要求：對以上業(yè)務作會計分錄SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩

28、第二章：復式記賬法及其應用第二章：復式記賬法及其應用1, 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 500,000 B產(chǎn)品 250,000 制造費用 50,000 貸：原材料甲材料 350,000 乙材料 450,0002, 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 40,000 B產(chǎn)品 60,000 制造費用 10,000 管理費用 50,000 貸：應付職工薪酬 160,000SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第二章：復式記賬法及其應用第二章：復式記賬法及其應用3, 借：制造費用 1,500 管理費用 2,500 貸：其他應付款 4,0004，借：制造費用 4,500 管理費用

29、 1,500 貸：累計折舊 6,000SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第二章：復式記賬法及其應用第二章：復式記賬法及其應用5，制造費用分配率總制造費用制造費用分配率總制造費用/（各種產(chǎn)品制造費用分配（各種產(chǎn)品制造費用分配標準之和）標準之和） 標準可以是：生產(chǎn)工人的工資或者生產(chǎn)的機器工時標準可以是：生產(chǎn)工人的工資或者生產(chǎn)的機器工時某種產(chǎn)品應分配的制造費用該種產(chǎn)品分配標準某種產(chǎn)品應分配的制造費用該種產(chǎn)品分配標準X制造費用分制造費用分配率配率該例：以工資為分配標準總制造費用50,00010,0001,5004,500=66,000制造費用分配

30、率66,000/（40,00060,000）0.66A產(chǎn)品應分配的制造費用40,000 X0.6626,400B產(chǎn)品應分配的制造費用60,000 X0.6639,600分錄如下：借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 26,400 B產(chǎn)品 39,600 貸：制造費用 66,000SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第二章：復式記賬法及其應用第二章：復式記賬法及其應用另：A產(chǎn)品本期完工成本生產(chǎn)成本期初余額本期生產(chǎn)投入期產(chǎn)品本期完工成本生產(chǎn)成本期初余額本期生產(chǎn)投入期末余額末余額 10,000500,00040,00026,4000576,400 元A產(chǎn)品單位成本5

31、76,400/2,000288.2 元/件B產(chǎn)品本期完工成本生產(chǎn)成本期初余額本期生產(chǎn)投入期產(chǎn)品本期完工成本生產(chǎn)成本期初余額本期生產(chǎn)投入期末余額末余額 （0250,00060,00039,600）X3/4262,200 元B產(chǎn)品單位成本262,200/4,000 =65.55 元/件分錄如下：借：庫存商品A產(chǎn)品 576,400 B產(chǎn)品 262,200 貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 576,400 B產(chǎn)品 262,200SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第二章：復式記賬法及其應用第二章：復式記賬法及其應用6, 借：財務費用 12,500 預提費用 25

32、,000 貸：銀行存款 37,5007，借：管理費用 200 貸：待攤費用 2008，借：管理費用 500 貸：現(xiàn)金 5009，借：其他應收款 1,000 貸：現(xiàn)金 1,000SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第二章：復式記賬法及其應用第二章：復式記賬法及其應用三、銷售階段的核算三、銷售階段的核算從事產(chǎn)品銷售，獲取收入的階段。主要事項：產(chǎn)品銷售（使得庫存產(chǎn)品減少、產(chǎn)品銷售成本增加），收入獲得。主要賬戶：主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用。SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師

33、：楊倩第二章：復式記賬法及其應用第二章：復式記賬法及其應用主營業(yè)務收入賬戶核算企業(yè)通過自身的經(jīng)營活動來獲得收入的賬戶。借方核算用來計算利潤的轉(zhuǎn)出；貸方核算當期經(jīng)營活動所獲得的收入。SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第二章：復式記賬法及其應用第二章：復式記賬法及其應用主營業(yè)務成本賬戶核算企業(yè)為了獲取主營業(yè)務收入而發(fā)生的成本。借方核算當期發(fā)生的主營業(yè)務成本；貸方核算計算利潤的轉(zhuǎn)出。SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第二章：復式記賬法及其應用第二章：復式記賬法及其應用營業(yè)稅金及附加賬戶核算

34、企業(yè)為獲取營業(yè)收入而發(fā)生的稅金。借方核算當期發(fā)生的營業(yè)稅金；貸方核算計算利潤的轉(zhuǎn)出。SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第二章：復式記賬法及其應用第二章：復式記賬法及其應用銷售費用賬戶核算企業(yè)為獲取營業(yè)收入而發(fā)生的相關(guān)費用，如廣告費、業(yè)務宣傳費用等。借方核算費用的發(fā)生；貸方核算計算利潤時候的轉(zhuǎn)出。SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第二章：復式記賬法及其應用第二章：復式記賬法及其應用應交稅費賬戶核算企業(yè)應交而未交的稅金。按照稅金的種類分明細賬戶，如：應交稅費應交增值稅，應交稅費應交消費稅

35、，應交稅費應交營業(yè)稅 等。其中：應交稅費應交增值稅賬戶：借方核算應該交給供應商的進項稅，和向國家交納的增值稅；貸方核算應該向客戶收取的銷項稅。應交稅費應交消費稅：借方核算向國家交納的消費稅；貸方核算應該向客戶收取的消費稅。應交稅費應交營業(yè)稅：借方核算向國家交納的營業(yè)稅；貸方核算應該向客戶收取的營業(yè)稅。SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第二章：復式記賬法及其應用第二章：復式記賬法及其應用例1，如供應階段例1 A公司1月5日向B公司購入甲種材料500噸，每噸110元，貨款和增值稅尚未支付。借：材料采購甲材料 55,000 應交稅費應交增值稅

36、9,350 貸：應付賬款 64,350例2，愛華企業(yè)3月份向某客戶銷售A產(chǎn)品2500件，每件單價300元，貨款和增值稅當時收訖。 借：銀行存款 877,500 貸：主營業(yè)務收入 750,000 應交稅費應交增值稅 127,500SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第二章：復式記賬法及其應用第二章：復式記賬法及其應用例3，愛華企業(yè)3月向某客戶銷售B產(chǎn)品3000件，每件單價110元，雙方協(xié)商10日預收一半貨款，15日愛華企業(yè)按合同規(guī)定發(fā)貨以后，再收取另外一半貨款及增值稅。 10日： 借：銀行存款 165,000 貸：預收賬款 165,000 1

37、5日： 借：銀行存款 221,100 預收賬款 165,000 貸：主營業(yè)務收入 330,000 應交稅費應交增值稅 56,100SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第二章：復式記賬法及其應用第二章：復式記賬法及其應用例4，3月初愛華企業(yè)庫存A產(chǎn)品有1,000件，單位成本為260元/件，無B產(chǎn)品；假設3月份的生產(chǎn)情況同生產(chǎn)階段的例題，接轉(zhuǎn)3月份已銷售產(chǎn)品的成本。計算單位生產(chǎn)成本： 3月份可供銷售A產(chǎn)品的平均成本（1,0002602,000288.2）/（1,0002,000）278.8元/件3月份A產(chǎn)品銷售成本2,500278.8697,0

38、00 元3月份B產(chǎn)品銷售成本3,00065.55196,650 元分錄如下： 借：主營業(yè)務成本 893,650 貸：庫存商品A產(chǎn)品 697,000 B產(chǎn)品 196,650SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第二章：復式記賬法及其應用第二章：復式記賬法及其應用例5，3月份愛華企業(yè)為產(chǎn)品銷售做宣傳，發(fā)生廣告費用100,000元，公司以銀行存款支付。 借：銷售費用 100,000 貸：銀行存款 100,000例6，3月份愛華企業(yè)向國家繳納增值稅100,000元，另外3月份應向國家繳納的消費稅為50,000元。繳納增值稅：借：應交稅費應交增值稅 1

39、00,000 貸：銀行存款 100,000結(jié)算應繳納的消費稅：借：營業(yè)稅金及附加 50,000 貸：應交稅費應交消費稅 50,000SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第二章：復式記賬法及其應用第二章：復式記賬法及其應用四、利潤的核算四、利潤的核算期末結(jié)算這個期間的經(jīng)營成果，也就是結(jié)算利潤。主要事項：計算和接轉(zhuǎn)利潤。主要賬戶：本年利潤，利潤分配，所得稅費用SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第二章：復式記賬法及其應用第二章：復式記賬法及其應用本年利潤賬戶核算的是年度經(jīng)營成果。借方核算費用

40、稅金和當年盈利的轉(zhuǎn)出；貸方核算收入和當年虧損的轉(zhuǎn)出。利潤總額營業(yè)利潤+營業(yè)外利潤營業(yè)利潤主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤+投資收益 主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用+（其他業(yè)務收入其他業(yè)務成本）+投資收益營業(yè)外利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第二章：復式記賬法及其應用第二章：復式記賬法及其應用例7，接轉(zhuǎn)3月份的主營業(yè)務收入、成本和稅金以及期間費用，以計算利潤。收入結(jié)轉(zhuǎn)：借：主營業(yè)務收入 1,080,000 貸：本年利潤 1,080,000成本費用等結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤 1,110,850 貸

41、：主營業(yè)務成本 893,650 營業(yè)稅金及附加 50,000 銷售費用 100,000 管理費用 54,700 財務費用 12,500SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第二章：復式記賬法及其應用第二章：復式記賬法及其應用所得稅費用賬戶核算當期的所得稅費用，屬于損益類賬戶。借方核算所得稅費用的增加，貸方核算計算稅后凈利時在本年利潤里面的扣減稅后凈利利潤總額所得稅費用SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第二章：復式記賬法及其應用第二章：復式記賬法及其應用例8，假設所得稅費用率為30，某企業(yè)

42、02年利潤總額為300,000元。借：所得稅費用 90,000 貸：應交稅費應交所得稅費用 90,000計算稅后凈利：借：本年利潤 90,000 貸：所得稅費用 90,000SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第二章：復式記賬法及其應用第二章：復式記賬法及其應用利潤分配賬戶核算當年度利潤的分配。貸方計本年利潤的盈利項，借方計當年利潤的分配以及本年利潤的虧損項。利潤分配項目按照各分配項目的不同設置明細分類賬戶。SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第二章：復式記賬法及其應用第二章：復式記賬法

43、及其應用例8，某企業(yè)2000年底本年利潤賬戶有凈利潤2000,000元，應向投資人分配100,000元借：本年利潤 2,000,000 貸：利潤分配未分配利潤 2,000,000借：利潤分配未分配利潤 100,000 貸：應付股利 100,000SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第三章：會計循環(huán)第三章：會計循環(huán)第一節(jié)：第一節(jié)： 概述概述一、會計循環(huán)的定義一、會計循環(huán)的定義：一個企業(yè)在一個會計期間內(nèi)必需經(jīng)過編審憑證、分錄、記賬、試算、調(diào)整、結(jié)賬和編表等一系列會計程序，它于會計期初開始，以會計期末終了，并循環(huán)往復、周而復始，因而稱為會計循環(huán)。

44、SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第三章：會計循環(huán)第三章：會計循環(huán)二、會計循環(huán)的內(nèi)容：二、會計循環(huán)的內(nèi)容：經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證日記賬日記賬銀行存款日記賬銀行存款日記賬現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬分類賬分類賬總分類賬總分類賬明細分類賬明細分類賬試算表試算表調(diào)整工作底稿調(diào)整工作底稿賬戶賬戶會計報會計報表I/SB/SCF/S報表報表附注附注編審憑證分錄記賬試算調(diào)整結(jié)賬編表平時會計工作期末會計工作SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第三章：會計循環(huán)第三章：會計循環(huán)第二節(jié)第二

45、節(jié) 會計循環(huán)（一）：會計憑證會計循環(huán)（一）：會計憑證一、會計憑證的定義和總類一、會計憑證的定義和總類1，定義：會計憑證就是記錄經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況，明確經(jīng)濟責任，作為記賬依據(jù)的書面證明。2，種類：會計憑證按照其填制的程序和用途可以分為：原始憑證和記賬憑證。SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第三章：會計循環(huán)第三章：會計循環(huán)二、原始憑證二、原始憑證1，定義：俗稱單據(jù)，它是證明經(jīng)濟業(yè)務已經(jīng)發(fā)生，明確經(jīng)濟責任，并據(jù)以記賬的原始依據(jù)。如：發(fā)票等。2，種類：按其來源分：外來原始憑證和自制原始憑證。按其填制方法分：一次性原始憑證和累計原始憑證。3，內(nèi)容：

46、 （必需具備）1）原始憑證的名稱2）填寫憑證的日期和憑證的號碼3）填制單位的名稱或填制人姓名4）對外憑證要有接收單位的名稱5）經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、所涉及的財物數(shù)量和金額6）經(jīng)辦人員的簽名或蓋章7）原始憑證的附件（合同、費用預算等）SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第三章：會計循環(huán)第三章：會計循環(huán)三、記賬憑證三、記賬憑證1，定義：根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表的經(jīng)濟內(nèi)容，應用會計科目和復式記賬法確定會計分錄，并作為記賬依據(jù)的一種會計憑證。2，種類：按照不同單位的使用情況分：通用記賬憑證和專用記賬憑證。專用記賬憑證指用來記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務的憑證，分為

47、收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第三章：會計循環(huán)第三章：會計循環(huán)3，內(nèi)容： （基本具備）1）記賬憑證的名稱2）憑證的填制日期和編號 3）應借、應貸的賬戶名稱，包括總分類賬戶、二級賬戶和明細分類賬戶的名稱和金額。4）經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容摘要5）所附原始憑證的張數(shù)和其他有關(guān)資料6）會計主管人員、復核、記賬核填制人員的簽名或蓋章；收付款憑證還要有出納人員的簽名或蓋章。SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第三章：會計循環(huán)第三章：會計循環(huán)第三節(jié)第三節(jié) 會計循環(huán)（二）

48、：記賬與賬簿會計循環(huán)（二）：記賬與賬簿一、賬簿的定義與種類一、賬簿的定義與種類1，定義：賬簿是由一定格式、互相聯(lián)系的賬頁組成，用來序時地、分類地記錄和反映各項經(jīng)濟業(yè)務的會計簿籍。2，種類：按照賬戶的用途可以分成：序時賬簿：按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間的先后順序，逐日連續(xù)登記的賬簿，又稱日記賬。分類賬簿：是對各項經(jīng)濟業(yè)務按賬戶進行分類登記的賬簿，按賬簿反映內(nèi)容詳細程度的不同，又分為總分類賬（總賬）和明細分類賬（明細賬）（序時賬簿和分類賬簿結(jié)合起來稱為聯(lián)合賬簿）備查登記簿：是輔助登記簿，對某些在日記賬和分類賬等主要賬簿中未能記載的事項，進行補充登記的賬簿。如：租入固定資產(chǎn)登記簿，受托加工材料登記簿等。SU

49、SDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第三章：會計循環(huán)第三章：會計循環(huán)按外表形式分：訂本式賬簿：稱為訂本賬，在使用前就把若干賬頁固定地裝訂成冊的賬簿。可避免散失，防止抽換賬頁的不正當行為。缺點：同一本賬簿在同一時間只能由一個人登記，不利于會計分工合作；由于賬頁固定，則不能根據(jù)需要進行增減。這種形式的賬簿適合總賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。活頁賬：把分散的賬頁裝在賬頁夾內(nèi)，并可以隨時取放的賬簿。適合明細分類賬?？ㄆ~：由許多分散的，具有一定格式的卡片，存放在卡片箱中保管的賬簿。實際中，企業(yè)的固定資產(chǎn)明細賬常用卡片賬的形式。對于活頁賬和卡片賬與訂本

50、賬的優(yōu)缺點正好相反。為了加強安全性，通常應在更換新賬后裝訂成冊或予以封扎，妥善保管。SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第三章：會計循環(huán)第三章：會計循環(huán)二、賬簿的設置二、賬簿的設置1，日記賬普通日記賬（二欄式）、專欄日記賬（多欄式）、特種日記賬（三欄式和多欄式）2，分類賬總分類賬（三欄式、對應賬戶式、多欄式）明細分類賬（三欄式、數(shù)量金額式、多欄式、平行式）：數(shù)量金額式適用于財產(chǎn)物資等需要記錄數(shù)量和金額的賬戶；多欄式適用于費用類或收入類的明細核算；三欄式適用于只登記金額的賬戶；平行式適用于核算前后密切相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務的賬戶。SUSDept. of

51、 Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第三章：會計循環(huán)第三章：會計循環(huán)第四節(jié)：會計循環(huán)（三）：試算與調(diào)整第四節(jié)：會計循環(huán)（三）：試算與調(diào)整一、試算一、試算1，原理：借貸記賬法的基本規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等；和會計恒等式：資產(chǎn)負債+所有者權(quán)益任何時間點所有賬戶的借方余額相加必等于所有賬戶的貸方余額相加。SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第三章：會計循環(huán)第三章：會計循環(huán)2，記賬錯誤更正的方法：記賬錯誤的類型：記賬憑證未錯，只是賬簿出錯；記賬憑證出錯，并已經(jīng)登記入賬簿。第一種錯誤采取的更正方法：劃線更正法：在賬

52、簿的錯誤記錄上劃一條紅線，在右上角寫上正確的記錄，同時加蓋公章。如：328.5325.8*SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第三章：會計循環(huán)第三章：會計循環(huán)第二種錯誤采取的更正方法：紅字更正法和補充登記法1）紅字更正法：當應計入的賬戶出錯或者數(shù)字大于應計入的數(shù)字時使用。SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第三章：會計循環(huán)第三章：會計循環(huán)例1：預收購貨單位支付的一部分貨款60,000元，存入銀行在填制記賬憑證時，所做的會計分錄為：借：銀行存款 60,000 貸：預付貨款 60,000并且

53、已根據(jù)該憑證記賬則更正如下：編制一更正分錄：借：銀行存款 60,000 貸：預付貨款 60,000同時編制一正確分錄：借：銀行存款 60,000 貸：預收貨款 60,000SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第三章：會計循環(huán)第三章：會計循環(huán)例2：收到購貨單位前欠貨款8900元，存入銀行在填制記賬憑證時，所做的會計分錄為：借：銀行存款 9800 貸：應收賬款 9800并且已根據(jù)該憑證記賬則更正如下：編制更正分錄：借：銀行存款 900 貸：應收賬款 900SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第三章：會計循環(huán)第三章：會計循環(huán)2）補充登記法（藍字補充法）：當錯誤的數(shù)字小于應計入的數(shù)字時使用。例：收到購貨單位前欠貨款9800元，存入銀行在填制記賬憑證時，所做的會計分錄為：借：銀行存款 8900 貸：應收賬款 8900并且已根據(jù)該憑證記賬則編制補充分錄如下：借：銀行存款 900 貸：應收賬款 900SUSDept. of Sports Management課程：會計學基礎 授課教師：楊倩第三章：會計循環(huán)第三章：會計循環(huán)二、調(diào)整二、調(diào)整1、現(xiàn)金制和應計制（實收實付制和應收應付制）（收付實現(xiàn)制和權(quán)責發(fā)生制）會計記賬準則之一現(xiàn)金制：確定