經(jīng)濟責任審計課件-h.docx

1、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計講座第一部分審計的概念及審計機關(guān)的職權(quán)、義務(wù)一、審計的概念我國審計理論和實務(wù)工作者普遍認為：“審計是由專職機構(gòu)和人員，對被審計單位的財政、財務(wù)收支及其他經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審查和評價的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動這個定義準確地說明了審計的本質(zhì)，審計的主體、客體，審計的基本工作方式和主要目標。審計是一項具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動，獨立性是審計區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的特征；審計的基本職能是監(jiān)督，而且是經(jīng)濟監(jiān)督，是以第三者身份所實施的監(jiān)督。審計的主體是從事審計工作的專職機構(gòu)或?qū)Ｂ毜娜藛T，是獨立的第三者，如國家審計機關(guān)、會計師事務(wù)所及其人員。審計的對象是被審計單位的財政、財務(wù)收支及

2、其他經(jīng)濟活動，這就是說審計對象不僅包括會計信息及其所反映的財政、財務(wù)收支活動，還包括其他經(jīng)濟信息及其所反映的其他經(jīng)濟活動。審計的基本工作方式是審查和評價，也即是搜集證據(jù)，查明事實，對照標準，做出好壞優(yōu)劣的判斷。審計的主要目標,不僅要審查評價會計資料及其反映的財政、財務(wù)收支的真人事等部門共同組織。經(jīng)濟責任審計首先要由干部管理部門提出審計建議，經(jīng)同級行政首長批準后，再由審計機關(guān)開展審計。審計機關(guān)接受干部監(jiān)督管理部門的委托后負責具體實施。在具體審計過程中，干部監(jiān)督管理部門有義務(wù)協(xié)助和支持審計機關(guān)完成審計工作，審計機關(guān)應(yīng)將經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告抄報有關(guān)部門，作為監(jiān)督管理被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的參考依據(jù)?？梢?，經(jīng)

3、濟責任審計不單純是審計機關(guān)的工作，而是審計機關(guān)與紀檢、組織、監(jiān)察等部門共同承擔的工作。五審計評價和責任追究側(cè)重于領(lǐng)導(dǎo)干部本人。黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責任審計，顧名思義，應(yīng)當側(cè)重于對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任履行情況的監(jiān)督和評價，而不是領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位。四、經(jīng)濟責任審計的依據(jù)目前，我國開展經(jīng)濟責任審計的主要依據(jù)是：中華人民共和國審計法、兩辦黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定中辦發(fā)201032號，以下簡稱“兩辦規(guī)定"）和各省市制定的一系列的規(guī)章制度。審計法第二十五條：“審計機關(guān)按照國家有關(guān)規(guī)定,對國家機關(guān)和依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的其他單位的主要負責人，在任職期間對本地

4、區(qū)、本部門或者本單位的財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)負經(jīng)濟責任的履行情況，進行審計監(jiān)督。"兩辦規(guī)定第五條明確：“領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責任情況，應(yīng)當依法接受審計監(jiān)督。根據(jù)干部監(jiān)督管理的需要，可以在領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間進行任中經(jīng)濟責任審計，也可以在領(lǐng)導(dǎo)干部不再擔任職務(wù)時進行離任經(jīng)濟責任審計。"五、經(jīng)濟責任審計的作用一）是加強管理監(jiān)督，推進黨的建設(shè)科學(xué)化的需要黨的十七屆四中全會提出“提高黨的建設(shè)科學(xué)化水平”這一重要命題，為此必須建立健全完備的黨內(nèi)監(jiān)督法規(guī)，構(gòu)建具有中國特色的黨內(nèi)監(jiān)督制約機制。經(jīng)濟責任審計作為干部監(jiān)督機制的重要組成部分，黨的十七大和十七屆四中全會都明確要求重點加強對領(lǐng)

5、導(dǎo)干部特別是主要領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，健全和完善經(jīng)濟責任審計制度。實行經(jīng)濟責任審計制度，將使黨內(nèi)監(jiān)督制度更加完善，監(jiān)督手段更加有效，對提高黨的建設(shè)科學(xué)化水平具有重要意義；二）有利于促進領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，推動經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展。領(lǐng)導(dǎo)干部掌握著經(jīng)濟決策的重要職權(quán)，承擔著經(jīng)濟管理的重要職責。經(jīng)濟責任審計是以促進領(lǐng)導(dǎo)干部推動本地區(qū)、本部門、本單位科學(xué)發(fā)展為目標，以領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀、守規(guī)情況為重點，以領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動為基礎(chǔ)，對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責任情況進行審計評價，對促進領(lǐng)導(dǎo)干部全面貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀、樹立正確的政績觀，促進領(lǐng)導(dǎo)干部按照市場經(jīng)濟規(guī)律思考、規(guī)劃和部署經(jīng)濟工

6、作，依法、科學(xué)、民主決策，提高執(zhí)政能力和水平，推動經(jīng)濟社會科學(xué)發(fā)展具有重要意義。三）有利于加強權(quán)力運行制約和監(jiān)督，健全社會主義民主法治。黨的十七屆四中全會提出建立決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)既相互制約又相互協(xié)調(diào)的權(quán)力結(jié)構(gòu)和運行機制。經(jīng)濟責任審計是權(quán)力運行制約和監(jiān)督機制的重要環(huán)節(jié)，是懲治和預(yù)防腐敗體系的重要制度設(shè)計，實施經(jīng)濟責任審計，對促使領(lǐng)導(dǎo)干部增強遵紀守法意識和自我約束能力，正確行使黨和人民賦予的權(quán)力，推動從機制上、源頭上預(yù)防和治理腐敗，推進社會主義民主法制建設(shè)具有重要意義；據(jù)統(tǒng)計,1998年至2010年10月，全國各級審計機關(guān)審計領(lǐng)導(dǎo)干41萬多人，其中黨政領(lǐng)導(dǎo)干部38萬多人，國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員3萬

7、多人，審計查出由領(lǐng)導(dǎo)干部直接責任造成的違規(guī)問題金額和損失浪費問題金額684億元，各級黨委和干部管管理部門、紀檢監(jiān)察部門參考審計結(jié)果，免職、降職、降級、撤職和其他處分共計lo81萬人，移送紀檢監(jiān)察和司法機關(guān)7200Ao（四）有利于客觀公正地鑒定前后任領(lǐng)導(dǎo)干部或人員的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟責任經(jīng)濟責任審計立足領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位的財政、財務(wù)收支的真實、合法、效益情況，一方面能夠摸清家底,有利于繼任者了解接任單位的真實情況，明確工作思路，縮短適應(yīng)期，盡快進入角色；另一方面由于明確了離任者的經(jīng)濟責任，事實上也就劃清了前后任的責任，改變了“新官不理舊帳，舊官一走了之"的不良狀況，有利于工作的交接，保

8、持工作的連續(xù)性。第三部分經(jīng)濟責任審計對象與程序、內(nèi)容與重點、評價與責任劃分一、審計對象1、黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計對象包括：地方各級黨委、政府、審判機關(guān)、檢察機關(guān)的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部；中央和地方各級黨政工作部門、事業(yè)單位和人民團體等單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部；上級領(lǐng)導(dǎo)干部兼任部門、單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部，且不實際履行經(jīng)濟責任時，實際負責本部門、本單位常務(wù)工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部。2、國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責任審計的對象包括國有和國有控股企業(yè)的法定代表人。二、審計程序一）確定審計對象。1、審計對象確定原則。依據(jù)干部管理權(quán)限確定。兩辦規(guī)定第六條對經(jīng)濟責

9、任審計管轄范圍和對象確定作出了規(guī)定，由于經(jīng)濟責任審計對象具有雙重性，因而其管轄范圍和對象確定不同于一般的財政財務(wù)收支等審計，應(yīng)依照干部管理權(quán)限確定，而不是財政財務(wù)隸屬關(guān)系或國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系。2、審計對象確實定程序。兩辦規(guī)定第十三條：“經(jīng)濟責任審計應(yīng)當有計劃地進行。組織部門每年提出下一年度經(jīng)濟責任審計委托建議，經(jīng)聯(lián)席會議辦公室研究提出經(jīng)濟責任審計計劃草案，由審計機關(guān)報請本級政府行政首長審定后，納入年度審計工作計劃并組織實施。”經(jīng)濟責任審計應(yīng)當有計劃地進行，這里的計劃是指審計機關(guān)的年度審計計劃，即經(jīng)濟責任審計計劃應(yīng)納入審計機關(guān)的年度審計計劃之中。根據(jù)黨管干部的原則，每年的經(jīng)濟責任審計項目，首先

10、應(yīng)由組織部門提出審計建議。根據(jù)組織部門的建議，再由經(jīng)濟聯(lián)席會議辦公室研究提出經(jīng)濟責任審計計劃草案。審計機關(guān)是政府的組成部門，在本級政府行政首長領(lǐng)導(dǎo)下開展工作并對其負責，審計計劃草案應(yīng)由審計機關(guān)報請本級政府行政首長審定后，納入審計機關(guān)年度審計工作計劃。（二）審計實施審計機關(guān)年度審計計劃確定后，審計機關(guān)組成審計組,實施審計。1、編制審計實施方案。審計組在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上編制審計實施方案，批準后實施。2、下達審計通知書送達對象：領(lǐng)導(dǎo)干部本人和所在單位。送達時間：正常情況，提前3天。特殊情況，直接持通知書實施審計，但要經(jīng)本級政府批準。特殊情況解釋）：一是辦理緊急事項的。比方黨委、政府基于特殊要求且情況

11、緊急的，或者相關(guān)部門有特殊要求且情況緊急的。二是被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位或原任職單位涉嫌嚴重違法違規(guī)的。比方相關(guān)部門掌握被審計領(lǐng)導(dǎo)干部或者相關(guān)人員涉嫌經(jīng)濟犯罪，需要協(xié)同相關(guān)部門，立即實施經(jīng)濟責任審計的。三是其他特殊情況。3、召開審計進點會兩辦規(guī)定第二十二條：審計機關(guān)實施經(jīng)濟責任審計時，應(yīng)當召開有審計組主要成員、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位有關(guān)人員參加的會議，安排審計工作有關(guān)事項。聯(lián)席會議有關(guān)成員單位根據(jù)工作需要可以派人參加。4、進行審計公示：公示的內(nèi)容主要為被審計人員、審計內(nèi)容、審計時間、審計組成員、審計紀律等方面。5、提供資料具體包括：1）財政收支、財務(wù)收支相關(guān)資料；2）工作計劃、工作總結(jié)、

12、會議紀錄、會議紀要、經(jīng)濟合同、考核檢查結(jié)果、業(yè)務(wù)檔案；3）被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責任情況的述職報告述職報告報告應(yīng)包括事業(yè)（經(jīng)濟和社會事業(yè)）發(fā)展、執(zhí)行政策、重大決策、內(nèi)部管理、財政財務(wù)收支的真實合法有效性，廉潔從政情況，存在的問題及改正措施等。4）其他有關(guān)資料6、被審計領(lǐng)導(dǎo)及任職單位承諾：對提供材料真實性、完整性作出承諾；7、實施審計。審計組成員依據(jù)審計實施方案，通過運用不同的審計方法和合法取證方式，收集各種證明材料，并進行鑒證、綜合和評價，使其具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。8、形成審計報告。審計組實施結(jié)束后，形成審計報告,經(jīng)過復(fù)核后向被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位征求意見。1）征求主體：以審

13、計機關(guān)的名義將審計組的審計報告征求意見。2）征求意見的范圍。一是被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位。必須的，必經(jīng)程序）。二是本級黨委、政府有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同志。三是本級聯(lián)席會議有關(guān)成員單位。二、三不是必經(jīng)程序，根據(jù)需要選擇執(zhí)行）3）反饋意見。被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當自接到審計報告十日內(nèi)提出書面意見，否則視為無意見。4）審計組對被審計單位、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部反饋意見提出意見。9、出具審計報告審計組的報告、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位反饋意見和審計組對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位反饋意見提出意見等材料提交審計機關(guān)審議研究后，審計機關(guān)出具審計報告和審計結(jié)果報告。審計報告對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位出具。審計結(jié)果報告是

14、在審計報告基礎(chǔ)上綜合精簡提煉而成的結(jié)論性文書：一是必須送達的對象，包括本級政府行政首長（政府一把手）和紀檢監(jiān)督和組織部門審計是為干部監(jiān)督管理服務(wù)的）。二是根據(jù)工作需要送達的對象，包括本級黨委主要負責同志和聯(lián)席會議領(lǐng)導(dǎo)小組）有關(guān)成員單位（根據(jù)黨管干部的原則，如果本級黨委主要負責同志提出要求，可以將結(jié)果報告等結(jié)論性文書報送本級黨委主要負責同志）。（三）審計處理處罰對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位存在違反國家規(guī)定的財政財務(wù)收支行為，依法應(yīng)當給予處理處罰的，由審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定。審計機關(guān)在經(jīng)濟責任審計中發(fā)現(xiàn)應(yīng)由其他部門處理的問題，依法移送有關(guān)部門處理。（四）救濟途徑領(lǐng)導(dǎo)干部本人的救濟途徑。兩

15、辦規(guī)定第三十二條規(guī)定，被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對審計機關(guān)出具的經(jīng)濟責任審計報告有異議的，可以自收到審計報告之日起30日內(nèi)向出具審計報告的審計機關(guān)申訴，審計機關(guān)應(yīng)當自收到申訴之日起30日內(nèi)作出復(fù)查決定；被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對復(fù)查決定仍有異議的，可以自收到復(fù)查決定之日起30日內(nèi)向上一級審計機關(guān)申請復(fù)核，上一級審計機關(guān)應(yīng)當自收到復(fù)核申請之日起60日內(nèi)作出復(fù)核決定。上一級審計機關(guān)的復(fù)核決定和審計署的復(fù)查決定為審計機關(guān)的最終決定。所在地區(qū)、部門、單位的救濟途徑。審計法第四十八條規(guī)定，被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財務(wù)收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計

16、決定不服的，可以提請審計機關(guān)的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。三、審計內(nèi)容與重點確定審計內(nèi)容的原則，即“經(jīng)濟責任審計應(yīng)當以促進領(lǐng)導(dǎo)干部推動本地區(qū)、本部門系統(tǒng)）、本單位科學(xué)發(fā)展為目標，以領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀、守規(guī)、盡責情況為重點，以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實、合法和效益為基礎(chǔ)，嚴格依法界定審計內(nèi)容”。不同類型的領(lǐng)導(dǎo)干部審計的側(cè)重點是不同的。（一）地方黨委領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容對地方黨委領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責任審計應(yīng)當側(cè)重與其有關(guān)的經(jīng)濟決策和宏觀經(jīng)濟管理活動，審計的主要內(nèi)容是：1、地方黨委領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)參與決策的重大經(jīng)

17、濟事項。通過查閱領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)決策的重大經(jīng)濟事項會議記錄、會議紀要等資料，確定與領(lǐng)導(dǎo)干部有直接關(guān)系的重大經(jīng)濟事項作為審計的重點內(nèi)容。主要審查決策程序是否合規(guī)、合法，決策結(jié)果給本地經(jīng)濟發(fā)展所帶來的影響2）抽查任期內(nèi)分管部門、單位財政財務(wù)收支情況和執(zhí)行國家財經(jīng)法紀情況。在明確其任職期間職責分工情況后，確定需要抽查的分管部門和單位。審計抽查重點要圍繞與被審計領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟事項進行。（3）領(lǐng)導(dǎo)干部本人遵守廉法從政規(guī)定的情況。對領(lǐng)導(dǎo)干部個人遵守國家財經(jīng)法紀及廉潔自律情況的審計，應(yīng)當與對領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位或所分管部門、單位的財政、財務(wù)收支情況結(jié)合起來，在法定的職權(quán)范圍內(nèi)進行實性和合法性，而且還要審查評

18、價有關(guān)經(jīng)濟活動的效益性。中華人民共和國審計法實施條例第二條關(guān)于審計的定義是：“審計法所稱審計，是指審計機關(guān)依法獨立檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，監(jiān)督財政收支、財務(wù)收支真實、合法和效益的行為。”財政收支：是指依據(jù)中華人民共和國預(yù)算法和國家其他有關(guān)規(guī)定，納入預(yù)算管理的收入和支出，以及以下未納入預(yù)算管理的收入支出：1、行政事業(yè)性收費2、國有資源、國有資產(chǎn)收入3、應(yīng)上交的國有資本經(jīng)營收益；4、政府舉借債務(wù)籌措的資金；5、其他未納入預(yù)算管理的資金財務(wù)收支：指國有的金融機構(gòu)、企事業(yè)單位以及依法應(yīng)當接受審計監(jiān)督的其他單位，按照國家財務(wù)制度的規(guī)定

19、,實行會計核算的各項收入和支出。二、審計機關(guān)的職責法定的十二項職責（一）財政審計：1、本級預(yù)算執(zhí)行及其他財政收支的審計；2、本級各部門的預(yù)算執(zhí)行、決算及其他財政收支審計;審計二)地方人民政府領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容對地方人民政府領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責任審計應(yīng)當側(cè)重于以下主面：1、區(qū)域經(jīng)濟和社會發(fā)展情況，主要內(nèi)容包括：(1) 區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的總體情況及質(zhì)量，主要關(guān)注國內(nèi)生產(chǎn)總值及增長情況；財政收支總體變化情況；資源的利用與消耗情況；環(huán)境保護情況。(2) 區(qū)域社會發(fā)展情況，重點是區(qū)域經(jīng)濟社會的協(xié)調(diào)發(fā)展情況，主要關(guān)注：區(qū)域內(nèi)城鄉(xiāng)居民收入及其增長情況;就業(yè)情況；社會保障情況；公共服務(wù)情況；3)任期內(nèi)

20、所制訂的本區(qū)域經(jīng)濟社會發(fā)展的重大政策和措施及執(zhí)行情況和總體效果；4其他重要情況。2、地方財政收支情況，主要內(nèi)容包括：1)財政收支情況：包括財政收支的整體情況；預(yù)算編報的真實性；財政收支管理情況；轉(zhuǎn)移支付情況。2)執(zhí)行國家財稅政策情況。主要關(guān)注是否存在違規(guī)減免稅、違規(guī)稅收返還以及實行不合理的財政補貼等問題。3政府負債及風(fēng)險情況，主要關(guān)注：政府負債的總體規(guī)模、結(jié)構(gòu)、支出方向和項目以及變動趨勢；政府償債能力和相關(guān)資金管理使用情況；4）其他社會公共資金的收入、支出和管理情況。主要關(guān)注社會保障資金的管理和使用情況；社會捐贈資金的管理和使用情況；其他重要資金、基金的管理和使用情況。5）重大違法違規(guī)和損失浪

21、費問題，重點關(guān)注財政主管部分和其他部門的財政收支及管理情況。3、貫徹執(zhí)行國家政策情況。主要內(nèi)容包括：1）相關(guān)政策的制訂情況，主要關(guān)注任期內(nèi)所制訂的政策是否與國家或上級黨委、政府制定的方針政策相違背的情況；2）重要國家政策的執(zhí)行情況，主要關(guān)注：任期內(nèi)國家產(chǎn)業(yè)政策的執(zhí)行情況；國家土地政策的執(zhí)行情況；執(zhí)行節(jié)能減排政策情況；執(zhí)行國家環(huán)境保護政策情況；執(zhí)行國家在教育、農(nóng)業(yè)、科技、衛(wèi)生、醫(yī)療、社會保障等社會發(fā)展和民生方面的政策情況；4、重要經(jīng)濟決策情況。主要包括1）任期內(nèi)重要經(jīng)濟決策的總體狀況2）決策管理情況，包括是否建立了決策的管理制度、決策管理制度執(zhí)行情況等；3）重要決策項目情況，主要關(guān)注重要決策的合

22、法性;重要經(jīng)濟決策的決策過程，即重要經(jīng)濟決策程序是否符合科學(xué)論證、民主決策的要求；重要經(jīng)濟決策的執(zhí)行和效果。5、所屬部門、單位的管理監(jiān)督情況。主要關(guān)注對所屬部門、單位的管理、監(jiān)督制度的制定及執(zhí)行情況；所屬部門、單位是否存在重大的違法違規(guī)問題。6、被審計主要負責人遵守廉潔從政規(guī)定的情況。三）部門主要負責人經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容1、事業(yè)發(fā)展情況。主要包括任期內(nèi)主要工作目標、工作計劃、工作任務(wù)以及核心業(yè)務(wù)工作的完成情況；業(yè)務(wù)工作的思路和措施；歷年考評結(jié)果、獲得的榮譽及相關(guān)情況,包括上級領(lǐng)導(dǎo)對部門主要業(yè)務(wù)工作的批示情況、政府有關(guān)考核評比情況、任職期間所在部門取得的主要榮譽或發(fā)生的重大問題以及造成的不良

23、社會影響情況等；2、內(nèi)部管理情況。主要包括1）內(nèi)部管理制度的建立情況，包括管理制度的數(shù)量、種類；2）內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況，主要關(guān)注財務(wù)管理、資產(chǎn)管理等方面取得的管理效果；3）對行業(yè)管理采取的主要措施和建立的管理制度，該措施或制度執(zhí)行后行業(yè)管理的效果及變化情況；3、貫徹執(zhí)行國家政策情況，主要包括：1）相關(guān)政策的制定情況，主要關(guān)注任期內(nèi)所制定的政策是否存在與國家或者黨委政府制定的方針政策相違背所情況；2）相關(guān)重要國家政策的執(zhí)行情況。4、重要經(jīng)濟決策情況。1）決策管理情況，決策制度建立情況，包括對決策程序、決策執(zhí)行、決策監(jiān)督、責任追究等方面制度建立情況；任期內(nèi)黨組會議、辦公會議召開情況；會議紀錄與

24、會議紀要的管理情況。2）重要經(jīng)濟決策過程。包括決策的合法性、決策程序的標準性、決策執(zhí)行的有效性，是否到達預(yù)期目標，取得的經(jīng)濟效益和社會效果。5、財務(wù)收支與資產(chǎn)管理情況。主要包括1）財務(wù)收支與資產(chǎn)管理的總體情況，主要包括預(yù)算收支管理情況；部門管理的社會保障基金、社會捐贈資金以及其他有關(guān)基金、資金的財務(wù)收支情況；資產(chǎn)管理情況,包括被審計主要負責人任職前、任期內(nèi)固定資產(chǎn)的規(guī)模及管理情況；2）重點關(guān)注的問題。包括預(yù)算編制與執(zhí)行情況；非稅收入執(zhí)行收支兩條線規(guī)定情況；貨幣資金與有價證券管理情況；固定資產(chǎn)管理、處置情況以及經(jīng)營性固定資產(chǎn)的運營情況。往來資金、擔保資金的規(guī)模、形成原因及監(jiān)督管理情況；政府采購的

25、采購范圍、采購方式、采購程序、采購行為；工資制度改革政策的執(zhí)行情況以及職工福利、補貼的規(guī)模、發(fā)放依據(jù)與資金來源情況；歷史遺留問題主要原因和影響；下屬單位資金來源與財務(wù)管理情況。6、被審計主要負責人遵守廉潔從政規(guī)定情況（四）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容對國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責任審計。要以會計報表為總攬，以資本運行軌跡為主線，通過對任期內(nèi)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益情況；經(jīng)濟指標完成情況；對內(nèi)對外投資情況；國有資產(chǎn)管理和處置情況；內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況；遵守財經(jīng)紀律情況；個人收入及廉潔自律情況等的審計。評價任期內(nèi)會計信息質(zhì)量、重大決策質(zhì)量和資產(chǎn)質(zhì)量，關(guān)注國有資產(chǎn)流失問題，落實

26、國有資產(chǎn)是否保值、增值。揭示決策失誤帶來的風(fēng)險和企業(yè)資產(chǎn)狀況方面存在的重大隱患，反映管理上存在的主要問題和漏洞。具體包括以下五個方面的內(nèi)容：1、審計任期內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的真實性、合法性和效益性通過對企業(yè)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益真實性、合法性和效益性的審計，審查被審計領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間企業(yè)經(jīng)營、管理和決策情況，評價其經(jīng)營業(yè)績，揭示企業(yè)會計信息質(zhì)量，資產(chǎn)運營質(zhì)量。2、審計任期內(nèi)主要經(jīng)濟指標完成的情況根據(jù)企業(yè)與主管部門簽訂的經(jīng)營目標責任書，通過對企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益及經(jīng)營管理決策的審計結(jié)果,比照分析其任期經(jīng)濟指標完成的情況。3、審計企業(yè)對內(nèi)對外投資決策和管理情況在對企業(yè)在建工程、短期投

27、資、長期投資審計過程中，通過審查會議記錄、會議紀要有關(guān)文件等，重點關(guān)注：1）投資項目的決策是否堅持集體討論、科學(xué)論證、嚴格審查和民主決策的程序，有無濫用職權(quán)和獨斷專行造成重大損失浪費的問題。2）企業(yè)舉債投資項目的市場竟爭能力，投資項目回報率是否到達預(yù)期目標，長、短期投資有無收益，收益是否入賬，有無盲目投資造成重大損失的問題。3）對涉及企業(yè)并購、重組或股份制改造等產(chǎn)權(quán)變動的重大事項，是否進行了可行性論證和相關(guān)審查報批手續(xù)，有無違規(guī)操作造成企業(yè)嚴重虧損、國有資產(chǎn)流失（包括逃廢銀行債務(wù)）等問題。4、審計企業(yè)內(nèi)部控制制度情況通過對企業(yè)內(nèi)部控制制度的測試和評價，檢查企業(yè)內(nèi)部控制制度的運行和監(jiān)督管理作用，

28、發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理漏洞，提出改良建議。5、審計領(lǐng)導(dǎo)干部個人廉潔自律的情況（參照地方黨委領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容第3條）。四、經(jīng)濟責任審計評價一）審計評價依據(jù)：法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和政策，以及責任制考核目標和行業(yè)標準等。二）審計評價原則審計評價應(yīng)當圍繞審計內(nèi)容進行，堅持審計什么評價什么。對超出領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟責任事項、沒有審計的事項以及未經(jīng)查實的問題不作評價。為此，審計評價應(yīng)遵循以下原則：1、依法依規(guī)原則依照審計查證或者認定的事實、法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和政策、責任制考核目標、行業(yè)標準以及其他有效的依據(jù)等進行審計評價。2、客觀公正原則審計評價應(yīng)當客觀公正，始終保持審計機關(guān)和審計人員

29、的獨立性，不受外界的影響，不附加任何主觀成份，不摻雜個人好惡和情感因素，按照客觀事物的本來面貌，以寫實和量化的方法描述事實，對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的工作成績既予以肯定，又要指出存在的主要問題及應(yīng)承擔何種經(jīng)濟責任。在審計報告中應(yīng)詳細列出被審計領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負的經(jīng)濟責任的政策法規(guī)依據(jù)或理由。3、重要性原則審計評價要突出重點，著重評價與履行經(jīng)濟責任有重要影響的經(jīng)濟事項，一般依據(jù)經(jīng)濟事項的性質(zhì)和數(shù)額的大小來選擇評價的重點。對與履行經(jīng)濟責任無重大影響的事項,可不予評價，不事無巨細，面面俱到。4、謹慎性原則在法定職權(quán)范圍內(nèi)，按照規(guī)定應(yīng)該審計什么就審計什么，審計什么就評價什么，審計到什么程度就評價到什么程度，評價結(jié)論

30、應(yīng)當有充分的審計證據(jù)支持。（三）經(jīng)濟責任審計的評價標準1、對經(jīng)濟工作目標任務(wù)完成情況的審計評價分為全面完成、基本完成、未完成。以任期目標為評價依據(jù)的，假設(shè)審計核實的經(jīng)濟工作目標全部完成，可以認定任期內(nèi)經(jīng)濟工作任務(wù)全面完成；假設(shè)完成80%以上、且主要或重要的經(jīng)濟工作目標已經(jīng)完成，應(yīng)當認定任期內(nèi)經(jīng)濟工作任務(wù)基本完成；假設(shè)完成80%以下，或者主要或重要的經(jīng)濟工作目標任務(wù)未能全部完成的，應(yīng)當認定任期內(nèi)經(jīng)濟工作任務(wù)未完成。2、對財政財務(wù)收支情況一般從真實性、合法性和效益性三個方面作出評價。批注微軟用戶|：?對財政財務(wù)收支真實性評價分為真實、基本真實、不真實三個等次。真實等次的標準為會計資料真實、完整，審

31、計調(diào)整幅度不超過2%（含2%,下同），并且審議會或?qū)徲嫎I(yè)務(wù)會議認為審計調(diào)整數(shù)額較小不影響使用“真實"評價用語的；基本真實的標準為會計資料基本真實、完整，調(diào)整幅度為5%以下，并且不影響使用“基本真實”評價用批注微軟用戶2:?批注微軟用戶2:?語的；不真實等次的標準為會計資料不真實、不完整，或?qū)徲嬚{(diào)整幅度在5%以上（不含5%）,或違規(guī)行為性質(zhì)嚴重,數(shù)額較大，無法使用“基本真實”評價用語的。批注微軟用戶3|:?對財政財務(wù)收支合法性的評價分為合法、基本合法、不合法三個等次。合法等次的標準為未發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為或者違規(guī)行為輕微不需要處理的；基本合法等次的標準為違規(guī)金額占審計金額5%以下的且性質(zhì)不

32、嚴重的；不合法等次的標準為違法金額占審計金額5%以上，或違規(guī)性質(zhì)嚴重，或拒絕提供審計資料，或提供不真實資料，導(dǎo)致審計機關(guān)無法進行職業(yè)判斷的。批注微軟用戶4:?對財政財務(wù)收支的效益性評價分為達標、基本達標、不達標三個等次。達標等次的標準為審計結(jié)果到達評價標準指標的90%以上（含90%,下同）；基本達標等次的標準為審計結(jié)果到達評價標準指標的80%以上；不達標等次的標準為效益審計結(jié)果到達評價標準指標的80%以下（不含80%）o批注微軟用戶句:如何界定?3、對遵守國家經(jīng)濟政策和財經(jīng)法規(guī)合法性評價分為合法、基本合法、不合法三個等次。合法等次的標準為領(lǐng)導(dǎo)干部作出的決策和與經(jīng)濟有關(guān)的行政行為符合國家經(jīng)濟政策

33、、財經(jīng)法規(guī)；基本合法等次的標準為領(lǐng)導(dǎo)干部作出的決策和與經(jīng)濟有關(guān)的行政行為有違反國家經(jīng)濟政策和財經(jīng)法規(guī)的現(xiàn)象，但不涉及重大原則問題；不合法等次的標準為批注微軟用戶6:與基本合法差不多？批注微軟用戶6:與基本合法差不多？領(lǐng)導(dǎo)干部作出的決策和與經(jīng)濟有關(guān)的行政行為違反國家的政策和財經(jīng)法規(guī)且違反重大原則如私設(shè)小金庫、違規(guī)投投標、違反土地政策等）問題。4、對重大經(jīng)濟決策一般從決策程序的標準性及決策執(zhí)行有效性兩個方面作出評價。對重大經(jīng)濟決策標準性評價分為標準、基本標準、不標準三個等次。標準等次的標準為重大經(jīng)濟決策制度健全,有可行性研究報告和專家論證意見，提供的決策方案至少兩個，決策時主要負責人能夠尊重多數(shù)領(lǐng)

34、導(dǎo)班子成員的意見，決策的內(nèi)容沒有違反國家經(jīng)濟政策和財經(jīng)法規(guī)；基本標準等次的標準為建立了重大經(jīng)濟決策議事規(guī)則，決策的內(nèi)容沒有違反國家經(jīng)濟政策和財經(jīng)法規(guī)，但個別環(huán)節(jié)沒有得到很好執(zhí)行；不標準等次的標準為缺少重大經(jīng)濟決策議事規(guī)則，或決策前可行性研究和專家論證不充分或缺失，或決策的內(nèi)容違反國家經(jīng)濟政策和財經(jīng)法規(guī)。對重大經(jīng)濟決策執(zhí)行有效性評價分為有效、基本有效、效果較差三個等次。有效等次的標準為決策被全面執(zhí)行，能夠有效監(jiān)管人、財、物的使用，實現(xiàn)決策目標；基本有效等次的標準為決策被全面執(zhí)行，能夠基本有效監(jiān)管人、財、物的使用，并基本實現(xiàn)決策目標，但有輕微損失浪費;效果較差等次的標準為決策沒有被執(zhí)行，不能有效監(jiān)

35、管人、財、物，造成明顯損失浪費，未能實現(xiàn)決策目標。3、下級政府預(yù)算執(zhí)行、決算和其他財政收支審計。（二）中央銀行和國有金融機構(gòu)-一資產(chǎn)、負債、損益審計；（三）事業(yè)組織-一財務(wù)收支審計（四）國有企業(yè)-一資產(chǎn)、負債、損益審計（五）國有企業(yè)占控股或主導(dǎo)地位的企業(yè)，金融機構(gòu)資產(chǎn)、負債、損益審計；（六）政府投資一預(yù)算執(zhí)行和決算審計（七）社會保障和社會捐獻資金一-財務(wù)收支審計（八）國際組織和外國政府貸款項目一-財務(wù)收支審計；（九）經(jīng)濟責任審計（+）專項審計調(diào)查（十一）社會審計機構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督；（十二）審計機關(guān)對其他法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當由審計機關(guān)進行審計的事項。三、審計機關(guān)的權(quán)限審計法及實施條例賦予審計

36、機計二十項權(quán)力：5項審計處理權(quán)；5項審計處罰權(quán)；3項審計強制權(quán)，7項其他權(quán)力（一）報送資料權(quán)：包括財政財務(wù)收支資料，金融機構(gòu)開立的帳戶；社會中介機構(gòu)出具的報告等；（二）審計檢查權(quán)：包括對財政財務(wù)收支資料及有關(guān)5、對內(nèi)控管理制度情況一般從健全性、有效性兩個方面作出評價。批注微軟用戶7:?批注微軟用戶別：如何認定?批注微軟用戶9|:如何認定？批注微軟用戶10|：?對內(nèi)部管理控制制度健全性評價分為健全、基本健全、不健全三個等次。健全等次的標準為所有的控制點齊全，到達控制目標，各項制度均符合內(nèi)部控制的要求；基本健全等次的標準為控制點基本齊全，基本到達控制目標，各項制度基本符合內(nèi)部控制的要求；不健全等次

37、的標準為關(guān)鍵控制點有疏漏，出現(xiàn)重大違紀違規(guī)問題，不能滿足控制目標的要求。批注微軟用戶II）：批注微軟用戶12:?批注微軟用戶13:批注微軟用戶14:對內(nèi)控制制度的有效性評價分為有效、基本有效、無效三個等次。有效等次的標準為內(nèi)控制度健全，有關(guān)人員的資格和能力能夠勝任控制的職能，實現(xiàn)控制目標，沒有出現(xiàn)內(nèi)部管理控制問題；基本有效等次的標準為內(nèi)控制度健全，但有關(guān)人員的控制能力有一定差距或不能全面執(zhí)行內(nèi)控制度，沒有出現(xiàn)重大控制漏洞，基本實現(xiàn)控制目標；無效等次的標準為內(nèi)控制度健全，但沒有配備具有相應(yīng)資格的控制人員，出現(xiàn)重大違紀違規(guī)問題，沒有實現(xiàn)控制目標。批注徽軟用戶15:地區(qū)？6、廉政責任情況的評價根據(jù)經(jīng)

38、濟責任審計的工作需要和審計手段的可能界定評價范圍確定。廉政責任情況評價采取寫實的手法，對查證的內(nèi)容和結(jié)果進行反映，包括被審計領(lǐng)導(dǎo)干部開展本地區(qū)、部門、本單位黨風(fēng)廉政建設(shè)工作情況和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人廉潔自律情況，主要包括以下內(nèi)容：（一）是否利用職務(wù)上的便利，將公款或公物私用或集體私分，造成國有資產(chǎn)流失；二）個人借用公款是否超過三個月不還；三）是否違反財務(wù)管理的規(guī)定，擅自保留賬外資產(chǎn)，私存私放財政資金或者其他公款；四公務(wù)用車的配備是否超標；五）是否在實行統(tǒng)一崗位津貼標準后仍擅自發(fā)放錢物，以及違反規(guī)定領(lǐng)取補貼、津貼、獎金；六）是否迷規(guī)決定投資性支出、對外借出資金、貸款或貸款擔保、委托理財?shù)任?、責任?/p>

39、定一）種類審計機關(guān)對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責任過程中存在問題所應(yīng)承擔的直接責任、主管責任、領(lǐng)導(dǎo)責任，區(qū)別不同情況作出界定。（二）劃分標準一是直接責任的劃分標準。兩辦規(guī)定明確了5種情形：（一）直接違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為；（二）授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為；（三）未經(jīng)民主決策、相關(guān)會議討論而直接決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，并造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)資金、資源）流失等嚴重后果的行為；（四）主持相關(guān)會議討論或以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當或者決

40、策失誤造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)資金、資源）流失等嚴重后果的行為；五）其他應(yīng)當承擔直接責任的行為。二是主管責任和領(lǐng)導(dǎo)責任的劃分標準。主管責任分為兩種情形：一）除直接責任外，領(lǐng)導(dǎo)干部對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟責任的行為；（二）主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)資金、資源）流失等嚴重后果的行為。領(lǐng)導(dǎo)責任確定為一種情形,即除直接責任和主管責任外，領(lǐng)導(dǎo)干部對其不履行或者不正確履行經(jīng)濟責任的其他行為應(yīng)當承擔的責任。第四部分經(jīng)濟責任審計發(fā)展趨勢一）審計行為將進一步標準201

41、0年9月份，審計署啟動經(jīng)濟責任審計指南起草工作。經(jīng)濟責任審計指南將進一步標準經(jīng)濟責任審計行為，推動全國經(jīng)濟責任審計科學(xué)發(fā)展。二）審計評價將更加科學(xué)將進一步建立健全經(jīng)濟責任審計評價體系，實行定性與實量相結(jié)合的經(jīng)濟責任審計評價方法，目前合肥市已率先試行，取得了較好的效果。三）審計結(jié)果公告的力度將進一步加大。按照審計“十二五規(guī)劃”，十二五期間，逐步探索和建立經(jīng)濟責任審計結(jié)果公開制度，提高經(jīng)濟責任審計工作的透明度。根據(jù)審計情況和工作需要，可以在被審計單位內(nèi)部和被審計單位以外的一定范圍內(nèi)通報審計情況；經(jīng)批準，可以向社會公開審計結(jié)果。四）審計結(jié)果運用水平將進一步提高兩辦規(guī)定明確要求，組織人事部門將經(jīng)濟責任

42、審計結(jié)果作為干部考核、任免、獎懲的重要依據(jù)，經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告歸入領(lǐng)導(dǎo)干部個人檔案。經(jīng)審計機關(guān)審計過的領(lǐng)導(dǎo)干部三年內(nèi)被提拔使用的，要事先征求審計機關(guān)的意見。紀檢監(jiān)察機關(guān)將經(jīng)濟責任審計結(jié)果作為黨風(fēng)廉政建設(shè)考核、開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任問責的重要依據(jù)。國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門要將經(jīng)濟責任審計結(jié)果作為考核評價國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的重要依據(jù)。第五部分領(lǐng)導(dǎo)干部如何履行好經(jīng)濟責任第一，必須強化經(jīng)濟責任意識。經(jīng)濟責任是縣級領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責的重要方面。強化責任意識，就是要強化五種責任：一是事業(yè)發(fā)展責任，努力完成任期內(nèi)區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展指標、社會事業(yè)發(fā)展目標，部門單位經(jīng)濟責任制目標，企業(yè)經(jīng)營成果指標、經(jīng)營效益目標等責任目標。二

43、是科學(xué)決策責任，任期內(nèi)重大投資項目、大宗采購等重大經(jīng)濟事項的決策程序標準、審批手續(xù)健全、決策效果良好。三是依法行政責任，就要認真貫徹執(zhí)行國家和省各項方針政策、法律法規(guī)、重大決策部署。四是經(jīng)濟管理責任，就是要確財政財務(wù)收支、企業(yè)資產(chǎn)負債損益的真實、合法和取得良好效益。五是廉潔從政責任，就是要廉潔自律和履行好“一崗雙責"。第二，必須認真行使好職權(quán)。一是要正確行使經(jīng)濟決策權(quán)，堅持依法決策、科學(xué)決策和民主決策。二是要正確行使經(jīng)濟政策執(zhí)行權(quán)，處理問題必須以黨紀國法、制度規(guī)章為依據(jù)，遇“事”先問“法”，辦“事”講程序。三是要正確行使經(jīng)濟管理權(quán)，認真落實好部門預(yù)算、國庫集中支付、政府采購、政府收支

44、分類管理、收支兩條線管理、工程招投標等方面的制度規(guī)定，不斷推進管理創(chuàng)新，提高經(jīng)濟管理水平，確保項目建設(shè)安全、資金運行安全和權(quán)力行使安全。第三，必須對所屬部門單位及工作人員加強監(jiān)督管理。領(lǐng)導(dǎo)干部特別是主要領(lǐng)導(dǎo)干部不僅要認真履責，接受監(jiān)督,還要抓好班子帶好隊伍，通過健全制度，完善權(quán)力制衡機制，使所領(lǐng)導(dǎo)的地區(qū)及部門的工作人員都能嚴格執(zhí)行國家各項政策法規(guī)。要加強風(fēng)險防控體系和配套制度建設(shè)，形成靠制度管人、靠制度辦事的機制。對所屬部門單位權(quán)力行使、資金使用、項目建設(shè)等關(guān)鍵部位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，要加強監(jiān)督，嚴格執(zhí)行重大經(jīng)濟事項決策的規(guī)則和程序，防止盲目拍板、違規(guī)決策造成不可挽回的嚴重損失。要強化內(nèi)部管理，抓好內(nèi)

45、控管理制度的落實，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。要對自己管理范圍內(nèi)的干部職工嚴格要求、嚴格教育、嚴格管理、嚴格監(jiān)督，對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀現(xiàn)象或一些苗頭性問題，要及時打招呼提酉星，及時批評教育，對嚴重違紀違法問題，要及時組織查處。第四，必須正確對待審計，支持配合審計。經(jīng)濟責任審計是一項常規(guī)性的制度，也是一種監(jiān)督的形式，目的是增強領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任意識，促進其認真履行任期職責。通過審計，一方面可以幫助考察了解領(lǐng)導(dǎo)干部履行任期經(jīng)濟責任的情況；另一方面，可以總結(jié)經(jīng)驗，提高依法行政、依法理財、依法辦事的能力。因此，要正確對待和理解審計，積極支持和配合審計履行經(jīng)濟責任的情況進行審計檢查；（三）審計調(diào)查取證權(quán)：審計有關(guān)事項向

46、有關(guān)單位或個人進行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料；（四）查詢金融帳戶權(quán)（五）審計建議權(quán)：是審計機關(guān)根據(jù)審計情況向被審計單位提出的改良建議或向第三方提出的處理處分建議。（六）審計結(jié)果公開權(quán)（七）提請協(xié)助權(quán)。（八）行政強制權(quán)1、制止違法行為權(quán)2、封存資料、資產(chǎn)權(quán)3、暫停撥付違法款項權(quán)（九）審計處理權(quán)1、責令限期繳納應(yīng)上交的款項；2、責令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；3、責令限期退還違法所得；4、責令按國家的統(tǒng)一會計制度的有關(guān)規(guī)定進行處理；5、其他處理措施（十）審計處罰權(quán)1、責令改正；2、通報批評3、警告4、罰款5、沒收違法所得。四、審計機關(guān)的義務(wù)1、告知的義務(wù)；提前發(fā)通知書，處罰前告知；2、聽取陳述和申辨的

47、義務(wù)；3、舉行聽證的義務(wù)4、法律文書送達的義務(wù)。5、保守國家秘密和商業(yè)秘密的義務(wù)第二部分經(jīng)濟責任審計的概念、發(fā)展歷程和作用一、經(jīng)濟責任審計的概念經(jīng)濟責任審計是審計機關(guān)機構(gòu)）通過對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在地區(qū)、部門、單位財政財務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟活動的審計，來監(jiān)督、評價黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責任履行情況的行為。經(jīng)濟責任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間因其所任職務(wù)，依法對本地區(qū)、本部門、本單位的財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當履行的職責、義務(wù)；領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟權(quán)力包括：經(jīng)濟決策權(quán)、經(jīng)濟管理權(quán)、經(jīng)濟政策法規(guī)執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)。與此相對應(yīng)，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任應(yīng)包括：科學(xué)發(fā)展責任、

48、經(jīng)濟決策責任科學(xué)決策責任）、經(jīng)濟管理責任（監(jiān)督管理責任）、依法行政責任執(zhí)行責任）、廉潔從政責任執(zhí)行責任，也是個人經(jīng)濟行為責任）。決策、管理、執(zhí)行責任都是服務(wù)于發(fā)展地區(qū)、部門、單位的經(jīng)濟社會和事業(yè)發(fā)展）責任的。權(quán)力與責任之間的關(guān)系： 不可分割性。領(lǐng)導(dǎo)干部在擁有職權(quán)的同時，必然負有職責，沒有無職權(quán)的職責，也沒有無職責的職權(quán)；職責隨職權(quán)的產(chǎn)生而產(chǎn)生，又隨職權(quán)的變化而變化。這就是職權(quán)與職責之間的不可分割性，不可分割性反映的是“質(zhì)”的關(guān)系。 密切的對應(yīng)關(guān)系。兩者之間還有密切的對應(yīng)關(guān)系。不可分割性反映的是“質(zhì)”的關(guān)系，對應(yīng)性反映的則是“量”的關(guān)系。對應(yīng)性表現(xiàn)在：有多少職權(quán)，便必然而且也應(yīng)該有多少職責，反之亦然。所以說，領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力范圍就是其責任范圍，權(quán)力有多大，責任就有多大，權(quán)力行使到哪里，責任就落實到哪里，行使什么樣的權(quán)力，就應(yīng)該履行什么樣的責任。二、經(jīng)濟責任審計發(fā)展歷程8