財(cái)務(wù)總監(jiān)公開課程講座《內(nèi)部控制》

1、內(nèi)部控制專題講座財(cái)務(wù)總監(jiān)公開課程講座財(cái)務(wù)總監(jiān)公開課程講座上海財(cái)經(jīng)大學(xué)上海財(cái)經(jīng)大學(xué)朱榮恩朱榮恩 博士博士電話：電話：53530331 128-101261電子信箱：電子信箱：內(nèi)部控制內(nèi)部控制內(nèi)部控制專題講座引引 言言內(nèi)部控制專題講座我國內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)程我國內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)程 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則-內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則 會計(jì)法會計(jì)法-第第27條條 證券公司內(nèi)部控制指引證券公司內(nèi)部控制指引 內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范-基本規(guī)范基本規(guī)范 內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金貨幣資金內(nèi)部控制專題講座我國內(nèi)部控制規(guī)

2、范進(jìn)程我國內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)程 內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見2002 內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范-采購及應(yīng)付帳款采購及應(yīng)付帳款2002 內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范-銷售及應(yīng)收帳款銷售及應(yīng)收帳款2002 內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范-工程項(xiàng)目工程項(xiàng)目（征求意見稿）（征求意見稿）2002內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部會計(jì)控制內(nèi)部會計(jì)控制的法律地位的法律地位 會計(jì)法會計(jì)法的配套法規(guī)之一的配套法規(guī)之一 國家統(tǒng)一會計(jì)制度的組成部分國家統(tǒng)一會計(jì)制度的組成部分 會計(jì)核算制度會計(jì)核算制度 會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員制度會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員制度 會計(jì)工作管理制度會計(jì)工作管理制度 內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會計(jì)控制

3、規(guī)范6國家統(tǒng)一會計(jì)制度進(jìn)程與框架國家統(tǒng)一會計(jì)制度進(jìn)程與框架會計(jì)準(zhǔn)則會計(jì)準(zhǔn)則財(cái)務(wù)通則財(cái)務(wù)通則會計(jì)核算會計(jì)核算會計(jì)人員會計(jì)人員會計(jì)工作管理會計(jì)工作管理內(nèi)部會計(jì)控制內(nèi)部會計(jì)控制國家統(tǒng)一會計(jì)制度國家統(tǒng)一會計(jì)制度會計(jì)準(zhǔn)則會計(jì)準(zhǔn)則會計(jì)制度會計(jì)制度辦法規(guī)定辦法規(guī)定從業(yè)人員從業(yè)人員繼續(xù)教育繼續(xù)教育基礎(chǔ)工作規(guī)范基礎(chǔ)工作規(guī)范檔案管理檔案管理基本規(guī)范基本規(guī)范具體規(guī)范具體規(guī)范內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部會計(jì)控制內(nèi)部會計(jì)控制結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu) 內(nèi)部會計(jì)控制基本規(guī)范（一個）內(nèi)部會計(jì)控制基本規(guī)范（一個） 總則總則 內(nèi)部會計(jì)控制的目標(biāo)和原則內(nèi)部會計(jì)控制的目標(biāo)和原則 內(nèi)部會計(jì)控制的內(nèi)容內(nèi)部會計(jì)控制的內(nèi)容 內(nèi)部會計(jì)控制的方法內(nèi)部會計(jì)控制的方法 內(nèi)

4、部會計(jì)控制的檢查內(nèi)部會計(jì)控制的檢查 內(nèi)部會計(jì)控制具體規(guī)范（若干個）內(nèi)部會計(jì)控制具體規(guī)范（若干個）內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部會計(jì)控制方法與內(nèi)容一般關(guān)系內(nèi)部會計(jì)控制方法與內(nèi)容一般關(guān)系如何控制如何控制內(nèi)容：內(nèi)容：對什么對什么控制控制方法：方法：內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部會計(jì)控制方法與內(nèi)容具體關(guān)系內(nèi)部會計(jì)控制方法與內(nèi)容具體關(guān)系不相容職務(wù)分離不相容職務(wù)分離授權(quán)批準(zhǔn)授權(quán)批準(zhǔn)會計(jì)系統(tǒng)會計(jì)系統(tǒng)實(shí)物保護(hù)實(shí)物保護(hù)全面預(yù)算全面預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)防范風(fēng)險(xiǎn)防范內(nèi)部報(bào)告內(nèi)部報(bào)告電算系統(tǒng)電算系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)貨幣資金貨幣資金籌籌 資資投投 資資采購與付款采購與付款銷售與收款銷售與收款實(shí)物資產(chǎn)實(shí)物資產(chǎn)工程項(xiàng)目工程項(xiàng)目擔(dān)擔(dān) 保保成本費(fèi)用成本費(fèi)用內(nèi)

5、部控制專題講座一、內(nèi)部控制概述一、內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制概念演變內(nèi)部控制概念演變 內(nèi)部牽制（內(nèi)部牽制（40年代前）年代前） 內(nèi)部會計(jì)控制和管理控制（內(nèi)部會計(jì)控制和管理控制（70年代前）年代前） 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)（內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)（80年代）年代） 內(nèi)部控制成分（內(nèi)部控制成分（90年代）年代）內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制定義內(nèi)部控制定義 內(nèi)部控制受企業(yè)董事會、管理者和其他員內(nèi)部控制受企業(yè)董事會、管理者和其他員工的影響，旨在為取得工的影響，旨在為取得（1 1）經(jīng)營效果和效率；）經(jīng)營效果和效率；（2 2）財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性；）財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性；（3 3）遵守法規(guī)等目標(biāo)）遵守法規(guī)等目標(biāo) 而提供合理保證

6、的一種過程（而提供合理保證的一種過程（ProcessProcess）。）。內(nèi)部控制專題講座對內(nèi)部控制框架定義理解對內(nèi)部控制框架定義理解 主體 目標(biāo) 作用 性質(zhì)內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制內(nèi)容相互關(guān)系內(nèi)部控制內(nèi)容相互關(guān)系 監(jiān)控監(jiān)控控制活動控制活動風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估控制環(huán)境控制環(huán)境信信息息溝溝通通信信息息溝溝通通內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制內(nèi)容內(nèi)部控制內(nèi)容1. 控制環(huán)境（控制環(huán)境（ Control Environment ) 構(gòu)成一個單位的氛圍，影響單位內(nèi)部人員構(gòu)成一個單位的氛圍，影響單位內(nèi)部人員控制其他成分的基礎(chǔ)?？刂破渌煞值幕A(chǔ)。內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制內(nèi)容內(nèi)部控制內(nèi)容 員工的誠實(shí)和職業(yè)道德；員工的誠

7、實(shí)和職業(yè)道德； 員工的勝任能力；員工的勝任能力； 董事會及監(jiān)事會（審計(jì)委員會）的參與；董事會及監(jiān)事會（審計(jì)委員會）的參與； 管理理念和經(jīng)營作風(fēng)；管理理念和經(jīng)營作風(fēng)； 組織機(jī)構(gòu)；組織機(jī)構(gòu)； 權(quán)力和責(zé)任的規(guī)定；權(quán)力和責(zé)任的規(guī)定； 人力資源政策及執(zhí)行。人力資源政策及執(zhí)行。內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制內(nèi)容內(nèi)部控制內(nèi)容2. 風(fēng)險(xiǎn)評估（風(fēng)險(xiǎn)評估（ Risk Assessment ) 單位為取得其目的而確認(rèn)的分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，單位為取得其目的而確認(rèn)的分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，以構(gòu)成進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。以構(gòu)成進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制內(nèi)容內(nèi)部控制內(nèi)容 風(fēng)險(xiǎn)來自：風(fēng)險(xiǎn)來自： 經(jīng)營環(huán)境的變化經(jīng)營環(huán)境的變化 聘用新的

8、員工聘用新的員工 采用新的或改良的信息系統(tǒng)采用新的或改良的信息系統(tǒng) 迅猛的發(fā)展速度迅猛的發(fā)展速度 新技術(shù)的應(yīng)用新技術(shù)的應(yīng)用 新的行業(yè)、產(chǎn)品或經(jīng)營活動的開發(fā)新的行業(yè)、產(chǎn)品或經(jīng)營活動的開發(fā) 企業(yè)改組企業(yè)改組 海外經(jīng)營海外經(jīng)營 新會計(jì)方法的采用新會計(jì)方法的采用內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制內(nèi)容內(nèi)部控制內(nèi)容3. 控制活動（控制活動（ Control Activities ) 對所確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)采取必要措施，以保證單對所確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)采取必要措施，以保證單位目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的政策和程序。位目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的政策和程序。內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制內(nèi)容內(nèi)部控制內(nèi)容 業(yè)績評價；業(yè)績評價； 信息處理控制；信息處理控制； 實(shí)物控制；實(shí)物控制；

9、職務(wù)分離。職務(wù)分離。內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制內(nèi)容內(nèi)部控制內(nèi)容4. 信息與溝通（信息與溝通（ Information and Communication ) 與財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)相關(guān)的信息系統(tǒng)方法和記與財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)相關(guān)的信息系統(tǒng)方法和記錄。錄。內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制內(nèi)容內(nèi)部控制內(nèi)容 確認(rèn)、記錄所有有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；確認(rèn)、記錄所有有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； 序時詳細(xì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以便適當(dāng)歸類、提供會序時詳細(xì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以便適當(dāng)歸類、提供會計(jì)報(bào)告；計(jì)報(bào)告； 采用恰當(dāng)?shù)呢泿艃r值計(jì)量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；采用恰當(dāng)?shù)呢泿艃r值計(jì)量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； 確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時期，并保證在合理會計(jì)期間確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時期，并保證在合理會計(jì)期間記錄經(jīng)濟(jì)

10、業(yè)務(wù)；記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； 在財(cái)務(wù)報(bào)告中恰當(dāng)揭示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)報(bào)告中恰當(dāng)揭示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制內(nèi)容內(nèi)部控制內(nèi)容5. 監(jiān)控（監(jiān)控（ Monitoring ) 評價內(nèi)部控制實(shí)施質(zhì)量的過程，即對內(nèi)部評價內(nèi)部控制實(shí)施質(zhì)量的過程，即對內(nèi)部控制設(shè)置、運(yùn)行及改進(jìn)活動的評價?？刂圃O(shè)置、運(yùn)行及改進(jìn)活動的評價。內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制內(nèi)容內(nèi)部控制內(nèi)容 內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督 自我評估自我評估 內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì) 外部監(jiān)督外部監(jiān)督 與外部單位、機(jī)構(gòu)進(jìn)行信息交流。與外部單位、機(jī)構(gòu)進(jìn)行信息交流。內(nèi)部控制專題講座建立內(nèi)部控制的動因建立內(nèi)部控制的動因 企業(yè)例外管理需要；企業(yè)例外管理需要； 防止舞弊和欺詐行為；防止舞弊和欺詐

11、行為； 現(xiàn)代審計(jì)程序的發(fā)展現(xiàn)代審計(jì)程序的發(fā)展; ; 法制和政府的推動法制和政府的推動. .內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制局限性內(nèi)部控制局限性 1. 成本效益考慮；成本效益考慮； 2. 異?；顒映鲈O(shè)計(jì)范圍；異?；顒映鲈O(shè)計(jì)范圍； 3. 控制執(zhí)行人員責(zé)任性不強(qiáng)；控制執(zhí)行人員責(zé)任性不強(qiáng)； 4. 高層管理者自我違規(guī)操作高層管理者自我違規(guī)操作; 5. 控制執(zhí)行人員串通舞弊?？刂茍?zhí)行人員串通舞弊。內(nèi)部控制專題講座二、內(nèi)部控制方法二、內(nèi)部控制方法內(nèi)部控制專題講座1 1、組織規(guī)劃控制、組織規(guī)劃控制 法人治理結(jié)構(gòu)法人治理結(jié)構(gòu) 財(cái)務(wù)部門設(shè)置財(cái)務(wù)部門設(shè)置 財(cái)務(wù)人員委派財(cái)務(wù)人員委派 崗位職務(wù)分工崗位職務(wù)分工內(nèi)部控制專題講

12、座法人治理結(jié)構(gòu)法人治理結(jié)構(gòu) 國外國外 歐洲大陸法歐洲大陸法 英美海洋法英美海洋法 國內(nèi)國內(nèi) 公司法公司法要求要求 證監(jiān)會證監(jiān)會上市公司治理準(zhǔn)則上市公司治理準(zhǔn)則要求要求 國務(wù)院國務(wù)院國有企業(yè)監(jiān)事會暫行條例國有企業(yè)監(jiān)事會暫行條例要求要求內(nèi)部控制專題講座法人治理結(jié)構(gòu)法人治理結(jié)構(gòu) 歐洲大陸法（二元理事會）歐洲大陸法（二元理事會）股東大會股東大會董事會董事會監(jiān)事會監(jiān)事會經(jīng)理經(jīng)理內(nèi)部控制專題講座法人治理結(jié)構(gòu)法人治理結(jié)構(gòu) 英美海洋法（一元理事會）英美海洋法（一元理事會）股東大會股東大會董事會董事會經(jīng)理經(jīng)理審計(jì)委員會審計(jì)委員會內(nèi)部控制專題講座法人治理結(jié)構(gòu)法人治理結(jié)構(gòu) 我國我國公司法公司法股東大會股東大會監(jiān)事會

13、監(jiān)事會董事會董事會經(jīng)理經(jīng)理內(nèi)部控制專題講座法人治理結(jié)構(gòu)法人治理結(jié)構(gòu) 監(jiān)事會的職權(quán)：監(jiān)事會的職權(quán)： 檢查公司的財(cái)務(wù)檢查公司的財(cái)務(wù) 對董事、經(jīng)理執(zhí)行職務(wù)進(jìn)行監(jiān)督對董事、經(jīng)理執(zhí)行職務(wù)進(jìn)行監(jiān)督 提議召開臨時股東大會提議召開臨時股東大會內(nèi)部控制專題講座法人治理結(jié)構(gòu)法人治理結(jié)構(gòu) 證監(jiān)會證監(jiān)會上市公司治理準(zhǔn)則上市公司治理準(zhǔn)則要求要求 設(shè)立獨(dú)立董事和由獨(dú)立董事任負(fù)責(zé)人的審計(jì)委員會設(shè)立獨(dú)立董事和由獨(dú)立董事任負(fù)責(zé)人的審計(jì)委員會 審計(jì)委員會的職權(quán)：審計(jì)委員會的職權(quán)： 檢查公司會計(jì)政策、財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)報(bào)告程序檢查公司會計(jì)政策、財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)報(bào)告程序 與公司外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行交流與公司外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行交流 對內(nèi)部審計(jì)人員

14、及其工作進(jìn)行考核對內(nèi)部審計(jì)人員及其工作進(jìn)行考核 對內(nèi)部控制進(jìn)行考核對內(nèi)部控制進(jìn)行考核 檢查、監(jiān)督公司存在或潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)檢查、監(jiān)督公司存在或潛在的各種風(fēng)險(xiǎn) 檢查公司遵守法律、法規(guī)的情況檢查公司遵守法律、法規(guī)的情況內(nèi)部控制專題講座法人治理結(jié)構(gòu)法人治理結(jié)構(gòu)股東大會股東大會審計(jì)委員會審計(jì)委員會董事會董事會監(jiān)事會監(jiān)事會經(jīng)理經(jīng)理內(nèi)部控制專題講座完善法人治理結(jié)構(gòu)設(shè)想完善法人治理結(jié)構(gòu)設(shè)想股東大會股東大會審計(jì)委員會審計(jì)委員會董事會董事會監(jiān)事會監(jiān)事會經(jīng)理經(jīng)理內(nèi)部控制專題講座財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置 會計(jì)個體與會計(jì)主體會計(jì)個體與會計(jì)主體 設(shè)置模式設(shè)置模式 獨(dú)立型獨(dú)立型 分離型分離型 托管型托管型 設(shè)置模式的動態(tài)管

15、理設(shè)置模式的動態(tài)管理內(nèi)部控制專題講座設(shè)置模式設(shè)置模式-獨(dú)立獨(dú)立企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制專題講座設(shè)置模式設(shè)置模式-分離分離財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu) 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)企業(yè)分離分離其他單位內(nèi)部控制專題講座設(shè)置模式設(shè)置模式-托管托管托管企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)其他單位內(nèi)部控制專題講座會計(jì)人員委派會計(jì)人員委派 委派對象委派對象 個別財(cái)務(wù)人員個別財(cái)務(wù)人員 全部財(cái)務(wù)人員全部財(cái)務(wù)人員 委派管理委派管理 資格認(rèn)定資格認(rèn)定 職責(zé)權(quán)限職責(zé)權(quán)限 人事待遇人事待遇 培訓(xùn)與考核培訓(xùn)與考核 任期與輪換任期與輪換內(nèi)部控制專題講座崗位職務(wù)分工崗位職務(wù)分工 不相容職務(wù)的分離原則不相容職務(wù)的分離原則 若干個職務(wù)崗位如由一個人（部門）辦理，若干個職務(wù)崗位如

16、由一個人（部門）辦理，可能發(fā)生錯弊并可能掩蓋錯弊，對這些職務(wù)應(yīng)可能發(fā)生錯弊并可能掩蓋錯弊，對這些職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離。當(dāng)分離。內(nèi)部控制專題講座不相容職務(wù)分離不相容職務(wù)分離 授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù) 執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù) 會計(jì)記錄職務(wù)會計(jì)記錄職務(wù) 財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)財(cái)產(chǎn)保管職務(wù) 監(jiān)督審核職務(wù)監(jiān)督審核職務(wù)內(nèi)部控制專題講座不相容職務(wù)分離不相容職務(wù)分離會計(jì)記錄會計(jì)記錄財(cái)產(chǎn)保管財(cái)產(chǎn)保管業(yè)務(wù)經(jīng)辦業(yè)務(wù)經(jīng)辦審核監(jiān)督審核監(jiān)督授權(quán)批準(zhǔn)授權(quán)批準(zhǔn)內(nèi)部控制專題講座2 2、授權(quán)批準(zhǔn)控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制 （1 1）授權(quán)批準(zhǔn)形式）授權(quán)批準(zhǔn)形式 一般授權(quán)一般授權(quán) 經(jīng)辦常規(guī)業(yè)務(wù)的授權(quán)經(jīng)辦常規(guī)業(yè)務(wù)的授權(quán) 特殊授權(quán)特殊授權(quán) 經(jīng)辦超出常規(guī)業(yè)務(wù)的授

17、權(quán)經(jīng)辦超出常規(guī)業(yè)務(wù)的授權(quán)內(nèi)部控制專題講座授權(quán)批準(zhǔn)控制授權(quán)批準(zhǔn)控制（2）授權(quán)批準(zhǔn)體系）授權(quán)批準(zhǔn)體系 授權(quán)批準(zhǔn)的范圍授權(quán)批準(zhǔn)的范圍 授權(quán)批準(zhǔn)的層次授權(quán)批準(zhǔn)的層次 授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任 授權(quán)批準(zhǔn)的程序（審批權(quán)限一覽表）授權(quán)批準(zhǔn)的程序（審批權(quán)限一覽表）內(nèi)部控制專題講座審批權(quán)限一覽表審批權(quán)限一覽表董董事事長長總總經(jīng)經(jīng)理理副副總總經(jīng)經(jīng)理理 部部門門經(jīng)經(jīng)理理費(fèi)費(fèi)用用類類資資本本類類資資金金類類內(nèi)部控制專題講座3 3、會計(jì)記錄控制、會計(jì)記錄控制 （1 1）統(tǒng)一憑證設(shè)置）統(tǒng)一憑證設(shè)置 （2 2）統(tǒng)一會計(jì)科目）統(tǒng)一會計(jì)科目 （3 3）統(tǒng)一會計(jì)政策）統(tǒng)一會計(jì)政策 （4 4）規(guī)范核算流程（流程圖）規(guī)范核算流程

18、（流程圖）內(nèi)部控制專題講座流程圖流程圖 -符號（符號（1）憑憑 證證處處 理理暫暫 存存永永 存存帳本帳本報(bào)表報(bào)表決決 策策內(nèi)連接內(nèi)連接外連接外連接流程線流程線說明說明YN內(nèi)部控制專題講座流程圖流程圖 -符號（符號（2）NDANAD憑證憑證報(bào)表報(bào)表副副 本本帳帳 本本過帳過帳來源來源保保 存存按字母按字母保存保存按順序按順序保存保存按日期按日期保存保存始始 點(diǎn)點(diǎn)簽簽 名名合合 并并注注 銷銷流程線流程線兩種來源兩種來源資料去向資料去向內(nèi)部控制專題講座流程圖流程圖 -符號（符號（3）憑憑 證證帳本帳本報(bào)表報(bào)表保存保存作作 業(yè)業(yè)轉(zhuǎn)記轉(zhuǎn)記暫存暫存匯總匯總決決 策策去向去向來源來源連接連接流流 程程核

19、對核對YN單位或人單位或人單位或人單位或人內(nèi)部控制專題講座流程圖繪制方法流程圖繪制方法1、確定流程圖式、確定流程圖式 （1）橫式）橫式 （2）直式）直式2、確定信息介質(zhì)符號顯示方式、確定信息介質(zhì)符號顯示方式 （1）一次顯示）一次顯示 （2）重復(fù)顯示）重復(fù)顯示3、基本規(guī)則、基本規(guī)則 （1）從左到右，從上到下）從左到右，從上到下 （2）介質(zhì)符號在上，作業(yè)符號在下）介質(zhì)符號在上，作業(yè)符號在下內(nèi)部控制專題講座流程圖繪制舉例流程圖繪制舉例 某企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷流程是某企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷流程是: 首先由業(yè)務(wù)人員首先由業(yè)務(wù)人員根據(jù)原始憑證編制報(bào)銷憑證根據(jù)原始憑證編制報(bào)銷憑證,經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批后交會計(jì)部門審

20、批批后交會計(jì)部門審批,會計(jì)部門編制付款憑證會計(jì)部門編制付款憑證并送交出納付款并送交出納付款,出納付款后登記日記帳出納付款后登記日記帳,然后然后將付款憑證交會計(jì)部門登記有關(guān)費(fèi)用明細(xì)帳并將付款憑證交會計(jì)部門登記有關(guān)費(fèi)用明細(xì)帳并歸檔歸檔.內(nèi)部控制專題講座部門部門作業(yè)作業(yè)經(jīng)辦經(jīng)辦流程圖繪制舉例流程圖繪制舉例 （續(xù)）（續(xù)）內(nèi)部控制專題講座流程圖繪制舉例流程圖繪制舉例 （續(xù)）（續(xù)）業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門會計(jì)部門會計(jì)部門出納部門出納部門制單審核付款記帳內(nèi)部控制專題講座原始憑證報(bào)銷單日記帳費(fèi)用帳外單位審核審核付款業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門會計(jì)部門會計(jì)部門財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門審核審核審核審核記帳記帳出納出納流程圖繪制舉例流程圖繪制

21、舉例 （續(xù)）（續(xù)）內(nèi)部控制專題講座4 4、實(shí)物保護(hù)控制、實(shí)物保護(hù)控制一、限制接近一、限制接近1 1、限制接近現(xiàn)金、限制接近現(xiàn)金2 2、限制接近其他易變現(xiàn)資產(chǎn)、限制接近其他易變現(xiàn)資產(chǎn)3 3、限制接近存貨、限制接近存貨內(nèi)部控制專題講座實(shí)物保護(hù)控制實(shí)物保護(hù)控制 二、定期盤點(diǎn)二、定期盤點(diǎn) 三、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)三、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) 四、財(cái)產(chǎn)記錄四、財(cái)產(chǎn)記錄內(nèi)部控制專題講座5 5、職工素質(zhì)控制、職工素質(zhì)控制 招聘程序招聘程序 工作規(guī)范工作規(guī)范 定期培訓(xùn)定期培訓(xùn) 考核獎懲考核獎懲 信用保險(xiǎn)信用保險(xiǎn) 崗位輪換崗位輪換內(nèi)部控制專題講座6、風(fēng)險(xiǎn)防范控制、風(fēng)險(xiǎn)防范控制 籌資風(fēng)險(xiǎn)防范籌資風(fēng)險(xiǎn)防范 投資風(fēng)險(xiǎn)防范投資風(fēng)險(xiǎn)防范 信用風(fēng)險(xiǎn)防

22、范信用風(fēng)險(xiǎn)防范 結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范 擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)防范擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)防范內(nèi)部控制專題講座7 7、全面預(yù)算控制、全面預(yù)算控制 預(yù)算體系建立（項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、程序）預(yù)算體系建立（項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、程序） 預(yù)算編制與審定預(yù)算編制與審定 預(yù)算指標(biāo)分解與責(zé)任落實(shí)預(yù)算指標(biāo)分解與責(zé)任落實(shí) 預(yù)算執(zhí)行授權(quán)預(yù)算執(zhí)行授權(quán) 預(yù)算實(shí)施監(jiān)控預(yù)算實(shí)施監(jiān)控 預(yù)算執(zhí)行分析與調(diào)整預(yù)算執(zhí)行分析與調(diào)整 預(yù)算業(yè)績考核預(yù)算業(yè)績考核內(nèi)部控制專題講座企業(yè)目標(biāo)企業(yè)目標(biāo)資本預(yù)算投資預(yù)算投資預(yù)算利潤目標(biāo)利潤目標(biāo)成本預(yù)算成本預(yù)算直接成本預(yù)算直接成本預(yù)算經(jīng)營預(yù)算銷售預(yù)算銷售預(yù)算間接成本預(yù)算間接成本預(yù)算購置處置預(yù)算購置處置預(yù)算采購預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算市場價格市場價格內(nèi)部控制專

23、題講座8 8、內(nèi)部報(bào)告控制、內(nèi)部報(bào)告控制編制內(nèi)部報(bào)告要求編制內(nèi)部報(bào)告要求內(nèi)部報(bào)告頻率和詳簡內(nèi)部報(bào)告頻率和詳簡內(nèi)部報(bào)告體系內(nèi)部報(bào)告體系內(nèi)部控制專題講座編制內(nèi)部報(bào)告要求編制內(nèi)部報(bào)告要求 反映經(jīng)管責(zé)任反映經(jīng)管責(zé)任 符合符合“例外管理例外管理”原則原則 簡明易懂簡明易懂 及時有效及時有效 統(tǒng)籌規(guī)劃統(tǒng)籌規(guī)劃內(nèi)部控制專題講座高高 層層中層中層低層低層內(nèi)部報(bào)告時間和內(nèi)容內(nèi)部報(bào)告時間和內(nèi)容（金字塔原則）（金字塔原則）報(bào)告間隔長、內(nèi)容從簡報(bào)告間隔長、內(nèi)容從簡報(bào)告間隔短、內(nèi)容從詳報(bào)告間隔短、內(nèi)容從詳介乎于上下兩者之間介乎于上下兩者之間內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部報(bào)告體系內(nèi)部報(bào)告體系 資金分析報(bào)告資金分析報(bào)告 經(jīng)營分析報(bào)告

24、經(jīng)營分析報(bào)告 費(fèi)用分析報(bào)告費(fèi)用分析報(bào)告 資產(chǎn)分析報(bào)告資產(chǎn)分析報(bào)告 往來分析報(bào)告往來分析報(bào)告 投資分析報(bào)告投資分析報(bào)告 財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告內(nèi)部控制專題講座9、電算化系統(tǒng)控制、電算化系統(tǒng)控制 一般控制一般控制 系統(tǒng)組織和管理控制系統(tǒng)組織和管理控制 系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)控制系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)控制 文件資料控制文件資料控制 系統(tǒng)設(shè)備、數(shù)據(jù)、程序、網(wǎng)絡(luò)安全控制系統(tǒng)設(shè)備、數(shù)據(jù)、程序、網(wǎng)絡(luò)安全控制內(nèi)部控制專題講座電算化系統(tǒng)控制電算化系統(tǒng)控制 應(yīng)用控制應(yīng)用控制 輸入控制輸入控制 處理控制處理控制 輸出控制輸出控制 內(nèi)部控制專題講座1010、內(nèi)部審計(jì)控制、內(nèi)部審計(jì)控制 內(nèi)部審計(jì)是在一個組織內(nèi)部對各種經(jīng)營內(nèi)部審計(jì)是在

25、一個組織內(nèi)部對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)的獨(dú)立評價，以確定既定的活動與控制系統(tǒng)的獨(dú)立評價，以確定既定的政策和程序是否貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循，政策和程序是否貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循，資源的利用是否合理有效，以及單位的目標(biāo)資源的利用是否合理有效，以及單位的目標(biāo)是否達(dá)到。是否達(dá)到。內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部審計(jì)控制內(nèi)部審計(jì)控制職能部門職能部門內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)總經(jīng)理總經(jīng)理授權(quán)授權(quán)報(bào)告報(bào)告監(jiān)督監(jiān)督內(nèi)部控制專題講座法人治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系法人治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系股東大會股東大會審計(jì)委員會審計(jì)委員會董事會董事會監(jiān)事會監(jiān)事會總經(jīng)理總經(jīng)理內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)職能部門職能部門內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部審計(jì)隸屬關(guān)系內(nèi)部審計(jì)隸屬關(guān)

26、系 董事會領(lǐng)導(dǎo)董事會領(lǐng)導(dǎo) 監(jiān)事會（審計(jì)委員會）領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)事會（審計(jì)委員會）領(lǐng)導(dǎo) 總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo) 財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容 財(cái)務(wù)審計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì) 管理審計(jì)管理審計(jì) 效益審計(jì)效益審計(jì)內(nèi)部控制專題講座三三、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制設(shè)計(jì)種類內(nèi)部控制設(shè)計(jì)種類 營利性單位營利性單位 集團(tuán)大型企業(yè)集團(tuán)大型企業(yè) 中小企業(yè)中小企業(yè) 特殊行業(yè)企業(yè)特殊行業(yè)企業(yè) 非營利性單位非營利性單位 政府機(jī)關(guān)政府機(jī)關(guān) 事業(yè)單位事業(yè)單位 公共項(xiàng)目公共項(xiàng)目內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu) 組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì) 人員管理設(shè)計(jì)人員管理設(shè)計(jì) 業(yè)務(wù)程序設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)

27、程序設(shè)計(jì)內(nèi)部控制專題講座組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì) 法人治理結(jié)構(gòu)法人治理結(jié)構(gòu) 職能部門設(shè)置職能部門設(shè)置 崗位職責(zé)分工崗位職責(zé)分工內(nèi)部控制專題講座崗位說明書崗位說明書 崗位名稱崗位名稱 崗位職責(zé)描述崗位職責(zé)描述 （崗位職責(zé)系統(tǒng)圖）（崗位職責(zé)系統(tǒng)圖） 崗位上下關(guān)系崗位上下關(guān)系 崗位任職條件崗位任職條件 內(nèi)部控制專題講座人員管理設(shè)計(jì)人員管理設(shè)計(jì) 聘用聘用 考核考核 激勵激勵 懲罰懲罰內(nèi)部控制專題講座業(yè)務(wù)程序設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)程序設(shè)計(jì) 構(gòu)造業(yè)務(wù)循環(huán)模型構(gòu)造業(yè)務(wù)循環(huán)模型 分析業(yè)務(wù)常見弊端分析業(yè)務(wù)常見弊端 提出內(nèi)部控制要點(diǎn)提出內(nèi)部控制要點(diǎn) 設(shè)計(jì)內(nèi)部控制文本設(shè)計(jì)內(nèi)部控制文本內(nèi)部控制專題講座1、構(gòu)造業(yè)務(wù)循環(huán)模型、構(gòu)造業(yè)務(wù)

28、循環(huán)模型 反映經(jīng)營活動全貌，符合企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)反映經(jīng)營活動全貌，符合企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn) 以價值運(yùn)動為主線，以資金池為中心以價值運(yùn)動為主線，以資金池為中心 滿足審計(jì)方法的使用滿足審計(jì)方法的使用內(nèi)部控制專題講座業(yè)務(wù)循環(huán)模型構(gòu)造業(yè)務(wù)循環(huán)模型構(gòu)造現(xiàn)金現(xiàn)金籌資籌資投資投資采購采購生產(chǎn)（存貨）生產(chǎn)（存貨）銷售銷售工資工資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)（工程項(xiàng)目）（工程項(xiàng)目）內(nèi)部控制專題講座2、分析常見錯誤弊端、分析常見錯誤弊端 錯誤弊端表現(xiàn)錯誤弊端表現(xiàn) 錯誤弊端分析錯誤弊端分析 歷史教訓(xùn)與案例歷史教訓(xùn)與案例 合理懷疑合理懷疑內(nèi)部控制專題講座（例）貨幣資金業(yè)務(wù)常見弊端（例）貨幣資金業(yè)務(wù)常見弊端 截留各種現(xiàn)金收入截留各種現(xiàn)金收入

29、挪用資金挪用資金 虛報(bào)冒領(lǐng)虛報(bào)冒領(lǐng) 出借帳號（洗錢）出借帳號（洗錢） 現(xiàn)金超額存放現(xiàn)金超額存放 白條抵庫白條抵庫 非法違規(guī)出借非法違規(guī)出借內(nèi)部控制專題講座3、提出控制要點(diǎn)和方法、提出控制要點(diǎn)和方法 關(guān)鍵控制點(diǎn)關(guān)鍵控制點(diǎn) 補(bǔ)償性控制補(bǔ)償性控制 成本效益分析成本效益分析內(nèi)部控制專題講座（例）貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn)（例）貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn) 1 1貨幣資金業(yè)務(wù)的職務(wù)分離貨幣資金業(yè)務(wù)的職務(wù)分離2 2資金預(yù)算控制資金預(yù)算控制3 3庫存現(xiàn)金控制庫存現(xiàn)金控制4 4銀行存款控制銀行存款控制5 5財(cái)務(wù)印章控制財(cái)務(wù)印章控制6 6定額備用金控制定額備用金控制內(nèi)部控制專題講座4、設(shè)計(jì)內(nèi)部控制文本、設(shè)計(jì)內(nèi)部控制文

30、本 混合式混合式 單獨(dú)式單獨(dú)式內(nèi)部控制專題講座設(shè)計(jì)內(nèi)部控制文本設(shè)計(jì)內(nèi)部控制文本 混合式混合式業(yè)務(wù)循環(huán)描述業(yè)務(wù)循環(huán)描述內(nèi)部控制要點(diǎn)內(nèi)部控制要點(diǎn)業(yè)務(wù)處理流程業(yè)務(wù)處理流程業(yè)務(wù)憑證設(shè)置業(yè)務(wù)憑證設(shè)置內(nèi)部控制專題講座原始憑證報(bào)銷單日記帳費(fèi)用帳外單位審核審核付款業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門會計(jì)部門會計(jì)部門財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門審核審核審核審核記帳記帳出納出納（例）費(fèi)用報(bào)銷業(yè)（例）費(fèi)用報(bào)銷業(yè)內(nèi)部控制專題講座設(shè)計(jì)內(nèi)部控制文本設(shè)計(jì)內(nèi)部控制文本 單獨(dú)式（單獨(dú)式（1）業(yè)務(wù)循環(huán)描述業(yè)務(wù)循環(huán)描述業(yè)務(wù)處理流程業(yè)務(wù)處理流程內(nèi)部控制要點(diǎn)內(nèi)部控制要點(diǎn)內(nèi)部控制專題講座設(shè)計(jì)內(nèi)部控制文本設(shè)計(jì)內(nèi)部控制文本 單獨(dú)式（單獨(dú)式（2）業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 循環(huán)描述循環(huán)描述業(yè)

31、務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)要點(diǎn)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)要點(diǎn)內(nèi)部控制專題講座四、內(nèi)部控制實(shí)務(wù)要點(diǎn)四、內(nèi)部控制實(shí)務(wù)要點(diǎn)內(nèi)部控制專題講座籌資循環(huán)內(nèi)部控制籌資循環(huán)內(nèi)部控制1 1、籌資循環(huán)概述、籌資循環(huán)概述2 2、籌資循環(huán)常見弊端、籌資循環(huán)常見弊端3 3、籌資循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)、籌資循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)內(nèi)部控制專題講座籌資循環(huán)圖籌資循環(huán)圖籌資計(jì)劃籌資計(jì)劃支付股利支付股利還本付息還本付息收取款項(xiàng)收取款項(xiàng)籌資作業(yè)籌資作業(yè)會計(jì)記錄會計(jì)記錄內(nèi)部控制專題講座籌資循環(huán)常見弊端籌資循環(huán)常見弊端 非法集資非法集資 資金預(yù)算失誤，造成資金流量短缺或冗余資金預(yù)算失誤，造成資金流量短缺或冗余 虛增籌資費(fèi)用，形成

32、帳外資金虛增籌資費(fèi)用，形成帳外資金 未發(fā)行的籌資憑證保管不善，遺失或被盜未發(fā)行的籌資憑證保管不善，遺失或被盜 已回收的籌資憑證不及時注銷，造成被多次使用的已回收的籌資憑證不及時注銷，造成被多次使用的風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn) 籌資記錄不真實(shí)反映籌資記錄不真實(shí)反映內(nèi)部控制專題講座籌資循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)籌資循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)1 1、籌資循環(huán)的職務(wù)分離、籌資循環(huán)的職務(wù)分離2 2、籌資授權(quán)審批控制、籌資授權(quán)審批控制3 3、籌資收入控制、籌資收入控制4 4、籌資擔(dān)?？刂?、籌資擔(dān)?？刂? 5、償還款項(xiàng)控制、償還款項(xiàng)控制內(nèi)部控制專題講座采購循環(huán)內(nèi)部控制采購循環(huán)內(nèi)部控制1 1、采購循環(huán)概述、采購循環(huán)概述2 2、采購循環(huán)常見弊端、采

33、購循環(huán)常見弊端3 3、采購循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)、采購循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)內(nèi)部控制專題講座采購循環(huán)圖采購循環(huán)圖付款處理付款處理驗(yàn)驗(yàn) 收收采購計(jì)劃采購計(jì)劃采購作業(yè)采購作業(yè)會計(jì)記錄會計(jì)記錄應(yīng)付帳款的處理應(yīng)付帳款的處理內(nèi)部控制專題講座采購循環(huán)常見弊端采購循環(huán)常見弊端盲目采購、積壓變質(zhì)盲目采購、積壓變質(zhì)收受回扣、中飽私囊收受回扣、中飽私囊虛報(bào)損耗、中途轉(zhuǎn)移虛報(bào)損耗、中途轉(zhuǎn)移混淆采購成本混淆采購成本驗(yàn)收不嚴(yán)、以少報(bào)多、以次充好驗(yàn)收不嚴(yán)、以少報(bào)多、以次充好違規(guī)結(jié)算、資金流失違規(guī)結(jié)算、資金流失內(nèi)部控制專題講座采購循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)采購循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn) 1.采購循環(huán)的職務(wù)分離采購循環(huán)的職務(wù)分離2.采購計(jì)劃控制采購計(jì)劃控制

34、3.訂貨報(bào)價控制訂貨報(bào)價控制4.入庫驗(yàn)收控制入庫驗(yàn)收控制 5.貨款支付控制貨款支付控制內(nèi)部控制專題講座生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制1 1、生產(chǎn)循環(huán)概述、生產(chǎn)循環(huán)概述2 2、生產(chǎn)循環(huán)常見弊端、生產(chǎn)循環(huán)常見弊端3 3、生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)、生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)內(nèi)部控制專題講座生產(chǎn)循環(huán)圖生產(chǎn)循環(huán)圖成本核算成本核算驗(yàn)收入庫驗(yàn)收入庫加工生產(chǎn)加工生產(chǎn)存貨保管存貨保管存貨分發(fā)存貨分發(fā)內(nèi)部控制專題講座 生產(chǎn)循環(huán)常見弊端生產(chǎn)循環(huán)常見弊端 保管不善、變質(zhì)報(bào)廢保管不善、變質(zhì)報(bào)廢 多發(fā)少發(fā)、帳實(shí)不符多發(fā)少發(fā)、帳實(shí)不符 混淆領(lǐng)用支出界限混淆領(lǐng)用支出界限 委托加工余料不回收委托加工余料不回收 自制材料成本擠占生產(chǎn)成本

35、自制材料成本擠占生產(chǎn)成本 材料成本差異分配不實(shí)錯誤材料成本差異分配不實(shí)錯誤內(nèi)部控制專題講座生產(chǎn)循環(huán)常見弊端生產(chǎn)循環(huán)常見弊端 混淆生產(chǎn)費(fèi)用與其他費(fèi)用（資本支出、福利支混淆生產(chǎn)費(fèi)用與其他費(fèi)用（資本支出、福利支出）界限出）界限 混淆本期支出與跨期支出界限混淆本期支出與跨期支出界限 混淆產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本界限混淆產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本界限 虛計(jì)發(fā)外加工費(fèi)用虛計(jì)發(fā)外加工費(fèi)用 生產(chǎn)余料不入帳，形成帳外資產(chǎn)生產(chǎn)余料不入帳，形成帳外資產(chǎn)內(nèi)部控制專題講座生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn) 1. 1. 生產(chǎn)循環(huán)的職務(wù)分離生產(chǎn)循環(huán)的職務(wù)分離2 2存貨保管控制存貨保管控制3 3存貨發(fā)放控制存貨發(fā)放控制4 4存貨

36、盤點(diǎn)控制存貨盤點(diǎn)控制5成本核算控制成本核算控制6成本分析控制成本分析控制內(nèi)部控制專題講座銷售循環(huán)內(nèi)部控制銷售循環(huán)內(nèi)部控制1 1、銷售循環(huán)概述、銷售循環(huán)概述2 2、銷售循環(huán)常見弊端、銷售循環(huán)常見弊端3 3、銷售循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)、銷售循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)內(nèi)部控制專題講座銷售循環(huán)圖銷售循環(huán)圖應(yīng)收帳款處理應(yīng)收帳款處理會計(jì)記錄會計(jì)記錄發(fā)發(fā) 貨貨授信額定授信額定訂單處理訂單處理銷售計(jì)劃銷售計(jì)劃收收 款款 開開 票票內(nèi)部控制專題講座銷售循環(huán)常見弊端銷售循環(huán)常見弊端虛計(jì)銷售收入虛計(jì)銷售收入,調(diào)節(jié)利潤調(diào)節(jié)利潤銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)不實(shí)銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)不實(shí),調(diào)節(jié)利潤調(diào)節(jié)利潤收款方式選用不當(dāng)收款方式選用不當(dāng),造成壞帳造成壞帳銷售費(fèi)用

37、支出失控，成本增大銷售費(fèi)用支出失控，成本增大銷售憑證保管不嚴(yán)，造成資產(chǎn)流失銷售憑證保管不嚴(yán)，造成資產(chǎn)流失內(nèi)部控制專題講座銷售循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)銷售循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn) 1 1銷售循環(huán)的職務(wù)分離銷售循環(huán)的職務(wù)分離2 2銷售定價控制銷售定價控制3. 3. 授信額度控制授信額度控制4. 4. 銷售發(fā)票控制銷售發(fā)票控制5 5銷售費(fèi)用預(yù)算控制銷售費(fèi)用預(yù)算控制6 6應(yīng)應(yīng)收帳款收帳款( (壞帳壞帳) )控制控制7. 7. 退貨控制退貨控制內(nèi)部控制專題講座工薪循環(huán)內(nèi)部控制工薪循環(huán)內(nèi)部控制1 1、工薪循環(huán)概述、工薪循環(huán)概述2 2、工薪循環(huán)常見弊端、工薪循環(huán)常見弊端3 3、工薪循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)、工薪循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)內(nèi)部

38、控制專題講座工薪循環(huán)圖工薪循環(huán)圖聘用考核聘用考核會計(jì)記錄會計(jì)記錄工資分發(fā)工資分發(fā)工資結(jié)算工資結(jié)算考考 勤勤其它福利其它福利內(nèi)部控制專題講座工薪循環(huán)常見弊端工薪循環(huán)常見弊端 虛列工資開支虛列工資開支 混淆工資成本列支界限混淆工資成本列支界限 虛提福利費(fèi)虛提福利費(fèi) 擅自改變工資、福利費(fèi)用途擅自改變工資、福利費(fèi)用途內(nèi)部控制專題講座工薪循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)工薪循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)1 1工薪循環(huán)的職務(wù)分離工薪循環(huán)的職務(wù)分離2 2考勤記錄控制考勤記錄控制3 3工資單審核控制工資單審核控制4 4工資發(fā)放控制工資發(fā)放控制內(nèi)部控制專題講座固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制1 1、固定資產(chǎn)循環(huán)概述、固定資產(chǎn)循環(huán)概述

39、2 2、固定資產(chǎn)循環(huán)常見弊端、固定資產(chǎn)循環(huán)常見弊端3 3、固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)、固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)內(nèi)部控制專題講座固定資產(chǎn)循環(huán)圖固定資產(chǎn)循環(huán)圖資本預(yù)算資本預(yù)算折折 舊舊維維 修修驗(yàn)驗(yàn) 收收購建作業(yè)購建作業(yè)會計(jì)記錄會計(jì)記錄清清 理理計(jì)計(jì) 價價內(nèi)部控制專題講座固定資產(chǎn)循環(huán)常見弊端固定資產(chǎn)循環(huán)常見弊端 盲目購建盲目購建 資本性支出擠占生產(chǎn)成本資本性支出擠占生產(chǎn)成本 固定資產(chǎn)盤盈不入帳固定資產(chǎn)盤盈不入帳 固定資產(chǎn)閑置不處理，造成報(bào)廢固定資產(chǎn)閑置不處理，造成報(bào)廢 固定資產(chǎn)與低值易耗品核算混淆固定資產(chǎn)與低值易耗品核算混淆 固定資產(chǎn)殘值收入不入帳固定資產(chǎn)殘值收入不入帳 虛增（減）折舊，維修費(fèi)用支出失控虛增（減）折舊，維修費(fèi)用支出失控內(nèi)部控制專題講座固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn) 1 1固定資產(chǎn)循環(huán)的職務(wù)分離固定資產(chǎn)循環(huán)的職務(wù)分離2 2資本支出預(yù)算控制資本支出預(yù)算控制3 3固定資產(chǎn)驗(yàn)收控制固定資產(chǎn)驗(yàn)收控制4 4固定資產(chǎn)入帳控制固定資產(chǎn)入帳控制5 5固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)維修控制維修控制6