殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠

1、殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀政策法規(guī)科殘疾人稅收優(yōu)惠出臺(tái)背景為了更好地發(fā)揮稅收促進(jìn)殘疾人就業(yè)的作用，進(jìn)一步保障殘疾人的切身利益，經(jīng)國(guó)務(wù)院和財(cái)政部批準(zhǔn)并商民政部和中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)同意，決定在全國(guó)統(tǒng)一實(shí)行新的促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。相關(guān)政策文件財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅200792號(hào)）國(guó)家稅務(wù)總局 民政部 中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知（國(guó)稅發(fā)200767號(hào)）具體優(yōu)惠政策安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)：增值稅安置殘疾人的單位，按實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，即征即退增值稅；每人每年可退還的具體限額為省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資的6倍確定，但最高不得

2、超過(guò)每人每年3.5萬(wàn)元。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按月退還增值稅，本月已交增值稅稅額不足退還的，可在本年度（納稅年度）內(nèi)以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本年度以后月份退還。具體優(yōu)惠政策企業(yè)所得稅安置殘疾人就業(yè)的單位支付給殘疾人的實(shí)際工資可以在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除，并可按支付給殘疾人的實(shí)際工資100%加計(jì)扣除。實(shí)際支付給殘疾人的工資加計(jì)扣除部分，如大于本年度應(yīng)納稅所得額的，可準(zhǔn)予扣除其不超過(guò)應(yīng)納稅所得額的部分，超過(guò)不符本年度和以后年度均不得扣除。虧損企業(yè)不適用上述工資加計(jì)扣除應(yīng)納稅所得額的辦法。單位在執(zhí)行上述工資加計(jì)扣除應(yīng)納稅所得額辦法的同時(shí)，可以享受其他企業(yè)所得稅的優(yōu)惠

3、政策。單位按上述增值稅減免方式取得的增值稅退稅收入，免征企業(yè)所得稅。享受優(yōu)惠條件1、增值稅優(yōu)惠政策只適用于生產(chǎn)銷售貨物或提供加工修理修配取得的收入，不適用于生產(chǎn)銷售消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物和直接銷售外購(gòu)貨物（包括商品批發(fā)和零售）。2、同時(shí)符合以下條件并經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)認(rèn)定后，均可以享受該項(xiàng)增值稅和企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。享受優(yōu)惠條件（1）簽訂一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并安置每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作。（2）月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）的單位，可以同時(shí)享受增值稅優(yōu)惠以及企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。月平均實(shí)際安置的

4、殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例低于25%（不含25%）但高于1.5%（含1.5%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于5人（含5人）的單位，可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但不得享受增值稅優(yōu)惠政策。享受優(yōu)惠條件（3）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。（4）通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。（5）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施 退稅減稅辦法增值稅增值稅實(shí)行即征即退方式。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)符合減免稅條件的納稅人應(yīng)當(dāng)按月退還增值稅，本月已交增值

5、稅不足退還的，可在本年已交增值稅中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份退還。本年度應(yīng)納稅額小于核定的年度退稅限額的，以本年度應(yīng)納稅額為限；本年度應(yīng)納稅額大于核定的年度退稅限額的，以核定的年度退稅額為限。納稅人本年度應(yīng)納稅額不足退還的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。納稅人本月應(yīng)退增值稅額按以下公式計(jì)算：本月應(yīng)退增值稅額納稅人本月實(shí)際安置殘疾人員人數(shù)縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的每位殘疾人員每年可退還增值稅的具體限額12舉例A企業(yè)為增值稅一般納稅人，從事罐頭生產(chǎn)業(yè)務(wù)，該企業(yè)員工數(shù)為50人，其中30人為殘疾人，員工工資為每人每月3000元。該企業(yè)2014年取得的應(yīng)稅收入為1000萬(wàn)元，總成本為700萬(wàn)元。在不考慮其他稅收政策的情況下，請(qǐng)問(wèn)，該企業(yè)2014年能夠通過(guò)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策享受到增值稅減免稅額？能夠在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除多少成本？答：該企業(yè)總用工人數(shù)為50人，其中殘疾人為30人，超過(guò)總?cè)藬?shù)50%且大于10人，符合享受殘疾人增值稅稅收優(yōu)惠的條件。員工年工資為：3000*1