應(yīng)付賬款審計(jì)程序表

1、索引號(hào):(審計(jì)機(jī)關(guān)名稱)應(yīng)付賬款審計(jì)程序表被審計(jì)企業(yè): 頁次:1審計(jì)程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號(hào)1取得或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)賬、總賬和報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)。2檢查應(yīng)付賬款的賬齡分析結(jié)果。3實(shí)施分析性復(fù)核。4函證應(yīng)付賬款（1）抽取應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，可選取與被審計(jì)單位交易量大、往來頻繁的重要供應(yīng)商、相對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況來講重大的應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期掛帳的應(yīng)付賬款、非正常購買形式或經(jīng)常發(fā)生購貨退回或購貨退回?cái)?shù)量大的供應(yīng)商等。（2）對(duì)于收到的回函，審計(jì)人員要調(diào)整在途事項(xiàng)，將回函與被審計(jì)單位的賬面記錄核對(duì)相符。對(duì)于仍存在不明原因重大差異的，應(yīng)考慮采取替代審計(jì)程序。 （3）記錄函

2、證結(jié)果，摘要說明函證賬戶的數(shù)量和總金額，收到回復(fù)和未收到回復(fù)的數(shù)量和金額，發(fā)現(xiàn)的差異和最后得出的結(jié)論。（4）對(duì)未回函的重大項(xiàng)目，審計(jì)人員應(yīng)考慮發(fā)第二次函證或選擇采用替代審計(jì)程序。5函證的替代審計(jì)程序包括（1）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬和對(duì)應(yīng)的銀行存款，核實(shí)款項(xiàng)是否已經(jīng)支付；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，核實(shí)款項(xiàng)是否真實(shí)。（2）檢查該筆債務(wù)發(fā)生時(shí)的購貨合同、購貨發(fā)票、驗(yàn)收單和入庫單等原始憑證，核實(shí)交易事項(xiàng)的真實(shí)、合法性。（3）對(duì)重大款項(xiàng)可向?qū)Ψ絾挝贿M(jìn)行調(diào)查。6抽查明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證（1）選取購貨、貨款支付記錄，檢查業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)，核對(duì)其是否與合同、收貨記錄、購貨發(fā)票和貨款支付

3、等原始資料相符，會(huì)計(jì)處理是否正確。（2）對(duì)照購貨合同、購貨發(fā)票和退貨單，檢查購貨折讓和購貨退回業(yè)務(wù)的真實(shí)性，退貨、折讓金額是否準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)處理是否正確。（3）對(duì)照應(yīng)付賬款的賬齡分析，檢查有無長(zhǎng)期掛帳的應(yīng)付賬款，相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理是否正確。（4）檢查有無大額整數(shù)金額的應(yīng)付賬款和大額調(diào)整賬項(xiàng)。通過檢查有關(guān)原始憑證，核實(shí)這一類應(yīng)付賬款的真實(shí)、合法性。索引號(hào):(審計(jì)機(jī)關(guān)名稱)應(yīng)付賬款審計(jì)程序表被審計(jì)企業(yè): 頁次:2審計(jì)程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號(hào)（5）審查外幣應(yīng)付賬款的折算檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣采用的折算匯率是否適當(dāng)，折算方法是否前后各期一致；折算差額的處理是否符合制度的規(guī)定。7核對(duì)關(guān)聯(lián)方名單，檢

4、查有無與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行的交易業(yè)務(wù)。取得有關(guān)購貨合同、入庫單和購貨發(fā)票等原始憑證，核實(shí)關(guān)聯(lián)方交易業(yè)務(wù)是否真實(shí)、定價(jià)是否合理。8測(cè)試應(yīng)付賬款的截止期（1）選取資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天的購貨發(fā)票，追蹤到收貨記錄，檢查其入賬時(shí)間是否正確，有無提前截止期。（2）選取資產(chǎn)負(fù)債表日前若干天的應(yīng)付賬款記錄，追蹤到購貨發(fā)票等有關(guān)原始憑證，檢查其入賬時(shí)間是否正確，有無推后截止期。（3）詢問資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的購貨退回業(yè)務(wù)，選取相應(yīng)的退貨單，追蹤到貨運(yùn)記錄，檢查其會(huì)計(jì)分期是否正確；選取相應(yīng)的應(yīng)付賬款中的退貨記錄，追蹤到有關(guān)原始憑證，檢查其會(huì)計(jì)分期是否正確。（4）詢問在資產(chǎn)負(fù)債表日有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的購貨業(yè)務(wù)，取得材料入庫單等原始憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬，查明其是否按暫估價(jià)正確入賬。9詢問管理人員、抽查有關(guān)原始憑證如入庫記錄、購貨發(fā)票并追蹤到會(huì)計(jì)賬簿、并結(jié)合分析性復(fù)核，檢查應(yīng)付賬款的完整性。10檢查應(yīng)付賬款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露（1）應(yīng)付賬款項(xiàng)目是否根據(jù)應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款科目